2024年注冊會計師稅法全真模擬考試試題

稅法(2024)模擬考試〔二〕〔劉穎講解〕一、單項選擇題〔此題型共25小題，每題1分，此題型共25分。〕1.稅務(wù)合法性原那么是指〔〕。A.納稅人、課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等必須以法律形式作出規(guī)定B.禁止給納稅人歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別的優(yōu)惠C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征、免征，無法律依據(jù)不征稅D.訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用2.某軟件開發(fā)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕2024年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元〔含設(shè)備不含稅銷售額160萬元〕，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元〔含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項稅額2萬元〕。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項稅額，那么該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可享受即征即退的增值稅為〔〕。A.15萬元B.10萬元C.2.8萬元D.0.4萬元3.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。A.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點B.對于到達(dá)或超過起征點的，僅就超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍C.一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照17%稅率征收增值稅后，實際稅收負(fù)擔(dān)超過3%的增值稅局部，實行即征即退D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實行增值稅先征后退政策4.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是〔〕。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化裝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲5.以下各項中，應(yīng)按“效勞業(yè)〞稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的是〔〕。A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入B.電影發(fā)行單位出租電影拷貝C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運取得收入6.2024年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2024年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅〔〕萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.957.某市一企業(yè)2024年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處分款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加〔〕。A.5000元B.7000元C.8000元D.10000元8.2024年7月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程工程，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后工程完工，2024年6月30日，經(jīng)批準(zhǔn)公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2024年進(jìn)口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為14%，2024年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅〔〕。A.42萬元B.30萬元C.25.2萬元D.18萬元9.某油田原油價格每噸6000元〔不含增值稅，下同〕，天然氣每立方米2元。2024年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，加熱、修井用原油2萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2024年12月應(yīng)納資源稅〔〕萬元。A.7570B.6970C.6960D.606010.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，以下表述正確的選項是〔〕。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費可以扣除但預(yù)提費用不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)本錢扣除11.某企業(yè)購置一宗土地建立花園式廠區(qū),占地面積3000平方米，支付土地使用權(quán)價款900萬元，廠區(qū)房產(chǎn)建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)造價2000萬元〔不含地價〕,當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)余值減除比例為20%,那么該企業(yè)每年應(yīng)納房產(chǎn)稅為〔〕。A.168000元B.226560元C.261120元D.278400元12.某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中含一間占地3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用、廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米、廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，其他均為生產(chǎn)占地；2024年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕。A.8.4萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元13.2024年3月，李某從某銷售公司〔增值稅一般納稅人〕購置轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。那么李某應(yīng)納車輛購置稅稅額〔〕元。A.20000B.18694C.22100D.1908314.關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，以下說法不正確的選項是〔〕。A.底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的已稅車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報B.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收C.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，車輛購置稅的納稅地點為應(yīng)稅車輛登記注冊地D.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，自購置之日起60天內(nèi)申報納稅15.某航運公司2024年擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10000噸的，每噸5元。該航運公司2024年應(yīng)繳納車船稅〔〕。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元16.永安汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購置價值2000萬元測試設(shè)備合同，為購置此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況,該廠一共應(yīng)繳納印花稅為〔〕。A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元17.以下有關(guān)契稅的表述中，正確的選項是〔〕。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實物交換房屋的，應(yīng)以差價局部作為契稅的計稅依據(jù)D.承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免繳納契稅18.某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息5%的三年期國債2000萬元,持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是〔〕萬元?！膊豢紤]企業(yè)所得稅以外的其他稅費〕A.0B.19.33C.26.03D.33.9719.某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，核算健全，從業(yè)人員15人，資產(chǎn)總額100萬元。該企業(yè)2024年收入總額180萬元，稅前允許扣除的本錢費用支出額160萬元〔不含因管理不善發(fā)生資產(chǎn)損失17.2萬元〕，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅〔〕萬元。A.4B.0.7C.0.56D.0.2820.2024年3月，公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康以及符合30年工齡等原因到達(dá)了提前退休的條件，提前15個月退休。劉某在辦理退休手續(xù)當(dāng)月領(lǐng)取退休工資3000元，取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入60000元，那么劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅〔〕。A.0元 B.225元C.865元 D.1797元21.以下關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的選項是〔〕。A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅C.個體戶經(jīng)營所得應(yīng)代扣代繳個人所得稅D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程計征個人所得稅22.以下各項中，按照?稅收征收管理法?及?稅務(wù)登記管理方法?的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記的是〔〕。A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位23.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定正確的選項是〔〕。A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟B.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議C.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，不能申請行政復(fù)議D.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議24.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有〔〕。A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B.被申請人確實難以執(zhí)行的C.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的D.申請人拒絕執(zhí)行的25.以下關(guān)于外企商社營業(yè)稅代理申報規(guī)定正確的選項是〔〕。A.外企商社營業(yè)稅分為查賬納稅、核定納稅、免稅三種情況B.核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計稅原始資料等情況采取按收入納稅、按經(jīng)費支出核算納稅、定額納稅三種計稅方法C.外企商社營業(yè)稅應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)D.代理人一般應(yīng)在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送營業(yè)稅扣繳報告表和其他附送材料二、多項選擇題〔此題型共20小題，每題1分，此題型共20分。〕1.以下稅種中，由全國人大或人大常委會立法確立的稅收法律有〔〕。A.車船稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.個人所得稅2.以下應(yīng)繳納增值稅的有〔〕。A.礦產(chǎn)資源的分揀、洗選B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時一并銷售的附于土地上的應(yīng)稅貨物C.企業(yè)重組過程中實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.供電企業(yè)提供電力調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得并網(wǎng)效勞費3.以下各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有〔〕。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車4.以下免征營業(yè)稅的工程包括〔〕。A.家政企業(yè)員工制家政效勞員提供家政效勞收入B.動漫企業(yè)開發(fā)動漫產(chǎn)品勞務(wù)收入C.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)收入D.農(nóng)合行、農(nóng)商行的金融保險收入5.以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有〔〕。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨進(jìn)行處分D.某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還6.以下各項中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的有〔〕。A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按照一般進(jìn)口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格7.以下各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有〔〕。A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅8.以下各項中，不征或免征土地增值稅的有〔〕。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)9.以下各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有〔〕。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地C.個人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位無償使用納稅單位的土地10.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，以下各項土地中屬于耕地的有〔〕。A.果園B.花圃C.茶園D.魚塘11.以下符合我國車船稅規(guī)定的有〔〕。A.車船是實行定額稅率B.客貨兩用車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的50%計算D.拖船和非機(jī)動駁船免征車船稅12.關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，以下說法中正確的有〔〕。A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是納稅人所在地B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地D.購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅13.商品儲藏公司甲2024年5月資金賬薄增加資本公積500萬元；承擔(dān)儲藏業(yè)務(wù)，與乙貿(mào)易公司簽訂購銷合同金額2000萬元；與丙制造企業(yè)簽訂設(shè)備租賃合同金額100萬元。那么以下正確的選項是〔〕。A.商品儲藏公司甲新增的資本公積應(yīng)繳納印花稅2500元B.商品儲藏公司甲購銷合同應(yīng)納印花稅6000元C.乙貿(mào)易公司購銷合同應(yīng)納印花稅6000元D.商品儲藏公司甲與丙制造企業(yè)的租賃合同合計共納印花稅2000元14.以下各項中，符合契稅規(guī)定的有〔〕。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購置公有住房免征契稅B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅15.以下不得在當(dāng)年計算企業(yè)所得稅前扣除的利息費用包括〔〕。A.為采購資金周轉(zhuǎn)而向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營用借款的利息B.為修建未完工廠房向金融機(jī)構(gòu)借入的基建借款的利息C.注冊資金未投足到位而向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營用借款的利息D.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息16.以下符合非居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定的有〔〕。A.境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費合同，到期應(yīng)支付而未支付的所得，已計入境內(nèi)企業(yè)本錢費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時扣繳非居民企業(yè)的所得稅款B.對于到期應(yīng)支付而未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期本錢費用而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或籌辦費，按照攤銷年度均勻扣繳非居民企業(yè)的所得稅款C.支付方在合同約定的日期之前支付所得款項的，應(yīng)在實際支付時履行扣繳義務(wù)D.兩個以上境外投資方同時間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的，可由其中一方按規(guī)定向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料17.以下關(guān)于企業(yè)給職工或投資者個人購房的個人所得稅處理正確的有〔〕。A.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購置住房，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅B.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購置住房，按照利息股息紅利所得計算繳納個人所得稅C.企業(yè)以福利為目的，為本企業(yè)任職受雇的員工購房，以低于本錢價賣給員工的，按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅D.企業(yè)為投資者和員工購房，均按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅18.以下采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法計算個人所得稅的工程有〔〕。A.勞務(wù)報酬所得B.特許權(quán)使用費所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.其他所得19.以下屬于征管法適用范圍的有〔〕。A.進(jìn)口關(guān)稅B.海關(guān)代征的增值稅C.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅D.車船稅20.以下關(guān)于簡易處分程序的表述錯誤的有〔〕A.簡易處分程序的特點是當(dāng)場交罰款B.適用簡易處分程序的納稅人也有復(fù)議權(quán)C.適用簡易處分程序的納稅人也有訴訟權(quán)D.適用簡易處分程序的納稅人也有聽證權(quán)三、計算問答題〔此題型共4小題，每題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位?！?.2024年年初某新開業(yè)的新新大廈設(shè)有購物、餐廳、娛樂中心，是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。財務(wù)主管前來會計師事務(wù)所咨詢以下問題：〔1〕為提高大廈影響力，在中秋節(jié)加工制作中秋月餅，一方面作為餐廳主食為顧客提供現(xiàn)場消費，另一方面設(shè)專柜對外銷售給非現(xiàn)場消費的顧客。〔2〕為了吸引顧客，推出進(jìn)店有獎的活動：凡本周每天進(jìn)入大廈的前三名顧客，不管有無消費，均可免費領(lǐng)取一盒中秋月餅?！布僭O(shè)大廈對參與有獎活動的月餅，會計上不確認(rèn)收入〕〔3〕引進(jìn)一名外籍人員做管理人員，合同期三年，大廈正在考慮其住房和探親問題。〔4〕引進(jìn)一名高級廚師，工資標(biāo)準(zhǔn)為每月8000元，但該廚師提出大廈每月定額為其代付400元個人所得稅。如果你是會計師事務(wù)所的咨詢?nèi)藛T，請根據(jù)上述資料答復(fù)如下問題：〔1〕餐廳提供現(xiàn)場消費和設(shè)立專柜外賣的月餅，是否均需要繳納營業(yè)稅；〔2〕進(jìn)店有獎活動有哪些涉稅問題；〔3〕外籍管理人員的住房和探親有哪些個人所得稅規(guī)定；〔4〕高級廚師每月負(fù)擔(dān)多少個人所得稅？有哪些特殊的稅務(wù)處理。2.某油田是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)原油20萬噸和高凝油3萬噸，伴采天然氣1000萬立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱的原油2萬噸，將其余的原油銷售，取得銷售額〔不含增值稅〕180萬元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額〔不含增值稅〕50萬元。為鄰省某油田進(jìn)行油田根本建設(shè)，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)交了0.6萬元稅款后實際取得款項19.4萬元；當(dāng)月購入生產(chǎn)水電取得增值稅專用發(fā)票標(biāo)明增值稅額9萬元，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，稅款1萬元。假定當(dāng)?shù)卦汀⑻烊粴赓Y源稅稅率均為5%，要求計算：〔1〕該企業(yè)原油應(yīng)納的資源稅；〔2〕該企業(yè)高凝油應(yīng)納的資源稅；〔3〕該企業(yè)天然氣應(yīng)納的資源稅；〔4〕該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅；〔5〕該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；〔6〕該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅〔單位：萬元〕。3.2024年度中國公民趙某有如下所得：〔1〕每月工資5000元，已按照所在省規(guī)定的方法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年終獎30000元?！?〕5月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該住房于2024年以65萬元的價格購入。〔3〕1月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價7元，支付相關(guān)稅費共計700元?！?〕利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元，并每月從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程?！?〕通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元?！?〕從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。根據(jù)上述資料，請計算：〔1〕趙某12月份取得的工資和年終獎所得共應(yīng)繳納的個人所得稅；〔2〕趙某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納的營業(yè)稅；〔3〕趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅；〔4〕趙某2024年全年兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅；〔5〕趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅；〔6〕趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。4.某企業(yè)根據(jù)政府拆遷協(xié)議進(jìn)行搬遷，政府規(guī)定了6個月的搬遷期，并已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，該企業(yè)方案用4個月搬遷完畢，并希望了解搬遷涉稅事宜，提出了如下問題：〔1〕由于是跨縣搬遷，營業(yè)執(zhí)照需要變更，是否也需要變更稅務(wù)登記？〔2〕6個月的搬遷期里，原在A縣的原場地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？〔3〕新遷入的場地共計擁有土地面積80000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，還有200平方米無償提供給公安消防部門存放器材，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是多少平方米？假定上述土地是新征用的非耕地，從何時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？〔4〕預(yù)計委托施工單位在新址建造的生產(chǎn)車間和露天游泳池在9月20日辦理驗收手續(xù)，12月8日開始生產(chǎn)，其是否需要繳納房產(chǎn)稅？從何時開始繳納？〔5〕新址的辦公樓總造價4000萬元，建造完成后，又加裝了500萬元的智能化樓宇設(shè)施和中央空調(diào)，上述設(shè)施在會計賬面獨立核算，另外該辦公樓對應(yīng)土地使用權(quán)的地價款300萬元，也是在會計賬面獨立核算，該辦公樓計算房產(chǎn)稅的原值是多少萬元？四、綜合題(此題型共2小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為15分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為20分。第2小題16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)1.位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2024年12月初，上述企業(yè)〔均為增值稅一般納稅人〕均沒有留抵稅額。2024年12月，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：〔1〕甲企業(yè)申報進(jìn)口一批摩托車零件，支付給國外的買價200萬元、包裝費2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元，取得國際貨運代理發(fā)票。〔2〕甲企業(yè)將數(shù)月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料本錢35萬元，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費8萬元，當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項?！?〕甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用加工收回輪胎的90%投入生產(chǎn)，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬元；〔4〕甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅價格100萬元，并將5輛A型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷售自產(chǎn)卡丁車25輛，取得不含稅收入10萬元；支付當(dāng)月銷售運費2萬元，取得運輸發(fā)票?！?〕甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口B型摩托車80輛，離岸價格合計60萬元，摩托車出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬元代理費。〔6〕乙企業(yè)與丙輪胎加工企業(yè)簽訂合同，由乙企業(yè)收購丙企業(yè)生產(chǎn)的一批小汽車輪胎，不含稅價款45萬元，乙企業(yè)當(dāng)月將該批輪胎以52萬元的價格全部出口。其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6％；②生產(chǎn)銷售的A、B型摩托車適用消費稅稅率均為10%；③輪胎的消費稅率３％；④輪胎的本錢利潤率５％；⑤增值稅退稅率15％；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過程。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號答復(fù)以下問題，每問需計算出合計數(shù)?！?〕甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅；〔2〕甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅；〔3〕甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收的消費稅；〔4〕甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收的城建稅和教育費附加；〔5〕甲企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅；〔6〕甲企業(yè)12月可抵扣的全部進(jìn)項稅的合計數(shù)〔考慮進(jìn)出口因素〕；〔7〕甲企業(yè)12月增值稅的銷項稅的合計數(shù)；〔8〕甲企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的出口退還增值稅；〔9〕甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費附加；〔10〕乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅；〔11〕乙企業(yè)12月申請退還的增值稅。2.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80％的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余局部暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的本錢、費用有：〔1〕支付土地使用權(quán)價款1400萬元。〔2〕取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元。〔3〕前期拆遷補(bǔ)償費90萬元，直接建筑本錢2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元?！?〕發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按工程計算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為9％〔不考慮出租房產(chǎn)折舊問題〕。根據(jù)上述資料計算：〔1〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅；〔2〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)；〔3〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的土地使用權(quán)金額；〔4〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)本錢；〔5〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)費用；〔6〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅金；〔7〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除工程金額；〔8〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅合計數(shù)；〔9〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額；〔10〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。(單位：萬元)答案及解析：一、單項選擇題1.【答案】C【解析】選項A表達(dá)的是稅收要件法定主義；選項B是稅法公平原那么的表達(dá)；選項C表達(dá)了稅務(wù)合法性原那么；選項D表達(dá)了稅法適用原那么中的程序優(yōu)于實體原那么。2.【答案】C【解析】嵌入式軟件應(yīng)納稅額=〔400-160〕×17%-2-〔50-2〕×〔400-160〕÷400=40.8-2-28.8=10〔萬元〕；即征即退稅額=10-〔400-160〕×3%=10-7.2=2.8〔萬元〕。3.【答案】C【解析】增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；對于到達(dá)或超過起征點的，全部銷售額納入增值稅征稅范圍；一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照17%稅率征收增值稅后實際稅收負(fù)擔(dān)超過3%的局部，實行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實行增值稅即征即退80%的政策。4.【答案】D【解析】卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲，在卷煙出廠銷售或視同銷售時繳納消費稅，煙絲移送時不繳納消費稅。5.【答案】A【解析】B項屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；C項屬于文化體育業(yè)；D項屬于交通運輸業(yè)。6.【答案】B【解析】此題目主要考點有三個：一是貸款的利息和罰息都要計入應(yīng)稅營業(yè)額；二是有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出與買入的差價作為營業(yè)額；三是代收電話費等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費。該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[400+5+〔860-780〕+14]×5%=24.95〔萬元〕。7.【答案】B【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=〔50000+20000〕×〔7%+3%〕=7000〔元〕。8.【答案】D【解析】需要扣除的折舊不是該設(shè)備的賬面折舊，而是按照該設(shè)備使用期占監(jiān)管期的比例計算分?jǐn)偟脑O(shè)備完稅價格。補(bǔ)稅時使用的稅率不是原進(jìn)口時的稅率，而是轉(zhuǎn)售設(shè)備申報之日實施的稅率。應(yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-〔2×12〕/〔5×12〕]×10%=18〔萬元〕。9.【答案】C【解析】按照原油和天然氣的實際銷量計稅；用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=〔20+3〕×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960〔萬元〕。10.【答案】D【解析】A選項：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費不得扣除。選項BC：稅法列舉的“辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、根底設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)本錢的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除〞的情況。11.【答案】C【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的本錢費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。房產(chǎn)稅=[2000+〔1200×2〕×900/3000]×〔1-20%〕×1.2%=2720×〔1-20%〕×1.2%=26.112〔萬元〕=261120〔元〕。12.【答案】B【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=〔80000-3000-5000-2×1000〕×〔1-2000/5000〕×3=126000〔元〕=12.6〔萬元〕。13.【答案】A【解析】應(yīng)納車輛購置稅=〔221000+1000+4000+8000〕÷〔1+17%〕×10%=20000〔元〕。14.【答案】A【解析】底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的已稅車輛，納稅人必須重新辦理納稅申報，按最低計稅價格的70%作為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。15.【答案】B【解析】拖船和非機(jī)動駁船按照船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800〔元〕。16.【答案】D【解析】該題除了要求考生掌握印花稅稅率之外，主要考點還有三個：一是購置2000萬元設(shè)備采購合同按萬分之三的稅率計算貼花，在簽訂合同時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，不能因后來合同作廢而免繳；二是2000萬元借款合同應(yīng)按萬分之零點五的稅率繳納印花稅，在簽訂合同時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，不能因后來合同作廢而免繳；三是融資租賃合同屬于借款合同，要按借款合同的稅率計算印花稅。所以該廠應(yīng)納稅2000×0.3‰×10000+2000×0.05‰×10000+1000×0.05‰×10000=7500〔元〕。17.【答案】A【解析】受讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅，選項B不正確；以實物交換房屋的，應(yīng)該以房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù)，選項C不正確；承受國有土地使用權(quán)要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項D不正確。18.【答案】C【解析】國債利息收入=國債金額×〔適用年利率÷365〕×持有天數(shù)=2000×〔5%/365〕×270=73.97〔萬元〕。國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=2100-73.97-2000=26.03〔萬元〕。19.【答案】D【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔180-160-17.2〕×50%×20%=2.8×50%×20%=0.28〔萬元〕。20.【答案】B【解析】劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=〔60000/15-3500〕×3%×15=〔4000-3500〕×3%×15=225〔元〕。21.【答案】B【解析】選項A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項C：個體戶屬于取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的情況，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅；選項D：個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得〞，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得〞應(yīng)稅工程計征個人所得稅。22.【答案】C【解析】C選項可不辦理稅務(wù)登記。23.【答案】B【解析】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅、滯納金等決定不服的，只有先申請行政復(fù)議，不可直接向人民法院起訴。只有對征稅之外其他具體行政行為不服的，才既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。24.【答案】A【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有以下情形之一的，可以停止執(zhí)行：〔1〕被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；〔2〕行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；〔3〕申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；〔4〕法律規(guī)定停止執(zhí)行的。25.【答案】D【解析】外企商社營業(yè)稅分為核定納稅和免稅兩種；核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計稅原始資料等情況采取按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費支出核算納稅三種計稅方法；外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)。二、多項選擇題1.【答案】ABD【解析】C為國務(wù)院發(fā)布的條例；A為全國人大常委會立法；BD為全國人大正式立法。2.【答案】ABD【解析】ABD都是2024年教材新增的內(nèi)容，屬于增值稅的征稅范圍，但C不征收增值稅。3.【答案】AB【解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、金銀首飾零售環(huán)節(jié)，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。4.【答案】AC【解析】BD減按3%稅率征收；AC采用的是免稅政策。5.【答案】BC【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況；選項B：城建稅和教育費附加在納稅人繳納“三稅〞的所在地繳納；選項C：城建稅的違章是單獨處分的；選項D：增值稅實行先征后返，一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不返還；BC選項正確。6.【答案】AC【解析】選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊局部價值作為完稅價格；選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。7.【答案】BCD【解析】選項A：按照稅法規(guī)定，對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品沒有減免稅的優(yōu)惠。8.【答案】BCD【解析】A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；B不屬于土地增值稅的征稅范圍；C、D暫免征收土地增值稅。9.【答案】ABC【解析】這里考核土地使用稅的免稅規(guī)定的級次。免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅的規(guī)定存在，但不是省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定的免稅范圍。10.【答案】ABCD【解析】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地、魚塘。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。11.【答案】ABC【解析】ABC選項符合車船稅規(guī)定；D選項錯誤，拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的50%計算。12.【答案】CD【解析】購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。13.【答案】CD【解析】商品儲藏管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；其承擔(dān)商品儲藏業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，但對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收，乙貿(mào)易公司應(yīng)納印花稅2000×10000×0.3‰=6000元；設(shè)備租賃合同雙方共納印花稅100×10000×1‰×2=2000元。14.【答案】ABC【解析】ABC符合稅法規(guī)定，D選項錯誤，乙應(yīng)以獲贈房屋的市場價格60萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。15.【答案】BCD16.【答案】ACD【解析】對于到期應(yīng)支付而未支付的所得款項，不是在攤銷年度按照攤銷金額扣繳非居民企業(yè)所得稅，而是在計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時一次性、全額扣繳，因為這樣處理更加符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，更加有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時控管稅源及防范支付方躲避或延遲繳納企業(yè)所得稅行為。17.【答案】ABC【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購置住房，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購置住房，按照利息股息紅利所得計算繳納個人所得稅；企業(yè)投資者以外的職工購房，按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅。18.【答案】AB【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財產(chǎn)原值和合理費用進(jìn)行扣除；其它所得不得扣除費用。19.【答案】CD【解析】?稅收征管法?的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于?征管法?的適用范圍。〔1〕按照教材規(guī)定，、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定，參照征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2024年以后，契稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)直征?！?〕關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。20.【答案】AD【解釋】簡易處分程序的特點是當(dāng)場下達(dá)處分決定，但不一定當(dāng)場交罰款。簡易處分程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復(fù)議、訴訟程序。三、計算問答題1.【答案及解析】〔1〕自2024年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。也就是說，大廈餐廳就消費者現(xiàn)場消費而取得的餐飲收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅，而設(shè)專柜銷售非現(xiàn)場消費的月餅，那么應(yīng)該繳納增值稅。〔2〕對于企業(yè)采取進(jìn)店有獎等活動無償贈送的禮品月餅，應(yīng)按?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么?的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。企業(yè)進(jìn)店有獎發(fā)生的本錢費用和視同銷售的增值稅銷項稅，構(gòu)成該大廈業(yè)務(wù)宣傳費的組成局部，期末需要與銷售〔營業(yè)〕收入的15%比較，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的需要做納稅調(diào)整。個人取得進(jìn)店有獎的月餅，應(yīng)按照其他所得計算繳納個人所得稅，由該大廈代扣代繳稅款。〔3〕外籍個人每年不超過兩次的受雇地至配偶或父母居住地之間的探親費免征個人所得稅；外籍個人以實報實銷方式取得住房補(bǔ)貼免征個人所得稅，但是假設(shè)對其發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼將屬于個人所得，需計征個人所得稅。〔4〕高級廚師提出公司每月定額為其代付400元個人所得稅，需要使用代付個人所得稅的公式計算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納個人所得稅=〔8000+400-3500〕×20%-555=425〔元〕，其中公司代付400元，個人負(fù)擔(dān)25元。大廈代付的400元個人所得稅不得在計算企業(yè)所得稅前扣除。2.【答案及解析】〔1〕該企業(yè)原油應(yīng)納的資源稅=180×5%=9〔萬元〕這里注意：加熱、修井的原油免征資源稅。〔2〕該企業(yè)高凝油未銷售不繳納資源稅?！?〕該企業(yè)天然氣應(yīng)納的資源稅=50×5%=2.5〔萬元〕這里注意：與原油伴采的天然氣征收資源稅。〔4〕該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅=9+1=10〔萬元〕〔5〕該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=180×17%+50×13%+〔19.4+0.6〕/〔1+17%〕×17%-10-0.6=39.92-10.6=29.41〔萬元〕〔6〕該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅0萬元。這里注意：原油增值稅稅率17%，天然氣增值稅使用13%低稅率，油田根本建設(shè)收入征收增值稅而不征營業(yè)稅，跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)的按照3%的預(yù)征率計算繳納增值稅，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵扣。3.【答案及解析】〔1〕年終獎30000元，30000/12=2500〔元〕，適用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。2024年12月份趙某取得的工資和年終獎所得應(yīng)繳納個人所得稅=〔5000-3500〕×3%+30000×10%-105=45+2895=2940〔元〕。〔2〕趙某購置房屋缺乏5年出售的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入全額計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=1000000×5%=50000〔元〕。〔3〕趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×〔7-5〕-1000/20000×10000-700]×20%=〔20000-500-700〕×20%=3760〔元〕。〔4〕捐贈限額=〔3000-800〕×30%=660〔元〕實際捐贈支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅=〔3000-800-500〕×20%×12=4080〔元〕〔5〕拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=〔500000-100000-50000〕×20%=70000〔元〕?！?〕A國扣除限額=40000×〔1-20%〕×20%=6400〔元〕，實納稅額8000元，故來自A國的所得不用補(bǔ)稅。B國扣除限額=10000×20%=2000〔元〕，來自B國的所得應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=2000-1000=1000〔元〕。因此，趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得為1000元。4.【答案及解析】〔1〕該企業(yè)不需要辦理變更稅務(wù)登記，但是由于跨縣市搬遷，企業(yè)經(jīng)營場所變動涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商登記辦理變更或注銷之前，或者住所、生產(chǎn)經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！?〕政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此場地的4個月,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)搬遷后原場地不使用的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征額由企業(yè)在申報繳納稅款時自行申報扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。〔3〕