納稅籌劃試題及答案及納稅籌劃期末復(fù)習(xí)題(整理)

1/1試卷代號:1334中央廣播電視大學(xué)學(xué)年度第一學(xué)期"開放本科"期末考試納稅籌劃試題注意事項(xiàng)一、將你的學(xué)號、姓名及分校{工作站}名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆{含簽字筆}答題，使用鉛筆答題無效。一、單項(xiàng)選擇題{將每題4個選項(xiàng)中的唯一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分，共20分}1.納稅籌劃的主體是( )。A納稅人B.征稅對象c.計稅依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)2.按()進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。A. 不同稅種B.節(jié)穩(wěn)原理c. 不同性質(zhì)企業(yè)D.不同納稅主體3.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A. 家具廠銷售家具并有償送貨上門B. 電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)c. 裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水4.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的()依7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。A.保險費(fèi)B.裝卸費(fèi)C.運(yùn)輸費(fèi)D.其他雜費(fèi)5.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（）。A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.白酒6.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是()。A.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的放入B.個人銷售購買超過5年的普通住房C個人出租自有住房取得的租金收入D.單位銷售自建房屋取得的收入7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)?()A.國有、集體企業(yè)B.聯(lián)營、股份制企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)8.下列適用個人所得稅5%—45%的九級超額累進(jìn)稅率的是()。A.勞務(wù)報酬B.工資薪金c.稿酬所得D.個體工商戶所得9.個人所得稅居民納程人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)()的離境。A.一次不超過40日B.多次累計不超過100日C一次不超過30日或者多次累計不超過180日D.一次不超過30日或者多次累計不超過90日10.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由()。A.甲方繳納B.乙方繳納C.甲乙雙方各繳納一半D.甲乙雙方均不繳納二、多項(xiàng)選擇題{將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分}1.納稅籌劃的合法性要求是與〈)的根本區(qū)刻。A.逃稅B.欠稅C.騙稅D.避稅12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于()的大小。A.商品供給彈性B.稅率高低C.商品需求彈性D.計程依據(jù)形式13.增值稅按日〈次〉計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額的()。A.150-200元B.200-1000元C.1500-3000元D.2000-5000元14.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括()。A.國有企業(yè)B.個人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企業(yè)15.在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有()。A.企業(yè)的職工福利費(fèi)用B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.企業(yè)的廣告費(fèi)三、判斷正誤{正確的劃√，錯誤的劃X，并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分}()16.順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。()17.商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。()18.某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。()19.包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。()20.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。()21.營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次〈日〉營業(yè)額500元。()22.居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。()23.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。()24.計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。()25.資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使南數(shù)量為計稅依據(jù)。四、簡答題{每小題10分，共20分}26.簡述對納稅籌劃定義的理解。27.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。五、案例分析題{每小黯20分，共40分}28.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%；對于每條調(diào)撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36％。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？29.某公司擁有一幢庫房，原值1000萬元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？試卷代號:1334中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)年度第一學(xué)期"開放本科"期末考試納稅籌劃試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)〈供參考〉2013年1月一、單項(xiàng)選擇題{將每題4個選項(xiàng)中的錐一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分，共20分}l.A2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.B9.D10.D二、多項(xiàng)選擇題{將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分}11.ABCD12.AC13.AD14.AC15.ACD三、判斷正誤{正確的劃√，錯誤的劃X.并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分}16.√17.√18.X19.√20.√21.X22.√23.√24.√25.√四、簡答題{每小題10分.共20分}26.簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳結(jié)目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是:(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了"籌劃"的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。(2)納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。(3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。27.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而"境內(nèi)"是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)〈不含土地使用權(quán)〉的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人〈以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〈以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排除在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。五、案例分析題{每小題20分，共40分}28.參考答案：該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56%的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6000/250X150十75X6000X56%=255600(元〉銷售利潤=75X6000-29.5X6000-255600-8000=9400(元〉不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價格下降帶來的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅=6000/250X150十68X6000X36%之=150480(元〉銷售利潤=68X6000-29.5X6000-150480-8000=72520(元)通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收入減少42000元(75X6000一68X6000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105120元(255600-150480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元(72520-9400)29.參考答案：方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1200000X5%=60000(元〉應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000X(7%十3%)=6000(元〉應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200000X12%=144000(元〉應(yīng)納稅款合計金額=60000十6000+144000=210000(元〉方案二：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200000X5%=60000(元〉應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000X(7%+3%)=6000(元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=10000000X(1-30%)X1.2%=84000(元〉應(yīng)納稅款合計金額=60000十6000+84000=150000(元〉可節(jié)省稅費(fèi)=210000-150000=60000(元〉

納稅籌劃期末復(fù)習(xí)

單選題：

A

●按（B、節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。

B

●避稅最大的特點(diǎn)是他的（C、非違法性）。

C

●從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C、80萬元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。

●從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B、50萬元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。

D

●當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（D、甲乙雙方均不繳納）。

F

●房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D、12%）。

●負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（B、扣繳義務(wù)人）。

G

●個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D、一次不超過30日或者多次累計不超過90日）的離境。

●個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收（B、勞務(wù)報酬所得）。

J

●金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在(B、零售環(huán)節(jié)）征收。

M

●目前應(yīng)征個人所得稅的項(xiàng)目是（B、股票紅利）。

N

●納稅籌劃的主體是（A、納稅人）。

●納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D、合法性）。

●納稅籌劃最重要的原則是（A、守法原則）。

●納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D、全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。

P

●判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時，（A、無差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。

Q

●企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（C、按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰）。

●企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C、成本費(fèi)用）的調(diào)整。

●企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（D、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。

●企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D、贊助費(fèi)支出）。

●企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈支出如何扣除（D、年度利潤總額的12%扣除）。

●企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（D、年度利潤總額的12%扣除）

S

●設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C、15000元）。

●適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B、煙絲）

●適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C、黃酒）

●適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A、卷煙）

●適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D、個體工商戶）。

●稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A、價格）來實(shí)現(xiàn)。

W

●我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C、13%）。

X

●下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A、載客汽車）。

●下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C、包裝物押金）

●下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A、國債利息）。

●下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C、非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。

●下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（B、個人銷售購買超過5年的普通住房）。

●下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。

●下列各項(xiàng)中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C、按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。

●下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）。

●下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A、文化體育業(yè)）。

●下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B、金融保險業(yè)）。

●下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A、家具廠銷售家具并有償送貨上門）。

●下列適用個人所得稅5%-45%的7級超額累進(jìn)稅率的是（B、工資薪金）。

●下列適用個人所得稅5％-35％的五級超額累進(jìn)稅率的是（D、個體工商戶所）。

●下列稅種中屬于直接稅的是（C、財產(chǎn)稅）。&房產(chǎn)稅

●下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C、室內(nèi)游泳池）。

●相對節(jié)稅主要考慮的是（C、貨幣時間價值）。

Y

●一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C、運(yùn)輸費(fèi)）依7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

●一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C、超累稅率）。

●以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C、原煤）。

●應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C、書立或領(lǐng)受時）時貼花。

●娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D、5％—20％）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

Z

●在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A、實(shí)際負(fù)稅人）

●周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B、960元）。

（個人）2000*4%*12=960元多選題：

A

●按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A、個人獲得收人的納稅籌劃

B、個人投資的納稅籌劃

C、個人消費(fèi)中的納稅籌劃

D、個人經(jīng)營的納稅籌劃）等。

●按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A、企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃

B、企業(yè)投資決策中的納稅籌劃

C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

D、企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃）等。

●按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（

B、法人

D、自然人）。

B

●包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（A、1.2%

B、4%

D、12%）。

從價計征買賣1.2%，個人4%，企業(yè)12%C

●城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（A、1.5~30元

B、1.2~24元

C、0.6~12元

D、0.9~18元）。

年稅額/m2H

大城市中等城市縣鎮(zhèn)小城市●合伙企業(yè)是指（A、自然人

B、法人

D、其他組織）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

J

●計算增值稅時下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（A、向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

B、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅

C、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

D、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）。

●絕對節(jié)稅又可以分為（A、直接節(jié)稅

D、間接節(jié)稅）。

M

●某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A、土地使用稅

B、營業(yè)稅

D、印花稅）

N

●納稅籌劃按稅種分類可以分為（A、增值稅籌劃

B、消費(fèi)稅籌劃

C、營業(yè)稅籌劃

D、所得稅籌劃）等。

●納稅籌劃的合法性要求是與（A、逃稅

B、欠稅

C、騙稅

D、避稅）的根本區(qū)別。

●納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（A、意識形態(tài)風(fēng)險

B、經(jīng)營性風(fēng)險

C、政策性風(fēng)險

D、操作性風(fēng)險）。

●納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A、個體工商戶

B、個人獨(dú)資企業(yè)

C、合伙企業(yè)

D、公司制企業(yè)）。

Q

●企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(A、國有企業(yè)

C、股份制企業(yè))

●契稅的征稅范圍具體包括（A、房屋交換

B、房屋贈與

C、房屋買賣

D、國有土地使用權(quán)出讓）。

S

●適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（

B、黃酒

C、啤酒

D、汽油）

●適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A、卷煙

C、薯類白酒

D、糧食白酒）

●適用印花稅0.3‰比例稅率的項(xiàng)目為（

B、購銷合同

C、技術(shù)合同

D、建筑安裝工程承包合同）。

●稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A、商品供給彈性

C、商品需求彈性）的大小

?！穸惵实幕拘问接校?/p>

B、比例稅率

C、定額稅率

D、復(fù)合稅率）。

W

●我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A、礦產(chǎn)

C、鹽）資源。

X

●下列不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（

B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

D、勞務(wù)收入）。

●下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（

B、進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅

C、出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。

●下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用3500元的項(xiàng)目有（

B、工資薪金所得

C、企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得）。

●下列個人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（A、勞務(wù)報酬所得

B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C、工資薪金所得

D、個人承包、承租所得）。

●下列個人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有（A、利息所得

B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C、工資薪金所得

D、個人承包、承租所得）

●下列個人所得適用20%比例稅率的有：（A、勞務(wù)報酬所得

B、偶然所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得）

股息紅利所得●下列各項(xiàng)中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（

B、歌舞廳取得的銷售酒水收入

C、裝修公司裝修工程使用的材料

D、金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）。

●下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（A、動力設(shè)備的安裝

D、郵局出售集郵商品）。

●下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（A、汽油和柴油

B、煙酒

C、小汽車

D、鞭炮、焰火）。

●下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A、企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)

B、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）。

●下列屬于個人所得稅納稅人的有（A、在中國境內(nèi)有住所

C、在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年

D、在中國境內(nèi)有住所但未居?。?。

●下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A、某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B、某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓

C、某企業(yè)建造公寓并出售）。

●消費(fèi)稅的稅率分為（A、比例稅率

B、定額稅率

C、復(fù)合稅率）。

Y

●一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（A、繳納增值稅的混合銷售行為

C、繳納營業(yè)稅的混合銷售行為）。

●以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（A、17%

B、13%

C、6%）。

●以下可以免征個人所得稅的有（

B、領(lǐng)取住房公積金

C、省級見義勇為獎金

D、教育儲蓄利息）

●以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征的收入有（

B、固定資產(chǎn)租賃收入

C、企業(yè)收到的財政性補(bǔ)貼

D、出口退回的消費(fèi)稅）。

●營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額（A、300-500元

D、5000～20000元）。

100元,1000-5000元Z

●在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（A、企業(yè)的職工福利費(fèi)用

C、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D、企業(yè)的廣告費(fèi)）

●在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（A、消費(fèi)稅

B、營業(yè)稅

C、城建稅

D、資源稅）。

●增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（A、300~500元

D、20000~50000元）。

5000-20000判斷題：

●（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

●（×）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。

●（√）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。

●（×）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。

●（√）車輛購置稅的稅率為10%。

●（√）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。

●（√）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的,為小規(guī)模納稅人

●（×）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。

●（√）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。

●（√）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。

●（×）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

●（×）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。

（營業(yè)收入，5‰）●（√）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。

●（√）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。

●（×）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。

●（×）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

●（×）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。

●（√）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%。

●（√）個人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。

●（√）工資薪金所得適用5%—45%的7級超額累進(jìn)稅率。（新稅法是7級；舊稅法是9級）

●（√）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

●（√）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項(xiàng)銷售行為而言的。

●（×）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時收取。

●（√）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。

●（√）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。

●（×）勞務(wù)報酬所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。●（√）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分加征十成。●（×）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

●（√）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。

●（×）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

●（×）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。

●（×）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。

●（√）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。●（√）納稅人可以是法人，也可以是自然人。

●（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。

●（√）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅土地增值稅稅額。

●（×）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

●（√）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。

●（√）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

●（√）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

●（√）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

●（×）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。

●（√）商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

●（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

●（√）稅率常被稱為“稅收之魂”。

●（√）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。

●（√）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。

●（×）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。

●（×）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

●（√）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

●（√）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個稅目。

●（√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。

●（×）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。

●（×）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。

(復(fù)合稅率）●（×）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%●（√）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計算增值稅的銷售額。

●（√）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

●（√）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。

●（×）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。

●（×）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。

●（×）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。

●（×）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計算繳納消費(fèi)稅。

●（√）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

●（√）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

●（√）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。

●（√）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

●（√）有色金屬礦礦產(chǎn)品資源稅以納稅人的銷售量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

●（×）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)。

●（×）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

●（×）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。

●（√）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

●（√）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

●（√）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

●（×）在直接稅中，納稅人和負(fù)稅人是不一致的。

簡答題

(作業(yè)4)*簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。（2017春）【因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。??合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時間。??如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。??如果后一個環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。】(作業(yè)3)

*簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。（2013秋）【增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！?/p>

(作業(yè)1)*納稅籌劃產(chǎn)生的原因。（2017春）（2015秋）【納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間】

(作業(yè)2)*納稅人籌劃的一般方法有哪些？（2016秋）【納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納?！?/p>

(作業(yè)6)公司制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？（2014春，2012春）【通過公司制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會趨近于35%。（2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負(fù)。而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會低于個人獨(dú)資企業(yè)。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。】

(作業(yè)7)個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？（2013秋）【勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費(fèi)用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計算繳納個人所得稅。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納個人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。這種做法實(shí)際上相當(dāng)于勞務(wù)報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進(jìn)稅率。??勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃；（2）勞務(wù)報酬取得項(xiàng)目的籌劃；（3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃；（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃；（5）勞務(wù)報酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃；（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃】(作業(yè)7)簡述工資薪金所得的籌劃方式。（2011秋）【工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。??工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。（3）（2016秋）全年一次性獎金的籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅】

(作業(yè)3)簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。（2011秋）【按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。??混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。??兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！?/p>

(作業(yè)2)計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？2012春【計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化?！?/p>

(作業(yè)4)為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？（2013春）【《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。??根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。??委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。??在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低?！?/p>

(作業(yè)2)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（2014春）【（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響?！?/p>

(作業(yè)8)簡述印花稅納稅籌劃的主要思路。（2013春）【（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進(jìn)行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。（3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。因?yàn)橛』ǘ愂且环N行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書立應(yīng)稅憑證，從而達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的?！?/p>

(作業(yè)5)簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。（2015秋）【兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計稅。??納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。??稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。??由于混合銷售時在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計算應(yīng)繳稅款?！?/p>

(作業(yè)1)復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？【（1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用?！?/p>

(作業(yè)1)簡述對納稅籌劃定義的理解?！炯{稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大?！?/p>

(作業(yè)7)簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。【利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個人所得稅。同時為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項(xiàng)基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。因此，對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法??第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充分利用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。①安排教育儲蓄。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。②進(jìn)行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點(diǎn)在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。③投資股票。對于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風(fēng)險較大。④保險。保險雖然實(shí)際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法??由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。??總之，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。】

(作業(yè)6)

簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算時費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路?！酒髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費(fèi)用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，可以根據(jù)稅法對這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，包括各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計算方法，并應(yīng)注意稅法在一定時期內(nèi)可能的調(diào)整與變動。我國從2008年1月1日起實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)?；蛘哒f，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橐坏┏^標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。第二，對稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。因?yàn)椋热欢惙ㄒ?guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開來，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒āτ趪邑攧?wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負(fù)的方法。例如，對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇，應(yīng)根據(jù)納稅人不同時期的盈利情況而定：在盈利年度，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡可能合理、合法地加大費(fèi)用開支，不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。（3）對稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。如我國《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實(shí)際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定?！?/p>

(作業(yè)6)簡述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。【企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)、，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。】(作業(yè)4)簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理?！鞠M(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残裕{稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價為標(biāo)準(zhǔn)確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（3）消費(fèi)稅的兼營向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于自身財務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅率。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。】

(作業(yè)5)簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人?！窘?jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。??通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者