2024-2024年自考審計(jì)學(xué)歷年真題及答案

PAGEPAGE36全國2024年4月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)

1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)開展階段，其中最早的階段為(B)

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

B.詳細(xì)審計(jì)階段

C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

D.現(xiàn)代審計(jì)階段2.以下關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的選項(xiàng)是(A)

A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)3.按照審計(jì)所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項(xiàng)根底審計(jì)、制度根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。(C)

A.實(shí)施時(shí)間

B.執(zhí)行地點(diǎn)

C.根底和技術(shù)

D.審計(jì)主體4.以下屬于審查書面資料的方法為(D)

A.監(jiān)督盤點(diǎn)

B.觀察法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法5.以下不屬于注冊會(huì)計(jì)師根本原那么的是(D)

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔6.以下不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(A)

A.執(zhí)行商定程序

B.驗(yàn)資

C.內(nèi)部控制審核

D.盈利預(yù)測審核7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供(B)

A.絕對(duì)保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證8.以下僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是(C)

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計(jì)價(jià)9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有(A)

A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估局部為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是(C)

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元11.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是(B)

A.審計(jì)約定書中的工作

B.總體審計(jì)策略中的工作

C.具體審計(jì)方案中的工作

D.審計(jì)底稿中的工作12.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是(D)

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)13.以下只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是(C)

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計(jì)算14.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的(B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天15.以下不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是(D)

A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)

D.以往年度的審計(jì)策略16.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于(C)

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)

C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制風(fēng)險(xiǎn)17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是(A)

A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo)

B.存在審計(jì)目標(biāo)

C.完整性審計(jì)目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)18.以下屬于核算錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔D〕

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款

C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方

D.沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備19.對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椤睞〕

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是〔D〕

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)

在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有〔ACD〕

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評(píng)價(jià)

E.決策22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有〔ACE〕

A.注冊會(huì)計(jì)師

B.董事會(huì)

C.預(yù)期使用者

D.委托方

E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有〔CDE〕

A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D.方案階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量24.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有〔ABC〕

A.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系

B.與審計(jì)工程的重要程度是正向關(guān)系

C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系

D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.以下情況通常說明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有〔ABC〕

A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26.實(shí)施控制測試的情況有〔AB〕

A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大

D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)

E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以下選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有〔ABD〕

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對(duì)28.被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有〔ACD〕

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有〔AC〕

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實(shí)施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.以下屬于采購與付款循環(huán)的審計(jì)科目有〔ABCDE〕

A.同定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計(jì)折舊

E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù):是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等

32.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)

33．針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？(1)向工程組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

34．簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)方案審計(jì)工作；(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；(4)實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為工程負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生參加審計(jì)工程組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)工程組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了工程質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)工程組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。(2)工程組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，張先生是工程組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，工程組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)工程組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，應(yīng)當(dāng)由工程組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，工程組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，工程負(fù)責(zé)人只有工程組內(nèi)部、工程組以及工程負(fù)責(zé)人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。(5)實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。工程質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)工程組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2024年向開開化工廠購置化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司以下四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：

(1)針對(duì)資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠〞明細(xì)賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司成心拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬過失；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。

(2)針對(duì)資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。(2)該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。

37．W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：

資料一：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元工程2024年2024年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)本錢170005600168000銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，局部內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10％的根底上，W公司董事會(huì)確定的2024年銷售收入增長目標(biāo)為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2024年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均效勞期少于2年。

(3)由于市場競爭劇烈，W公司于2024年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8％至

10％。另外，W公司在2024年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場表現(xiàn)良好，方案在2024年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2024年將庫存C產(chǎn)品至少降價(jià)10％以上才能銷售出去。

(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2024年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。

(5)2024年度W公司主要原料的價(jià)格與上年根本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料本錢比C產(chǎn)品上升了0.3％。

(6)除了于2024年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2024年12月開工，2024年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

要求：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能說明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入以下表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案，局部內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2024度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3)如對(duì)方案的重要性水平做出修正，擬通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于2024年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

(7)2024年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的方案是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)方案無不當(dāng)之處：

只寫“無不當(dāng)〞方案有不當(dāng)之處：請(qǐng)說明理由(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)37、事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次(1)營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(2)關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能說明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(3)存貨一計(jì)價(jià)資產(chǎn)減值損失—完整性(4)銷售費(fèi)用一完整性應(yīng)付賬款一完整性營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(5)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(6)固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用一完整性38、事項(xiàng)方案無不當(dāng)方案有不當(dāng)之處：理由(1)不當(dāng)：對(duì)管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。(2)無不當(dāng)(3)不當(dāng)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，控制測試并不能降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。(4)不當(dāng)：對(duì)內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。(5)不當(dāng)：應(yīng)中選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不當(dāng)：正常情況下，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證是必要程序。注冊會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、本錢等原因，減少必要的審計(jì)程序。(7)不當(dāng)：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問缺乏以測試控制運(yùn)行的有效性，必須結(jié)合其他審計(jì)程序。來源:考試大-自考全國2024年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。1、我國審計(jì)確實(shí)立階段是〔A〕A、秦漢時(shí)期B、隋唐及宋C、元明時(shí)期 D、辛亥革命時(shí)期2、以下不是審計(jì)職能的是〔D〕A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C、經(jīng)濟(jì)鑒證 D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括〔A〕A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是〔D〕A、專業(yè)效勞所需的知識(shí)和前提 B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C、每一專業(yè)人員提供效勞所需的時(shí)間 D、鑒證的結(jié)果5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊會(huì)計(jì)師必須與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是〔A〕A、接受委托前的溝通B、接受委托時(shí)的溝通C、接受委托后的溝通 D、出具報(bào)告時(shí)的溝通6、以下不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是〔C〕A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息 B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交 D、得出的結(jié)論是有限保證7、以下不是注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是〔D〕A、違約B、過失C、欺詐 D、經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是〔A〕A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、截止9、以下屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是〔A〕A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨本錢核算方法做了恰當(dāng)說明10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是〔A〕A、無保存意見的審計(jì)報(bào)告 B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告C、否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告 D、無法出具意見的審計(jì)報(bào)告11、以下審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是〔D〕A、管理制度B、董事會(huì)決議C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證 D、銀行對(duì)賬單12、注冊會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是〔C〕A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)13、注冊會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是〔D〕A、在承接客戶和續(xù)約時(shí) B、在進(jìn)行審計(jì)方案時(shí)C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終14、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的選項(xiàng)是〔B〕A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?〔A〕A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性 D、分類16、以下有關(guān)函證的說法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔C〕A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果17、以下應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是〔A〕A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是〔B〕A、發(fā)生B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D、分類19、以下不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是〔D〕A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確20、注冊會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是〔C〕A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) B、單位產(chǎn)品本錢發(fā)生變動(dòng)C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng) D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有〔AC〕A、獨(dú)立性B、有償性C、權(quán)威性 D、外部性E、單向性22、以下注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有〔ABDE〕A、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且是無償審計(jì)C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同E、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，而政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)23、以下可能威脅獨(dú)立性情形的有〔ACDE〕A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)效勞收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍24、注冊會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有〔ABCD〕A、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復(fù)核D、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的要求25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括〔ABCDE〕A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排D、管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法26、以下可以作為永久性檔案的有〔ABC〕A、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書C、營業(yè)執(zhí)照 D、審計(jì)策略E、審計(jì)方案27、以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有〔CDE〕A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠28、內(nèi)部控制的要素包括〔ABCD〕A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動(dòng)E、對(duì)控制的分工29、以下屬于銷售交易的內(nèi)部控制有〔ABCDE〕A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離B、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄 D、憑證的預(yù)先編號(hào)E、按月寄出對(duì)賬單30、函證銀行存款余額，注冊會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)〔CE〕A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞 B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債 D、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31、獨(dú)立性：是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，能夠老實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)疑心態(tài)度。形式上的獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師防止出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，即使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程組成員的誠信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害。32、重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決斷。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?答：控制測試指的是為了確定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。在測試控制運(yùn)行的有效性是，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取有關(guān)控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：⑴控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。⑵控制是否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運(yùn)行。34、簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。答：函證，是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的工程的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。假設(shè)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。那么函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。假設(shè)內(nèi)部控制制度較健全，那么可以相應(yīng)減少函證世；反之，那么應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。(3)以前期間的函證結(jié)果。假設(shè)以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，那么函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。(4)函證方式的選擇。假設(shè)采用積極的函證方式，那么可以相應(yīng)減少函證量；假設(shè)采用消極的函證方式，那么要相應(yīng)增加函證量。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。答：注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);(3)就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：⑴實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)控運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說，不同審計(jì)程序會(huì)使得CPA獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此CPA可能會(huì)編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計(jì)工作底稿，比方CPA編制的有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿〔包括詢證函及回函，有關(guān)不符事項(xiàng)的分析等〕和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿〔包括盤點(diǎn)表、CPA對(duì)存貨的測試記錄等〕在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。⑵已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致CPA執(zhí)行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。比方，如果CPA識(shí)別出應(yīng)收賬款余額存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，那么CPA可能對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計(jì)程序并獲取較多的審計(jì)證據(jù)，因而對(duì)應(yīng)收賬款的記錄會(huì)比針對(duì)其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。⑶在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行及審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)通常需要不同程度的職業(yè)判斷，比方運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，CPA可能基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素，考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用職業(yè)判斷在總體中選取樣本，并對(duì)作出職業(yè)判斷時(shí)的考慮事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。因此，在作出職業(yè)判斷時(shí)所考慮的因素及范圍可能使CPA作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。⑷已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。CPA通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量那么較差，因此CPA可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此審計(jì)證據(jù)的重要程度也會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。⑸已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。有時(shí)CPA在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個(gè)函證的回函說明存在不符事項(xiàng)，但是CPA如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，那么CPA可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響。反之，如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，那么CPA可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容及范圍方面可能很大不同。⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的根底的必要性。在某些情況下，特別在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，CPA僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的CPA通過合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的根底。此時(shí)CPA應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的根底〔即得出結(jié)論的過程〕及該事項(xiàng)的結(jié)論。⑺使用的審計(jì)方法和工具。使用的審計(jì)方法和工具可能影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通常可以針對(duì)總體進(jìn)行測試，而人工方式重新計(jì)算時(shí)，那么可能會(huì)針對(duì)樣本進(jìn)行測試，因此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于CPA確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA在考慮以上因素時(shí)需注意，根據(jù)不同情況確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍均是為到達(dá)本準(zhǔn)那么第四條所述的編制審計(jì)工作底稿的目的，特別是提供證據(jù)的目的。例如，細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有所不同，但兩份審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从矯PA執(zhí)行的審計(jì)程序。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36、A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2024年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的局部內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備工程附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2024年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)營業(yè)收入和營業(yè)本錢工程附注：營業(yè)收入和營業(yè)本錢2024年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。營業(yè)收入(萬元)營業(yè)本錢(萬元)2024年發(fā)生額2024年發(fā)生額2024年發(fā)生額2024年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000202401900019019合計(jì)60000610205700052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會(huì)計(jì)師，在審計(jì)方案階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答〔略〕37、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2024年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。(2)12月29日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表2024年l2月31日金額單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額解：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2024年l2月31日金額單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款賬面余額67875開戶銀行對(duì)賬單余額64500加：銀行已收，企業(yè)未收7250加：企業(yè)已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：企業(yè)已付，銀行未付1200調(diào)節(jié)后的存款余額74000調(diào)節(jié)后的存款余額72300發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是1700元，屬于虛增企業(yè)的銀行存款的錯(cuò)誤，l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是66175元。38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2024年以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行〞狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行〞發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶根底資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配工程的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無權(quán)閱讀該報(bào)告。資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2024年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2024年9月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2024年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：(1)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。(2)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改良建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否說明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入表三。表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易／賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)交易／賬戶認(rèn)定(1)(2)表二內(nèi)部控制缺陷與改良意見表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)沒有缺陷，只寫“沒有缺陷〞；有缺陷，須具體描述缺陷理由改良建議(1)(2)表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料二)有效，只寫“有效〞；無效，須寫具體理由(1)(2)解：表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易／賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)交易／賬戶認(rèn)定(1)營業(yè)收入、應(yīng)收賬款存在、發(fā)生(2)營業(yè)收入、應(yīng)收賬款完整性，發(fā)生表二內(nèi)部控制缺陷與改良意見表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)沒有缺陷，只寫“沒有缺陷〞；有缺陷，須具體描述缺陷理由改良建議(1)沒有缺陷(2)有缺陷，會(huì)計(jì)部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限如果會(huì)計(jì)部門人員不擁有生成和閱讀報(bào)告的權(quán)限，那么無法及時(shí)識(shí)別可能存在的差異并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理建議給會(huì)計(jì)部門人員授權(quán)，給予其生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料二)有效，只寫“有效〞；無效，須寫具體理由(1)有效(2)無效；生成和閱讀報(bào)告屬于有效的檢查性控制，但W公司相關(guān)人員沒有有效進(jìn)行，控制沒有得到一貫執(zhí)行。使得該項(xiàng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也說明內(nèi)部控制沒有得到有效的執(zhí)行。全國2024年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。1.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著(C)A.審計(jì)對(duì)象的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化2.以下注冊會(huì)計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是(B)A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D.按效勞成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師過失的說法，不正確的選項(xiàng)是(B)A.普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要求B.注冊會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計(jì)4.以下中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，不包括(D)A.中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)效勞準(zhǔn)那么 B.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么 D.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)那么5.被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，那么被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是(D)A.準(zhǔn)確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性6.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的選項(xiàng)是(B)A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.以下選項(xiàng)中，管理層違反“分類〞認(rèn)定的是(C)A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為(A)A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元9.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(B)A.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序10.以下選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是(D)A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對(duì)產(chǎn)品本錢進(jìn)行記錄與控制的本錢會(huì)計(jì)控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是(D)A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí) B.在進(jìn)行審計(jì)方案時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終12.在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(D)A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)別離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性13.在以下選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是(A)A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)本錢計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(B)A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下事項(xiàng)中不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(B)A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16.以下選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(D)A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.以下選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是(C)A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.以下各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是(C)A.注冊會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長C.注冊會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19.按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，以下各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是(C)A.管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對(duì)賬單 D.董事會(huì)會(huì)議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明(C)A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。21.以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有(BD)A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)表達(dá)為雙向獨(dú)立E.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)22.以下企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有(ABCDE)A.請(qǐng)購與審批 B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審核 D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄E.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行23.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有(BD)A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請(qǐng)其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時(shí)分居24.專業(yè)勝任能力的根本原那么，要求注冊會(huì)計(jì)師做到(BC)A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有(ABCD)A.存貨數(shù)量大幅增加或減少 B.存貨本錢工程發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng) D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提根底發(fā)生變動(dòng)E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動(dòng)26.以下選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偍曊J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有(CD)A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確 D.存貨的入賬本錢正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與(BD)A.具體審計(jì)程序因素有關(guān) B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有(ABCDE)A.公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀 D.公司對(duì)控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評(píng)價(jià)體系29.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(ABC)A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.以下選項(xiàng)中，屬于“完整性〞認(rèn)定的有(BD)A.期末已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的原那么計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分三、名詞解釋題〔本大題共2小題，每題2分，共4分〕31．或有收費(fèi):收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。32．審閱業(yè)務(wù):審閱業(yè)務(wù)是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的根底上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會(huì)計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會(huì)計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請(qǐng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。答：注冊會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)普通過失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)那么要求，注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，假設(shè)企業(yè)已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對(duì)。執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤點(diǎn)記錄選取假設(shè)干工程追查至存貨實(shí)物，以測試盤底記錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取假設(shè)干工程追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最后對(duì)存貨工程發(fā)表意見。34.注冊會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)本錢中占較大比重的原材料本錢大幅上升。因此，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售本錢的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請(qǐng)據(jù)此分析注冊會(huì)計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。答：毛利率=〔主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢〕/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)本錢中占較大比重的原材料本錢大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是生產(chǎn)本錢存在重大錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料本錢大幅上升，但生產(chǎn)本錢卻變化不大，必須對(duì)原材料實(shí)施審計(jì)；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。答：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)本錢的考慮。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空?qǐng)將以下各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2024年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師同意按加工本錢列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨〞工程。經(jīng)進(jìn)一步了解，2024年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。那么該注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是(B)A.存貨的“存在〞認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價(jià)〞認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利〞認(rèn)定 D.存貨的“分類〞認(rèn)定理由說明：理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2024年的存貨在2024年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)該注冊會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè)2024年度每個(gè)月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是(D)A.2024年1月份和2月份 B.2024年4月份和5月份C.2024年6月份和7月份 D.2024年9月份和10月份理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對(duì)營業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動(dòng)是否滿足季節(jié)性特征。(3)該注冊會(huì)計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在群眾媒體曝光，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是(C)A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價(jià)C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場份額理由說明：理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報(bào)表中披露，必然會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。37.資料：誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格局部是注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請(qǐng)針對(duì)上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表中)。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢測采購發(fā)票、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單等存貨存在認(rèn)定存貨監(jiān)盤，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到發(fā)票，收據(jù)，確定入賬時(shí)間是否正確。38.某審計(jì)師2024年1月12日開始對(duì)A公司2024年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用〞科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。以上會(huì)計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊；并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用〞，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤表上利潤總額虛增。全國2024年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)1．注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是〔A〕A．審計(jì)的依據(jù)不同 B．審計(jì)的獨(dú)立性不同C．審計(jì)的性質(zhì)不同 D．審計(jì)的方式不同2．以下有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的選項(xiàng)是〔C〕A．內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的根底B．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3．以下各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的是〔A〕A．注冊會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C．按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)那么的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證效勞4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和〔C〕A．法律效勞 B．納稅申報(bào)C．代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D．IT系統(tǒng)效勞5．我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括〔D〕A．注冊會(huì)計(jì)師的效勞質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估B．廣告可能威脅專業(yè)效勞的精神C．廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競爭D．廣告可能對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行丑化6．以下類別，不屬于注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是〔D〕A．分類和可理解性 B．發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C．完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D．截止和分?jǐn)?．以下選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是〔C〕A．注冊會(huì)計(jì)師 B．責(zé)任方C．委托人 D．預(yù)期使用者8．對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其〔B〕A．存在 B．完整性C．分類 D．權(quán)利和義務(wù)9．以下選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)〞認(rèn)定的是〔C〕A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B．將未曾發(fā)生的銷售入賬C．未將已質(zhì)押的存貨披露 D．長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)10．注冊會(huì)計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)不應(yīng)包括〔D〕A．對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B．推斷誤差C．涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D．已調(diào)整錯(cuò)報(bào)11．以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的選項(xiàng)是〔C〕A．通常與控制環(huán)境有關(guān)B．可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定D．與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系12．注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是〔A〕A．充分且適當(dāng) B．不充分但適當(dāng)C．充分但不適當(dāng) D．不充分不適當(dāng)13．在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是〔B〕A．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 B．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的工程到財(cái)務(wù)報(bào)表 D．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的工程14．只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行〔D〕A．細(xì)節(jié)測試 B．實(shí)質(zhì)性測試C．了解內(nèi)部控制 D．控制測試15．在以下獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是〔B〕A．被審計(jì)單位管理層提供的聲明書 B．被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C．被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單 D．被審計(jì)單位編制的本錢分配計(jì)算表16．以下與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔A〕A．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身缺乏以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的根底，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息B．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷C．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢與獲取信息的有用性之間的關(guān)系17．在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是〔B〕A．審查12月31日的銀行對(duì)賬單 B．審查12月份的支票存根C．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D．函證12月31日的銀行存款余額18．以下選項(xiàng)中，管理層違反“分類〞認(rèn)定的是〔C〕A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B．把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C．將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D．將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度19．滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000〞，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定是〔C〕A．所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi)B．應(yīng)收賬款的收回不受任何限制C．應(yīng)收賬款的正確余額是100000元D．應(yīng)收賬款能如期收回20．以下關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，正確的選項(xiàng)是〔A〕A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 B．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C．重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系 D．兩者無關(guān)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)21．審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，以下正確的有〔ACDE〕A．審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)B．審計(jì)按目的的不同，可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C．審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D．審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)E．審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)22．注冊會(huì)計(jì)師在以下哪些情況下實(shí)施控制測試?〔BC〕A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)B．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高E．評(píng)估時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制無效23．以下有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有〔BCD〕A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B．賬項(xiàng)根底審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)D．制度根底審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為根底的抽樣審計(jì)E．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)根底審計(jì)為前提24．以下各項(xiàng)中，不符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的有〔ABCD〕A．雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師B．對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳C．允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)D．以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)E．揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為25．下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有〔ABCE〕A．可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．可用于實(shí)質(zhì)性程序C．可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核D．可用于任何的控制測試E．是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)26．注冊會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有〔ABCE〕A．違約 B．欺詐C．重大過失 D．行政責(zé)任E．共同過失27．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性〞認(rèn)定的工程有〔ABDE〕A．短期借款 B．營業(yè)費(fèi)用C．營業(yè)收入 D．管理費(fèi)用E．應(yīng)付賬款28．注冊會(huì)計(jì)師在確定方案的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有〔ABCD〕A．財(cái)務(wù)報(bào)表工程的金額及其波動(dòng)幅度B．被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解C．審計(jì)的目標(biāo)D．財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系E．被審計(jì)單位是否有國有資本29．控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括〔ABCD〕A．職責(zé)別離 B．實(shí)物控制C．授權(quán)與業(yè)績評(píng)價(jià) D．信息處理E．員工的勝任能力30．以下關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有〔BCD〕A．如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，那么違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，那么違反了完整性認(rèn)定C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，那么違反了發(fā)生認(rèn)定D．在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，那么違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，那么違背了完整性認(rèn)定三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31．經(jīng)營審計(jì)：注冊會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)．32．內(nèi)部證據(jù)：是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)．如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄．管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件．四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33．威威公司系誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2024年11月，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2024年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2024年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問，這種情形是否會(huì)威脅誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?答：誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)威威公司對(duì)以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)．與威威公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種關(guān)系威脅獨(dú)立性．34．新民公司2024年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)12月20日收到一筆技術(shù)效勞費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫；答：技術(shù)效勞費(fèi)５萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要．(2)12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。答：職工工資虛構(gòu)２０００元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制閃效，而且還可能不是一個(gè)月的問題，屬于性質(zhì)問題．因此重要．請(qǐng)根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。請(qǐng)論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。答：〔１〕相關(guān)性．有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策．〔２〕完整性．不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)．〔３〕可靠性．能夠使能力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量．〔４〕中立性．有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損．〔５〕可理解性．有助于得出清晰．易于理解．不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論．六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36．資料：審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。最相關(guān)的認(rèn)定應(yīng)收賬款的工程審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在〔１〕向客戶函證；〔２〕檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證．權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有〔１〕檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證．〔２〕以應(yīng)收賬款明細(xì)