基本建設(shè)項目核算管理暫行辦法

基本建設(shè)項目核算管理暫行辦法總則為實現(xiàn)公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，更好地完成新建基建項目的建設(shè)，規(guī)范基本建設(shè)投資行為，提高資金使用效益，加強基本建設(shè)項目的財務(wù)核算管理和監(jiān)督，確保企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《會計法》、《國有建設(shè)單位會計制度》、財政部建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算辦法》（財建【2004】369號）、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》2016第81號令等法律、法規(guī)制定本辦法?；窘ㄔO(shè)項目的會計核算方法采用《國有建設(shè)單位會計制度》。本辦法適用于以平朔公司為項目法人的新建項目，及由平朔公司控股的有獨立法人資格的建設(shè)項目(參股公司可參照執(zhí)行)。第二章前期準備工作根據(jù)集團公司批復(fù)的平朔公司發(fā)展項目，確定建設(shè)項目開工應(yīng)具備的條件：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及項目的初步設(shè)計概算書、上級部門的批復(fù)文件、基本建設(shè)計劃、經(jīng)批準后的開工報告等?；窘ㄔO(shè)項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理和設(shè)備采購等，應(yīng)公開進行招標(biāo)投標(biāo)。中標(biāo)通知書應(yīng)送交財務(wù)部門一份。所有基建項目需支付的工程價款、設(shè)備采購款、材料采購款、土地征用款、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費等經(jīng)濟活動均應(yīng)簽訂合同，合同條文要符合國家法律、法規(guī)。合同中的工程名稱、工程內(nèi)容要和初步設(shè)計概算書中對應(yīng)的名稱相一致，盡可能對應(yīng)到單位工程。第三章建設(shè)項目投資計劃管理第八條建設(shè)項目的年度投資計劃由規(guī)劃發(fā)展部根據(jù)項目建設(shè)工期要求和進度進行編制。報董事會批準后下達，并上報集團公司。第九條財務(wù)管理部門根據(jù)下達的投資計劃和建設(shè)工期落實建設(shè)資金，確保投資計劃的順利完成。第四章資金籌措及使用管理第十條按照批準的建設(shè)項目投資計劃，公司財務(wù)資產(chǎn)部向集團公司申請建設(shè)資金，資金到位后要建立專戶，按財政部制定的《國有資產(chǎn)單位會計制度》獨立建賬，獨立核算。第十一條基建期發(fā)生的借款利息，在“待攤投資”科目核算，并按照建設(shè)項目收益原則，按季分攤。第十二條對于二級法人單位的建設(shè)項目的轉(zhuǎn)貸資金，應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同，明確借款用途。借款利息按照國家開發(fā)銀行對集團公司的借款利率。利息每季計收一次。第十三條建設(shè)項目的核算必須嚴格遵守各種財經(jīng)制度，健全內(nèi)部各項財務(wù)管理監(jiān)督制度，加強會計核算和財務(wù)分析工作。第五章材料、設(shè)備、工程價款結(jié)算第十四條工程物資的采購應(yīng)當(dāng)按照公司制定的有關(guān)物資采購管理辦法進行采購。第十五條材料價款結(jié)算。財務(wù)部門根據(jù)物資供應(yīng)中心提供的審核無誤的采購申請單、采購訂單、材料驗收報告單、材料領(lǐng)用單、發(fā)票和支款申請單出具付款審批單，并按照審批程序批準后辦理付款業(yè)務(wù)。第十六條設(shè)備價款核算：一、根據(jù)合同預(yù)付款（一）合同草稿雙方小簽后，經(jīng)法律顧問處審核簽字認可并出具合同法律審核表后，簽訂正式合同。（二）財務(wù)部門接到合同、合同法律審核表及供應(yīng)商提供的銀行保函后，按照合同價格及付款方式付預(yù)付款。二、根據(jù)到貨驗收報告結(jié)算（一）貨物到達指定地點后，經(jīng)使用部門、倉庫管理部門、采購部門、機電設(shè)備管理部門、供貨單位簽字認可出具設(shè)備到貨驗收證書。（二）財務(wù)部門接到設(shè)備到貨驗收證書及供應(yīng)商提供的發(fā)票后，遵照合同確認到貨數(shù)量及付款金額，對采購部門提出付款申請審核無誤后，出具付款審批單，按照審批程序批準后辦理付款業(yè)務(wù)。三、根據(jù)設(shè)備產(chǎn)權(quán)移交報告結(jié)算（一）到貨的不需要安裝設(shè)備，經(jīng)相關(guān)驗收人員驗收簽字后出具設(shè)備產(chǎn)權(quán)移交報告。需安裝設(shè)備在現(xiàn)場安裝調(diào)試完成并經(jīng)專業(yè)人員驗收簽字后出具設(shè)備產(chǎn)權(quán)移交報告。（二）財務(wù)部門接到設(shè)備產(chǎn)權(quán)移交報批稿和發(fā)票后，遵照合同確認付款金額，由采購部門提出付款申請，審核無誤后，出具付款審批單，按照審批程序批準后辦理付款業(yè)務(wù)，并把該項設(shè)備轉(zhuǎn)入設(shè)備投資。四、質(zhì)保金結(jié)算（一）按合同規(guī)定的質(zhì)保期年限，由使用部門、質(zhì)監(jiān)部門、機電設(shè)備管理等部門簽字認可后，出具質(zhì)保金結(jié)算單。（二）財務(wù)部門根據(jù)質(zhì)保金結(jié)算單，并審核質(zhì)保期限是否滿足合同規(guī)定年限，確認所剩余額，審核無誤后，出具付款審批單，按照審批程序批準后辦理付款業(yè)務(wù)。第十七條工程價款結(jié)算。工程價款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理：1、法律、法規(guī)和規(guī)章制度；2、國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、省、市、自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的造價計價標(biāo)準、計價辦法等有關(guān)規(guī)定；3、項目的合同、補充協(xié)議、變更簽訂和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認可的其他有效文件；4、其他可依據(jù)的資料。工程預(yù)付款的結(jié)算（一）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，但最高不得超過合同金額的30%。對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。（二）在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計）并承擔(dān)違約責(zé)任。（三）原則上，工程項目投資在20萬元以內(nèi)、設(shè)備采購價款在10萬元以內(nèi)的項目不支付預(yù)付款；對于確實需要支付預(yù)付款的工程項目，其預(yù)付款應(yīng)當(dāng)年支付當(dāng)年扣回，下年再根據(jù)年度計劃支付。當(dāng)工程施工到一定程度，預(yù)付款應(yīng)當(dāng)從工程結(jié)算款中陸續(xù)抵扣，并在工程竣工結(jié)算前全部扣回。（四）預(yù)付工程款時，施工單位要提供不可撤銷的銀行保函，否則不付預(yù)付款。（五）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款。工程進度款的結(jié)算工程進度款結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：工程進度款的結(jié)算方式按月結(jié)算支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。分段結(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。工程量和進度款的上報與審核承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時間，在每月月末向發(fā)包人提交當(dāng)月完成工程量的規(guī)定報表，經(jīng)發(fā)包人施工代表負責(zé)人、監(jiān)理公司共同審核確認并簽字后，作為該工程進度款的計價依據(jù)。承包單位根據(jù)發(fā)包人和監(jiān)理公司審核確認的當(dāng)月完成工程量表，編制當(dāng)月工作量完成進度報表，經(jīng)發(fā)包人預(yù)算管理部門和監(jiān)理公司共同審核批準后，將工程進度結(jié)算書送財務(wù)部門。對承包人超出設(shè)計圖紙（含設(shè)計變更）范圍和因承包人原因造成返工的工程量，發(fā)包人不予計量。工程進度款支付財務(wù)部門接到建筑安裝工程結(jié)算書后，根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的80%向承包人支付工程進度款。并從當(dāng)期工程款中扣除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款，及其他應(yīng)扣款項。出具付款審批單，按照審批程序批準后，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。發(fā)包人不按合同約定支付工程進度款，雙方又未達成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無法進行，承包人可停止施工，由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。工程竣工結(jié)算（一）工程竣工結(jié)算方式工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算。（二）工程竣工結(jié)算編審1、單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實行總承包的工程，由具體承包人編制，在總承包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查。2、單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審查。單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。承包人應(yīng)在合同約定期限內(nèi)完成項目竣工結(jié)算編制工作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成的并且提不出正當(dāng)理由延期的，責(zé)任自負。單項工程竣工結(jié)算審查期限單位工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時限進行核對（審查）并提出審查意見。建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單項工程竣工結(jié)算審查確認后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。工程竣工價款結(jié)算發(fā)包人收到承包人遞交的竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料后，按本辦法規(guī)定的期限(合同約定有期限的，從其約定)進行核實，給予確認或者提出修改意見。發(fā)包人根據(jù)驗收辦理的單位工程竣工驗收證明書和確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%-10%左右的質(zhì)量保證（保修）金。單位工程（或合同工程）經(jīng)驗收辦理竣工驗收證明書，并且質(zhì)量保證期滿，經(jīng)發(fā)包方和使用單位復(fù)驗后，辦理“質(zhì)保期滿返還保證金證書”簽字手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)“質(zhì)保金返還驗收證明書”，支付質(zhì)量保證金。質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。索賠價款結(jié)算發(fā)包人未能按合同約定履行自己的各項義務(wù)或發(fā)生錯誤，給另一方造成經(jīng)濟損失的，由受損方按合同約定提出索賠，索賠金額按合同約定支付。設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證工程款的結(jié)算施工中發(fā)生的工程變更，承包人按照經(jīng)發(fā)包人認可的變更設(shè)計文件，進行變更施工。設(shè)計變更涉及工程價款調(diào)整的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人審核同意后調(diào)整合同價款。確認增（減）的工程變更價款作為追加(減)合同價款與工程進度款同期支付。建設(shè)單位管理費用的控制第十八條建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。其中：業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%，施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準比照平朔公司制定的差旅費標(biāo)準執(zhí)行。第十九條建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。建設(shè)單位管理費用總額控制數(shù)費率表如下：單位：萬元工程總概算費率（%）算例工程總概算建設(shè)單位管理費1000以下1.510001000X1.5%=151001-50001.2500015+(5000-1000)X1.2%=635001-1000011000063+(10000-5000)1000X1%=11310001-500000.850000113+(50000-10000)1000X0.8%=43350001-1000000.5100000433+(100000-50000)x0.5%=683100001-2000000.2200000683+(2000000-1000000)x0.2%=883200000以上0.1280000883+(280000-200000)x0.1%=963第七章竣工驗收和財務(wù)決算第二十條建設(shè)項目或單項工程施工完成后，技術(shù)資料整理完成，由施工單位提出申請，驗收辦公室根據(jù)《平朔公司建設(shè)項目驗收工作制度》和規(guī)定程序，組織進行初步驗收工作，合格后，辦理單位工程竣工驗收證明書。建設(shè)項目在全部工程驗收完成后，竣工資料齊全，由驗收辦公室編制“建設(shè)項目竣工驗收移交報告書”，經(jīng)董事會批準后，上報集團公司申請竣工驗收。第二十一條項目驗收合格后，應(yīng)辦理項目交接使用手續(xù)。第二十二條新建項目竣工時，應(yīng)編制新建項目竣工財務(wù)決算。單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。第二十三條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批復(fù)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。第二十四條在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案的歸集管理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物質(zhì)的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填