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文檔簡介

第第頁城建稅稅會計分錄

企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅'明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納狀況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記"營業(yè)稅金及附加'科目，貸記"應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅'科目;實際繳納稅款時，借記"應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅'科目，貸記"銀行存款'科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費附加是國家為了進展地方教育事業(yè)而伴同"三稅'同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過"應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加'明細科目核算。

【例】某公司在市區(qū)，2022年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，那么城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：

應(yīng)納城建稅額=(430+70)7%=35(萬元)

應(yīng)交的教育費附加=(430+70)3%=15(萬元)

②做會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加500000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350000

應(yīng)交教育費附加150000

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350000

應(yīng)交教育費附加150000

貸：銀行存款500000

此外，還須留意以下兩點：

(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的`增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

城建稅稅率的基本規(guī)定

城建稅采納地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。

詳細規(guī)定是：

納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅單位和個人繳納城建稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，根據(jù)市區(qū)的規(guī)定稅

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