審計基礎理論緒論

審計基礎理論

緒論第一節(jié)審計理論及其研究方法一、審計理論體系(一)審計理論及其體系的主要觀點

陳元燮認為,審計理論體系的第一個層次是審計的基本概念,包括審計的定義、職能、目標和任務四個方面。第二個層次是審計的關系,明確審計主體和審計客體之間的相互關系。第三個層次是審計要素,是指構成審計監(jiān)督活動的必要因素,包括標準、行動和結果。

馮均科認為,審計理論是指在審計實踐中總結出來的帶有規(guī)律性和本質(zhì)規(guī)定性的各種概念、觀點與原理等所組成的體系,一般包括審計理論基礎、審計基礎理論與審計應用理論。第一節(jié)審計理論及其研究方法

王會金、王會金等認為,審計理論體系按理論研究的性質(zhì),可分為三個層次,即審計基礎理論、審計應用理論和審計發(fā)展理論,三者具有不同的特點。

楊肅昌認為,審計理論體系是由總括性、基礎性的理論以及建立在其上的層層遞進、逐步細化的理論組成的,一般分為三個層級:一是通用的一般審計理論;二是各主體的審計理論;三是各主體的審計理論,分為理論基礎、基礎理論和應用理論三個方面。第一節(jié)審計理論及其研究方法

馮均科、陳淑芳、張麗達認為,在受托責任理論指導下,以政府審計關系為研究內(nèi)容的政府審計理論框架包括以下主要部分:(1)政府審計環(huán)境理論。(2)政府審計關系理論。(3)政府審計規(guī)范理論。第一節(jié)審計理論及其研究方法(二)簡要評述及我們的觀點

審計理論分為兩個層級:一是審計基礎理論,這種理論是通用的理論,是解釋審計一般的理論;二是專門審計理論,這種理論只能解釋某類審計。

上述兩個層級的審計理論關注的審計問題主要包括:第一,什么是審計?該問題屬于審計本質(zhì)。第二,為什么需要審計?該問題屬于審計需求。第三,審計誰?該問題屬于審計客體。第四,誰來審計?該問題屬于審計主體。第五,審計什么?該問題屬于審計內(nèi)容。第六,期望通過審計得到什么?該問題屬于審計目標。第七,如何審計?從審計基礎視角出發(fā),這里只關注審計方法論層面的問題,所以,該問題屬于審計方法論。第八,審計作為一個系統(tǒng),與系統(tǒng)環(huán)境是什么關系?該問題屬于審計環(huán)境。第一節(jié)審計理論及其研究方法第一節(jié)審計理論及其研究方法二、審計理論研究的主要方法(一)分析方法與系統(tǒng)論方法

系統(tǒng)論出現(xiàn)之前,一般是把事物分解成若干部分進行分析,然后再以部分的性質(zhì)去說明復雜事物。(二)規(guī)范分析方法與實證分析方法

規(guī)范分析方法是以一定的價值判斷作為出發(fā)點和基礎,通過邏輯推理得出結論。第二節(jié)審計基礎理論框架一、審計基礎理論框架的主要觀點評述(一)審計理論框架研究的邏輯起點

作為審計理論框架研究的邏輯起點應該:具有穩(wěn)定性;是審計理論中最簡單、最普遍、最基本的問題,是其他理論研究的前提;能體現(xiàn)審計運行機制的一種必然趨勢,能夠協(xié)調(diào)審計理論各組成要素之間的關系。

關于審計理論框架邏輯起點的觀點可以分為兩類:一是一元論,認為只有一個邏輯起點;二是多元論,認為有多個邏輯起點。第二節(jié)審計基礎理論框架一、審計基礎理論框架的主要觀點評述(二)審計理論框架要素及其相互關系第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架(一)理論框架的核心內(nèi)容:基于系統(tǒng)論的理論模型

系統(tǒng)論出現(xiàn)之前,一般是把事物分解成若干部分進行分析,再以部分的性質(zhì)去說明復雜事物。

系統(tǒng)是相互聯(lián)系、相互作用的多要素的綜合體。任何現(xiàn)實事物要構成一個系統(tǒng)都必須具備三個條件:第一,系統(tǒng)是由若干要素,即系統(tǒng)的組成部分結合而成的。單個要素不能構成系統(tǒng)。第二,要素和要素、要素和整體之間相互聯(lián)系、相互作用,從而形成系統(tǒng)的結構和秩序。第三,任何系統(tǒng)都有其特定的功能。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架系統(tǒng)論的基本思想概括如下:世界上任何事物都可以看成是一個系統(tǒng),系統(tǒng)是普遍存在的,我們應該把研究和處理的對象當作一個系統(tǒng),從整體上分析系統(tǒng)組成要素、各個要素之間的關系以及系統(tǒng)結構和功能,分析系統(tǒng)、組成要素、環(huán)境三者之間的相互關系和變動的規(guī)律性,根據(jù)分析的結果來調(diào)整系統(tǒng)的結構和各要素關系,使系統(tǒng)達到優(yōu)化的目標。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架(二)審計理論框架要素:基于系統(tǒng)論視角

系統(tǒng)要素也稱系統(tǒng)元素或系統(tǒng)元,它是構成系統(tǒng)的基本單位。

系統(tǒng)是由不同的要素組成的,這些要素通過相互聯(lián)系形成一定的功能,用以實現(xiàn)系統(tǒng)的目的。要素是構成系統(tǒng)的基本成分,兩者是部分與整體的關系。一個要素只有相對于由其本身和其他要素構成的系統(tǒng)而言,才是要素,相對于其組成部分而言,則是一個系統(tǒng)。

審計理論框架是一個觀念系統(tǒng),與之相對應的審計是客觀存在的實體系統(tǒng),而觀念系統(tǒng)是實體系統(tǒng)的觀念總結,所以,觀念系統(tǒng)必須包括實體系統(tǒng)的全部要素。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架(三)審計理論框架要素之間的關系:基于系統(tǒng)論視角系統(tǒng)論認為,系統(tǒng)要素之間的關系是各要素在聯(lián)系的基礎上形成的結構。聯(lián)系是指系統(tǒng)中要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境之間的相互作用關系。結構是指系統(tǒng)內(nèi)部各要素的排列組合方式。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架(四)審計環(huán)境因素及其與系統(tǒng)的關系環(huán)境是指系統(tǒng)與邊界之外進行物質(zhì)、能量和信息交換的客觀事物或其總和。系統(tǒng)邊界將起到對系統(tǒng)的投入與產(chǎn)出進行過濾的作用,邊界之外是系統(tǒng)的外部環(huán)境,它是系統(tǒng)存在、變化和發(fā)展的必要條件。就審計系統(tǒng)來說,其環(huán)境因素包括審計系統(tǒng)外部或內(nèi)部直接或間接與審計相關的非審計因素,包括經(jīng)濟因素、政治因素、法律因素、技術因素、社會因素、文化因素。審計環(huán)境為審計系統(tǒng)提供生存和發(fā)展的條件,對審計系統(tǒng)有資源和壓力兩種輸入。

審計環(huán)境為審計系統(tǒng)提供生存發(fā)展所需要的空間、資源、激勵或其他條件,是積極的作用、有利的輸入,統(tǒng)稱為資源。審計環(huán)境給審計系統(tǒng)帶來約束、擾動、壓力甚至危害審計系統(tǒng)的生存發(fā)展,是消極的作用、不利的輸入,統(tǒng)稱為壓力。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架(五)結論和啟示

系統(tǒng)論認為,世界上任何事物都可以看成是一個系統(tǒng),系統(tǒng)是普遍存在的,我們應該把研究和處理的對象當作一個系統(tǒng),從整體上分析系統(tǒng)組成要素、各個要素之間的關系以及系統(tǒng)結構和功能,分析系統(tǒng)、組成要素、環(huán)境三者的相互關系和變動的規(guī)律性,根據(jù)分析的結果來調(diào)整系統(tǒng)的結構和各要素關系,使系統(tǒng)達到優(yōu)化目標。

根據(jù)系統(tǒng)論,構建理論框架最重要的問題有三個:一是構成要素;二是各要素之間的關系,也就是系統(tǒng)結構;三是環(huán)境因素及系統(tǒng)與環(huán)境因素的關系。第二節(jié)審計基礎理論框架二、基于系統(tǒng)論的審計基礎理論框架

審計理論框架作為一個觀念系統(tǒng),是實體審計系統(tǒng)的觀念總結,必須解決或回答一些基本問題,這些基本問題的解決方案或答案就是構成要素。

根據(jù)系統(tǒng)論,審計是一個復