公立醫(yī)院全面預(yù)算管理問題研究

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，人民群眾對衛(wèi)生健康日益增長的需求與公立醫(yī)院發(fā)展越來越不平衡，公立醫(yī)院的發(fā)展遇到了新的挑戰(zhàn)，急需在管理上下功夫，加強(qiáng)資源的有效配置，控制運(yùn)營成本，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平。因此，本文從公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的含義和重要性入手，分析公立醫(yī)院全面預(yù)算存在的管理者對全面預(yù)算管理重視程度不高、組織架構(gòu)不健全、全面預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算考核執(zhí)行不到位、全面預(yù)算人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不足、信息化水平不高等問題，提出了提高重視程度、建立健全組織、提高預(yù)算編制的科學(xué)性等切實(shí)可行的方法，助力公立醫(yī)院發(fā)展。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；執(zhí)行力；信息化在醫(yī)療服務(wù)體系中公立醫(yī)院占有主導(dǎo)地位，具有解決基本醫(yī)療服務(wù)，為人民身體健康保駕護(hù)航的任務(wù)。但是，由于民營醫(yī)院的發(fā)展速度越來越快，造成公立醫(yī)院的競爭越來越激烈，醫(yī)院的發(fā)展也面臨著新的挑戰(zhàn)，使公立醫(yī)院越來越重視全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理，公立醫(yī)院資源的使用效率得到了提高，節(jié)約了運(yùn)營成本，減少資金、資源的浪費(fèi)，公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益得到了提升，同時(shí)，還具有提高公立醫(yī)院社會(huì)效益的作用，滿足了人民群眾對健康的需求。一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的概述（一）公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的含義公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是由全員參與的、要覆蓋全院所有業(yè)務(wù)的、對每個(gè)醫(yī)療服務(wù)進(jìn)行全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。公立醫(yī)院要把人、財(cái)、物以及所有業(yè)務(wù)活動(dòng)等所有資源納入到預(yù)算管理，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核的流程，保障公立醫(yī)院能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，公立醫(yī)院全面預(yù)算編制的方法主要有增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，大部分采用增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算的編制，雖然增量預(yù)算編制比較簡單，按照以前年度預(yù)算情況提高一定比例進(jìn)行編制，較省時(shí)省力。但是，隨著每年預(yù)算的編制，預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，進(jìn)而造成資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。部分公立醫(yī)院采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制預(yù)算，該方法以零為起點(diǎn)進(jìn)行編制，不受以前年度不合理因素的影響，能夠及時(shí)應(yīng)對外部環(huán)境的變化。該方法的缺點(diǎn)就是預(yù)算編制工作量較大，成本較高。（二）公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義第一，實(shí)施全面預(yù)算管理保障了公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。公立醫(yī)院通過運(yùn)用全面預(yù)算管理，讓公立醫(yī)院年度計(jì)劃很好地與長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)起來，讓各科室的目標(biāo)與單位總體目標(biāo)協(xié)調(diào)起來，通過預(yù)算的編制、實(shí)施以及錯(cuò)誤的修正，保障了公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)更好地實(shí)施，為公立醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。第二，實(shí)施全面預(yù)算管理可以控制公立醫(yī)院運(yùn)營成本。公立醫(yī)院在全面預(yù)算編制的過程中，進(jìn)一步明確和細(xì)化各科室開展醫(yī)療服務(wù)時(shí)需要的資金以及資源情況，經(jīng)過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列的活動(dòng)，對各科室的資金和資源使用情況進(jìn)行有效的控制，進(jìn)一步控制公立醫(yī)院的運(yùn)行成本。第三，實(shí)施全面預(yù)算管理讓公立醫(yī)院的資源進(jìn)一步優(yōu)化。公立醫(yī)院通過全面預(yù)算管理，及時(shí)掌握資金和資源的使用情況，各科室依據(jù)預(yù)算指標(biāo)對工作流程和服務(wù)情況進(jìn)一步優(yōu)化，推動(dòng)各科室預(yù)算管理目標(biāo)與公立醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，通過預(yù)算管理制定的詳細(xì)指標(biāo)，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)對全部資金和資源進(jìn)行有效的分配，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步推動(dòng)公立醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平的提高。第四，實(shí)施全面預(yù)算管理為公立醫(yī)院績效考核提供了基礎(chǔ)。公立醫(yī)院預(yù)算有業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，這些預(yù)算為公立醫(yī)院績效考核指標(biāo)提供了基礎(chǔ)，公立醫(yī)院通過績效考核能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)營效益的提高，全面預(yù)算管理進(jìn)一步控制了公立醫(yī)院的運(yùn)行成本，強(qiáng)有力的保障了公立醫(yī)院高質(zhì)量健康持續(xù)的發(fā)展。二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題全面預(yù)算管理在整個(gè)公立醫(yī)院管理之中有著舉足輕重的作用，實(shí)施全面預(yù)算管理控制了運(yùn)行成本、優(yōu)化了資源配置，為公立醫(yī)院健康的發(fā)展提供了保障，但是，公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理過程中也出現(xiàn)了不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）公立醫(yī)院管理人員對全面預(yù)算管理重視程度還不夠公立醫(yī)院管理人員大多數(shù)是醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)，普遍存在“重業(yè)務(wù)，輕管理”的思想，對全面預(yù)算管理不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，忽略了全面預(yù)算管理是全員參與的管理系統(tǒng)，這樣導(dǎo)致全體人員對全面預(yù)算管理意識(shí)比較淡薄，廣大醫(yī)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)人員的工作，他們負(fù)責(zé)為患者服務(wù)，不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，不愿意積極主動(dòng)的參與到醫(yī)院的全面預(yù)算管理活動(dòng)中來。（二）全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)還不健全全面預(yù)算管理組織體系的健全有效是實(shí)施公立醫(yī)院全面預(yù)算的基礎(chǔ)，公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理的組織體系一般包括全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)成。當(dāng)下大部分醫(yī)院沒有成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，沒有統(tǒng)籌指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的部門。即使有的醫(yī)院成立了預(yù)算管理委員會(huì)，也是將其設(shè)在了財(cái)務(wù)部門，這樣就使得預(yù)算管理委員會(huì)發(fā)揮不出作為決策機(jī)構(gòu)的作用，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能銜接無法得到保障，流程無法保障順暢。（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)首先，公立醫(yī)院編制預(yù)算的時(shí)候，一般依據(jù)財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)和人事部門提供的資料進(jìn)行，這就可能引起有的醫(yī)院預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較高，有的醫(yī)院預(yù)算編制比較低。其次，由于物價(jià)的不斷提高，醫(yī)院的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)往往無法滿足醫(yī)院的實(shí)際支出需求，導(dǎo)致醫(yī)院的全面預(yù)算管理目標(biāo)不能完全實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而影響公立醫(yī)院預(yù)算編制的效果。再者，公立醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)一般以上一年度的資料為依據(jù)制定本年度的預(yù)算，致使預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致不能發(fā)揮全面預(yù)算管理在控制運(yùn)營成本、優(yōu)化資源配置方面的作用。最后，業(yè)務(wù)科室與預(yù)算編制工作脫節(jié)嚴(yán)重，業(yè)務(wù)科室編制預(yù)算時(shí)，只是站在本科室的角度去考慮預(yù)算的編制，不能從全院的角度出發(fā)整體統(tǒng)籌考慮，可能偏離醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算編制的準(zhǔn)確性降低，以致影響了預(yù)算編制的科學(xué)性。（四）全面預(yù)算考核執(zhí)行不到位全面預(yù)算考核是通過對各科室的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評價(jià)，為醫(yī)院績效考核提供依據(jù)，為全面預(yù)算管理過程中存在的問題提供建議與參考。全面預(yù)算考核是公立醫(yī)院預(yù)算管理中的重要一個(gè)環(huán)節(jié)，起到承上啟下的作用。但是，大部分公立醫(yī)院的預(yù)算考核執(zhí)行不到位，在考核的過程中方法也不科學(xué)，多數(shù)關(guān)注的重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行情況，只是注重最后的結(jié)果，而對預(yù)算編制過程存在的問題有所忽略，對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題也不夠重視。同時(shí)，公立醫(yī)院全面預(yù)算管理也沒有和績效考核有效銜接，沒有根據(jù)預(yù)算管理內(nèi)容制定績效評價(jià)指標(biāo)，無法對執(zhí)行情況進(jìn)行客觀的評價(jià)，對醫(yī)院的職工無法起到有效的激勵(lì)作用，導(dǎo)致編制預(yù)算積極性不高。有的醫(yī)院雖然制定了全面預(yù)算考核管理辦法，但是績效考核獎(jiǎng)懲不夠，沒有起到預(yù)期效果，致使全面預(yù)算完成情況不好。還有的醫(yī)院只在年度預(yù)算結(jié)束后進(jìn)行全面預(yù)算考核，削弱了預(yù)算考核應(yīng)有的作用。（五）從事醫(yī)院全面預(yù)算人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不足預(yù)算人員是否儲(chǔ)備了充足的業(yè)務(wù)知識(shí)，影響著全面預(yù)算管理工作能否順利實(shí)施，預(yù)算人員業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備充足，在日常工作中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并及時(shí)解決，而業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不足的人員則很難發(fā)現(xiàn)問題，從而給醫(yī)院造成不必要的損失。從目前情況來看，急需既懂得財(cái)務(wù)知識(shí)又具有醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員雖然具有財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，但是醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不足，從而導(dǎo)致在審核科室預(yù)算編制時(shí)很難發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題。而臨床業(yè)務(wù)科室對財(cái)務(wù)知識(shí)了解不多，對編制預(yù)算時(shí)提供的數(shù)據(jù)不一定準(zhǔn)確，造成預(yù)算編制的不合理，為后面帶來一系列的問題。（六）全面預(yù)算管理信息化水平不高公立醫(yī)院具有專門的預(yù)算管理信息系統(tǒng)的寥寥無幾，即使有的醫(yī)院建立了信息系統(tǒng)，也無法做到與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享。大部分醫(yī)院的預(yù)算的編制都是由人工來完成的，通過EXCEL表格進(jìn)行人工填報(bào)、核算、統(tǒng)計(jì)、匯總和分析，極其容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且耗費(fèi)大量的人力，還無法保障預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。醫(yī)院對信息化投入的不足，導(dǎo)致醫(yī)院信息化水平不能滿足需求，全面預(yù)算管理的預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核都需要信息化的支撐，離開信息化的支撐，預(yù)算的執(zhí)行情況無法做到及時(shí)了解，導(dǎo)致全面預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的效果。三、公立醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策針對公立醫(yī)院全面預(yù)算存在的問題，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視，建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算管理的執(zhí)行力、預(yù)算相關(guān)人員的專業(yè)水平，提高醫(yī)院信息化水平，具體內(nèi)容如下。（一）提高管理人員和職工對全面醫(yī)院管理的重視程度首先，醫(yī)院的管理人員要高度重視全面預(yù)算管理工作的開展情況，主要負(fù)責(zé)人要親自部署全面預(yù)算，全面推進(jìn)預(yù)算管理工作。其次，要做好宣傳和培訓(xùn)工作，要讓每一名職工都能意識(shí)到全面預(yù)算管理對醫(yī)院發(fā)展的過程中能起到重要的作用，要明確自己在全面預(yù)算管理工作中所承擔(dān)的責(zé)任，并積極配合落實(shí)全面預(yù)算管理活動(dòng)。最后，要做好全面預(yù)算管理工作中不同部門的職責(zé)劃分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)科室之間的溝通交流，營造一個(gè)良好的氛圍的全面預(yù)算管理工作。（二）建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)公立醫(yī)院要按照全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面的組織架構(gòu)，建立三級(jí)預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的決策，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，可由財(cái)務(wù)部門牽頭，職能部門參與，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作，所有科室全程參與的組織體系。各機(jī)構(gòu)要按照各自崗位職責(zé)各司其職，所有工作不能由預(yù)算管理委員會(huì)辦公室全部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門可以作為全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各科室預(yù)算編制工作，對各科室預(yù)算初稿進(jìn)行匯總、綜合各科室預(yù)算從整體出發(fā)進(jìn)行平衡，監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況等工作。還有，全面預(yù)算管理體系中全部科室均要納入進(jìn)來，要進(jìn)一步加強(qiáng)職能科室與臨床業(yè)務(wù)科室的溝通，要反復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的交流，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。最后，各業(yè)務(wù)科室要根據(jù)前期數(shù)據(jù)，充分考慮科室制定發(fā)展目標(biāo)的前提下，要與分管領(lǐng)導(dǎo)和職能科室進(jìn)行詳盡的溝通，充分明確各項(xiàng)指標(biāo)后，進(jìn)行數(shù)據(jù)的填報(bào)。（三）提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性公立醫(yī)院預(yù)算編制要結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院的資源、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及中長期規(guī)劃等，編制符合本醫(yī)院的預(yù)算。要選擇科學(xué)合理的編制方法，不能只是采取傳統(tǒng)的方法，應(yīng)增加滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法等方法，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，比如，對于固定類支出應(yīng)該采用增量預(yù)算法，對于藥品費(fèi)等變動(dòng)支出應(yīng)該采用彈性預(yù)算法，對于廣告費(fèi)等酌量類支出應(yīng)該采用零基預(yù)算法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，保障預(yù)算達(dá)到應(yīng)有的效果。還有，要加強(qiáng)職能部門與業(yè)務(wù)科室的溝通，職能部門要及時(shí)了解各業(yè)務(wù)科室的發(fā)展目標(biāo)，業(yè)務(wù)流程、預(yù)算編制過程中的問題等，確保各業(yè)務(wù)科室預(yù)算編制不脫離醫(yī)院的整體規(guī)劃，做好業(yè)務(wù)科室的發(fā)展與醫(yī)院的總體發(fā)展相協(xié)調(diào)，進(jìn)一步提高全面預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。（四）提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力首先，各科室要嚴(yán)格按照預(yù)算要求進(jìn)行支出，做到無預(yù)算不執(zhí)行，超預(yù)算不執(zhí)行，加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的的控制，提升內(nèi)部控制水平。其次，公立醫(yī)院要建立健全全面預(yù)算績效考核體系，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行要求，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)置績效考核指標(biāo)，并根據(jù)各科室的實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整，讓各科室的預(yù)算績效考核方案更加符合本科室的工作。最后，預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)控和跟蹤，績效考核結(jié)果及時(shí)總結(jié)和反饋，將績效考核結(jié)果作為科室年度評先樹優(yōu)的依據(jù)，與獎(jiǎng)懲相銜接，充分激發(fā)全體職工的工作積極性，讓廣大職工自主去落實(shí)預(yù)算方案。執(zhí)行過程中的指標(biāo)偏差要及時(shí)進(jìn)行糾正，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的執(zhí)行效果。（五）提高預(yù)算相關(guān)人員的專業(yè)水平公立醫(yī)院要加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，重視培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員，讓財(cái)務(wù)人員不僅熟練掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要讓財(cái)務(wù)人員明白醫(yī)療業(yè)務(wù)，成為既懂臨床業(yè)務(wù)基本情況又懂財(cái)務(wù)的新型復(fù)合型人才。還有，醫(yī)院要定期組織開展預(yù)算管理業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，通過外請專家的形式，舉辦講座交流會(huì)議，提高相關(guān)人員的專業(yè)技術(shù)水平，讓預(yù)算管理人員的知識(shí)儲(chǔ)備更加豐富，使其掌握先進(jìn)的全面預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算編制的水平。（六）提高全面預(yù)算管理信息化水平公立醫(yī)院要加大對信息化建設(shè)資金的投入，要結(jié)合單位的實(shí)際情況，開發(fā)符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)模的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。要整合不同信息系統(tǒng)，將醫(yī)院HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等與預(yù)算公立信息系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)互通，做到數(shù)據(jù)共享。公立醫(yī)院要將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)