會計學(xué)基礎(chǔ)課件：會計賬簿

會計賬簿

☆7.1會計賬簿的概念和分類☆7.2會計賬簿的設(shè)置和登記☆7.3錯賬更正☆7.4對賬和結(jié)賬7.1會計賬簿的概念和分類7.1.1

會計賬簿的概念和意義7.1.2會計賬簿的分類3

1)

會計賬簿（賬簿）：是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄和反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

7.1.1

會計賬簿的概念2）會計賬簿的意義47.1.2會計賬簿的分類1.按用途分，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

1）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行連續(xù)登記的賬簿。我國企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

特種日記賬普通日記帳

分為兩種567891011

2）分類賬簿。分類賬簿是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照會計賬戶進行分類登記的賬簿。按所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同，分為：總分類賬簿和明細賬簿。

3）備查賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿，是指對在序時賬和分類賬中不能記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。121314訂本賬活頁賬卡片帳2.按外表形式不同153.按賬頁格式

1）三欄式賬簿。

2）多欄式明細賬。

3）數(shù)量金額式賬簿。16三欄式17多欄式明細賬18數(shù)量金額式197.1.2會計賬簿的分類

賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式訂本式備查賬7.2會計賬簿的設(shè)置和登記7.2.1

會計賬簿的設(shè)置原則7.2.2會計賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則7.2.3會計賬簿的登記規(guī)則7.2.4會計賬簿的登記217.2.1會計賬簿的設(shè)置原則1）合法性原則。

2）完整性原則。

3）適用性原則。7.2.2會計賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（1）封面，寫明賬簿名稱和記賬單位名稱；（2）扉頁：注明會計賬簿啟用日期和賬簿、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、會計主管簽章、賬戶目錄等。（3）賬頁22232425267.2.3會計賬簿的登記1.日記賬的登記（1）庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

登賬依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證登賬人員：出納賬簿形式：訂本賬格式：三欄式要求：每日業(yè)務(wù)終了日清日結(jié)，賬實相符。27（2）銀行存款日記賬的登記方法登賬依據(jù)：銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證登賬人員：出納賬簿形式：訂本賬格式：三欄式要求：定期與銀行存款對賬單逐筆核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。282.分類賬簿的登記方法（1）明細分類賬的登記方法

要點：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目進行分類登記的賬簿。登賬依據(jù)：原始憑證、原始憑證匯總表和現(xiàn)金收、付款憑證，銀行收、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等登賬人員：會計賬簿形式：活頁賬格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式29（2）總分類賬的登記方法要點：是按一級會計科目設(shè)置的、進行分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。登賬依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證，銀行收、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等登賬人員：會計賬簿形式：訂本賬格式：三欄式30①同依據(jù)。根據(jù)相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照不同的賬務(wù)處理程序，既登記總分類賬，又登記其所屬的明細分類賬。②同期間。在同一會計期間（如一個月）全部登記入賬。③同方向。在某一總分類賬及其所屬明細分類賬中登記同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，方向必須相同。④同金額。對于發(fā)生的同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬的金額與記入其所屬明細分類賬的金額相等。7.2.4總分類賬和明細分類賬的平行登記

317.3錯賬更正

1.劃線更正法（紅線更正法）如果在結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。

王一158932667516734王一劃線更正法

具體方法:將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用藍字將正確的文字和數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

適用情況:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬。

具體方法:先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入賬。然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。2．紅字更正法（紅字沖銷法）

適用情況:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系正確，所填金額小于正確的金額。

具體方法:將少記的金額用藍字填制一張記賬憑證，在摘要欄中注明“補記第×張憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以補充原來少記的金額。對于這種錯誤，也可以用紅字更正分兩步更正即可完成，但補充登記法更簡單方便。3．補充登記法35

錯賬更正方法匯總錯誤類型更正方法憑證編制登記賬簿記賬憑證錯誤，尚未登記入賬重新編制記賬憑證重新編制根據(jù)正確憑證入賬記賬憑證正確，賬簿記錄錯誤劃線更正法不需編制將錯誤部分用紅線注銷，并在上方空白處登正確的內(nèi)容記賬憑證錯誤，賬簿記錄錯誤賬戶名稱或借貸方向錯紅字更正法（兩步走）注銷和訂正憑證按編制的憑證登記入賬記賬憑證錯誤，賬簿記錄錯誤賬戶名稱、借貸方向正確，金額多計紅字更正法（一步走）注銷多計金額同上記賬憑證錯誤，賬簿記錄錯誤賬戶名稱、借貸方向正確，金額少計補充登記法補充少計金額同上紅字更正法（兩步走）注銷和訂正憑證同上7.4對賬和結(jié)賬7.4.1

對賬7.4.2結(jié)賬37(1)賬證核對各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。7.4.1對賬38（2）賬賬核對。①總賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對；②明細賬各賬戶的余額合計數(shù)與有關(guān)總賬的余額核對；③日記賬的余額與總賬各賬戶的余額核對；④會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬的期末余額與保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細賬的期末余額核對。39（3）賬實核對。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對；各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與材料財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位相核對。407.4.2結(jié)賬

1.結(jié)賬的含義

2.結(jié)賬的時間年度結(jié)賬日為公歷制年末12月31日，半年度（季、月）結(jié)賬日分別為公歷制每半年、每季、每月的最后一天。

3.結(jié)賬的內(nèi)容

4.結(jié)賬的方法根據(jù)核算的需要，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

417.4.3

會計賬簿的更換

會計年度結(jié)束后，要結(jié)束本年度會計賬簿的記錄，更換舊賬，建立新賬。42

日記賬、總分類賬和大部分的明細分類賬每年都必須更換一次新