稅收基本理論課件

稅收基本理論課件Contents目錄稅收概述稅收原則稅收負擔(dān)稅收效應(yīng)稅收制度稅收實務(wù)稅收概述01稅收的定義與特點稅收的定義稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會產(chǎn)品的分配，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。無償性稅收是國家無償征收的，納稅人必須無償向國家繳納稅款。強制性稅收是按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)強制征收的，納稅人必須依法納稅。固定性稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是事先規(guī)定的，納稅人必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款。稅收的種類與結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，如增值稅、消費稅等。以所得額為征稅對象的稅收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。以財產(chǎn)價值為征稅對象的稅收，如房產(chǎn)稅、車船稅等。以特定行為為征稅對象的稅收，如印花稅、契稅等。流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅稅收是政府財政收入的主要來源，通過征收稅款，政府可以獲得穩(wěn)定的財政收入。組織財政收入政府可以通過調(diào)整稅收政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，促進經(jīng)濟增長、穩(wěn)定物價、平衡國際收支等。調(diào)節(jié)經(jīng)濟通過征收不同種類的稅，政府可以引導(dǎo)資源流向，促進資源的合理配置和有效利用。配置資源政府可以通過征收個人所得稅、企業(yè)所得稅等所得稅種，調(diào)節(jié)社會成員的收入水平，縮小貧富差距。調(diào)節(jié)收入分配稅收的職能與作用稅收原則02稅收公平原則是指國家征稅要使每個納稅人承受的負擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適當(dāng)，并使各納稅人之間的負擔(dān)水平保持平衡。稅收公平原則的具體內(nèi)容，一是納稅人的稅收負擔(dān)應(yīng)與其經(jīng)濟狀況相適當(dāng)，二是各類納稅人之間的稅收負擔(dān)要保持平衡。稅收公平原則的目的是實現(xiàn)社會財富的再分配，縮小社會貧富差距，促進社會公平正義。稅收公平原則

稅收效率原則稅收效率原則是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則的具體要求，一是要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，二是要有利于節(jié)約稅務(wù)行政的管理成本。稅收效率原則的目的是通過提高稅收行政效率，促進經(jīng)濟效率的提升，實現(xiàn)經(jīng)濟的高效發(fā)展。稅收法定原則是指國家征稅必須基于法律的規(guī)定，納稅人也必須根據(jù)法律的規(guī)定納稅。稅收法定原則的具體內(nèi)容包括稅種法定、稅收要素法定、程序法定三個方面。稅收法定原則的目的是保障納稅人的合法權(quán)益，防止國家濫用征稅權(quán)，確保稅收的合法性和公正性。稅收法定原則實質(zhì)課稅原則的目的是防止納稅人通過法律形式上的合法手段逃避納稅義務(wù)，保障國家的稅收權(quán)益。在實踐中，實質(zhì)課稅原則主要用于防止納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等方式進行避稅，確保稅收公平和社會公正。實質(zhì)課稅原則是指對于某種情況，要根據(jù)其經(jīng)濟實質(zhì)課稅，而不能僅根據(jù)其法律形式課稅。實質(zhì)課稅原則稅收負擔(dān)03稅收負擔(dān)的概念稅收負擔(dān)是指納稅人因繳納稅款而承受的經(jīng)濟負擔(dān)。它是稅收的核心，是稅收政策制定和實施的基礎(chǔ)。稅收負擔(dān)的衡量稅收負擔(dān)的衡量通常采用宏觀稅負和微觀稅負兩種方式。宏觀稅負是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收收入占GDP的比重；微觀稅負則是指個體納稅人或特定行業(yè)所承受的稅收負擔(dān)。稅收負擔(dān)的概念與衡量稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種方式將所承受的稅負轉(zhuǎn)移給他人的過程。例如，提高商品售價將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者。稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁稅收負擔(dān)歸宿是指最終承擔(dān)稅負的主體，即稅收的實際負擔(dān)者。在完全競爭市場中，稅收負擔(dān)主要歸宿于消費者；而在壟斷市場中，稅收負擔(dān)可能更多地由生產(chǎn)者承擔(dān)。稅收負擔(dān)歸宿稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿經(jīng)濟因素經(jīng)濟因素是影響稅收負擔(dān)的重要因素，包括經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、市場需求等。經(jīng)濟發(fā)展水平越高，人們的收入水平越高，稅收負擔(dān)能力也越強。政策因素政策因素包括政府的稅收政策、財政政策、產(chǎn)業(yè)政策等。政府的稅收政策決定了稅種的設(shè)置、稅率的高低等，對稅收負擔(dān)有直接影響。產(chǎn)業(yè)政策和財政政策也會通過影響經(jīng)濟活動的方式，間接影響稅收負擔(dān)。社會因素社會因素包括社會公平正義觀念、納稅意識、稅務(wù)機關(guān)的征管能力等。如果社會公平正義觀念強、納稅意識高，那么人們更愿意承擔(dān)稅負；而稅務(wù)機關(guān)的征管能力也會影響稅收負擔(dān)，征管能力強的稅務(wù)機關(guān)能夠更好地保障稅收收入的征收和管理。稅收負擔(dān)的影響因素稅收效應(yīng)04資源配置稅收可以調(diào)節(jié)市場價格機制，通過稅收優(yōu)惠政策等手段引導(dǎo)資源流向，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效率。經(jīng)濟增長稅收作為國家財政收入的主要來源，可以為政府提供資金支持，用于投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域，從而促進經(jīng)濟增長。物價穩(wěn)定通過稅收政策，政府可以調(diào)節(jié)市場需求和供給，保持物價穩(wěn)定，避免通貨膨脹或通貨緊縮。稅收對經(jīng)濟的影響稅收可以通過累進稅制等手段，將高收入者的部分收入轉(zhuǎn)移給低收入者，實現(xiàn)收入的再分配，縮小貧富差距。收入再分配合理的稅收政策可以激勵人們努力工作、創(chuàng)造財富，提高整個社會的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。激勵效應(yīng)稅收可以用于支持社會保障制度，為弱勢群體提供基本生活保障，維護社會穩(wěn)定。社會保障稅收對收入分配的影響投資方向引導(dǎo)通過稅收政策，政府可以引導(dǎo)企業(yè)投資于特定的產(chǎn)業(yè)、地區(qū)或領(lǐng)域，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。投資風(fēng)險稅收政策的不確定性可能會給企業(yè)帶來投資風(fēng)險，影響企業(yè)的投資決策。投資激勵稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的盈利水平，從而激勵企業(yè)增加投資和擴大生產(chǎn)。稅收對投資的影響稅收制度05指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。納稅人指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對象指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的三個基本要素之一。稅率指稅收機關(guān)規(guī)定納稅人按期繳納稅款的期限，是納稅人具體繳納稅款的時限。納稅期限稅收制度的構(gòu)成要素按稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類分為直接稅和間接稅。前者是指納稅義務(wù)人即負稅人，多屬于財產(chǎn)和行為稅；后者是指納稅義務(wù)人和實際負擔(dān)人一致，只對非財產(chǎn)和行為課征。分為從價稅和從量稅。前者以價格為計稅依據(jù)；后者以數(shù)量（如重量、面積、體積、流量等）為計稅依據(jù)。分為貨幣稅和實物稅。前者是指納稅人納稅時以貨幣形式支付的稅款；后者是指納稅人以實物形式繳納的稅款。分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)稅等幾種類型。按稅收計征標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收收入形態(tài)分類按稅收收入來源分類稅收制度的類型與特點公平、效率、法治、整體。稅收制度改革的原則優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅。稅收制度改革的內(nèi)容建立統(tǒng)一、規(guī)范、公平的稅收制度，保障國家財政收入，促進經(jīng)濟社會發(fā)展，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家提供有力的財稅保障。稅收制度改革的目標(biāo)稅收制度的改革與發(fā)展稅收實務(wù)06123稅收征管制度是稅務(wù)機關(guān)對納稅人依法征收稅款的管理制度，包括稅收征收管理、稅源管理、稅務(wù)檢查等方面的規(guī)定。稅收征管制度概述我國現(xiàn)行的稅收征管模式是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”。稅收征管模式我國稅收征管法律體系包括《中華人民共和國稅收征收管理法》以及相關(guān)稅收法律法規(guī)和規(guī)章。稅收征管法律體系稅收征管制度稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記手續(xù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。稅務(wù)登記納稅申報是納稅人按照稅收法律法