智慧化稅費申報與管理 課件 項目七其他稅種智慧化申報與管理-環(huán)境保護稅

其他稅種申報與管理環(huán)境保護稅的智慧化申報與管理匯報人：朱紅云目錄認識環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅應納稅額計算環(huán)境保護稅的智慧申報環(huán)境保護稅涉稅風險及管理認識環(huán)境保護稅一、稅目環(huán)境保護稅稅目：大氣污染物、水污染物、固體費用和噪聲。認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識應稅污染物（四大類）大氣污染物水污染物固體廢物噪聲二、納稅人環(huán)境保護稅的納稅人，是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包括排放生活污水和垃圾的居民個人。直接向環(huán)境排放應稅污染物。不包括間接向環(huán)境排放應稅污染物。排污主體排污行為三、稅率環(huán)境保護稅實行定額稅率，具體如圖所示：認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識四、納稅地點向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

五、納稅期限環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識環(huán)境保護稅應納稅額計算一、計稅依據(jù)應納稅額計算增值稅基本知識1.應稅大氣污染物2.應稅水污染物3.應稅固體廢物4.應稅噪聲按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。污染當量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值按照固體廢物的排放量也即“每噸”確定按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。指相當于1個污染當量的污染物排放數(shù)量，按照《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行二、應納稅額計算：應納稅額計算1.應稅大氣污染物2.應稅水污染物3.應稅固體廢物4.應稅噪聲應納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額應納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額應納稅額計算三、納稅義務發(fā)生時間：為納稅人排放應稅污染物的當日應納稅額計算四、稅收優(yōu)惠：下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的。（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。（5）國務院批準免稅的其他情形。環(huán)境保護稅智慧申報環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第一步：在左上方下拉菜單中選擇“環(huán)境保護稅基礎信息采集表”，在表頭填寫相應污染物基礎信息必填項（如“是否取得排污許可”選擇“是”，則必須如實填寫排污許可證編號），在“稅源信息”欄次，單擊“增行”，填寫稅源信息后，單擊“保存”環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第二步：在左上方下拉菜單中，分別選擇“大氣、水污染物基礎信息采集表、噪聲基礎信息采集表、固體廢物基礎信息采集表、產(chǎn)排污系數(shù)基礎信息采集表”四項明細表。在相應的基礎信息采集表中點擊“增行”-選中對應的稅源，點擊“確定”-填寫必填項。四項基礎信息采集表填寫完畢后，點擊保存。環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第三步：在左上方下拉菜單中選擇“申報計算及減免信息”，申報屬性選擇正常申報，稅款所屬期起止分別為季度第一天和最后一天。點擊對應污染物（大氣污染計算、固體廢物計算、噪聲計算、抽樣測算計算）標簽頁，分別錄入必填信息。環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第四步：查看和審核自動生成的納稅申報表，審核無誤，提交申報環(huán)境保護稅涉稅風險及管理環(huán)境保護稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用1.納稅人界定不清的風險及管理納稅人：納稅人是直接排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括個人，同時也不包括向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的主體。風險與管理：風險：納稅人界定不清會導致少繳、多繳稅款的風險；措施：熟悉稅法，明確納稅義務，加強與稅務機關溝通。環(huán)境保護稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用2.征稅范圍界定不清的風險及管理征稅范圍：環(huán)境保護稅為正列舉稅目，不在稅目范圍內(nèi)的不交稅。風險與管理：風險：征稅范圍界定不清會導致應交而未交稅款、或多交稅款的風險；措施：加強對環(huán)境保護稅稅目認知與辨析能力，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，將容易混淆的污染物加以辨認，明確應征稅范圍界限。環(huán)境保護稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用3.計稅依據(jù)計算錯誤的風險及管理計稅依據(jù)：其應納稅額計算比較復雜，計稅依據(jù)根據(jù)應稅污染物的不同而有不同的確認方法。大氣污染物和水污染物需要確定排放量，再根據(jù)當量值表折合為污染當量數(shù)即計稅依據(jù)，還需要根據(jù)污染當量數(shù)從大到小排序再次確定前三項或前五項應交稅的污染當量數(shù)。而污染物排放量也根據(jù)納稅人的實際情況分自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、排污系數(shù)折合、抽樣監(jiān)測等不同方式確定。風險與管理：風險：計稅依據(jù)計算錯誤會導致少交或多交稅款的風險；措施：認真學習，了解本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及排放污染物情況，正確計算環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用4.稅收優(yōu)惠界定不清的風險及管理政策導向：發(fā)揮稅收“多排多征，少排少征，不排不征”的正向減排機制稅法給與了許多的稅收優(yōu)惠，以達到鼓勵企業(yè)減排的目的。如集中進行污染物處理不交稅