會計學(xué)基礎(chǔ)課件：會計賬簿

會計賬簿二、設(shè)置何等記賬簿的作用學(xué)習(xí)目的、要求、重點、難點學(xué)習(xí)目的：掌握登記賬簿和運用賬簿的有關(guān)知識和技能。學(xué)習(xí)要求：了解會計賬簿的種類和格式，熟練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯賬的更正方法。本章重點：貨幣資金日記賬的登記；分類賬的設(shè)置與登記；錯賬的更正方法。本章難點：總分類賬與明細(xì)賬的平行登記。第一節(jié)會計賬簿概述

會計賬簿:

是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式，互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

設(shè)置賬簿的原則:

1.確保全面、系統(tǒng)的核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。

2.在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。

3.賬簿格式力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標(biāo)。一、會計賬簿的定義（一）按賬簿的用途不同1.序時賬簿

即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。（1）普通日記賬

序時地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（2）特種日記賬序時地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。

二、會計賬簿的種類普通日記賬收到投入資本××年摘要對應(yīng)賬戶借方金額貸方金額分類賬頁數(shù)月日800略10銀行存款從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20000021銀行存款實收資本10200000800銀行存款…固定資產(chǎn)購入設(shè)備5500055000…………2.分類賬簿

是按照賬戶的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（1）總分類賬簿又稱總分類賬，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)總賬科目確定，按其所屬的明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算的分類賬。3.備查賬簿

對未能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。（二）按賬頁格式分類三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分28213上月結(jié)存2銀收1支票存入銀行會計科目:

銀行存款銀付2現(xiàn)付3銀付1將多余現(xiàn)金送存銀行提取現(xiàn)金046號以支票付購料款300006000002500006000030本月合計…2800006600004862972548249725總分類賬三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分明細(xì)科目：——明細(xì)分類賬數(shù)量金額式賬簿類別:編號:品名或規(guī)格:存放地點:儲備定額:計量單位:——明細(xì)分類賬

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額多欄式賬簿

明細(xì)科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方余額月日字號合計——多欄式明細(xì)賬多欄式賬簿

明細(xì)科目：

年憑證摘要借方貸方(項目)余額月日字號合計——多欄式明細(xì)賬（三）按賬簿的外表形式分類1.訂本式賬簿優(yōu)點：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式），便于保管。缺點：預(yù)留賬頁困難，不利于分工記賬。2.活頁式賬簿優(yōu)點：不用預(yù)留賬頁，便于分工記賬。缺點：易丟失、抽換。3.卡片式賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本要素

1.封面填寫賬簿名稱、年度

2.扉頁登記賬簿啟用表、經(jīng)管人員一覽表

3.賬頁二、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記

只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。普通日記賬收到投入資本××年摘要對應(yīng)賬戶借方金額貸方金額分類賬頁數(shù)月日800略10銀行存款從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20000021銀行存款實收資本10200000800銀行存款…固定資產(chǎn)購入設(shè)備5500055000…………設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，必須做到日清月結(jié)

1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證（二）特種日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬××年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分263313期初余額70002現(xiàn)付1簽發(fā)支票提取現(xiàn)金備用

第頁現(xiàn)付2現(xiàn)收1現(xiàn)付3銀付1業(yè)務(wù)員李明預(yù)借差旅費多余現(xiàn)金存入銀行銀行存款總務(wù)部門報銷辦公費用出售廢舊物資收入現(xiàn)金管理費用銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外收入600090005000030000270001800030000銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式類似現(xiàn)金日記賬，不同點是多了“支票種類、號數(shù)”一欄。銀行存款日記賬××年憑證摘要對方科目支票借方貸方余額月日字號種類號數(shù)萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分26213上月結(jié)存86297252銀收1收回長城公司前欠貨款第頁銀付2現(xiàn)付3銀付1多余現(xiàn)金存入銀行簽發(fā)支票提取現(xiàn)金支付購材料貨款材料采購庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款3000060000025000060000庫存現(xiàn)金82197258249725三、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級會計科目開設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的會計核算組織程序（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細(xì)會計科目開設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表第三節(jié)記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則

1.各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。4.啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。5.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

二、登記賬簿的規(guī)則

1.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“—”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（一）影響借貸平衡的錯賬

此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯；同記借或同記貸；數(shù)字錯位等。

1.驗算試算表的“合計”數(shù)。反向相加，若“合計”數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。

2.若差額＝某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對應(yīng)賬戶的一方。

3.若差額能被2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方

4.若差額能被9除盡（二）不影響借貸平衡的錯賬

重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯誤，此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、謹(jǐn)慎來防范于未然?？赡苁菙?shù)字錯位也可能是數(shù)字竄位三、錯賬的查找方法（一）劃線更正法1.適用范圍登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤2.更正方法

在錯誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。

數(shù)字錯誤必須將整個數(shù)字劃掉，文字錯誤則只劃掉錯誤的文字。例1：將入庫材料成本967023元記成了976027。更正方法為：976023976027陳明四、更正錯賬的方法2.更正方法

對第一種錯誤：（1）用紅字填制一張與錯誤記賬憑證會計分錄相同的記賬憑證并過賬沖銷原錯誤記錄；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬更正。（二）紅字更正法1.適用范圍（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯，并已過賬。（2）記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但所記金額>應(yīng)記金額，并已經(jīng)過賬。例2.將“制造費用”寫成了制造成本。制造成本費用

更正方法為：對第二種錯誤：則將多記差額用紅字填制記賬憑證并過賬更正。例1.用銀行存款支付材料采購費用800元。原會計記錄為：借：材料采購800

貸：庫存現(xiàn)金800更正：借：材料采購800

貸：庫存現(xiàn)金（沖銷……錯誤分錄）借：材料采購800

貸：銀行存款800（更正……錯誤記錄）過賬過賬800（三）補充登記法

1.適用范圍記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但所記金額<應(yīng)記金額并已經(jīng)過賬。

2.更正方法將其少記差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。例2.用銀行存款支付管理費用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。

更正（沖銷……多記數(shù)）借：管理費用3600

貸：銀行存款3600

過賬例：用銀行存款支付管理費用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過賬。借：管理費用3600

貸：銀行存款3600（補記……少記金額）過賬更正五、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）賬戶設(shè)置

1.總分類賬戶：按總分類科目設(shè)置的賬戶，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括核算資料。在總賬賬戶中進(jìn)行的核算稱為總分類核算。

主要格式：三欄式

特點：只能提供以貨幣計量的總括資料指標(biāo)。

2.明細(xì)分類賬戶：按明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，除了應(yīng)用貨幣計量單位外，有時還要應(yīng)用實物等計量單位進(jìn)行核算。在明細(xì)賬戶中進(jìn)行的核算稱為明細(xì)分類核算。主要格式：三欄式；數(shù)量金額式；多欄式。

特點：既提供貨幣指標(biāo)，也提供實物等指標(biāo)。（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系庫存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細(xì)程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補