會計要素的確認方法

11三月2024會計要素的確認方法本節(jié)內(nèi)容會計要素確認方法資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤2含義各要素的確認構(gòu)成案例講解思路3資產(chǎn)要素的含義歸納幾大定義，找出共同點美國財務(wù)會計準則委員會：資產(chǎn)是可能的未來經(jīng)濟利益，是特定個體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所取得的或加以控制的國際會計準則委員會：由于過去的事項而由企業(yè)控制的、預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)的資源我國會計準則：過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益4資產(chǎn)要素的含義1資產(chǎn)是一種經(jīng)濟資源。未來能直接、間接帶來經(jīng)濟利益2必須由特定企業(yè)實體所擁有或控制。所有權(quán)、使用權(quán)3必須是過去交易或事項的結(jié)果。現(xiàn)時客觀存在于企業(yè)5資產(chǎn)要素的構(gòu)成庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期應(yīng)收款長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)6庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的現(xiàn)款，支付日常發(fā)生的小額、零星費用或支出由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額一般不超過企業(yè)3～5天的日常零星開支的需要量規(guī)定不準坐支現(xiàn)金案例：企業(yè)用現(xiàn)金支付行政辦公室空調(diào)修理費300元7銀行存款企業(yè)存入其開戶銀行的款項來自于：投資者投入、舉債、銷售商品貨款等支出于：購買商品、支付相關(guān)費用、還債等案例：甲企業(yè)銷售乙企業(yè)價值10萬元商品，款項由乙直接轉(zhuǎn)賬存入甲銀行8交易性金融資產(chǎn)企業(yè)基于近期交易目的而持有的股票、債券、基金等案例：企業(yè)用銀行存款購買價值5萬元某上市公司股票，手續(xù)費300元，做短期投資，不打算長持。會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)50000投資收益300貸：銀行存款503009應(yīng)收賬款因為銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該在一年以內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)向客戶收取的款項只產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中其他賒銷活動計入“其他應(yīng)收款”科目計提壞賬損失準備案例：2008年末企業(yè)應(yīng)收賬款借方余額為6000萬，按千分之三計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失1800000貸：壞賬準備180000010其他應(yīng)收款除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等主要債權(quán)外的其他各種應(yīng)收及暫付款項屬于非營業(yè)應(yīng)收項目出售機器設(shè)備的應(yīng)收款項、應(yīng)收賠款、應(yīng)收罰款、預(yù)支差旅費、部門預(yù)支備用金等案例：小王10日出差預(yù)借差旅費500元，回來報銷，只花了400元，剩余100元借：其他應(yīng)收款500貸：現(xiàn)金500借：管理費用——差旅費400現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款50011存貨日常經(jīng)營活動中持有的準備出售或耗用的各種貨物：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)生品（商品）等案例：企業(yè)生產(chǎn)商品領(lǐng)用價值1萬的原材料一批借：產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000貸：原材料1000012長期應(yīng)收款企業(yè)擁有的時間超過一年的各種長期應(yīng)收款項與應(yīng)收賬款的主要差別在于收款期，大于一年的屬于長期應(yīng)收款融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收賬款遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項13長期投資時間超過一年的股票、債券投資及其他投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資較為穩(wěn)定的投資收益或?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制和影響案例：甲公司以銀行存款2000萬購買乙公司20%股權(quán)，支付相關(guān)稅費10萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司20100000貸：銀行存款2010000014固定資產(chǎn)企業(yè)作為生產(chǎn)條件、勞動工具的房屋、建筑物、機器、機械以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等使用期限較長、單項價值較高價值以“折舊”方式逐步計入成本或費用，從收入中分期得到補償案例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元借：制造費用8000管理費用4600貸：累計折舊1260015無形資產(chǎn)企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)以及企業(yè)的商譽等案例：企業(yè)以銀行存款50萬元購買一項a企業(yè)的生產(chǎn)專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)500000貸：銀行存款50000016負債要素的含義國際會計準則：負債是指企業(yè)由于過去事項而承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，該義務(wù)的履行預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟利益的資源流出企業(yè)美國財務(wù)會計準則：將來可能要放棄的經(jīng)濟利益，他是指定個體由于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，將要向其他個體轉(zhuǎn)交資產(chǎn)或提供勞務(wù)的現(xiàn)有義務(wù)我國會計準則：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)17負債要素的含義1企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。產(chǎn)生于過去的交易或事項2負債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。18負債要素的構(gòu)成短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款負債19短期借款企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款使用短期借款應(yīng)支付的利息，列入財務(wù)費用案例：季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元，存入銀行，期限為2月借：銀行存款50000貸：短期借款5000020應(yīng)付賬款企業(yè)在購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動中應(yīng)付而未支付給供應(yīng)單位的款項賒購案例：企業(yè)開出金額為9萬元轉(zhuǎn)賬支票一張，支付2月2日從漢明公司購材料款借：應(yīng)付賬款90000貸：銀行存款9000021應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)經(jīng)結(jié)算但還未實際支付給員工的各種薪酬工資、獎金、津貼、補貼、福利費、保險等案例:結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元，其中，制造a產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元借：生產(chǎn)成本20000制造費用1600管理費用2400貸：應(yīng)付職工薪酬2400022應(yīng)交稅費企業(yè)按規(guī)定計算的、應(yīng)交而實際未支付的各種稅款及費用增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅等等案例：向某單位購物甲材料5000千克，共計50000元，進項增值稅率17%，計8500元，材料驗收入庫，貨款付清借：原材料50000應(yīng)交稅費8500貸：銀行存款5850023應(yīng)付股利企業(yè)已經(jīng)決定分配給投資者但尚未實際支付的現(xiàn)金股利案例：企業(yè)從稅后利潤中分配給投資者利潤4000元借：利潤分配4000貸：應(yīng)付股利400024其他應(yīng)付款除應(yīng)付賬款外，企業(yè)應(yīng)付或暫收其他單位或個人的款項案例：某物業(yè)管理公司規(guī)定，裝修用戶需繳納2400裝修保證金，裝修完畢，沒有違規(guī)操作，則全額退還。借：現(xiàn)金2400貸：其他應(yīng)付款——裝修保證金240025長期借款企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款利息費用，應(yīng)計入長期工程價值或當(dāng)期財務(wù)費用某企業(yè)為建造一幢廠房，2000年1月1日借入期限為兩年的長期借款1000000元，借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。借：銀行存款1000000貸：長期借款100000026應(yīng)付債券企業(yè)為籌集資金而發(fā)行期限超過1年的債券所形成的長期債務(wù)。案例：某公司發(fā)行5年期，面值總額為20000萬元的公司債券，年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。借：銀行存款22000貸：應(yīng)付債券——面值20000應(yīng)付債券——利息調(diào)整200027長期應(yīng)付款除長期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長期應(yīng)付款項融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、分期付款方式購入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)付款項28所有者權(quán)益要素的含義國際會計準則：在企業(yè)的資產(chǎn)中扣除企業(yè)全部負債后的剩余權(quán)益美國財務(wù)會計準則：以某一個個體的資產(chǎn)減除其負債的剩余部分。權(quán)益就是業(yè)主權(quán)益。我國會計準則：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益29所有者權(quán)益要素的構(gòu)成實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益30實收資本企業(yè)實際收到的，投資者投入的作為企業(yè)注冊資本的資金上市公司注冊資本=實際發(fā)行股票數(shù)量*面值我國規(guī)定面值為1元案例：天思公司投資入股的貨幣資金1000萬于3月16日到帳借：銀行存款10000000貸：實收資本1000000031資本公積企業(yè)在籌集資本過程中所形成的資本溢價，即企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分案例：某上市公司發(fā)行股票4000萬股，發(fā)行價格每股5元，實際收到資金20000萬借：銀行存款200000000貸：實收資本40000000資本公積16000000032盈余公積企業(yè)從凈利潤中按規(guī)定提取的公積金，是收益留存企業(yè)的一種形式法定盈余公積金：稅后利潤的10％提取，累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取任意盈余公積金：公司制按照股東大會的決議企業(yè)提取案例：企業(yè)按稅后凈利潤11992.5元的10%提取法定盈余公積借：利潤分配1199.25貸：盈余公積1199.2533未分配利潤企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中尚未指明其去向的那部分利潤企業(yè)實現(xiàn)的利潤：1、支付給投資者，流出企業(yè)2、留存收益（盈余公積、未分配利潤），留在企業(yè)34收入要素的含義我國會計準則：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動35收入要素的含義主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)在為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動中獲得的收入其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)收入以外，企業(yè)在與其經(jīng)常性活動相關(guān)的活動中所獲得收入包含：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售不需用原材料、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等36收入要素確認案例07年8月1日，企業(yè)向大洋公司銷售商品1000件，收到該公司開出的金額10萬轉(zhuǎn)賬支票一張借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000007年8月10日，企業(yè)將沒用到的價值1萬元原材料出售給甲公司，貨款已收到借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000037費用要素的含義我國會計準則：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出與收入概念對應(yīng)，體現(xiàn)配比性會計思想38費用要素的構(gòu)成損益性費用：為獲得收入而使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。配比當(dāng)期收入，計入當(dāng)期損益營業(yè)成本、營業(yè)稅金、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用成本性費用：為在未來獲得收入而形成另一種資產(chǎn)。不計入當(dāng)期損益材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、長期工程成本39損益性費用營業(yè)成本：已銷售商品的生產(chǎn)成本，與當(dāng)期營業(yè)收入配比營業(yè)稅金：企業(yè)從事日?；顒討?yīng)當(dāng)負擔(dān)并根據(jù)銷售數(shù)額確定的各種稅金，營業(yè)稅、消費稅等銷售費用：銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費等管理費用：組織和管理整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用，行政部門工資、修理費、辦公費、差旅費等。其受益對象是整個企業(yè)。財務(wù)費用：企業(yè)籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的籌資費用，利息支出、支付銀行手續(xù)費、匯兌損失40成本性費用材料采購成本：企業(yè)從外部購入原材料等所發(fā)生的全部支出，購買材料買價、采購費用（采購中運輸、裝卸、保險、損耗、挑揀費）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程直至產(chǎn)品完工所發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)員工工資、產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用（受益對象為企業(yè)某一生產(chǎn)部門）長期工程成本：企業(yè)建造一項固定資產(chǎn)所實際發(fā)生的全部支出，包括耗用的各種物資、工程施工人員工資、工程管理費用41費用相關(guān)案例2007年8月3日，企業(yè)向大洋公司銷售的1000件產(chǎn)品，實際生產(chǎn)成本為8萬元借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品800008月12日，企業(yè)將不需用原材料銷售給昌盛公司，價款2600元，暫未收到貨款，該批材料實際采購成本為2000元借：應(yīng)收賬款2600借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2600貸：原材料200042費用相關(guān)案例8月17日開出金額為9萬元轉(zhuǎn)賬支票一張，支付注冊會計師驗資費用借：管理費用90000貸：銀行存款900008月18日，企業(yè)以庫存現(xiàn)金支付產(chǎn)品展銷費1000借：銷售費用1000貸：庫存現(xiàn)金10008月21日，企業(yè)收到銀行通知，已被扣繳手續(xù)費6800元借：財務(wù)費用68