基礎(chǔ)會計實訓(xùn)電子教案

《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)》21世紀高職高專精品教材財務(wù)會計系列教材

課程性質(zhì)與任務(wù)

本課程是財會專業(yè)學(xué)習(xí)并掌握各會計核算崗位技能的專用教材。本課程注重對學(xué)生職業(yè)能力、實踐能力的培養(yǎng)。本課程的重點放在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理上，教學(xué)內(nèi)容完全以實際工作中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證的形式出現(xiàn)，在感性認識的基礎(chǔ)上，進行原始憑證的審核與分析，注意內(nèi)容的精選和提煉，注意實訓(xùn)的可操作性。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握相應(yīng)的實踐操作技能。著重體現(xiàn)學(xué)生會獨立審核原始憑證并準確進行賬務(wù)分析并填制記賬憑證，并根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證準確規(guī)范的登賬并結(jié)賬，并編制會計報表。以提高綜合業(yè)務(wù)處理能力及會計職業(yè)敏銳的判斷能力。資料

硬件課件實訓(xùn)環(huán)境會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證財務(wù)報告賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)朱镕基總理題詞堅持準則不做假賬誠信為本操守為重會計崗位綜合實訓(xùn)概述教學(xué)內(nèi)容教學(xué)重點教學(xué)方法會計崗位實訓(xùn)的程序及要求會計數(shù)字書寫的基本要求全面了解會計崗位綜合實訓(xùn)的目的及要求；會計數(shù)字的書寫基本要求主要通過老師知識講解、課堂提問、小組討論等完成教學(xué)任務(wù)拋出問題設(shè)疑導(dǎo)課什么是會計實訓(xùn)企業(yè)的賬表都包括哪些內(nèi)容？財務(wù)報表的形成過程？會計的憑證類型主要有哪些？

下一頁上一頁總賬和明細賬的區(qū)別和聯(lián)系？

一、會計崗位綜合實訓(xùn)的目的下一頁上一頁

模擬實訓(xùn)提供的素材，使學(xué)生對工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)程序有一個系統(tǒng)的感性認識。通過模擬實訓(xùn)操作，使學(xué)生能夠較為全面、系統(tǒng)、扎實地掌握企業(yè)會計核算的基本理論、基本程序和方法，提高學(xué)生對會計核算方法的運用能力，增強學(xué)生的會計操作能力，以便更好地將所學(xué)理論與會計實務(wù)緊密結(jié)合，融會貫通，使學(xué)生為畢業(yè)后走向會計工作崗位、盡快適應(yīng)實際工作打下扎實基礎(chǔ)。

二、會計崗位綜合實訓(xùn)的程序及要求下一頁上一頁

（1）全面了解模擬企業(yè)的基本情況、會計核算采用的會計政策、實訓(xùn)的基本內(nèi)容和要求。

（2）建立新賬。

（3）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，填制相關(guān)原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。（4）根據(jù)審核無誤的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（5）根據(jù)審核無誤的記賬憑證和相關(guān)原始憑證登記明細賬。（6）根據(jù)記賬憑證按旬編制科目匯總表。（7）根據(jù)科目匯總表登記總賬。（8）年終，將總賬、日記賬和各明細賬進行對賬，并按要求結(jié)賬。（9）根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。（10）根據(jù)報表編制財務(wù)分析報告。

三、會計崗位實訓(xùn)所需物品及實訓(xùn)組織下一頁上一頁（一）實訓(xùn)所需用品

（1）會計憑證類。

（2）會計賬簿類。（3）會計報表類。（4）其他類。

（二）實訓(xùn)組織配置專職實訓(xùn)指導(dǎo)教師，全面組織實訓(xùn)教學(xué)，指導(dǎo)實訓(xùn)全過程，負債實訓(xùn)過程中的重點難點講解，解疑釋惑。

第二部分基本知識及操作技能下一頁上一頁一、會計數(shù)字的書寫（一）會計數(shù)字書寫的基本要求

書寫會計數(shù)字時，必須使用鋼筆或碳素筆，用藍黑墨水或碳素墨水；更正錯誤是要用紅色墨水。會計數(shù)字分為阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字數(shù)字兩種。無論是阿拉伯?dāng)?shù)字還是漢字數(shù)字，其書寫最基本的要求是：準確、清晰、規(guī)范、美觀；數(shù)字大小勻稱；書寫筆畫流暢，獨立有形，不能練筆。下一頁上一頁（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫

在書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時，數(shù)字應(yīng)當(dāng)緊靠底線，高度應(yīng)占全格的1/2至2/3的位置，傾斜60。~

70；數(shù)字之間不允許連寫，不允許草寫；除4和5以外，數(shù)字須一筆完成，不可人為增加筆畫；書寫時從左到右，自上而下，大小一致，數(shù)字間保留一定的間隙，而且距離相等；數(shù)字上下左右對齊，數(shù)字之間不能留有空格。填制會計憑證時，在阿拉伯?dāng)?shù)字前，必須標明人民幣符號“￥”，具體要求是“￥”與數(shù)字之間不能留有空當(dāng)。另外，凡標有“￥”的，數(shù)字不再寫“元”。

阿拉伯?dāng)?shù)字書寫注意事項1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜

可以上下出頭679下一頁上一頁

（三）漢字數(shù)字的書寫

漢字數(shù)字的書寫必須使用正楷或行書。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另等字代替。禁止使用自造簡化字。漢字數(shù)字表示金額時，若尾數(shù)為元或角，應(yīng)在其后加整或正字；尾數(shù)為分，則不加整或正字。漢字數(shù)字大寫前，必須標明“人民幣”，貨幣名稱與數(shù)字之間不能留有空當(dāng)。數(shù)字前寫有貨幣名稱的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。漢字大寫書寫注意事項壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零￥十萬仟佰元角分整下一頁上一頁

二、建賬

每個企業(yè)在新的會計年度開始時，必須建立新賬，即在年度末結(jié)束舊賬的同時建立新賬。新賬是依據(jù)上年末總賬及各明細賬余額建立的。即將上一年余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行“余額”欄內(nèi)。在實際工作中，賬簿的種類有以下幾種劃分方法：按用途，賬簿主要分為總賬、日記賬、明細賬；按外表形式，賬簿可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。一般來說，總賬、日記賬為訂本賬，明細賬多采用活頁賬、卡片賬的形式。下一頁上一頁

（一）建賬的程序

（1）填寫日記帳、總賬扉頁上的有關(guān)內(nèi)容，包括單位名稱、賬簿名稱等信息。

（2）將各賬戶的標志口取紙貼在有關(guān)賬簿賬頁中。（3）根據(jù)上年各賬戶的余額登記日記帳、明細賬、總賬中各賬戶的期初余額。

（4）登賬后，將各賬戶的有關(guān)余額進行核對，確保相符。（二）建賬的方法

（1）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳的建賬方法。下一頁上一頁（2）總賬的建賬方法（3）明細賬的建賬方法（三）建賬后的核對

三、填制和審核原始憑證

原始憑證按照來源的不同，可分為外來憑證和自制憑證兩種。外來憑證通常有發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算單等；自制憑證通常有收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、產(chǎn)品入庫單等下一頁上一頁

原始憑證按填制方法不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證三種。一次憑證通常有收料單，領(lǐng)料單等；累計憑證通常有限額領(lǐng)料單等；匯總憑證通常有差旅費報銷單、工資匯總表、材料費用分配表等。

（一）原始憑證的填制原始憑證在填制過程中應(yīng)注意以下幾個方面的內(nèi)容（1）內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡明，用詞確切，數(shù)字計算準確，不得涂改、挖補。下一頁上一頁（2）凡設(shè)有大寫金額和小寫金額的欄目，處小寫金額外，必須同時填寫大寫金額。（3）凡屬購買實物的原始憑證，必須附有驗收證明。凡屬支付款項的原始憑證，必須附有收款單位和收款人的收款證明。（4）發(fā)生銷貨退回時，處填制退貨發(fā)票外，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（5）職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證的后面。收回借據(jù)時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得以退還借據(jù)（會計記賬聯(lián)）（6）原始憑證簽章必須齊全，一式多聯(lián)的原始憑證必須雙面復(fù)寫套寫，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀。原始憑證舉例本單位￥1000.00備用200631

廣東省廣州市商品銷售發(fā)票顧客名稱開戶銀行地址賬號貨品名稱及規(guī)格件數(shù)單位數(shù)量單價合計人民幣年月日年月日填票收款人業(yè)戶名稱及地址(蓋章)

01098211551501－6101931

（195155－290598）年月日填發(fā)及日期提貨地點提貨人備注第一聯(lián)：存根聯(lián)(大寫)萬仟佰拾元角分超過拾萬元無效合計金額

萬千百十元角分一發(fā)票統(tǒng)監(jiān)國制全廣東省廣州市章國家稅務(wù)局監(jiān)制中國工商銀行支票存根(粵)IXII00148018科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位會計主管

中國工商銀行支票(粵)

IXII

0148018

出票日期(大寫)年月日

付款行名稱：收款人：出票人賬號：人民幣億千百十萬千百十元角分

(大寫)

用途：科目(借)

上列款項對方科目(貸)

請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章復(fù)核記賬廣州本支票付款期限十天供應(yīng)單位：

收料單

材料科目：編號：發(fā)票號碼：年月日

材料類別：倉庫：數(shù)量實際成本計劃成本材料名稱規(guī)格計量應(yīng)實買價其合計單位金額編號單位收收單價金額他成本收料人：經(jīng)手人：運雜費20101110紅星公司工行怡樂支行12-34567890現(xiàn)金存入/貨款

￥80000捌佰元整張三/東方公司下一頁上一頁（二）原始憑證的審核1、審核原始憑證的真實性：包括日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。2、審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。3、審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀等行為。4、審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補等。下一頁上一頁1、審核原始憑證的真實性：包括日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。2、審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。3、審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀等行為。4、審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補等。四、填制及審核記賬憑證

填制記賬憑證是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，是對原始憑證的整理和分類，并按照復(fù)式記賬的要求，運用會計科目，確定會計分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。填制記賬憑證能使記賬更為條理化，保證記賬工作的質(zhì)量，也能簡化記賬工作，提高核算效率，具有十分重要作用。（一）記賬憑證的審核（1）填制日期。收付款業(yè)務(wù)因為要登入當(dāng)天的日記賬，記賬憑證的日期應(yīng)是貨幣資金收付的實際日期，但是與原始憑證所記的日期不一定一致。轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為日期，但在摘要欄要注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期。（2）編寫記賬憑證編號。要根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法。如果企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，采用統(tǒng)一的一種格式（通用格式），憑證的編號可采用順序編號法，即按月編順序號。（3）正確填寫摘要。摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，應(yīng)寫明對方單位的名稱、業(yè)務(wù)簡要情況等。（4）填寫會計分錄。會計分錄是記賬憑證的核心內(nèi)容，應(yīng)在總賬科目欄和明細科目欄分別填寫涉及的總賬科目和明細科目，然后將金額填入金額欄內(nèi)（注意金額的借、貸方向）。（5）附件張數(shù)、粘貼原始憑證。填寫附件張數(shù)、粘貼原始憑證是將編制記賬憑證所用原始憑證的張數(shù)填于記賬憑證“附件張數(shù)”欄內(nèi)（6）填寫記賬標記。根據(jù)記賬憑證登賬后，應(yīng)在記賬憑證上標注記賬符號，表示已登帳，防止重復(fù)登記或漏記。三段式課前提問

1、企業(yè)的賬表都包括哪些內(nèi)容？財務(wù)報表的形成過程？2、會計的憑證類型主要有哪些？3、總賬和明細賬的區(qū)別？4、什么是會計實訓(xùn)？5、會計數(shù)字大寫書寫？四、記賬憑證的填制（一）、記賬憑證的填制要求1、必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，。。。除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證可以沒有原始憑證外，其他記賬憑證都必須有原始憑證。2、按照會計制度的規(guī)定正確填制會計科目，編制會計分錄3、正確選擇記錄憑證的種類4、正確填寫記賬憑證的日期5、記賬憑證中金額的填寫必須規(guī)范四、記賬憑證的填制（一）、記賬憑證的填制要求6、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行7、記賬憑證應(yīng)按月編號采用收、付、轉(zhuǎn)憑證的，可采用字號編號法，如收字第901號、付字第901號、轉(zhuǎn)字第901號或雙重編號法，如總字第10號，收字第2號一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，可采用分數(shù)編號法，如轉(zhuǎn)字101/2，轉(zhuǎn)字102/28、計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)9、記賬憑證的簽名或蓋章對于收款、付款憑證：制證→審核→辦理收付款→加蓋“收訖”或“付訖”戳記記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容1(1)記賬憑證的名稱記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(2)填制憑證的日期2記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(3)憑證編號3記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(5)會計科目的名稱和金額5記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(6)所附原始憑證的張數(shù)

6記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(7)記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”號或簽章7記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容(8)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章8（一）單位概況新疆泰山公司是一個中型企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。會計核算形式采用科目匯總表核算形式，按月編制科目匯總表，登記總賬。該廠財務(wù)科現(xiàn)有6名同志，崗位分工為出納、財產(chǎn)物資核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總賬報表和會計主管。

該廠為增值稅一般納稅人，納稅人登記號為370900100121060；開戶銀行為：工行昌吉支行財院分理處，賬號為22126069260；核定的庫存現(xiàn)金限額為4500元。廠址：昌吉市文化路44號電話8332382（二）新疆泰山公司2008年12月1日總分類賬戶余額如下表（三）2008年12月1日，有關(guān)明細賬戶余額如下：1．“原材料”－—甲材料30，000公斤，每公斤4.10元，計123，000元－—乙材料59，000公斤，每公斤3元，計177，000元2．“生產(chǎn)成本”70，490元3．“應(yīng)付賬款”－—濟南公司（貸方）20，000元－—聊城公司（貸方）50，000元4．“應(yīng)交稅費”－—應(yīng)交增值稅15，330元－—應(yīng)交城建稅1，073元——教育費附加460元－—應(yīng)交所得稅17，097元5.“庫存商品”－—A產(chǎn)品，650件，總成本140000元－—B產(chǎn)品750件，總成本120000元1．1日，接銀行通知，收到東風(fēng)公司投資10000元。2．（1）2日，向上海公司購入甲材料28680元，已通過銀行以委托收款方式付清。1．1日，接銀行通知，收到東風(fēng)公司投資10000元?？颇繀R總表的編制科目匯總表編制的具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

匯總時間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。銀行存款的“T”形賬

科目匯總表2010年12月1日至2010年12月15日第1號

匯總填寫匯總時間科目匯總表圖例

總賬的設(shè)置方法一般是按照總賬會計科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶，由于總賬一般都采用訂本式賬簿，故應(yīng)事先為每一個賬戶預(yù)留若干賬頁?？傎~常用的格式為三欄式，總賬賬戶一般采用此種格式?？傎~的設(shè)置總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款第3頁會計賬簿

會計賬簿

會計賬簿

會計賬簿三段式課前提問1、記賬憑證填寫的要點？2、會計信息質(zhì)量的八大要求？3、企業(yè)的帳簿都包括哪些？4、會計核算的基本假設(shè)？5、資產(chǎn)的定義？6、負債的定義7、收入的概念？8、用現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金的會計分錄？9、轉(zhuǎn)賬支票支付管理部門辦公費？10、張三報銷差旅費1500元，剩余200元的原借款歸還財務(wù)科？11、預(yù)借差旅費的會計處理？1.向黎明工廠購入面料20匹，每匹8000元，增值稅稅率17%，運雜費4000元，均以銀行存款支付，材料驗收入庫。2.以庫存現(xiàn)金支付采購員常向東預(yù)借差旅費1500元。3.以庫存現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資42000元。4.以銀行存款支付本季度短期借款利息6000元，其中，已預(yù)提4000元。5.生產(chǎn)車間生產(chǎn)西服產(chǎn)品領(lǐng)用面料25000元。6.結(jié)轉(zhuǎn)本月完工西服產(chǎn)品成本185000元。7.銷售西服產(chǎn)品500套，單價520元，貨款260000元，增值稅44200元，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。8.以銀行存款支付企業(yè)辦公費4000元。9.以庫存現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的運費480元。10.收到供應(yīng)單位違約金罰款8000元，存入銀行。11.結(jié)轉(zhuǎn)已售西服成本160000元。12.計算城建稅7000元，教育費附加3000元，地方教育費附加2000元13.將本月主營業(yè)務(wù)收入260000元和營業(yè)外收入8000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”14.將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本160000元，營業(yè)稅金及附加12000，銷售費用480元，管理費用4000元，財務(wù)費用2000元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。15.按照本月利潤總額的25%計算所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)。1、借：原材料——面料164000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）27200貸：銀行存款1912002、借：其他應(yīng)收款——常向東1500貸：庫存現(xiàn)金15003、借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000貸：庫存現(xiàn)金420004、借：應(yīng)付利息——短期借款利息4000財務(wù)費用——利息支出2000貸：銀行存款60005、借：生產(chǎn)成本——西服25000貸：原材料——面料250006、借：庫存商品——西服185000貸：生產(chǎn)成本——西服1850007、借：銀行存款304200貸：主營業(yè)務(wù)收入——西服260000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）442008、借：管理費用——辦公費4000貸：銀行存款40009、借：銷售費用——運雜費480貸：庫存現(xiàn)金48010、借：銀行存款8000貸：營業(yè)外收入——罰沒收入800011、借：主營業(yè)務(wù)成本——西服160000貸：庫存商品——西服16000012、借：營業(yè)稅金及附加——西服12000貸：應(yīng)交稅費——城建稅7000應(yīng)交稅費——教育費附加3000應(yīng)交稅費——地方教育費附加200013、借：主營業(yè)務(wù)收入260000營業(yè)外收入8000貸：本年利潤26800014、借：本年利潤178480貸：主營業(yè)務(wù)成本160000營業(yè)稅金及附加12000銷售費用480管理費用4000財務(wù)費用200015、借：所得稅費用22380貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅22380借：本年利潤22380貸：所得稅費用22380三段式課前提問1、什么是對賬？2、“應(yīng)收賬款”科目如何填列？3、“固定資產(chǎn)”科目根據(jù)什么填列？4、凈利潤是如何計算出來的？5、企業(yè)的存貨都包括哪些？6、如何計提壞賬準備？7、計提固定資產(chǎn)折舊的方法？8、銷售類經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般常用的會計科目包括哪些？9、材料采購業(yè)務(wù)一般常用的會計科目包括哪些？10、企業(yè)借入短期借款會計處理？一、模擬企業(yè)簡介撫順好寶貝童車廠，是一般納稅人，企業(yè)坐落在遼寧省撫順市順城區(qū)臨江路18號，注冊資本800萬元，其中郝寶投資500萬元，郝貝投資300萬元。企業(yè)法人代表郝寶。郝寶負責(zé)企業(yè)全面工作，郝貝負責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營工作。企業(yè)主要生產(chǎn)好寶貝牌嬰兒車和好寶貝牌兒童多功能車兩種產(chǎn)品，主要用于銷售，設(shè)有獨立的銷售機構(gòu)。會計主管張斯，負責(zé)財務(wù)工作，制單任延冬，負責(zé)制單、憑證管理和裝訂等工作。企業(yè)只有一個生產(chǎn)車間生產(chǎn)嬰兒車和兒童多功能車兩種產(chǎn)品，采用品種法進行成本核算，月末不計算在產(chǎn)品，沒有輔助生產(chǎn)車間。材料核算采用實際成本法，月末按照實際消耗量分配材料費，制造費用月末按照定額工時分配。二、會計工作流程1.審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，采用通用記賬憑證。2.根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記日記賬，日清月結(jié)。3.根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐日逐筆登記明細賬。4.采用科目匯總表核算程序登記總賬（本月業(yè)務(wù)量不多，分兩次匯總即可，22日匯總一次，登記總賬，31日再匯總一次，再次登記總賬）。5.全部登記入賬后，進行賬賬核對、賬證核對，確認準確無誤后結(jié)賬。6.月末根據(jù)有關(guān)賬簿記錄編制利潤表和資產(chǎn)負債表。7.月末根據(jù)銀行對賬單核對銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、會計工作流程1.審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，采用通用記賬憑證。2.根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記日記賬，日清月結(jié)。3.根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐日逐筆登記明細賬。4.采用科目匯總表核算程序登記總賬（本月業(yè)務(wù)量不多，分兩次匯總即可，22日匯總一次，登記總賬，31日再匯總一次，再次登記總賬）。5.全部登記入賬后，進行賬賬核對、賬證核對，確認準確無誤后結(jié)賬。6.月末根據(jù)有關(guān)賬簿記錄編制利潤表和資產(chǎn)負債表。7.月末根據(jù)銀行對賬單核對銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。1.1月4日，收到投資的存款300000和車間設(shè)備一臺價值1700000。2.1月4日，采購鋁合金材料一批，價款11000，增值稅額1870，驗收入庫，款項已支付。3.1月5日，銷售商品，嬰兒車50臺，單價480，增值稅額4080，兒童多功能車80臺，單價580，增值稅額7888，款存銀行。4.1月5日，銷售商品，嬰兒車100臺，單價480，增值稅額8160，兒童多功能車120臺，單價580，增值稅額11832，款未收到。5.1月5日，采購鋼管10噸，單價13050，增值稅額22185；鋼板5噸，單價6150，價款30750，增值稅額5227.5，材料尚未入庫，款項未支付。6.1月6日，從建行取得臨時借款2000000，年利率4.86%。7.1月6日，辦公室報銷購買路由器費用，用現(xiàn)金支付125元。8.1月6日，用銀行存款繳納上月增值稅91440.2和企業(yè)所得稅166261.6。9.1月6日，用銀行存款繳納上月個人所得稅1234，地方教育費附加1828.80，教育費附加2743.21，城建稅6400.81。10.1月6日，廠辦主任張偉借款4000元出差，經(jīng)財務(wù)簽發(fā)現(xiàn)金支票。11.1月6日，用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納上月住房公積金32164。12.1月7日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付從鞍鋼購買原材料（鋼管和鋼板）的運費，分別為1860和930元，運費可以按7％抵扣。13.1月9日，開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付撫順軸承廠貨款350000元。14.1月9日，用銀行存款支付前欠鞍鋼貨款188662.50元。15.1月9日，在途原材料驗收入，鋼管132360、鋼板31680元。16.1月9日，收到撫順中興公司前欠貨款，存入銀行，款項137592元。17.1月10日，繳納上月養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育和醫(yī)療保險，具體金額分別為45029.6、4824.6、482.46、1286.56、14473.8元。18.1月11日，預(yù)定撫順軸承廠軸承及配件驗收入庫，其中A型套件90000元，增值稅金為15300元；B型套件190000元，增值稅金為32300元。19.1月12日，電匯支付鞍鋼前欠貨款2500元。20.1月12日，銷售商品，用現(xiàn)金代墊運費270元，其中嬰兒車150臺，單價480，價款72000，增值稅額12240；兒童多功能車150臺，單價580，價款87000，增值稅額14790，收到沈陽中興簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票186300元。21.1月12日，應(yīng)收沈陽中興公司銀行承兌匯票到期，款項678600元存入銀行。22.1月12日，收到沈陽中興包裝箱押金（現(xiàn)金）800元。23.1月12日，辦公室主任張偉報銷差旅費3413，收回多余借款587元。24.1月12日，存現(xiàn)金1000元。25.1月16日，歸還建行短期借款500000元，并支付應(yīng)付利息3550元(已預(yù)提）。三段式課前提問1、計提印花稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)？2、承兌匯票都包括哪兩種，二者之間有何區(qū)別？3、支付慰問金如何進行會計處理？4、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的會計分錄？5、企業(yè)的存貨都包括哪些？6、確認壞賬準備的分錄？7、計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理？8、企業(yè)的存貨都包括哪些？9、“銀行存款”日記賬怎么填寫？10、什么是現(xiàn)金盤虧？11、材料成本差異率的計算公式？12、什么是現(xiàn)金盤盈？26.1月18日，采購彩色帆布材料，支付沈陽帆布廠銀行承兌匯票，材料已驗收入庫，價款60000，增值稅金10200。27.1月21日，預(yù)收濟南銀座購貨款，已電匯到賬，款項248040元。28.1月21日，銷售產(chǎn)品，其中嬰兒車100臺，單價480，價款48000，增值稅額8160；兒童多功能車150臺，單價580，價款87000，增值稅額14790，貨款已電匯到賬。29.1月21日，支付由本企業(yè)承擔(dān)的銷售產(chǎn)品運雜費280元。30.1月21日，銀行存款支付撫順電視臺廣告費30000。31.1月22日，銷售產(chǎn)品，貨款已預(yù)收。其中嬰兒車200臺，單價480，價款96000，增值稅額16320；兒童多功能車200臺，單價580，價款116000，增值稅額19720。32.1月22日，銷售產(chǎn)品，貨款已電匯到賬。其中嬰兒車400臺，單價480，價款192000，增值稅額32640；兒童多功能車100臺，單價580，價款58000，增值稅額9860。33.1月22日，采購潤滑油，驗收入庫，數(shù)量200kg，單價10元，增值稅金為60元（撫順潤滑油廠是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率3%），款項用轉(zhuǎn)賬支票已支付。34.1月22日，車間購買生產(chǎn)設(shè)備電動縫紉機交給車間使用，款項用轉(zhuǎn)賬支票已付，價款3000元，增值稅金510元。35.1月22日，用銀行存款支廠辦汽車加油費5260元。36.1月22日，用現(xiàn)金退回沈陽中興包裝物押金800元。37.1月22日，通過轉(zhuǎn)賬向撫順兒童福利院捐款10000元。38.1月22日，應(yīng)付沈陽帆布廠銀行承兌匯票到期，支付款項290000元。39.1月30日，收到被投資單位投資收益500000元，存入銀行。40.1月30日，收到職工違章操作罰款現(xiàn)金收入300元。41.1月30日，分配原材料（鋁合金7700.64元、鋼管67457.29元、鋼板20176元、A型套件80883元、B型套件151464元、彩色帆布53820元、潤滑油1300元）。其中嬰兒車生產(chǎn)耗用173262.3元、兒童多功能車206354.94元、車間耗用1761元、管理部門耗用1422.69元。42.1月30日，計算并分配工資，其中生產(chǎn)車間嬰兒車工人33000元、兒童多功能車工人44000元、車間管理人員5940元、管理部門人員58630元、銷售部門人員19250元。43.1月30日，分配企業(yè)承擔(dān)的“五險一金”（醫(yī)療保險11257.4、失業(yè)保險3216.4、養(yǎng)老保險32164、工傷保險482.46、生育保險1286.56、住房公積金16082），其中生產(chǎn)車間嬰兒車工人13233元、兒童多功能車工人17644元、車間管理人員2381.94元、管理部門人員23510.63元、銷售部門人員7719.25元。44.1月30日，計算工會經(jīng)費3216.4和職工教育經(jīng)費4020.5。其中職工教育經(jīng)費生產(chǎn)車間嬰兒車工人825元、兒童多功能車工人1100元、車間管理人員148.50元、管理部門人員1465.75元、銷售部門人員481.25元；44.1月30日，其中工會經(jīng)費生產(chǎn)車間嬰兒車工人660元、兒童多功能車工人880元、車間管理人員118.80元、管理部門人員1172.60元、銷售部門人員385元；45.1月30日，分配福利。其中生產(chǎn)車間嬰兒車工人7500元、兒童多功能車工人10000元、車間管理人員1000元、管理部門人員13000元、銷售部門人員5000元。46.1月30日，提取現(xiàn)金備用1000元。47.1月30日，支付并分配水費48929.24，增值稅2935.76。其中生產(chǎn)車間嬰兒車工人15975元、兒童多功能車工人1810547.車間管理人員7668.00元、管理部門人員7181.24元。48.1月30日，用銀行存款發(fā)放職工福利35300.00元、代扣個人所得稅1200.00元。49.1月30日，用支票支付廠辦汽車修理費2904元。50.1月30日，車間主任張林報銷差旅費445元，付現(xiàn)金。51.1月30日，分配預(yù)付保險費（其中車間的保險費6800元、廠部的保險費4000元）。52.1月30日，用現(xiàn)金支付清潔工費，并分配（其中車間的清潔工