購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)課件

購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)課件CATALOGUE目錄購(gòu)貨與付款循環(huán)概述審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告與結(jié)論案例分析01購(gòu)貨與付款循環(huán)概述購(gòu)貨與付款循環(huán)是指企業(yè)購(gòu)買商品或勞務(wù)，以及支付款項(xiàng)的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)。定義涉及頻繁的業(yè)務(wù)交易，涉及的金額較大，與企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用密切相關(guān)。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)提出采購(gòu)需求簽訂采購(gòu)合同驗(yàn)收商品或勞務(wù)支付款項(xiàng)購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)01020304根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，確定采購(gòu)的商品或勞務(wù)。與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)商品或勞務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間等條款。對(duì)采購(gòu)的商品或勞務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，確保符合合同約定的要求。根據(jù)合同約定的付款條件和時(shí)間，進(jìn)行款項(xiàng)的支付。010204購(gòu)貨與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采購(gòu)商品或勞務(wù)的質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)受阻或產(chǎn)品質(zhì)量下降。采購(gòu)價(jià)格過高，導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，降低盈利能力。采購(gòu)合同條款不明確或不完整，導(dǎo)致企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)糾紛?？铐?xiàng)支付不符合合同約定，導(dǎo)致企業(yè)面臨違約風(fēng)險(xiǎn)或信譽(yù)損失。0302審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃確保購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制制度健全有效。核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶余額的正確性。發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊問題。提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和公允性。01020304審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)對(duì)象，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶及相關(guān)內(nèi)部控制制度。確定審計(jì)范圍根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。制定審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)范圍和程序，合理分配審計(jì)人員和時(shí)間等資源。分配審計(jì)資源根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)較高的交易事項(xiàng)。確定審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃通過詢問、觀察和檢查等方式，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。了解購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度選取適當(dāng)?shù)臉颖荆瑢?duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其是否得到有效執(zhí)行。測(cè)試內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性核對(duì)相關(guān)憑證和賬簿記錄，分析交易流程，以核實(shí)賬戶余額的正確性。核實(shí)賬戶余額的正確性通過分析交易數(shù)據(jù)、調(diào)查異常情況等方式，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和舞弊問題。發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和舞弊問題審計(jì)程序03審計(jì)實(shí)施評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，確定其能否合理保證購(gòu)貨與付款循環(huán)的可靠性。通過追蹤購(gòu)貨與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況。內(nèi)部控制測(cè)試穿行測(cè)試測(cè)試內(nèi)部控制制度對(duì)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。細(xì)節(jié)測(cè)試通過比較分析相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)和趨勢(shì)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)。分析性程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試收集審計(jì)證據(jù)通過訪談、觀察、檢查等多種方式收集與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。整理審計(jì)證據(jù)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、編號(hào)、歸檔，以便于審計(jì)人員查閱和使用。審計(jì)證據(jù)收集與整理04審計(jì)報(bào)告與結(jié)論審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它不僅反映了審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的認(rèn)知和判斷，還為組織提供了決策依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、準(zhǔn)確、清晰地描述審計(jì)事項(xiàng)，并提出建設(shè)性的意見和建議。審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)當(dāng)遵循一定的規(guī)范和格式，包括引言、主體、結(jié)論和附件等部分。審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的最終判斷和評(píng)價(jià)，它反映了審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的整體認(rèn)知。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)基于充分的證據(jù)和推理，避免主觀臆斷和偏見。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)明確、具體，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。審計(jì)結(jié)論

審計(jì)建議審計(jì)建議是審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)存在的問題和不足提出的改進(jìn)措施和建議。審計(jì)建議應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠切實(shí)幫助組織改進(jìn)管理、提高效率。審計(jì)建議應(yīng)當(dāng)注重實(shí)效，避免過于理論化和抽象化。05案例分析案例一：應(yīng)付賬款審計(jì)案例應(yīng)付賬款審計(jì)案例主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)付賬款的完整性和準(zhǔn)確性，以及是否存在舞弊行為。總結(jié)詞應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要負(fù)債，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付賬款的完整性和準(zhǔn)確性，檢查是否存在舞弊行為，如虛構(gòu)供應(yīng)商、虛構(gòu)交易等。審計(jì)方法包括檢查供應(yīng)商信息、交易憑證、合同協(xié)議等，以及對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，確定是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況。詳細(xì)描述VS預(yù)付賬款審計(jì)案例主要關(guān)注企業(yè)預(yù)付賬款的真實(shí)性和合規(guī)性，以及是否存在舞弊行為。詳細(xì)描述預(yù)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)付賬款的真實(shí)性和合規(guī)性，檢查是否存在舞弊行為，如虛構(gòu)預(yù)付款項(xiàng)、挪用預(yù)付款項(xiàng)等。審計(jì)方法包括檢查預(yù)付款項(xiàng)的支付憑證、合同協(xié)議等，以及對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，確定是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況。總結(jié)詞案例二：預(yù)付賬款審計(jì)案例固定資產(chǎn)審計(jì)案例主要關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性，以及是否存在舞弊行為?？偨Y(jié)詞固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性，檢查是否存在舞弊行為，如虛構(gòu)固定資產(chǎn)