高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則講解

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)那么》講解文進(jìn)2017年10月第一局部起草及應(yīng)用一、起草的背景和目的 二、業(yè)務(wù)規(guī)那么起草過程 三、本課題在研究過程采取的主要方法四、本規(guī)那么的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 五、本規(guī)那么的應(yīng)用 第二局部主要內(nèi)容講解 按規(guī)那么的結(jié)構(gòu)，分六章逐條進(jìn)行講解《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)那么》講解一、起草的背景和目的 2016年1月29日、6月22日，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合陸續(xù)下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法>的通知》〔國科發(fā)火〔2016〕3號(hào)〕和《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》〔國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)〕兩個(gè)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的文件。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》的規(guī)定，企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，需提交經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告〔以下統(tǒng)稱“專項(xiàng)報(bào)告”〕。依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求，稅務(wù)師事務(wù)所符合出具專項(xiàng)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)條件。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用一、起草的背景和目的

為標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)師事務(wù)出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證報(bào)告，保證鑒證報(bào)告的質(zhì)量提高待認(rèn)定納稅人的稅法遵從度，維護(hù)納稅人合法權(quán)益和國家稅收利益。中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)于2016年8月開始組織人員研究具體業(yè)務(wù)規(guī)那么，并于2017年2月發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)那么》〔試行〕〔以下簡(jiǎn)稱高新認(rèn)定規(guī)那么〕。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用二、業(yè)務(wù)規(guī)那么起草過程 2016年8月，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)出課題承接邀請(qǐng)，邀請(qǐng)北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)作為本課題的主要牽頭單位，組織具有豐富實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)的專家團(tuán)隊(duì)，籌備規(guī)那么的起草工作。2016年8月至9月，課題組開展課題的研究工作，組織對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有專項(xiàng)研究和曾原參與高新企業(yè)技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的稅務(wù)師事務(wù)所開展調(diào)研工作，組織起草高新認(rèn)定規(guī)那么，并形成初稿。2016年10月，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)在南寧召開課題開題會(huì)，會(huì)上洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)所詳細(xì)介紹了規(guī)那么起草的過程和規(guī)那么的主要內(nèi)容，會(huì)議特邀國家稅務(wù)總局所得稅司專家提出了修訂意見。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用二、業(yè)務(wù)規(guī)那么起草過程 2016年11月，洪海明珠事務(wù)所根據(jù)會(huì)議修訂意見，將規(guī)那么初稿進(jìn)行修改后，由中稅協(xié)準(zhǔn)那么委員會(huì)發(fā)送各地協(xié)會(huì)和事務(wù)所征求意見。2016年1月，共收到上海等地修訂意見近30條。經(jīng)課題組與準(zhǔn)那么委員會(huì)研究討論，采納局部修訂意見，并形成高新認(rèn)定規(guī)那么結(jié)題稿。2017年2月7日，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)那么》〔試行〕。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用三、本課題在研究過程采取的主要方法 本課題在研究過程中主要采用以下方法：〔1〕資料研究法：查閱了文本資料及相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)那么等，搜集資料，進(jìn)行先期的規(guī)那么分析，分析執(zhí)業(yè)規(guī)那么背景，從而全面地、正確地了解掌握企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。〔2〕經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：通過對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中碰到的具體情況、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的歸納總結(jié)，并結(jié)合本所已有的高新技術(shù)認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合考量，以保證編寫的業(yè)務(wù)規(guī)那么更具有實(shí)用性、系統(tǒng)性、可操作性。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用三、本課題在研究過程采取的主要方法 本課題在研究過程中主要采用以下方法：〔3〕調(diào)查研究法：針對(duì)高新技術(shù)認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，通過網(wǎng)絡(luò)搜集、客戶座談、同行交流等途徑收集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定存在的各類問題。我們采用了綜合運(yùn)用歷史法、觀察法等方法以及個(gè)案研究、測(cè)驗(yàn)等科學(xué)方式，對(duì)課題研究對(duì)象進(jìn)行有方案的、系統(tǒng)的了解，并對(duì)調(diào)查搜集到的大量資料進(jìn)行比較分析、綜合歸納，為業(yè)務(wù)規(guī)那么的編寫奠定根底。以保證編寫的業(yè)務(wù)規(guī)那么更具有廣泛性和普遍性。在課題重點(diǎn)和難點(diǎn)確認(rèn)后，我們主要依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》及以及各類的相關(guān)法規(guī)、其他法律法規(guī)的要求，結(jié)合高新技術(shù)認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)一步分析和研究，并在鑒證程序?qū)嵱眯?、?zhǔn)確性的根底上制定業(yè)務(wù)規(guī)那么。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用四、本規(guī)那么的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容高新認(rèn)定規(guī)那么共六章三十五條。分為總那么、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施、鑒證證據(jù)、鑒證報(bào)告、附那么。第一章總那么局部，主要介紹了規(guī)那么制定的依據(jù)、目的和包括的內(nèi)容。第二章業(yè)務(wù)承接局部，僅對(duì)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證相關(guān)的事項(xiàng)，在業(yè)務(wù)承接過程需要特殊關(guān)注的問題進(jìn)行了收集并提示，而對(duì)業(yè)務(wù)承接過程的一般性規(guī)定、業(yè)務(wù)約定書的簽訂、業(yè)務(wù)方案的制定，應(yīng)按中稅協(xié)已經(jīng)發(fā)布的《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)規(guī)那么〔試行〕》、《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)那么〔試行〕》、《稅務(wù)師業(yè)務(wù)方案規(guī)那么〔試行〕》執(zhí)行。第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用四、本規(guī)那么的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 第三章業(yè)務(wù)實(shí)施局部，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比兩項(xiàng)鑒證中，對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中明確的專項(xiàng)鑒證中應(yīng)遵從的原那么和需要關(guān)注的重點(diǎn)問題，在規(guī)那么中進(jìn)行了重點(diǎn)提示。主要包括：企業(yè)根本情況的審核；高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比審核；研究開發(fā)活動(dòng)范圍和研究開發(fā)工程的審核；研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算情況的審核；研究開發(fā)工程開發(fā)方式的審核；委托外部研究開發(fā)工程的審核；內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核；研究開發(fā)年度的審核；研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和人員的審核；研究開發(fā)工程經(jīng)費(fèi)來源及處理方式的審核等。第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用四、本規(guī)那么的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 第四章鑒證證據(jù)局部，主要針對(duì)鑒證人鑒證年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比的審核、年度研究開發(fā)工程審核、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入和研究開發(fā)工程原始憑證的審核需獲取的證據(jù)資料進(jìn)行明確提示，并要求稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的方案、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照《工作底稿業(yè)務(wù)規(guī)那么》的規(guī)定的要求，編制、使用和保存研發(fā)費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用四、本規(guī)那么的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 第五章鑒證報(bào)告局部，主要對(duì)報(bào)告的編制、復(fù)核、出具和報(bào)告內(nèi)容提出具體要求。并提供了《高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比鑒證報(bào)告〔范本〕、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比鑒證報(bào)告〔范本〕》。第六章附那么局部，主要明確規(guī)那么的解釋機(jī)構(gòu)和執(zhí)行時(shí)間。本規(guī)那么在發(fā)布的同時(shí)，提供了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)約定書〔參考文本〕》、《高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比專項(xiàng)鑒證報(bào)告〔參考文本〕》、《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比專項(xiàng)鑒證報(bào)告〔參考文本〕》，供稅務(wù)師、稅務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中參考使用。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用五、本規(guī)那么的應(yīng)用本規(guī)那么作為稅務(wù)師在執(zhí)行高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)過程中的具體規(guī)那么，中稅協(xié)將在本規(guī)那么的根底上，嚴(yán)格按照規(guī)那么的要求，將規(guī)那么中規(guī)定的程序和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，逐項(xiàng)表達(dá)在下一步開發(fā)的配套工作底稿和鑒證軟件中，以便稅務(wù)師事務(wù)所使用。在相關(guān)工作底稿和鑒證軟件未開發(fā)完成前，稅務(wù)師事務(wù)所可依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，并參照規(guī)那么中明確的程序和重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)來執(zhí)行本項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。

第一局部規(guī)那么的起草及應(yīng)用第一章總那么解讀 第二章業(yè)務(wù)承接解讀 第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀 第四章鑒證證據(jù)解讀 第五章鑒證報(bào)告解讀 第六章附那么的解讀 第二局部規(guī)那么主要內(nèi)容講解一、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍 二、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的委托人 三、對(duì)委托人的根本要求 四、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)依據(jù) 五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人 第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》第十一條認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：〔一〕企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；〔二〕企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品〔效勞〕在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；〔三〕對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品〔效勞〕發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；〔四〕企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》第十一條認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：〔五〕企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度〔實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同〕的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元〔含〕的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元〔含〕的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；〔六〕近一年高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；〔七〕企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)到達(dá)相應(yīng)要求；〔八〕企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀一、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證范圍，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》的規(guī)定，包括：近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比。

第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀二、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的委托人高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的委托人包括：準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的被鑒證人，即在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為根底開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)〔不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)〕注冊(cè)的居民企業(yè)。除上述外的第三人。第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀三、對(duì)委托人的根本要求委托人應(yīng)能保障被鑒證人能履行配合、協(xié)助涉稅專業(yè)效勞機(jī)構(gòu)正常開展高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證工作的義務(wù)。四、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)依據(jù)鑒證人開展高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度〔以下簡(jiǎn)稱“國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”〕及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并符合本規(guī)那么的要求。第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人〔一〕鑒證人的條件高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人即《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》第十二條第一款第六項(xiàng)所規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)。該中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：〔1〕具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。〔2〕承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。〔3〕相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人〔二〕鑒證人〔中介機(jī)構(gòu)〕的職責(zé)接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)《認(rèn)定方法》和《工作指引》，客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證，出具專項(xiàng)報(bào)告。〔三〕鑒證人〔中介機(jī)構(gòu)〕的紀(jì)律鑒證人〔中介機(jī)構(gòu)〕及相關(guān)人員應(yīng)堅(jiān)持原那么，辦事公正，據(jù)實(shí)出具專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或弄虛作假等行為的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告，自公告之日起3年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)工作。第二局部主要內(nèi)容講解——第一章總那么解讀一、判定業(yè)務(wù)是否能承接的條件 二、承接程序和需考慮的問題 三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況 四、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)工程根本情況 五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入情況 六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂 七、鑒證業(yè)務(wù)方案的制定 第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀一、判定業(yè)務(wù)是否能承接的條件稅務(wù)師只有在確認(rèn)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)具備承接條件時(shí)，同時(shí)與委托人就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見后，才能確定承接或保持業(yè)務(wù)。在判定高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)是否具備承接條件時(shí)，我們應(yīng)考慮是否滿足以下根本條件：1.稅務(wù)師具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力，具備承辦高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)力；2.稅務(wù)師可以承擔(dān)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)可能帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；3.委托人或者委托人指向的第三人能夠向稅務(wù)師提供高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)承辦過程中必要的工作條件；4.委托人或者委托人指向的第三人能夠提供與高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證有關(guān)的有效資料，以支持稅務(wù)師做出鑒定結(jié)論。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀二、承接程序和考慮在承接高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按以下履行以下承接程序：1.與委托人溝通，協(xié)商高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證的范圍、內(nèi)容、權(quán)限、期限等事項(xiàng)。2.了解委托人或者委托人指向的第三人及其業(yè)務(wù)環(huán)境。3.考慮委托人或者委托人指向的第三人的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，是否涉及稅收等違法活動(dòng)。4.應(yīng)當(dāng)獲得管理層的承諾，向鑒證人所提供高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證所必需的資料，并保證資料的真實(shí)性、完整性，允許鑒證人不受限制地接觸其認(rèn)為必要的信息和相關(guān)人員。5.應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，能否承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)是否具備獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀二、承接程序和考慮6.在確認(rèn)法律風(fēng)險(xiǎn)可接受的情況下，與委托人協(xié)商收費(fèi)，并評(píng)估收費(fèi)金額的可實(shí)現(xiàn)性，評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮以下因素：高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證所需的知識(shí)和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；各級(jí)別專業(yè)人員提供效勞所需的時(shí)間；提供效勞所需承擔(dān)的責(zé)任。7.綜合評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證是否符合承接條件進(jìn)行評(píng)估。8.對(duì)承接高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證工作中取得的資料，形成的評(píng)估意見，與委托人或者委托人指向的第三人的溝通事項(xiàng)，按照《稅務(wù)師工作底稿規(guī)那么》編制記錄工作底稿。9.確認(rèn)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)承接條件存在的，鑒證人進(jìn)一步與委托人溝通業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)，按照《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)那么》的要求與委托人簽訂《業(yè)務(wù)約定書》。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)關(guān)注企業(yè)所屬行業(yè)及研發(fā)領(lǐng)域，并調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況，具體事項(xiàng)如下：〔一〕調(diào)查企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)，判定是否屬于中國境內(nèi)〔不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)〕注冊(cè)的居民企業(yè)。只有中國境內(nèi)居民企業(yè)，才能申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)?！捕痴{(diào)查企業(yè)研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域，是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》附件中明確列示的八大領(lǐng)域進(jìn)行確認(rèn)，具體包括：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)效勞、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況〔三〕調(diào)查企業(yè)開展的經(jīng)營活動(dòng)，是否屬于利用自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)開展，并持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。研發(fā)工程對(duì)收入取得和本錢控制的影響。〔四〕調(diào)查企業(yè)注冊(cè)成立的時(shí)間，是否成立一年以上。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上?！参濉痴{(diào)查企業(yè)獲得對(duì)其主要產(chǎn)品〔效勞〕在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的取得方式。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式包括：自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況〔六〕調(diào)查企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例，占比是否低于10%，如低于10%那么不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。具體判定標(biāo)準(zhǔn)為：科技人員是指直接或?qū)ｉT從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。兼職和臨時(shí)聘用人員須累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上；在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定人員占比。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況〔七〕調(diào)查企業(yè)執(zhí)行何種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否按要求設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求，企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。應(yīng)分研發(fā)工程分別設(shè)置核算：內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分別設(shè)置人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、其他費(fèi)用等明細(xì)核算。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分別設(shè)置境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)用、境外的外部研發(fā)費(fèi)用等明細(xì)核算。研發(fā)支出專門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行程度,可作為評(píng)價(jià)研發(fā)支出可信任程度的依據(jù)。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)根本情況〔八〕調(diào)查企業(yè)前一年內(nèi)是否發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。如發(fā)生上述違法行為，那么不允許申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。〔九〕調(diào)查企業(yè)是否建立完善的研發(fā)工程管理制度。了解企業(yè)研發(fā)工程的立項(xiàng)、確認(rèn)與登記、結(jié)題和成果情況，工程完成情況、轉(zhuǎn)化等是否建立相應(yīng)的管理體系。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀四、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)工程根本情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查研發(fā)工程情況，關(guān)注企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開發(fā)工程情況，具體事項(xiàng)如下：〔一〕調(diào)查企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況、外聘研發(fā)人員情況。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。外聘研發(fā)人員包括兼職和臨時(shí)聘用人員，該類人員須統(tǒng)計(jì)期在本企業(yè)累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間是否在183天以上，如累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間未到達(dá)183天，那么不應(yīng)計(jì)入當(dāng)年科技人員人數(shù)中。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀四、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)工程根本情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查研發(fā)工程情況，關(guān)注企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開發(fā)工程情況，具體事項(xiàng)如下：〔二〕調(diào)查研發(fā)工程的具體情況，如：立項(xiàng)、確認(rèn)與登記情況，工程研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況，工程完成情況等；〔三〕調(diào)查研發(fā)工程委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用的支出情況。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查企業(yè)收入情況，關(guān)注企業(yè)銷售收入、總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入情況，具體事項(xiàng)如下：〔一〕調(diào)查企業(yè)近一年總收入的構(gòu)成，重點(diǎn)關(guān)注：不征稅收入的取得情況。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件，作為高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比的總收入不包括不征稅收入。計(jì)算占比時(shí)收入時(shí)，收入總額與不征稅收入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》〔以下稱《企業(yè)所得稅法》〕及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》〔以下稱《實(shí)施條例》〕的規(guī)定計(jì)算。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀五、高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入情況〔二〕調(diào)查企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度銷售收入，重點(diǎn)關(guān)注：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的取得情況。在確認(rèn)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比時(shí)，應(yīng)按按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算銷售收入，銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和?！踩痴{(diào)查企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入的類型，是否包括:產(chǎn)品收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)效勞收、接受委托科研收入。按高新認(rèn)定方法的要求，應(yīng)對(duì)收入分別按產(chǎn)品收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)效勞收、接受委托科研收入進(jìn)行分類并歸集相關(guān)數(shù)據(jù)。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)那么〔試行〕》的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下根本領(lǐng)項(xiàng):〔一〕簽約雙方名稱、住所、通訊地址、聯(lián)系方式、法定代表人〔執(zhí)行事務(wù)合伙人〕；〔二〕鑒證或效勞目的；〔三〕客戶效勞的要求；〔四〕鑒證或效勞對(duì)象、范圍和工程；〔五〕鑒證或效勞人員；〔六〕鑒證或效勞時(shí)間期限；第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)那么〔試行〕》的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下根本領(lǐng)項(xiàng):〔七〕鑒證或效勞費(fèi)用總額、支付時(shí)間和方式；〔八〕鑒證或效勞報(bào)告類型及要求；〔九〕鑒證或效勞報(bào)告提交時(shí)間和方式；〔十〕鑒證或效勞報(bào)告使用者和使用方式；〔十一〕委托方和受托方的責(zé)任與義務(wù)；〔十二〕違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決；〔十三〕簽約時(shí)間。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀七、鑒證業(yè)務(wù)方案的制定鑒證人制定鑒證業(yè)務(wù)方案，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)師業(yè)務(wù)方案規(guī)那么〔試行〕》的規(guī)定執(zhí)行。制定高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)確定擬執(zhí)行的效勞程序、時(shí)間步驟、方法和具體流程等。具體內(nèi)容：〔一〕工程負(fù)責(zé)人根據(jù)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的情況確定擬執(zhí)行的效勞程序，包括工作程序、溝通程序、報(bào)告程序、調(diào)整程序等；〔二〕工程負(fù)責(zé)人根據(jù)高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)工程的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況、工作量大小和時(shí)間限定等情況，確定效勞工作的作業(yè)程序和方法，包括核對(duì)、盤點(diǎn)、勘查、詢問、函證和比較分析等；〔三〕工程負(fù)責(zé)人應(yīng)該確定高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的具體工作流程。第二局部主要內(nèi)容講解——第二章業(yè)務(wù)承接解讀一、業(yè)務(wù)實(shí)施的審核范圍 二、企業(yè)根本情況審核 三、收入占比的審核 四、研究開發(fā)活動(dòng)范圍和研究開發(fā)工程的審核 五、研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算審核 六、研究開發(fā)工程的開發(fā)行為 七、委托外部研究開發(fā)工程的審核 八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核 九、研究開發(fā)工程的所屬年度的審核 第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十、研發(fā)工程情況 十一、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組 十二、財(cái)政性資金處理的審核 十三、不同行業(yè)特點(diǎn) 十四、銷售收入中研發(fā)費(fèi)用占比的審核 第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀一、業(yè)務(wù)實(shí)施的審核范圍高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施，包括：高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比的鑒證和企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比的鑒證。在執(zhí)行鑒證過程中，應(yīng)審核企業(yè)根本情況、收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入、研發(fā)工程、研發(fā)費(fèi)用等情況。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀二、企業(yè)根本情況審核在進(jìn)行高新認(rèn)定鑒證時(shí)，首先應(yīng)審核企業(yè)的根本情況，確認(rèn)其是否屬于可認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)范圍。根本情況的審核主要包括：企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間、地點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算情況、企業(yè)所得稅征收方式、企業(yè)研發(fā)的技術(shù)領(lǐng)域、研究開發(fā)費(fèi)歸集情況、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入取得情況。具體審核方法為：〔一〕企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間是否在一年以上根據(jù)企業(yè)提交的工商登記資料進(jìn)行審核，審核企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間是否在一年以上，注冊(cè)未到達(dá)一年以上，不能申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀二、企業(yè)根本情況審核〔二〕企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)根據(jù)企業(yè)提交的工商登記資料進(jìn)行審核，審核企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)是否屬于中國境內(nèi)〔不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)〕，是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。只有中國境內(nèi)居民企業(yè)，才能申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。居民企業(yè)是指中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀二、企業(yè)根本情況審核〔三〕研發(fā)領(lǐng)域根據(jù)企業(yè)提交的研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域說明以及科委等相關(guān)部門進(jìn)行研發(fā)工程鑒定資料中確認(rèn)工程所屬技術(shù)領(lǐng)域，判定企業(yè)研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域，是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》附件中明確列示的八大領(lǐng)域進(jìn)行確認(rèn)，具體包括：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)效勞、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀二、企業(yè)根本情況審核〔四〕財(cái)務(wù)核算情況根據(jù)企業(yè)提交的會(huì)計(jì)核算資料，包括研發(fā)收入、研發(fā)支出明細(xì)賬、總賬及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，了解企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況、研究開發(fā)費(fèi)歸集情況、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入取得情況。根據(jù)企業(yè)提交的賬套等會(huì)計(jì)核算資料，審核企業(yè)是否根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求，按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。重點(diǎn)審核企業(yè)是否分研發(fā)工程分別設(shè)置核算以下明細(xì)：內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分別設(shè)置人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、其他費(fèi)用等明細(xì)核算。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分別設(shè)置境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)用、境外的外部研發(fā)費(fèi)用等明細(xì)核算。調(diào)取企業(yè)內(nèi)部控制制度清單，審核企業(yè)是否就研發(fā)支出建立專門的內(nèi)控制度。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀二、企業(yè)根本情況審核〔五〕企業(yè)所得稅征收方式根據(jù)企業(yè)提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，確認(rèn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式是否為查賬征收，如為核定征收方式，那么不符合高新認(rèn)定的根本條件。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核在審核企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)收入所歸屬的領(lǐng)域等六個(gè)方面進(jìn)行審核。具體包括：〔一〕審核對(duì)收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；〔二〕審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的情況；〔三〕審核企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入的取得情況，是否按研發(fā)工程準(zhǔn)確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)效勞收入、接受委托研究開發(fā)收入；〔四〕審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計(jì)算收入總額；〔五〕審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)為不征稅收入的情況；〔六〕審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕占企業(yè)同期總收入的比例是否低于60%。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔一〕審核對(duì)收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書〔包括創(chuàng)造、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)等的專利證書，軟件著作權(quán)證書〕或獨(dú)占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技方案立項(xiàng)證明以及其他相關(guān)證明材料，比對(duì)企業(yè)本年通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入中，所發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)的種類。根據(jù)企業(yè)本年及以前年度研發(fā)工程所屬的技術(shù)領(lǐng)域，以及企業(yè)已獲取知識(shí)產(chǎn)權(quán)所屬的技術(shù)領(lǐng)域，判斷本年發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)的種類，是否屬于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》所規(guī)定的《技術(shù)領(lǐng)域》范圍。

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔二〕審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的情況時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的明細(xì)資料，復(fù)核總賬、明細(xì)賬、報(bào)表發(fā)生額是否與高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入明細(xì)表中記錄收入種類和金額相符；檢查產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入確實(shí)認(rèn)原那么和方法是否符合會(huì)計(jì)政策規(guī)定，前后期是否一致；將審核年度產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入及對(duì)應(yīng)的本錢與上年度的進(jìn)行比較，分析收入和本錢結(jié)構(gòu)及價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔二〕審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的情況時(shí)，應(yīng)采取以下方法：審核企業(yè)取得技術(shù)性收入的種類，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審核時(shí)應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)技術(shù)對(duì)應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)是否確認(rèn)收入；對(duì)未跨年度的技術(shù)效勞和接受委托科研收入，是否按會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)收入；對(duì)跨年度的技術(shù)效勞和接受委托科研收入，重點(diǎn)關(guān)注其是否采用完工百分比法確認(rèn)收入，并關(guān)注完工進(jìn)度確實(shí)認(rèn)方法是否合理。審核本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格、毛利率與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行比照，檢查是否存在異常；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔二〕審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的情況時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，有無價(jià)格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；抽查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬，比對(duì)入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等是否一致。審核產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的發(fā)票開具情況，以及未開具發(fā)票經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的入賬情況；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔二〕審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入的情況時(shí)，應(yīng)采取以下方法：檢查以外幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算方法是否正確；審核產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入確認(rèn)時(shí)間是否正確；審核銷售折扣折讓及銷售退回會(huì)計(jì)處理是否正確；審核企業(yè)從購置方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原那么。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔三〕審核企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入的取得情況，是否按研發(fā)工程準(zhǔn)確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)效勞收入、接受委托研究開發(fā)收入時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取企業(yè)產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入會(huì)計(jì)核資料，審核是否按規(guī)定，分別將高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入按產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)效勞收入、接受委托研究開發(fā)收入進(jìn)行分類歸集核算。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔四〕審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計(jì)算收入總額時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取審核年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及會(huì)計(jì)核算資料，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》〔以下稱《企業(yè)所得稅法》〕及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》〔以下稱《實(shí)施條例》〕的規(guī)定，確認(rèn)審核年度收入總額。審核年度的收入總額，是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔五〕審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)為不征稅收入的情況時(shí)，應(yīng)采取以下方法：獲取審核年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及會(huì)計(jì)核算資料，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》〔以下稱《企業(yè)所得稅法》〕及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》〔以下稱《實(shí)施條例》〕的規(guī)定，確認(rèn)審核年度不征稅收入。審核年度的不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀三、收入占比的審核〔六〕審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕占企業(yè)同期總收入的比例是否低于60%時(shí)，應(yīng)采取以下方法：根據(jù)確認(rèn)的收入總額和不征稅收入，確認(rèn)企業(yè)近一年企業(yè)的總收入；根據(jù)確認(rèn)的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入和總收入，確認(rèn)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕占企業(yè)同期總收入的比例，并確認(rèn)該比例是否低于60%。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀四、研究開發(fā)活動(dòng)范圍和研究開發(fā)工程的審核〔一〕審核企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)范圍時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是否為為獲得科學(xué)與技術(shù)〔不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)〕新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品〔效勞〕、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)；審核是否存在將企業(yè)對(duì)產(chǎn)品〔效勞〕的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)〔如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、效勞、工藝或知識(shí)等〕納入企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)范圍的情形。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀四、研究開發(fā)活動(dòng)范圍和研究開發(fā)工程的審核〔二〕審核企業(yè)研究開發(fā)工程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核研究開發(fā)工程是否有科技行政主管部門出具鑒定意見或查新部門出具的查新報(bào)告，還應(yīng)審核研究開發(fā)工程是否存在跨年度研究的情況。對(duì)跨年度研究的情況，應(yīng)關(guān)注累計(jì)發(fā)生的研發(fā)支出是否超過預(yù)算支出總額，如超過應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核和分析。審核研究開發(fā)工程時(shí)，可采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專家判斷法、目標(biāo)或結(jié)果判定法進(jìn)行初步判定。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀五、研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算審核審核研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔一〕審核企業(yè)是否按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；〔二〕審核企業(yè)是否以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為根本單位，設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并能提供相關(guān)憑證及明細(xì)表；〔三〕審核企業(yè)是否存在未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的情況，其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用是否分開進(jìn)行核算；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀五、研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算審核審核研究開發(fā)工程財(cái)務(wù)核算，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔四〕審核企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，是否能夠按照不同研發(fā)工程分別歸集研發(fā)費(fèi)；〔五〕審核企業(yè)存在同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)工程和其他工程共同使用資源的情況，審核研發(fā)費(fèi)在各工程間分?jǐn)偸欠窈侠?；〔六〕審核企業(yè)研發(fā)所用的儀器設(shè)備、材料或接受應(yīng)稅勞務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否正確。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀六、研究開發(fā)工程的開發(fā)行為根據(jù)提供的鑒證人鑒證年度研究開發(fā)工程證據(jù)資料，主要包括被鑒證人立項(xiàng)資料、科技行政主管部門出具研發(fā)工程鑒定意見等，判定企業(yè)研究開發(fā)工程的開發(fā)行為，是屬于內(nèi)部研究開發(fā)還是委托外部研究開發(fā)行為。對(duì)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)的情況，根據(jù)開發(fā)方式的不同，可分為自主開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)。對(duì)合作開發(fā)和集中開發(fā)工程，應(yīng)重點(diǎn)審核合作開發(fā)協(xié)議、集中開發(fā)協(xié)議中約定的研發(fā)各方研發(fā)費(fèi)用的承擔(dān)比例及研發(fā)成果的享有方式。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀七、委托外部研究開發(fā)工程的審核審核委托外部研究開發(fā)工程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔一〕審核企業(yè)是否存在委托給外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)的情況，委托方是否按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算研發(fā)費(fèi)用總額；對(duì)委托外部非關(guān)聯(lián)方的進(jìn)行研發(fā)的，無需提供研發(fā)工程費(fèi)用支出明細(xì)表，直接按委托研發(fā)費(fèi)用總額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)支出中?！捕硨徍似髽I(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)的工程，是否取得受托方該研發(fā)工程的費(fèi)用支出明細(xì)表；〔三〕審核工程成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀七、委托外部研究開發(fā)工程的審核〔四〕審核工程成果是否為委托方企業(yè)擁有；如委托方擁有全部研發(fā)或局部研發(fā)成果，該研發(fā)工程可作為委托研發(fā)工程進(jìn)行確認(rèn)?！参濉硨徍宋型獠垦邪l(fā)費(fèi)的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原那么確定；〔六〕取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符；〔七〕審核是否存在委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的行為，準(zhǔn)確歸集委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用的金額。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)〔含港澳臺(tái)〕法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍〔含港澳臺(tái)〕個(gè)人。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀七、委托外部研究開發(fā)工程的審核〔八〕審核企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例是否不低于60%。具體按以下方法確認(rèn)：1.根據(jù)企業(yè)近三年各年確認(rèn)的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)，全部研究開發(fā)費(fèi)用總額。2.根據(jù)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，確認(rèn)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。3.根據(jù)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人的研發(fā)費(fèi)用。4.確認(rèn)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例，是否低于60%。

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核審核企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)工程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔一〕審核企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集，是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》的范圍。審核歸集研發(fā)費(fèi)用與賬面記錄是否一致，內(nèi)容是否屬于管理方法的要求，審核是否存在將為實(shí)施研究開發(fā)工程以外發(fā)生的費(fèi)用歸入研發(fā)費(fèi)用的范圍?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》中規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、其他費(fèi)用。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔一〕人員人工費(fèi)用的審核研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔一〕人員人工費(fèi)用的審核1.科技人員的審核企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)效勞的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。企業(yè)管理人員如不屬于專門從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)管理，不應(yīng)作為企業(yè)科技人員進(jìn)行確認(rèn)。通過獲取企業(yè)提供的科技人員說明情況資料，了解企業(yè)科技人員的構(gòu)成情況。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔一〕人員人工費(fèi)用的審核2.工資薪金的審核科技人員的工資薪金應(yīng)按企業(yè)所得稅的口徑進(jìn)行歸集和確認(rèn)。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔一〕人員人工費(fèi)用的審核2.工資薪金的審核在判定支付給科技人員工資薪金的合理性時(shí)，可參照以下原那么進(jìn)行確認(rèn)：〔一〕企業(yè)制訂了較為標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金制度；〔二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；〔三〕企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；〔四〕企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)?！参濉秤嘘P(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔一〕人員人工費(fèi)用的審核3.五險(xiǎn)一金的審核比對(duì)企業(yè)科技人員情況與申報(bào)繳納“五險(xiǎn)一金”的資料，確認(rèn)科技人員“五險(xiǎn)一金”的繳納數(shù)據(jù)是否歸集數(shù)據(jù)相符。4.不同工程間的分?jǐn)倢?duì)同時(shí)承擔(dān)不同科研工程的科技人員，其發(fā)生的工資薪金等人員人工支出，應(yīng)采用合理的方法在不同工程間進(jìn)行分?jǐn)偞_認(rèn)，并保持前后分?jǐn)偡椒ǖ囊恢滦裕缈刹捎霉r(shí)作為分?jǐn)傄罁?jù)進(jìn)行確認(rèn)。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔二〕直接投入費(fèi)用的審核直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔二〕直接投入費(fèi)用的審核在審核研發(fā)工程直接投入費(fèi)用時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.審核研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完的局部，是否存在移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用已經(jīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理；2.審核研發(fā)活動(dòng)中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，是否進(jìn)行扣減處理；3.審核研發(fā)活動(dòng)中對(duì)外銷售的研發(fā)活動(dòng)中形成產(chǎn)品或作為組成局部形成的產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，是否進(jìn)行扣減處理；第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔二〕直接投入費(fèi)用的審核在審核研發(fā)工程直接投入費(fèi)用時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：4.對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，應(yīng)審核相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；5.審核是否存在將到達(dá)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出一次性計(jì)入直接投入的情形。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔三〕折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的審核折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。此處未強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物，對(duì)于研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營共用的情況下，應(yīng)采取合理的方法進(jìn)行分配，同時(shí)應(yīng)保證前后各期分配方法的一致性，分配金額的正確性。如采取工時(shí)、占用面積等為作為基數(shù)對(duì)共同本錢進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔四〕無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的審核無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)〔專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等〕的攤銷費(fèi)用。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔四〕無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的審核審核計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核是否屬于因研究開發(fā)活動(dòng)需要而購入的專利、非專利創(chuàng)造、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷；審核取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值確實(shí)認(rèn)是否正確；審核無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；審核是否存在列入與研究開發(fā)工程無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔五〕設(shè)計(jì)費(fèi)用的審核設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔五〕設(shè)計(jì)費(fèi)用的審核審核研發(fā)工程發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作特性方面的設(shè)計(jì)等所發(fā)生的費(fèi)用；審核設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理方法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；審查是否存在列入與研究開發(fā)工程無關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形。

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔六〕裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用的審核裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔六〕裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用的審核審核研發(fā)工程發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核是否屬于工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)〔如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等〕所發(fā)生的費(fèi)用；審核相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理方法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；審核是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔七〕其他費(fèi)用的審核其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔七〕其他費(fèi)用的審核審核研發(fā)工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審核企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,是否存在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,作為研發(fā)費(fèi)用的情況；與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用是否超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔八〕內(nèi)部研發(fā)工程時(shí)其他重點(diǎn)事項(xiàng)審核內(nèi)部研發(fā)工程時(shí)還應(yīng)關(guān)注：1.審核企業(yè)是否存在與集團(tuán)外企業(yè)合作開發(fā)、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)集中開發(fā)的工程；2.審核企業(yè)與集團(tuán)外企業(yè)合作開發(fā)，取得合作各方共同確認(rèn)的研究開發(fā)工程的立項(xiàng)書、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表等資料；3.審核企業(yè)是否存在集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)工程的情況，發(fā)生的研究費(fèi)是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?；第二局部主要?nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)工程的審核〔八〕內(nèi)部研發(fā)工程時(shí)其他重點(diǎn)事項(xiàng)審核內(nèi)部研發(fā)工程時(shí)還應(yīng)關(guān)注：4.采取集團(tuán)公司集中開發(fā)的研究開發(fā)工程，應(yīng)審核企業(yè)是否能夠提供集中研究開發(fā)工程的協(xié)議或合同；5.企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，應(yīng)取得企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)工程的立項(xiàng)書、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙淼荣Y料。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀九、研究開發(fā)工程的所屬年度的審核審核研究開發(fā)工程的立項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，判定研究開發(fā)工程的所屬年度。十、研發(fā)工程情況根據(jù)取得研發(fā)工程開發(fā)方案〔立項(xiàng)書〕等資料，關(guān)注研究開發(fā)工程的立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況予以披露；根據(jù)取得預(yù)算方案書等資料，關(guān)注研究開發(fā)工程的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)具體預(yù)算情況予以披露。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十一、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組根據(jù)取得研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況、專業(yè)人員名單和人員學(xué)歷等資料，關(guān)注是否設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和專門從事研究開發(fā)的人員，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)研究開發(fā)人員的情況予以披露。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔一〕審核企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；〔二〕審核企業(yè)研發(fā)人員配備情況，包括：研發(fā)人員手冊(cè)中研發(fā)崗位的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況；〔三〕企業(yè)研究開發(fā)工程立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；〔四〕工程研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；〔五〕研發(fā)工程是費(fèi)用化還是資本化；〔六〕工程完成情況，如：完成進(jìn)度、階段性成果及未到達(dá)原方案的原因等。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十二、財(cái)政性資金處理的審核審核研究開發(fā)工程是否納入相關(guān)部門的科研方案，是否取得財(cái)政性資金，是否按不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。調(diào)取企業(yè)年度納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)核算資料，確認(rèn)收入的處理方法，如作為不征稅收入處理，其對(duì)應(yīng)的研發(fā)支出不應(yīng)作為企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十三、不同行業(yè)特點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，審核研究開發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：〔一〕制造企業(yè)要重點(diǎn)區(qū)分研發(fā)使用的材料、設(shè)備及人員工資與生產(chǎn)使用是否相混淆；〔二〕醫(yī)藥行業(yè)要重點(diǎn)審核臨床試驗(yàn)費(fèi)、小試費(fèi)及評(píng)審費(fèi)的相關(guān)性和真實(shí)性是否含有隱性支出；〔三〕軟件行業(yè)要重點(diǎn)審核其研發(fā)的軟件產(chǎn)品是否符合“三新”的標(biāo)準(zhǔn)，審核其研發(fā)人員工資的相關(guān)性及真實(shí)性等。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十四、銷售收入中研發(fā)費(fèi)用占比的審核銷售收入的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注近三年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的金額；分別匯總確認(rèn)最近三個(gè)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額；根據(jù)最近一年的銷售收入確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例標(biāo)準(zhǔn)；審核近三年研究開發(fā)費(fèi)用總額占近三年銷售收入總額比例是否符合規(guī)定。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十四、銷售收入中研發(fā)費(fèi)用占比的審核研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定為：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元〔含〕的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元〔含〕的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十四、銷售收入中研發(fā)費(fèi)用占比的審核例如，A公司2018年申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2015年至2017年銷售收入分別為2.1億、1億、0.4億元，研發(fā)費(fèi)分別為700萬、450萬、220萬元。按規(guī)定最近一年的銷售收入確認(rèn)研發(fā)費(fèi)占比應(yīng)為不低于5%，但A公司匯總計(jì)算后研發(fā)費(fèi)比例低于5%【〔700+450+220〕/(21000+10000+4000)=3.91%】，而不符合申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的條件。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀十四、銷售收入中研發(fā)費(fèi)用占比的審核假設(shè)B公司，2015年至2017年銷售收入分別為0.4億、1億、2.1億元，研發(fā)費(fèi)分別為220萬、450萬、700萬元。按規(guī)定最近一年的銷售收入確認(rèn)研發(fā)費(fèi)占比應(yīng)為不低于3%，B公司匯總計(jì)算后研發(fā)費(fèi)比例高于3%【〔220+450+700〕/(4000+10000+21000)=3.91%】，而符合申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的條件。第二局部主要內(nèi)容講解——第三章業(yè)務(wù)實(shí)施解讀一、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比鑒證應(yīng)取得的資料二、鑒證年度研究開發(fā)工程應(yīng)取得的資料 三、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入、研究開發(fā)工程原始憑證審核的關(guān)注事項(xiàng) 四、鑒證工作底稿 第二局部主要內(nèi)容講解——第四章鑒證證據(jù)解讀在進(jìn)行高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比鑒證過程中，應(yīng)取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)根本準(zhǔn)那么的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。在審核過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括以下內(nèi)容：事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；會(huì)計(jì)方面，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬戶，以及交易、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面；稅收方面，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、納稅申報(bào)表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。第二局部主要內(nèi)容講解——第四章鑒證證據(jù)解讀一、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比鑒證應(yīng)取得的資料鑒證人鑒證年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占比的審核，應(yīng)取得以下證據(jù)資料：〔一〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入會(huì)計(jì)核算資料，包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證；〔二〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入相關(guān)的