稅務稽查業(yè)務基礎題庫（綜合部分150）

稅務稽查業(yè)務基礎題庫

目錄

稅收征管法及實施細則專題........................................................1

一、單項選擇題...................................................................1

二、多項選擇題...................................................................2

三'判斷題.......................................................................4

增值稅檢查專題...................................................................4

一、單項選擇題...................................................................4

二、多項選擇題...................................................................8

三、判斷題......................................................................11

消費稅檢查專題..................................................................13

一、單項選擇題..................................................................13

二、多項選擇題..................................................................16

三、判斷題......................................................................18

土地增值稅檢查專題..............................................................19

一、單項選擇題..................................................................19

二、多項選擇題..................................................................21

三、判斷題......................................................................22

企業(yè)所得稅檢查專題.............................................................22

一、單項選擇題..................................................................23

二、多項選擇題..................................................................26

三、判斷題......................................................................28

個人所得稅檢查專題.............................................................29

一、單項選擇題..................................................................29

二、多項選擇題..................................................................32

三、判斷題......................................................................32

其他稅種檢查專題................................................................33

一、單項選擇題..................................................................33

二、多項選擇題..................................................................36

三、判斷題......................................................................38

非稅收入基礎知識專題...........................................................39

一、單項選擇題..................................................................39

二、多項選擇題..................................................................39

三、判斷題......................................................................39

行政處罰、行政許可專題.........................................................40

一、單項選擇題..................................................................40

二、多項選擇題..................................................................42

三、判斷題......................................................................43

行政強制專題....................................................................43

一、單項選擇題..................................................................43

二、多項選擇題..................................................................45

三、判斷題......................................................................47

行政復議專題....................................................................47

一、單項選擇題..................................................................47

二、多項選擇題..................................................................49

三、判斷題......................................................................50

行政訴訟法專題..................................................................51

一、單項選擇題..................................................................51

二、多項選擇題..................................................................51

三、判斷題......................................................................52

刑法、司法解釋專題.............................................................53

一、單項選擇題..................................................................53

二、多項選擇題..................................................................53

三、判斷題......................................................................54

執(zhí)法責任追究專題................................................................54

一、單項選擇題..................................................................54

二、多項選擇題..................................................................54

三、判斷題......................................................................55

財務會計處理及稅會差異專題.....................................................55

一、單項選擇題..................................................................55

二、多項選擇題..................................................................57

三、判斷題......................................................................58

稅收征管法及實施細則專題

一、單項選擇題

L稽查人員在檢查過程中如果要將納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他

有關資料調(diào)回稅務機關檢查，必須經(jīng)縣級以上稅務局（分局）局長批準，并在法定的歸還期

限內(nèi)完整歸還。這里的法定歸還期限是指（）。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

參考答案：C

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國征管法實施細則》第八十六條規(guī)定，稅務機關行使稅

收《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳

義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳

義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務

機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)

的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬

憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。

2.某市高新區(qū)稅務局稽查局檢查人員要查詢涉案人員王某的儲蓄存款，批準的領導崗位是

（）。

?.高新區(qū)稅務局局長

B.高新區(qū)稅務局稽查局局長

C.市稅務局稽查局局長

D.市稅務局局長

參考答案：D

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，稅務機關在調(diào)查

稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員

的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在規(guī)定時間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再

給予行政處罰。這里規(guī)定時間指（）。

?.兩年內(nèi)

B.三年內(nèi)

1

C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi)

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)

應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

4.甲企業(yè)因計算錯誤少繳2019年5月份稅款12萬元，稅務機關可以對其追征稅款和滯

納金的期限為（）.

A.1年以內(nèi)

B.3年以內(nèi)

C.5年以內(nèi)

D.10年以內(nèi)

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅人、扣繳義務

人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特

殊情況的，追征期可以延長到五年。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條

所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

5.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對于納稅人、扣繳義務人編造虛假計

稅依據(jù)的，由稅務機關（）。

A.責令限期改正，并處二千元以上一萬元以下的罰款

B.責令限期改正，逾期不改正的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.責令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.責令限期改正，逾期不改正的，處五萬元以下的罰款

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人

編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二'多項選擇題

L某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關責令后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關

遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行

也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務機關作出的扣繳稅款決定。稅務機關應（）。

2

A.對該銀行處應納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

B.對該銀行十萬元以上五十萬元以下罰款

C.對該銀行負責人處一千元以上一萬元以下的罰款

D.對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款

E.對該銀行處應納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

參考答案：BD

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務

人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，

或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通

知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬

元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰

款。

2.下列行為符合稅收征管法及實施細則規(guī)定的有（）。

A.納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報

B.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級稅務局批準，可以延期繳納稅款,

但是最長不得超過三個月

C.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施

D.經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年

的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在60日內(nèi)退還

E.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許

可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶

參考答案：ACE

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人

不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以

延期申報。選項A正確。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期

繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但

是最長不得超過三個月。選項B錯誤。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準,

稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存

款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物

或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。選項C正確。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十六條規(guī)定，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以

3

上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其

他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。選項D錯誤。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑

全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行

或者其他金融機構的存款帳戶。選項E正確。

三'判斷題

L依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對于扣繳義務人應扣未扣稅款，稅務

機關需向扣繳義務人加收滯納金。（）

參考答案：錯誤

答案解析：稅收《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、

應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅

款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當

報省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準。（）

參考答案：錯誤

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十八條規(guī)定，依照稅收征

管法第五十五條規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需

要延長的，應當報國家稅務總局批準。

增值稅檢查專題

一'單項選擇題

1.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年4月將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè)，已知同類貨物的不

含稅平均銷售價格為6300元，生產(chǎn)成本為4100元，適用的增值稅稅率為13%,成本利潤率為

10%,甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額是（）元。

A.819

B.586.3

C.533

D.900.9

參考答案:A

答案解析：甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=6300*13%=819元。

4

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額

10萬元；銷售舊貨取得含稅銷售額8萬元。則甲公司當月的簡易計稅的銷售額及增值稅銷

項稅額合計是（）萬元。

A.1.38

B.0.35

C.2.07

D.1.31

參考答案:D

答案解析:一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。一

般納稅人銷售自己使用過的包裝物按照13%的增值稅稅率計算銷項稅額。甲公司當月的簡易

計稅的銷售額及增值稅銷項稅額合計=10/（1+13%）X13%+8∕（1+3%）X2%=L31萬元。

3.下列項目中免征增值稅的是（）。

A.個人出租自有住房

B.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務

C.婚姻介紹服務

D.個人銷售受贈的住房

參考答案：C

答案解析：婚姻介紹服務免征增值稅。

4.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

?.商場銷售相機及儲存卡

B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務

C.療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥

參考答案:B

答案解析:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項B,銷售貨物

的同時，提供運輸服務，因此屬于混合銷售行為。

5..納稅人銷售使用過的進項稅額已抵扣的機器設備，取得的銷售額是（）。

A.按征收率3%減按2%計算應納增值稅額

B.按征收率覬計算應納增值稅額

C.按適用稅率計算增值稅的銷項稅額

D.按征收率5%計算應納增值稅額

5

參考答案：C

答案解析：《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財

稅（2008）170號）第四條第（3）款規(guī)定：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍

試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

6.稅務稽查人員檢查某汽車銷售公司的汽車銷售業(yè)務，該企業(yè)銷售汽車時一并向購買方

收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

參考答案:A

答案解析:本題涉及的知識點為價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基

金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代

墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售貨物的同時代辦保險

等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

7.稅務稽查人員對某公司進行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進一座

寫字樓，該寫字樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得增

值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為18萬元。該公司

當月購進該寫字樓可抵扣的進項稅額是（）萬元。

A.5

B.9

C.12

D.18

參考答案:D

答案解析：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政

部稅務總局海關總署公告2019年第39號）本題涉及的知識點是2019年深化改革增值稅新政

策內(nèi)容：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年

抵扣。增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，購

入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進項稅額。

8.稅務稽查人員對企業(yè)進行檢查，企業(yè)取得的下列收入，不征增值稅的是（）。

A.貸款利息

6

B.房屋租賃費

C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費

D.被保險人獲得的保險賠付

參考答案:D

答案解析:選項D：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。選項ABC：均屬于增值稅的

征收范圍。

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）.

A.因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B.增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額

C.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的

進項稅額

參考答案:D

答案解析:選項A,因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成

損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B,增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車,

取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進項稅；選項C,該經(jīng)營模式下可以抵扣進項稅；選

項D,納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的

全部進項稅額不得抵扣。

10.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民

手中購入用于生產(chǎn)面粉的小麥，賬面成本為8700元，進項稅額已抵扣，則該項損失當期應轉

出的增值稅進項稅額是（）元。

A.783

B.860.44

C.692.74

D.1131

參考答案:B

答案解析:2019年4月1日起，從農(nóng)民手中購入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買價和9%扣除率計

算抵扣進項稅，剩余的91%計入成本。因此，在計算進項稅額轉出時.，需將賬面成本先還原

為最初的買價，再計算進項稅額。該項損失應轉出的進項稅額=8700∕（l-9%）*9%=860.44元。

7

11.某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬

元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)

票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅

專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉出。該納稅人2022年4月按照規(guī)定申請

留抵退稅時，進項構成比例為O

A.78.89%

B.75%

C.80%

D.84.21%

參考答案：C

答案解析：進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅

專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)

票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑

證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.在計算進項構成比例時，納稅人在上

述期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉出部分無需扣減。進項構成比例=（500+100+200）/

（500+100+200+200）*100%=80%.

12.（單選）某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為K）O萬元，2022年7月31日

的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，若此前已獲得一次性

存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為（）

A.120萬元

B.20萬元

C.100萬元

D.0

參考答案：A

答案解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與

2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅

額為當期期末留抵稅額。所以，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

二、多項選擇題

1.下列應按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅的有（）。

A.水路運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務

B.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務

8

C.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

D.車輛停放服務

E.過路費、過橋費等道路通行服務

參考答案：BC

答案解析:選項A水路運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務屬于“交通運輸服務”。選項D、E屬于不動產(chǎn)經(jīng)

營租賃服務。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅

[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)注釋”規(guī)定：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按

照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有

（）。

A.將貨物交付他人代銷

B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

C.將購進運動器材無償贈送給某學校

D.將購進的貨物用于集體福利

E.將委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位

參考答案:ABCE

答案解析:購進的貨物用于集體福利不得抵扣進項稅額，不做視同銷售處理。

3.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）O

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務的同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.提供租賃服務采取預收款方式：為收到預收款的當天

D.納稅人采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

參考答案:BCDE

答案解析:選項A,納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到

銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)。

4.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的包括（）。

A.航空運輸服務，代收的機場建設費計入計稅銷售額

B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

9

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方

運費后的余額為銷售額

E.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額

參考答案:BCD

答案解析:選項A：航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額。選項E：貸款

服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

5.下列行為中，無需計算繳納增值稅的包括（）。

A.殘疾人員本人為社會提供的服務

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D.殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

E.國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

參考答案:ABDE

答案解析:ABDE選項，均為免稅項目，無需計算繳納增值稅：C選項，電力公司向發(fā)電

企業(yè)收取過網(wǎng)費，應按銷售貨物計算繳納增值稅。

6.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.以預收款方式銷售日用品的，為收到預收款的當天

B.委托他人代銷商品的，為商品發(fā)出的當天

C.采用賒銷方式銷售機器設備的，為書面合同約定的收款日期的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天

E.視同銷售貨物，為貨物移送的當天

參考答案:CDE

答案解析:選項A,采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生

產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的

收款日期的當天。選項B,委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者

收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷

貨物滿180日的當天。

7.下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有（）。

A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分

別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額

IO

為其向消費者收取的全部價款和價外費用

C.納稅人為銷售貨物（酒類產(chǎn)品除外）而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時

間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅

D.包裝物租金不并入銷售額征稅

E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

參考答案:ABCE

答案解析:包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價外費用，在收取時便

并入銷售額征稅。

8.根據(jù)增值稅政策的有關規(guī)定，下列屬于視同銷售行為的有（）。

A.向客戶無償提供信息咨詢服務

B.銷售貨物同時無償提供運輸服務

C.為本單位員工無償提供搬家服務

D.將外購的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

參考答案:ABE

答案解析:選項C：單位為員工無償提供的服務不屬于增值稅的征稅范圍。選項D：將自

產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為，將外購貨物用于集體福利不屬于視

同銷售范圍。

9.適用增值稅期末留抵退稅政策的納稅人需符合下列條件（）

A.納稅信用等級為A級或者B級；

B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅情形；

C.申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形；

D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

E.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

參考答案：ABDE

答案解析：根據(jù)《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部

稅務總局公告2022年第14號）第三條的規(guī)定“適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條

件：（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、

騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關

處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策?！?/p>

三'判斷題

11

1..納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，若因逾期未收回包裝物不再退還

的，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（）

參考答案:錯誤

答案解析：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以

及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。

2.只有注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客

票，才能作為進項稅抵扣憑證。（）

參考答案:正確

答案解析:根據(jù)《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的

航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

3.企業(yè)購進一臺設備，既用于生產(chǎn)免稅貨物又用于生產(chǎn)可抵扣進項稅額項目，該設備不

可全額抵扣進項稅額。（）

參考答案:錯誤

答案解析：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅

（2016）36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條：下列項目的進項稅

額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利

或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定

資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性

無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

4.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)

產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（）

參考答案:正確

答案解析:根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財

政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第二條的規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%

扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按

照10%的扣除率計算進項稅額。

5.納稅人自2019年4月1日起己享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以

在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款繳回后，

12

按規(guī)定申請退還留抵稅額。

參考答案：正確

答案解析：根據(jù)《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部

稅務總局公告2022年第14號）第十條的規(guī)定“納稅人自2019年4月1日起己享受增值稅

即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅

即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額?！?/p>

消費稅檢查專題

一、單項選擇題

L對下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.卷煙的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

參考答案：B

答案解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。2020

年3月13日，國家發(fā)改委等23部門公布《關于促進消費擴容提質(zhì)加快形成強大國內(nèi)市場的

實施意見》，落實好降低日用消費品進口關稅的措施，調(diào)整優(yōu)化部分消費稅品目征收環(huán)節(jié)，

將高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石的消費稅由進口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)征收。

2.2020年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用于贈送客戶，該批糧食白酒

的成本共計IOoOO元,該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格,但已知其成本利潤率為10%,

稅率為20%。計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額是（）。

A.2750元

B.4000元

C.7750元

D.9000元

參考答案：D

答案解析：應納消費稅稅額=[成本X（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（I-消費稅稅率）

義消費稅稅率+定額消費稅=[10000X（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×

2000X0.5=9000（元）。

13

3.下列項目中，需要繳納消費稅的是（）。

A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

C.某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

D.委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

參考答案：C

答案解析：選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務，沒有構成銷售，不繳納消費稅；選項C

屬于視同銷售行為，應當征收消費稅.

4.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。

Λ.消費稅計稅銷售額包括增值稅

B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

D.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額

參考答案：D

答案解析：選項A：消費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD：包

裝費、品牌使用費屬于價外費用，應并入銷售額計稅；選項G白酒包裝物押金收取時就需

要并入銷售額計稅。

5.某酒廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒IOOO斤，增值稅發(fā)票

管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝

物價值11300元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4520元；以外購散裝白酒裝瓶銷

售，共計40000斤，取得價稅金額合計226000元，本月應納消費稅稅額是（）。

A.73300元

B.84750元

C.85500元

D.83256元

參考答案：A

答案解析：糧食白酒消費稅實行復合計稅，銷售額應該包括包裝物價值及品牌使用費。

外購散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應稅消費品，對外銷售時，要交消費稅。應納消

費稅=（IOOo+40000）X0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）。

6.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（）。

14

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

C銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

參考答案：C

答案解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值

量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995年6月1日起,

對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核

算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷

售額中計征消費稅。

7.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷售卷煙600箱,其中批發(fā)給另一個卷煙批發(fā)商350

箱、零售專賣店170箱、某個體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價為12000元，該企業(yè)應繳納

的消費稅稅額是（）。

A.330000元

B.367500元

C.392500元

D.942000元

參考答案：C

答案解析：卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；該企業(yè)應納消費稅=（170+80）

*12000*11%+（170+80）*250=392500元。

8.（單選）A國駐華使館進口一輛中輕型商用客車自用，關稅完稅價格30萬元，關稅

稅率20%,進口商用客車應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅（）。

A.L8萬元

B.4.5萬元

C.5.68萬元

D.1.89萬元

參考答案：D

答案解析：應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=30X（1+20%）÷（1-5%）×5%=1.89（萬元）。

故選項ABC錯誤，選項D正確。

9.（單選）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫存外購煙絲不含稅買價5

萬元；從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元；月末外購庫

15

存煙絲不含稅買價12萬元。本月將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙10

箱（標準箱），取得不含稅銷售額22萬元。甲卷煙廠本月應繳納消費稅（）萬元。

Λ.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

參考答案：B

答案解析：將外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應

稅消費品已納的消費稅。準予抵扣的消費稅=（5+20-12）×30%=3.9（萬元），甲卷煙廠應

繳納消費稅=22X56%+IoXl50÷10000-3.9=8.57（萬元）。

二、多項選擇題

1.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。

A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙的零售環(huán)節(jié)

參考答案：AB

答案解析：選項C：珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費稅；選項D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不

征收消費稅；選項E：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費稅。

2.下列屬于現(xiàn)行消費稅征稅范圍的有（）。

A.鉛蓄電池

B.高爾夫車

C.變壓器油

D.翡翠首飾

E.汽車輪胎

參考答案：AD

答案解析：高爾夫車、變壓器油、汽車輪胎不屬于消費稅征稅范圍。

16

3.下列情況均應作銷售或視同銷售，按規(guī)定繳納消費稅的有（）。

A.有償轉讓應稅消費品所有權的行為

B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于其他方面的

C.委托加工的應稅消費品

D.委托加工收回的應稅消費品直接出售的

E.委托加工收回的應稅消費品加價出售的

參考答案：ABCE

答案解析：根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，下列情況均應作銷售或

視同銷售，確定銷售額（也包括銷售數(shù)量），并按規(guī)定繳納消費稅：有償轉讓應稅消費品所

有權的行為；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于其他方面的；委托加工的應稅消費品。委托

加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。委托方以高于受托方的計稅價格出售

的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的

消費稅。

4.下列主體不是消費稅納稅義務人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

B.受托加工應稅消費品的單位和個人

C.委托加工應稅消費品的單位和個人

D.將應稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構的生產(chǎn)企業(yè)

E.生產(chǎn)金銀首飾的工廠

參考答案：ABE

答案解析：選項A,餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費稅；選項B,受托加工應稅

消費品的單位和個人是扣繳義務人，不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人；選項E,

經(jīng)營首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)金銀首飾的工廠不是消費稅納稅人。

5.2020年3月，某白酒廠銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額740萬元；銷售啤酒200

噸，取得不含稅銷售額70萬元。下列說法正確的有（）。

A.該酒廠該批啤酒適用稅率為220元/噸

B.銷售啤酒應繳納消費稅5萬元

C.銷售白酒應繳納消費稅148萬元

D.銷售白酒應繳納消費稅153萬元

E.銷售白酒應繳納消費稅158萬元

參考答案：BD

答案解析：銷售白酒應繳納消費稅=740X20%+50X2000X0.5/10000=153萬元；每噸啤

17

酒售價=70/200=0.35萬元，適用250元/噸的定額稅率，銷售啤酒應繳納消費稅=250義

200/10000=5萬元。

6.下列關于某生產(chǎn)企業(yè)委托加工應稅消費品收回后再加工出售的賬務處理正確的有

（）O

A.由受托方代交的消費稅賬務處理：借：應交稅費一應交消費稅貸：銀行存款

B.由受托方代交的消費稅賬務處理：借：委托加工物資貸：銀行存款

C.收回加工物資賬務處理：借：原材料貸：委托加工物資

D.收回加工物資賬務處理：借：庫存商品貸：委托加工物資

E.最終產(chǎn)品出售時的賬務處理：借：稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅

參考答案：ACE

答案解析：由受托方代交的消費稅賬務處理：借：應交稅費一應交消費稅貸：銀行

存款；收回加工物資賬務處理：借：原材料貸：委托加工物資：最終產(chǎn)品出售時的賬務處

理：借：稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅。

7.下列關于消費稅的納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有（）。

A.納稅人銷售應稅消費品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約

定的收款日期的當天

B.納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款

的當天

C.納稅人銷售應稅消費品采取托收承付方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品

并辦妥托收手續(xù)的當天

D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

E.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

參考答案：ACDE

答案解析：納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)

出應稅消費品的當天。

三'判斷題

1.按照規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅率的依

據(jù)。啤酒的包裝物押金包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。（）

參考答案：錯誤

答案解析：按照規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅

18

率的依據(jù)。啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

2.委托加工應稅消費品，受托方無論是企業(yè)還是個體經(jīng)營者，都應當履行代收代繳消費

稅的義務。（）

參考答案：錯誤

答案解析：如果委托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向委托方所在

地主觀稅務機關繳納消費稅。

3.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應將金銀首飾和其他產(chǎn)品劃分清楚分別

核算銷售額，并按金銀首飾銷售額計算征收消費稅。（）

參考答案：錯誤

答案解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。

土地增值稅檢查專題

一、單項選擇題

1.在稅務檢查時，下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A.取得土地使用權所支付的地價款

B.前期工程費

C.建筑安裝工程費

D.基礎設施費

參考答案：A

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）

建筑安裝工程費；（4）基礎設施費；（5）公共配套設施費；（6）開發(fā)間接費用。

2.某企業(yè)轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構

評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評

估價格為（）萬元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

參考答案：C

答案解析：評估價格=3000X60%=1800

19

3.下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（