會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件：會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿二、設(shè)置何等記賬簿的作用學(xué)習(xí)目的、要求、重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)目的：掌握登記賬簿和運(yùn)用賬簿的有關(guān)知識(shí)和技能。學(xué)習(xí)要求：了解會(huì)計(jì)賬簿的種類和格式，熟練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬的更正方法。本章重點(diǎn)：貨幣資金日記賬的登記；分類賬的設(shè)置與登記；錯(cuò)賬的更正方法。本章難點(diǎn)：總分類賬與明細(xì)賬的平行登記。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

會(huì)計(jì)賬簿:

是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式，互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

設(shè)置賬簿的原則:

1.確保全面、系統(tǒng)的核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理者提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料。

2.在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。

3.賬簿格式力求簡(jiǎn)明實(shí)用，提供經(jīng)營(yíng)管理所需的各項(xiàng)指標(biāo)。一、會(huì)計(jì)賬簿的定義（一）按賬簿的用途不同1.序時(shí)賬簿

即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。（1）普通日記賬

序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（2）特種日記賬序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。

二、會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬收到投入資本××年摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方金額貸方金額分類賬頁(yè)數(shù)月日800略10銀行存款從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金20000021銀行存款實(shí)收資本10200000800銀行存款…固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備5500055000…………2.分類賬簿

是按照賬戶的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（1）總分類賬簿又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。是根據(jù)總賬科目確定，按其所屬的明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算的分類賬。3.備查賬簿

對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（二）按賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分28213上月結(jié)存2銀收1支票存入銀行會(huì)計(jì)科目:

銀行存款銀付2現(xiàn)付3銀付1將多余現(xiàn)金送存銀行提取現(xiàn)金046號(hào)以支票付購(gòu)料款300006000002500006000030本月合計(jì)…2800006600004862972548249725總分類賬三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分明細(xì)科目：——明細(xì)分類賬數(shù)量金額式賬簿類別:編號(hào):品名或規(guī)格:存放地點(diǎn):儲(chǔ)備定額:計(jì)量單位:——明細(xì)分類賬

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額多欄式賬簿

明細(xì)科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方余額月日字號(hào)合計(jì)——多欄式明細(xì)賬多欄式賬簿

明細(xì)科目：

年憑證摘要借方貸方(項(xiàng)目)余額月日字號(hào)合計(jì)——多欄式明細(xì)賬（三）按賬簿的外表形式分類1.訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式），便于保管。缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬。2.活頁(yè)式賬簿優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬。缺點(diǎn)：易丟失、抽換。3.卡片式賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素

1.封面填寫賬簿名稱、年度

2.扉頁(yè)登記賬簿啟用表、經(jīng)管人員一覽表

3.賬頁(yè)二、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記

只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。普通日記賬收到投入資本××年摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方金額貸方金額分類賬頁(yè)數(shù)月日800略10銀行存款從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金20000021銀行存款實(shí)收資本10200000800銀行存款…固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備5500055000…………設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，必須做到日清月結(jié)

1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證（二）特種日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬××年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分263313期初余額70002現(xiàn)付1簽發(fā)支票提取現(xiàn)金備用

第頁(yè)現(xiàn)付2現(xiàn)收1現(xiàn)付3銀付1業(yè)務(wù)員李明預(yù)借差旅費(fèi)多余現(xiàn)金存入銀行銀行存款總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用出售廢舊物資收入現(xiàn)金管理費(fèi)用銀行存款其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入600090005000030000270001800030000銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“支票種類、號(hào)數(shù)”一欄。銀行存款日記賬××年憑證摘要對(duì)方科目支票借方貸方余額月日字號(hào)種類號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分26213上月結(jié)存86297252銀收1收回長(zhǎng)城公司前欠貨款第頁(yè)銀付2現(xiàn)付3銀付1多余現(xiàn)金存入銀行簽發(fā)支票提取現(xiàn)金支付購(gòu)材料貨款材料采購(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款3000060000025000060000庫(kù)存現(xiàn)金82197258249725三、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的會(huì)計(jì)核算組織程序（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁(yè)式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表第三節(jié)記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則

1.各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。4.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。5.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。

二、登記賬簿的規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“—”表示。8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬

此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。

1.驗(yàn)算試算表的“合計(jì)”數(shù)。反向相加，若“合計(jì)”數(shù)無(wú)誤，則根據(jù)差額尋找。

2.若差額＝某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對(duì)應(yīng)賬戶的一方。

3.若差額能被2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方

4.若差額能被9除盡（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬

重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤，此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來(lái)防范于未然?？赡苁菙?shù)字錯(cuò)位也可能是數(shù)字竄位三、錯(cuò)賬的查找方法（一）劃線更正法1.適用范圍登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤2.更正方法

在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。

數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字劃掉，文字錯(cuò)誤則只劃掉錯(cuò)誤的文字。例1：將入庫(kù)材料成本967023元記成了976027。更正方法為：976023976027陳明四、更正錯(cuò)賬的方法2.更正方法

對(duì)第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證并過(guò)賬沖銷原錯(cuò)誤記錄；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過(guò)賬更正。（二）紅字更正法1.適用范圍（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過(guò)賬。（2）記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但所記金額>應(yīng)記金額，并已經(jīng)過(guò)賬。例2.將“制造費(fèi)用”寫成了制造成本。制造成本費(fèi)用

更正方法為：對(duì)第二種錯(cuò)誤：則將多記差額用紅字填制記賬憑證并過(guò)賬更正。例1.用銀行存款支付材料采購(gòu)費(fèi)用800元。原會(huì)計(jì)記錄為：借：材料采購(gòu)800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800更正：借：材料采購(gòu)800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（沖銷……錯(cuò)誤分錄）借：材料采購(gòu)800

貸：銀行存款800（更正……錯(cuò)誤記錄）過(guò)賬過(guò)賬800（三）補(bǔ)充登記法

1.適用范圍記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但所記金額<應(yīng)記金額并已經(jīng)過(guò)賬。

2.更正方法將其少記差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過(guò)賬。例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。

更正（沖銷……多記數(shù)）借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600

過(guò)賬例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過(guò)賬。借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600（補(bǔ)記……少記金額）過(guò)賬更正五、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）賬戶設(shè)置

1.總分類賬戶：按總分類科目設(shè)置的賬戶，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，用來(lái)提供總括核算資料。在總賬賬戶中進(jìn)行的核算稱為總分類核算。

主要格式：三欄式

特點(diǎn)：只能提供以貨幣計(jì)量的總括資料指標(biāo)。

2.明細(xì)分類賬戶：按明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，除了應(yīng)用貨幣計(jì)量單位外，有時(shí)還要應(yīng)用實(shí)物等計(jì)量單位進(jìn)行核算。在明細(xì)賬戶中進(jìn)行的核算稱為明細(xì)分類核算。主要格式：三欄式；數(shù)量金額式；多欄式。

特點(diǎn)：既提供貨幣指標(biāo)，也提供實(shí)物等指標(biāo)。（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系庫(kù)存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫(kù)存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細(xì)程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對(duì)象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補(bǔ)