內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（第3版）課件：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)CONTENTS目錄5.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容5.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程5.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法萬(wàn)億海航破產(chǎn)重整2021年1月26日，海航集團(tuán)因未能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人向法院申請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行破產(chǎn)重整。1月29日海南省高級(jí)人民法院正式受理申請(qǐng)，責(zé)令海航集團(tuán)破產(chǎn)重整。1月30日，海航集團(tuán)旗下三家上市公司也宣告破產(chǎn)重整，五家上市公司的股票跌停。海航集團(tuán)起家于航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)。海航集團(tuán)于2000年1月注冊(cè)成立，自此便開始了大規(guī)模的并購(gòu)擴(kuò)張之路，將業(yè)務(wù)范圍延伸至物流、旅游、房地產(chǎn)等領(lǐng)域，從單一的運(yùn)輸企業(yè)擴(kuò)張為產(chǎn)業(yè)多元化的萬(wàn)億級(jí)跨國(guó)集團(tuán)，逐漸成為僅次于華為的全國(guó)第二大民營(yíng)企業(yè)?！氨鶅鋈?，非一日之寒?！比f(wàn)億級(jí)的海航集團(tuán)由輝煌走向沒落，究其原因是多方面的，但是其激進(jìn)的多元化擴(kuò)張戰(zhàn)略是直接原因。2003年，由于“非典”的影響，民航客運(yùn)受到較大沖擊，于是海航集團(tuán)從2003年開始了多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以緩沖單一產(chǎn)業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2010年又開始了以快速并購(gòu)為主要手段的多元化戰(zhàn)略海外擴(kuò)張之路。2015-2017年，海航集團(tuán)海外收購(gòu)的步伐更為迅猛。2017年，海航集團(tuán)總資產(chǎn)和總負(fù)債都創(chuàng)下歷史新高，分別是1.23萬(wàn)億元和7365億元，是2008年的39倍和34倍。這意味著三年的瘋狂并購(gòu)再造了近三個(gè)海航。海航集團(tuán)的快速擴(kuò)張給其帶來(lái)了多重風(fēng)險(xiǎn)。首先，難以全面掌握被并購(gòu)企業(yè)的航權(quán)、航線網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)資源；其次，與并購(gòu)對(duì)象在文化、管理等方面的融合存在很多棘手的問題。同時(shí)，瘋狂并購(gòu)也讓海航集團(tuán)背上了沉重的債務(wù)，海航系負(fù)債率一直居高不下。2017年6月，銀監(jiān)會(huì)等要求各大銀行排查涉海外并購(gòu)的大型民企的授信及風(fēng)險(xiǎn)。海航集團(tuán)貸款和融資均受到限制，瘋狂擴(kuò)張被“喊?！?，爆發(fā)了流動(dòng)性危機(jī)。2020年，新冠肺炎疫情暴發(fā)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有加劇趨勢(shì)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三章第二十一條規(guī)定，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的就是確認(rèn)所有風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。5.1

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)5.1.1

外部風(fēng)險(xiǎn)5.1.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括兩個(gè)方面:通過歸類分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)產(chǎn)生的原因和條件以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)。分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)通過調(diào)查和了解，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的存在。按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同，企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可以劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素如表5-1所示。5.1.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)5.1.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)常見的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略是企業(yè)為了適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化，尋求長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展而制定的總體性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃與方略。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指戰(zhàn)略在制定、實(shí)施過程中影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏整體兼容性；為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略存在缺陷；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的資源匱乏；整個(gè)戰(zhàn)略實(shí)施過程的質(zhì)量難以保證。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)具體包括：宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)改革與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)案例８-１P249蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師所吃警示函，執(zhí)業(yè)東華能源項(xiàng)目?jī)勺谶`規(guī)2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，企業(yè)蒙受損失的可能性。321籌資風(fēng)險(xiǎn)包括增加企業(yè)資金成本和降低企業(yè)償債能力兩類。指由于項(xiàng)目不確定因素導(dǎo)致投資報(bào)酬率無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。指公司股利分配沒有達(dá)到投資者預(yù)期，可能會(huì)導(dǎo)致投資者低估公司價(jià)值，拋售公司股票，甚至聯(lián)合罷免管理層等。投資風(fēng)險(xiǎn)收益分配風(fēng)險(xiǎn)中央企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是：債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)金融及金融衍生品業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)管理者只能采取有效措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部流程、人為錯(cuò)誤或外部因素令企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。流程風(fēng)險(xiǎn)：指交易流程中出現(xiàn)錯(cuò)誤而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。人為風(fēng)險(xiǎn)：指因員工缺乏知識(shí)和能力、缺乏誠(chéng)信或道德操守而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：指因系統(tǒng)失靈、數(shù)據(jù)的存取和處理、系統(tǒng)的安全和可用性、系統(tǒng)的非法接入與使用而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。31254業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：指因市場(chǎng)或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境出現(xiàn)預(yù)期以外的變化而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。事件風(fēng)險(xiǎn)：指因內(nèi)部或外部欺詐、市場(chǎng)扭曲、人為或自然災(zāi)害而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具體包括：經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)安全、環(huán)保、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)輿情風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)與供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)案例5-1

P160海底撈業(yè)績(jī)斷崖式下跌的背后企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境，包括外部環(huán)境本身和外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響。企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素如表5-3所示。5.1.2外部風(fēng)險(xiǎn)5.1.2外部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)常見的外部風(fēng)險(xiǎn)自然風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)1.自然風(fēng)險(xiǎn)自然風(fēng)險(xiǎn)是指自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素導(dǎo)致的建筑物的損失、限制獲取原材料或者人力資本等方面的損失。政治風(fēng)險(xiǎn)是因投資者所在國(guó)與東道國(guó)政治環(huán)境發(fā)生變化、東道國(guó)政局不穩(wěn)定、政策法規(guī)發(fā)生變化給投資企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。2.政治風(fēng)險(xiǎn)案例5-3

P163博通收購(gòu)高通失敗案例5-2

P162河南遭遇罕見特大暴雨，損失嚴(yán)重3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)按照企業(yè)參與的產(chǎn)品市場(chǎng)類型：供給市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自獲取關(guān)鍵設(shè)備、主要原材料和人力資源的不確定性，包括供給數(shù)量和價(jià)格。需求市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自消費(fèi)者需求改變、產(chǎn)品更新?lián)Q代、競(jìng)爭(zhēng)程度加劇、營(yíng)銷渠道不暢以及品牌形象降低等。產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)變化、產(chǎn)品滯銷等原因?qū)е碌鴥r(jià)或企業(yè)不能及時(shí)賣出自己的產(chǎn)品。金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)，股票與債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。4.法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)內(nèi)外部的具體行為不規(guī)范，導(dǎo)致與企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律上的不利后果發(fā)生的可能性。外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)：由于企業(yè)以外的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括立法不完備，執(zhí)法不公正，合同相對(duì)人失信、違約、欺詐等。企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)戰(zhàn)略決策、內(nèi)部管控、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)決策等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為企業(yè)自身法律意識(shí)淡薄，未設(shè)置較為完備的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)法律環(huán)境認(rèn)知不夠，經(jīng)營(yíng)決策缺少對(duì)法律因素的考慮，甚至違法經(jīng)營(yíng)等。常見的法律風(fēng)險(xiǎn)有：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)訴訟風(fēng)險(xiǎn)案例5-4

P164中國(guó)上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)通常不是孤立的，一個(gè)事項(xiàng)可能引發(fā)另一個(gè)事項(xiàng)。在事項(xiàng)識(shí)別的過程中，企業(yè)應(yīng)清楚事項(xiàng)彼此之間的關(guān)系，通過評(píng)估這種關(guān)系，確定采取何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別需要具有一定的前瞻性和系統(tǒng)性。案例5-5

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2021年世界十大風(fēng)險(xiǎn)5.2

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程實(shí)際上就是收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、損失暴露、危害和損失等方面信息的過程，主要包括以下幾個(gè)方面。1.發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素活動(dòng)內(nèi)容公司治理結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)文化人力資源政策內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計(jì)機(jī)制公司業(yè)務(wù)流程和盈利模式活動(dòng)環(huán)境（PEST分析法）政治環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)環(huán)境技術(shù)環(huán)境在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生以前，發(fā)現(xiàn)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故的風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的核心，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有針對(duì)性地選擇風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)，改變風(fēng)險(xiǎn)因素存在的條件，有效防止風(fēng)險(xiǎn)因素的增加或聚集。為此，需要深入了解風(fēng)險(xiǎn)主體的活動(dòng)內(nèi)容及活動(dòng)環(huán)境，尋找其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。1.發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素2.認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)管理人員認(rèn)知、理解和測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)因素的能力是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵。如果風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)暴露的風(fēng)險(xiǎn)因素視而不見，結(jié)果就是本來(lái)可以避免的風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員責(zé)任意識(shí)教育，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)因素的能力，可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)主體的損失。3.預(yù)見危害在不同的環(huán)境中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故的原因不同，但是風(fēng)險(xiǎn)事故帶來(lái)的危害卻是大致相同的，即造成風(fēng)險(xiǎn)主體財(cái)產(chǎn)、人員的損失。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要步驟是能夠預(yù)見到危害，這樣才能將產(chǎn)生危害的條件消滅在萌芽狀態(tài)。4.重視風(fēng)險(xiǎn)暴露那些可能面臨損失的資產(chǎn)或主體都有風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能，必須重視風(fēng)險(xiǎn)的暴露。重視風(fēng)險(xiǎn)暴露，就是重視風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)事故的關(guān)系。實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露：風(fēng)險(xiǎn)因素引起實(shí)物資產(chǎn)損失的可能性。無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露：風(fēng)險(xiǎn)因素引起無(wú)形資產(chǎn)損失的可能性。金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露：風(fēng)險(xiǎn)主體持有的股票、債券等資產(chǎn)遭受損失的可能性。31254人力資本風(fēng)險(xiǎn)暴露：風(fēng)險(xiǎn)因素引起人力資本損失的可能性。責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)暴露：風(fēng)險(xiǎn)主體的行為引起另一方遭受損失，而必須承擔(dān)賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。5.3

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法5.3.1流程圖分析法5.3.2事件樹分析法5.3.3因果圖分析法5.3.4現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法5.3.5風(fēng)險(xiǎn)清單分析法5.3.6其他風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法5.3.75.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和其他附表等財(cái)務(wù)信息的分析來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。類型趨勢(shì)分析法比率分析法因素分析法綜合分析法（1）趨勢(shì)分析法橫向分析法（水平分析法）在財(cái)務(wù)報(bào)表中用金額、百分比的形式，將各個(gè)項(xiàng)目的本期或多期金額與基期的金額進(jìn)行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)?？v向分析法（垂直分析法）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一期的各個(gè)項(xiàng)目，分別與其中一個(gè)作為基期金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行百分比分析，借以觀察經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析是指通過對(duì)一個(gè)企業(yè)兩期或連續(xù)數(shù)期的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢(shì)，并對(duì)該企業(yè)發(fā)展前景做出判斷。（2）比率分析法構(gòu)成比率法即結(jié)構(gòu)比率法，是以某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各組成部分占總體的比重為依據(jù)，分析部分與總體的關(guān)系，了解項(xiàng)目指標(biāo)結(jié)構(gòu)上的變化。比率分析法是指把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，計(jì)算出相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，并將該比率與上期比率、計(jì)劃比率或者同行業(yè)平均比率進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)的發(fā)展情況、計(jì)劃完成情況或者與同行業(yè)平均水平的差距。相關(guān)比率法把某一指標(biāo)同其他指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，求出二者的比率，該比率能夠反映企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。效率比率法把某項(xiàng)活動(dòng)支付的費(fèi)用同收益進(jìn)行對(duì)比，求出二者的比率，該比率反映投入與產(chǎn)出的相互關(guān)系。（3）因素分析法比率因素分解法把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干影響因素的方法。和比較法結(jié)合使用，不斷地比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過程。差異因素分解法用以解釋比較分析中形成差異的原因。分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。定基替代法需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，連環(huán)替代法需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。因素分析法是把整體分解為若干局部的分析方法，包括比率因素分解法和差異因素分解法。（4）綜合分析法綜合分析法主要有財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法、杜邦分析法等，其中杜邦分析法在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中應(yīng)用最多。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：能夠綜合識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)具有可靠性和客觀性；可以為風(fēng)險(xiǎn)投資、風(fēng)險(xiǎn)融資提供依據(jù)。缺點(diǎn)：專業(yè)性強(qiáng)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性和全面性。5.3.2流程圖分析法流程圖分析法是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程按其內(nèi)在的邏輯關(guān)系繪成作業(yè)流程圖，并針對(duì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。（1）簡(jiǎn)單流程圖和復(fù)雜流程圖（2）內(nèi)部流程圖和外部流程圖內(nèi)部流程圖是以主體內(nèi)部的活動(dòng)為流程路線繪制的流程圖，因而也稱生產(chǎn)制造程序流程圖。外部流程圖是以產(chǎn)品的銷售運(yùn)輸過程為流程路線繪制的流程圖，用以揭示企業(yè)從原料供應(yīng)到制成產(chǎn)品，直到銷售出去的全過程存在的風(fēng)險(xiǎn)。（3）實(shí)物形態(tài)流程圖和價(jià)值形態(tài)流程圖實(shí)物形態(tài)流程圖是以某種產(chǎn)品的生產(chǎn)全過程為基本流程路線，將主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各種輔助活動(dòng)以實(shí)物形態(tài)反映在圖表中，對(duì)每一過程、每一環(huán)節(jié)逐步進(jìn)行調(diào)查分析。價(jià)值形態(tài)流程圖是以標(biāo)有價(jià)值額度的流程路線來(lái)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程內(nèi)在聯(lián)系的流程圖。流程圖分析法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以比較清楚地反映活動(dòng)（或工序）流程的風(fēng)險(xiǎn)；流程圖強(qiáng)調(diào)活動(dòng)的流程，而不尋求引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故的原因。缺點(diǎn)：流程圖是否準(zhǔn)確決定著風(fēng)險(xiǎn)管理部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性；使用流程圖識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理成本比較高。5.3.3事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，它是從某一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，遵循風(fēng)險(xiǎn)事件—中間事件—基本事件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件樹分析法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以找出防止事故發(fā)生的途徑；可以靈活選擇解決措施；能夠找出消除事故的根本措施。缺點(diǎn)：事件樹的繪制需要專門的技術(shù)；采用事件樹法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理成本比較高；相關(guān)概率的準(zhǔn)確性直接影響估測(cè)的結(jié)果。5.3.4因果圖分析法因果圖分析法是一種分析風(fēng)險(xiǎn)事故與風(fēng)險(xiǎn)事故的原因之間關(guān)系的比較有效的方法。因果圖中，風(fēng)險(xiǎn)事故與主骨、大骨、中骨和小骨之間存在邏輯上的因果關(guān)系。因果圖分析法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：因果圖可以辨識(shí)出導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的所有原因，分析各原因之間的相互關(guān)系，并從中找到根本原因；簡(jiǎn)單直觀，便于理解。缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查是否充分，影響著因果圖分析的結(jié)論；不同的風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素重要性的認(rèn)識(shí)不同，會(huì)影響因果圖分析的結(jié)論。5.3.5現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法獲知風(fēng)險(xiǎn)主體風(fēng)險(xiǎn)情況的最佳途徑是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主體所屬的物的狀態(tài)和人的行為進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)調(diào)查，列出所有可能的物的不安全狀態(tài)