新編基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)模擬參考答案

21世紀(jì)應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)系列規(guī)劃教材新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)教師用參考答案蔣昕編著單昭祥審定東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社大連

目錄實(shí)驗(yàn)1會(huì)計(jì)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)一、在下表賬格中用規(guī)范化的阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)二、請(qǐng)將下列中文大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)成阿拉伯?dāng)?shù)字1.￥28.45 2.￥21,007,958.003.￥90,000,011.00 4.￥160,032.005.￥0.89 6.￥47,205.687.￥3,900.70 8.￥420,108.099.￥100,000.00 10.￥8,000,000.03三、請(qǐng)將阿拉伯?dāng)?shù)字寫(xiě)成中文大寫(xiě)數(shù)字1.人民幣捌萬(wàn)貳仟伍佰零陸元叁角捌分2.人民幣壹拾壹萬(wàn)元整3.人民幣陸佰貳拾元零貳角整或人民幣陸佰貳拾元貳角整4.人民幣伍佰萬(wàn)零貳拾元零叁角整或人民幣伍佰萬(wàn)零貳拾元叁角整5.人民幣捌萬(wàn)零伍佰零陸元零柒分6.人民幣壹拾萬(wàn)零玖仟零捌拾元零捌角整或人民幣壹拾萬(wàn)零玖仟零捌拾元捌角整7.人民幣肆拾萬(wàn)零捌仟零陸拾柒元零玖分8.人民幣柒萬(wàn)零貳元伍角整9.人民幣陸仟柒佰萬(wàn)零叁仟元整10.人民幣柒萬(wàn)捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分四、練習(xí)填寫(xiě)票據(jù)日期1.貳零零玖年零貳月零壹日 2.貳零零玖年零壹月壹拾陸日3.貳零零玖年零壹拾月零叁拾日 4.貳零零玖年壹拾壹月零壹拾日實(shí)驗(yàn)3原始憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)3—1——原始憑證的填制 1．1月2日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取3500中國(guó)工商銀行（粵）現(xiàn)金支票存根No.88801234附加信息出票日期2009收款人：海湛股份有限公司金額：￥3500.00用途：備用金單位主管劉海會(huì)計(jì)劉明中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（粵）No.88801234出票日期（大寫(xiě)）貳零零玖年零壹月零貳日收款人：海湛股份有限公司出票人賬號(hào)：83852658本支票付款期限十天人民幣叁仟伍佰元整（大寫(xiě)）百十萬(wàn)千百十元角分￥350000印劉印劉章海財(cái)務(wù)專(zhuān)用章用途備用金財(cái)務(wù)專(zhuān)用章上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶(hù)內(nèi)支付出票人簽章復(fù)核記賬2．1月4日，銷(xiāo)售給市湛化公司A產(chǎn)品一批，當(dāng)日填寫(xiě)進(jìn)賬單送存銀行。中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知）32009年01月04日出票人全稱(chēng)海湛市湛化公司收款人全稱(chēng)海湛股份有限公司賬號(hào)68717984賬號(hào)此聯(lián)是銀行給收款人的收賬通知此聯(lián)是銀行給收款人的收賬通知開(kāi)戶(hù)銀行海湛市商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)銀行工商行海湛市躍進(jìn)支行金額中國(guó)工商銀行海湛市躍進(jìn)支行中國(guó)工商銀行海湛市躍進(jìn)支行2009.01.04轉(zhuǎn)訖百十萬(wàn)千百十元角分￥46800000票據(jù)種類(lèi)轉(zhuǎn)賬支票票據(jù)張數(shù)壹收款人開(kāi)戶(hù)銀行簽章票據(jù)號(hào)碼88889911復(fù)核周正億記賬劉明（第一、第二聯(lián)略）3．1月10日，銷(xiāo)售部員工鐘大明赴廣州參加商品展銷(xiāo)會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)借差旅費(fèi)3海湛股份有限公司借款單第一聯(lián)：記賬聯(lián)日期：2009第一聯(lián)：記賬聯(lián)部門(mén)名稱(chēng)銷(xiāo)售部借款人鐘大明借款用途參加商品展銷(xiāo)會(huì)借款金額（大寫(xiě)）人民幣叁仟元整拾萬(wàn)仟佰拾元角分￥300000批準(zhǔn)人李慶會(huì)計(jì)劉明出納黃江（第二、第三聯(lián)略）4．1月15日，出納員將當(dāng)天的零星銷(xiāo)貨款65500元現(xiàn)金存入銀行（其中面額100元的500張，面額50元的300張，面額10元的50中國(guó)工商銀行現(xiàn)金存款憑條2009年01存款人全稱(chēng)海湛股份有限公司賬號(hào)83852658款項(xiàng)來(lái)源貨款第二聯(lián)：客戶(hù)核對(duì)聯(lián)第二聯(lián)：客戶(hù)核對(duì)聯(lián)開(kāi)戶(hù)行工商行海湛市躍進(jìn)支行交款人黃江金額大寫(xiě)（幣種）人民幣陸萬(wàn)伍仟伍佰元整百十萬(wàn)千百十元角分￥6550000票面張數(shù)金額票面張數(shù)金額中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行海湛市躍進(jìn)支行2009.01.15現(xiàn)金收訖復(fù)核：100元500500005角50元300150002角20元1角10元505005分5元2分2元1分1元5.1月20日，鐘大明出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2700元，退回現(xiàn)金300海湛股份有限公司收據(jù)2009年01月20日№交款單位或交款人鐘大明收款方式第三聯(lián)：記賬聯(lián)現(xiàn)金第三聯(lián)：記賬聯(lián)事由差旅費(fèi)余款財(cái)務(wù)專(zhuān)用章金額(人民幣大寫(xiě)):叁佰元整￥300.00財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

備注：收款人：黃江收款單位（蓋章）（第一、第二聯(lián)略）海湛股份有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單部門(mén)：銷(xiāo)售部200姓名鐘大明出差事由參加展銷(xiāo)會(huì)自200共5天至200附起訖時(shí)間及地點(diǎn)車(chē)船票夜間乘車(chē)補(bǔ)助費(fèi)出差乘補(bǔ)費(fèi)住宿費(fèi)其他單月日起月日訖類(lèi)別金額時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)金額日數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額金額項(xiàng)目金額據(jù)115海湛115廣州飛機(jī)700119廣州119海湛飛機(jī)7005502501000打的50共叁張小計(jì)1400250100050合計(jì)金額（大寫(xiě)）：貳仟柒佰元整備注：預(yù)借3000.00核銷(xiāo)2700.00退補(bǔ)300.00單位領(lǐng)導(dǎo)：劉海財(cái)務(wù)主管：蔣榕審核：周正億填報(bào)人：鐘大明實(shí)驗(yàn)3—2——原始憑證的審核1．支票出票日期中“壹月”應(yīng)該為“零壹月”；“壹拾日”應(yīng)該為“零壹拾日”；人民幣大寫(xiě)金額應(yīng)該為“貳仟捌佰元整”；單位主管和會(huì)計(jì)沒(méi)有簽章。2．購(gòu)貨單位電話(huà)沒(méi)填；價(jià)稅合計(jì)金額大小寫(xiě)不符；小寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)格式不對(duì)、小數(shù)點(diǎn)沒(méi)寫(xiě)；銷(xiāo)售方銀行賬號(hào)沒(méi)填。3．借款人沒(méi)有填；借款金額大小寫(xiě)不符；批準(zhǔn)人沒(méi)有簽章。實(shí)驗(yàn)4記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)4—1——記賬憑證的填制2月21—28日的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）如下：業(yè)務(wù)序號(hào)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目借方金額貸方金額憑證編號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款5000.005000.00銀付222其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金4000.004000.00現(xiàn)付93銀行存款應(yīng)收賬款58500.0058500.00銀收124庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款100.00100.00現(xiàn)收11管理費(fèi)用其他應(yīng)收款3900.003900.00轉(zhuǎn)31實(shí)驗(yàn)4—2——記賬憑證的審核1．應(yīng)填銀行存款付款憑證；合計(jì)金額前應(yīng)有人民幣符號(hào)；金額欄中的空行要?jiǎng)澗€(xiàn)注銷(xiāo)；相關(guān)人員應(yīng)簽章。2．借方科目及金額錯(cuò)誤，借方應(yīng)為固定資產(chǎn)400000元，應(yīng)交稅費(fèi)68000元；合計(jì)金額前應(yīng)有人民幣符號(hào)；金額欄中的空行要?jiǎng)澗€(xiàn)注銷(xiāo)；相關(guān)人員應(yīng)簽章。3．借方科目錯(cuò)誤，“生產(chǎn)成本”應(yīng)為“制造費(fèi)用”；金額欄中的空行要?jiǎng)澗€(xiàn)注銷(xiāo)；相關(guān)人員應(yīng)簽章。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第3頁(yè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第3頁(yè)2009年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分220承前頁(yè)720000114000045000021銀付22提現(xiàn)備用銀行存款50000095000023現(xiàn)付9員工預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款40000055000027現(xiàn)收11報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)其他應(yīng)收款1000056000028本月合計(jì)12300001540000560000銀行存款日記賬銀行存款日記賬第4頁(yè)2009年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)220承前頁(yè)1453940.00922500.002621360.0021銀付22提現(xiàn)備用現(xiàn)支01777771庫(kù)存現(xiàn)金5000.002616360.0025銀收12收回前欠貨款轉(zhuǎn)支1332288應(yīng)收賬款58500.002674860.0028本月合計(jì)1512440.00927500.002674860.00實(shí)驗(yàn)6存貨明細(xì)賬的登記編制的記賬憑證（用會(huì)計(jì)分錄代替）如下：（1）借：原材料——甲材料1250——乙材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 552.5貸：銀行存款3802.5（2）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3000——B產(chǎn)品1600貸：原材料——甲材料3000 ——乙材料1600（3）借：原材料——甲材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款5850（4）借：原材料——乙材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：應(yīng)付賬款——光大公司4680總分類(lèi)賬科目名稱(chēng)：原材料2009年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分41月初余額借32000005銀付1購(gòu)材料325000借352500010轉(zhuǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)用材料460000借306500015銀付2購(gòu)材料500000借356500025轉(zhuǎn)2購(gòu)材料400000借396500030本月合計(jì)1225000460000借3965000原材料明細(xì)分類(lèi)賬類(lèi)別：甲材料規(guī)格：#ABC計(jì)劃單價(jià)：計(jì)量單位：千克/元2009年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分41月初余額4005020000005銀付1購(gòu)買(mǎi)材料255012500042550212500010轉(zhuǎn)1生產(chǎn)用料605030000036550182500015銀付2購(gòu)材料1005050000046550232500030本月合計(jì)125506250006050300000465502325000原材料明細(xì)分類(lèi)賬類(lèi)別：乙材料規(guī)格：#BCD計(jì)劃單價(jià)：計(jì)量單位：千克/元2009年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分41月初余額3004012000005銀付1購(gòu)材料504020000035040140000010轉(zhuǎn)1生產(chǎn)用料404016000031040124000025轉(zhuǎn)2購(gòu)材料1004040000041040164000030本月合計(jì)150406000004040160000410401640000原材料總賬和所屬明細(xì)賬發(fā)生額及余額表2009年4月30日明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)計(jì)量單位單價(jià)期初余額本期發(fā)生額期末余額數(shù)量金額收入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料千克5040020000125625060300046523250乙材料千克4030012000150600040160041016400合計(jì)———32000—12250—4600—39650實(shí)驗(yàn)7錯(cuò)賬更正1.支付5月份車(chē)間辦公用品費(fèi)記賬憑證借方科目錯(cuò)誤，應(yīng)為“制造費(fèi)用”；金額少記。采用紅字更正法（2步）。（1）填制一張紅字金額的記賬憑證，其中：填制日期，填寫(xiě)錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“注銷(xiāo)5月13日銀付字18號(hào)憑證”字樣；會(huì)計(jì)科目及金額，與原錯(cuò)填記賬憑證相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證的序號(hào)連續(xù)編寫(xiě)“銀付字20付款憑證貸方科目：銀行存款2009年05月31日摘要借方科目金額附件附件張總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分注銷(xiāo)5月13日管理費(fèi)用辦公費(fèi)360000?合計(jì)金額￥360000?會(huì)計(jì)主管：蔣榕記賬：劉明出納：黃江審核：周正億制單：劉明（2）用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其中：填制日期，填寫(xiě)錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“訂正5月13日銀付字18號(hào)憑證”字樣；編號(hào)，接上述紅字金額的記賬憑證序號(hào)連續(xù)編寫(xiě)“銀付字21付款憑證貸方科目：銀行存款2009年05月31日摘要借方科目金額附件附件張總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分訂正5月13日制造費(fèi)用辦公費(fèi)630000?合計(jì)金額￥630000?會(huì)計(jì)主管：蔣榕記賬：劉明出納：黃江審核：周正億制單：劉明然后根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)賬簿。2．用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)記賬憑證中金額少記，借貸方向、科目正確。采用補(bǔ)充登記法（1步）。計(jì)算少記的金額，并將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其中：填制日期，填寫(xiě)錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“補(bǔ)記5月18日現(xiàn)付字第25號(hào)憑證少記金額”字樣；會(huì)計(jì)科目，與原錯(cuò)填記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證的序號(hào)編寫(xiě)“現(xiàn)付字第29付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2009年05月31日摘要借方科目金額附件附件張總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分補(bǔ)記5月18管理費(fèi)用招待費(fèi)3600?號(hào)憑證少記金額現(xiàn)金付現(xiàn)金付訖合計(jì)金額￥3600?會(huì)計(jì)主管：蔣榕記賬：劉明出納：黃江審核：周正億制單：劉明然后根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)賬簿。3．開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付咨詢(xún)費(fèi)記賬憑證中金額多記，借貸方向、科目正確。紅字更正法（1步）。計(jì)算多記的金額，并將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證，其中：填制日期，填寫(xiě)錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“沖銷(xiāo)5月27日銀付字第19號(hào)憑證多記金額”字樣；會(huì)計(jì)科目，與原錯(cuò)填記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證（包括更正錯(cuò)賬的記賬憑證）的序號(hào)連續(xù)編寫(xiě)“銀付字22付款憑證貸方科目：銀行存款2009年05月31日摘要借方科目金額附件附件張總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分沖銷(xiāo)5月27管理費(fèi)用咨詢(xún)費(fèi)18000?號(hào)憑證多記金額合計(jì)金額￥18000?會(huì)計(jì)主管：蔣榕記賬：劉明出納：黃江審核：周正億制單：劉明然后根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)賬簿。4．用現(xiàn)金支付會(huì)務(wù)費(fèi)記賬憑證正確、賬簿金額少記，用劃線(xiàn)更正法。有關(guān)賬簿記錄如下：總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：庫(kù)存現(xiàn)金2009年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分527承前頁(yè)900000820000借40000031現(xiàn)付28支付會(huì)務(wù)費(fèi)63360000劉明0劉明0借3336740000劉明0劉明031現(xiàn)付29補(bǔ)記5月25號(hào)憑證少記金額3600借333400總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：銀行存款2009年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分526承前頁(yè)950650002265000借8686400027銀付19支付咨詢(xún)費(fèi)864000借8600000031銀付20注銷(xiāo)5月付18號(hào)憑證36000031銀付21訂正5月付18號(hào)憑證63000031銀付22沖銷(xiāo)5月付19多記金額18000借85748000總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：管理費(fèi)用2009年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分51期初余額借698340005轉(zhuǎn)3報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)320000借701540007銀付6支付電話(huà)費(fèi)240000借7039400011銀付12支付水電費(fèi)750000借7114400013銀付18支付車(chē)間辦公費(fèi)360000借7150400018現(xiàn)付25支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)51500借7155550022現(xiàn)付26支付總部辦公費(fèi)900000借7245550025轉(zhuǎn)12支付總部人員工資880000借7333550027銀付19支付咨詢(xún)費(fèi)864000借7419950031現(xiàn)付28支付會(huì)務(wù)費(fèi)6336000000劉明劉明借774422632555000劉明0劉明31銀付20注銷(xiāo)5月13日36000031現(xiàn)付29補(bǔ)記5月18日360031銀付22沖銷(xiāo)5月27日18000借73888100總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：制造費(fèi)用2009年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分531承前頁(yè)20000000借2000000031銀付21訂正5月付字18號(hào)憑證630000借20630000實(shí)驗(yàn)8銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年0項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額1283550銀行對(duì)賬單余額1269842加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付1500025358加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付4000650調(diào)節(jié)后的日記賬余額1273192調(diào)節(jié)后的對(duì)賬單余額1273192

實(shí)驗(yàn)10科目匯總表核算組織程序1．3月21—31日的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）如下：業(yè)務(wù)序號(hào)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目借方金額貸方金額憑證編號(hào)（1）庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2500.002500.00銀付40（2）銀行存款短期借款200000.00200000.00銀收39（3）固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）201000.0034000.00235000.00銀付41（4）原材料應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000.0010200.0070200.00銀付42（5）應(yīng)付職工薪酬銀行存款165000.00165000.00銀付43（6）管理費(fèi)用銀行存款3500.003500.00銀付44（7）制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金900.00900.00現(xiàn)付25（8）應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款未交增值稅10000.0010000.00銀付45（9）其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金5000.005000.00現(xiàn)付26（10）應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）468000.00400000.0068000.00轉(zhuǎn)26應(yīng)收票據(jù)銀行存款3000.003000.00銀付46（11）銷(xiāo)售費(fèi)用銀行存款4000.004000.00銀付47（12）應(yīng)付賬款銀行存款15000.0015000.00銀付48（13）銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）585000.00500000.0085000.00銀收40（14）應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）58500.0050000.008500.00轉(zhuǎn)27（15）銷(xiāo)售費(fèi)用其他應(yīng)收款4900.004900.00轉(zhuǎn)28庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款100.00100.00現(xiàn)收22（16）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息1000.001000.00轉(zhuǎn)29（17）制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊117060.0037500.00154560.00轉(zhuǎn)30（18）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬A產(chǎn)品B產(chǎn)品70200.0050800.0026000.0019000.00166000.00轉(zhuǎn)31（19）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本原材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品1545000.00845000.0011000.006000.0040000.002447000.00轉(zhuǎn)32（20）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品134800.00202200.00337000.00轉(zhuǎn)33（21）庫(kù)存商品生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品1750000.001098000.001750000.001098000.00轉(zhuǎn)34（22）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品268000.00800000.00268000.00800000.00轉(zhuǎn)35（23）本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1301260.001068000.0040000.0041900.00150360.001000.00轉(zhuǎn)36主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)2270000.0050000.002320000.00轉(zhuǎn)37（24）所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)254685.00254685.00轉(zhuǎn)38本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用254685.00254685.00轉(zhuǎn)39№020海湛股份有限公司制造費(fèi)用分配表2009年0應(yīng)借科目分配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工時(shí))分配率應(yīng)分配金額備注生產(chǎn)成本A產(chǎn)品4000134800.00B產(chǎn)品6000202200.00合計(jì)1000033.7337000.00會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明№021(1)海湛股份有限公司完工產(chǎn)品成本計(jì)算單2009年0成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（8750件）B產(chǎn)品（549件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料1545000845000直接人工7020050800制造費(fèi)用134800202200合計(jì)175000020010980002000會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明№021(2)海湛股份有限公司產(chǎn)成品入庫(kù)單交庫(kù)單位：生產(chǎn)車(chē)間2009年0產(chǎn)品名稱(chēng)規(guī)格與型號(hào)質(zhì)量等級(jí)單位數(shù)量單位成本金額備注A產(chǎn)品ABC型優(yōu)件8750200.001750000.00B產(chǎn)品BCD型優(yōu)件5492000.001098000.00合計(jì)92992848000.00會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明№022海湛股份有限公司銷(xiāo)售成本計(jì)算表2009年0銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)單位銷(xiāo)售數(shù)量單位成本銷(xiāo)售成本備注A產(chǎn)品臺(tái)1340200.00268000.00B產(chǎn)品臺(tái)4002000.00800000.00合00會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明№023海湛股份有限公司利潤(rùn)計(jì)算表2009年0收入賬戶(hù)發(fā)生額支出賬戶(hù)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2270000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1068000.00其他業(yè)務(wù)收入50000.00其他業(yè)務(wù)成本40000.00銷(xiāo)售費(fèi)用41900.00管理費(fèi)用150360.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1000.00所得稅費(fèi)用254685.00合計(jì)2320000.00合計(jì)1555945.00會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明№024海湛股份有限公司應(yīng)交所得稅計(jì)算表2009年0項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅率稅額備注應(yīng)交所得稅1018740.0025%254685.00合計(jì)會(huì)計(jì)主管：蔣榕審核：周正億制表：劉明

2．3月21—31日科目匯總表本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)為12982790.00元。科目匯總表科匯字第3-3號(hào)2009年03月21日至31日憑證148號(hào)至?xí)?jì)科目本期發(fā)生額借方√貸方√千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分庫(kù)存現(xiàn)金260000590000銀行存款7850000050820000應(yīng)收票據(jù)47100000應(yīng)收賬款5850000其他應(yīng)收款500000500000原材料6000000244700000庫(kù)存商品284800000106800000固定資產(chǎn)20100000累計(jì)折舊15456000短期借款20000000應(yīng)付賬款1500000應(yīng)付職工薪酬1650000016600000應(yīng)交稅費(fèi)542000041618500應(yīng)付利息100000本年利潤(rùn)155594500232000000生產(chǎn)成本284800000284800000制造費(fèi)用1549600033700000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22700000090000000其他業(yè)務(wù)收入50000005000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106800000106800000其他業(yè)務(wù)成本40000004000000銷(xiāo)售費(fèi)用8900004190000管理費(fèi)用660000015036000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000100000所得稅費(fèi)用2546850025468500合計(jì)12982790001298279000會(huì)計(jì)主管:蔣榕記賬：劉明復(fù)核:周正億制表:劉明3．結(jié)賬后，總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表如下：會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金87009800173001200銀行存款2089920223894014307002898160交易性金融資產(chǎn)18000001800000應(yīng)收票據(jù)471000471000應(yīng)收賬款8559006453002183401282860其他應(yīng)收款1254029000350006540在途物資32160025860063000原材料23471103186002447000218710庫(kù)存商品99914702848000106800011771470固定資產(chǎn)2860860034590028954500累計(jì)折舊77360001545607890560無(wú)形資產(chǎn)18900060000249000短期借款15000001500002000001550000應(yīng)付賬款13829403474003360001371540應(yīng)付職工薪酬166000165000166000167000應(yīng)交稅費(fèi)10839001622004161851337885應(yīng)付利息90000100091000長(zhǎng)期借款90000006000009600000實(shí)收資本1915500019155000盈余公積22500002250000本年利潤(rùn)2753100155594523200003517155利潤(rùn)分配786300786300生產(chǎn)成本28480002848000制造費(fèi)用337000337000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22700002270000其他業(yè)務(wù)收入5000050000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10680001068000其他業(yè)務(wù)成本4000040000銷(xiāo)售費(fèi)用4190041900管理費(fèi)用150360150360財(cái)務(wù)費(fèi)用10001000所得稅費(fèi)用254685254685合計(jì)459032404590324016729630167296304771644047716440實(shí)驗(yàn)11資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：海湛股份有限公司2009年03月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入2320000.00減：營(yíng)業(yè)成本1108000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用41900.00管理費(fèi)用150360.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1000.00資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資凈收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）1018740.00加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額1018740.00減：所得稅費(fèi)用254685.00四、凈利潤(rùn)764055.00五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益單位負(fù)責(zé)人:劉海財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:蔣榕復(fù)核:周正億制表：劉明資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位:海湛股份有限公司2009年03月31日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金2899360短期借款1550000交易性金融資產(chǎn)1800000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)471000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款1282860應(yīng)付賬款1371540預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬167000應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)1337885其他應(yīng)收款6540應(yīng)付利息91000存貨12053180應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)18512940其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4517425可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款9600000長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)21063940預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)14117425油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)249000實(shí)收資本（或股本）19155000開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積2250000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)4303455其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)25708455非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21312940資產(chǎn)總計(jì)39825880負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)39825880單位負(fù)責(zé)人:劉海財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:蔣榕復(fù)核:周正億制表：劉明實(shí)驗(yàn)13﹡基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)綜合模擬實(shí)驗(yàn)2009年12月1—31日的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）如下：業(yè)務(wù)序號(hào)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目借方金額貸方金額備注1銀行存款股本300000.00300000.002銀行存款長(zhǎng)期借款200000.00200000.003原材料應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款甲材料應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000.0010200.0070200.004銷(xiāo)售費(fèi)用銀行存款廣告費(fèi)8000.008000.005應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)湛化公司應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）444600.00380000.0064600.006固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20000.003400.0023400.007庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2000.002000.008其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金王華800.00800.009銀行存款應(yīng)收賬款湛寶公司30000.0030000.0010銀行存款應(yīng)收賬款湛化公司444600.00444600.0011原材料應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款甲材料乙材料應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40200.0030300.0011900.0082400.0012庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款49200.0049200.0013應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金工資49200.0049200.0014管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款差旅費(fèi)王華740.0060.00800.0015制造費(fèi)用管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金辦公費(fèi)辦公費(fèi)200.00240.00440.0016應(yīng)付票據(jù)銀行存款永信公司180000.00180000.0017銀行存款短期借款100000.00100000.0018應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款未交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交所得稅87000.0049200.0031000.00167200.0019生產(chǎn)成本原材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料乙材料丙材料300000.00142000.0096000.00220000.00126000.0020銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)B產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）457704.00391200.0066504.0021短期借款銀行存款120000.00120000.0022管理費(fèi)用銀行存款修理費(fèi)1600.001600.0023應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)城公司A產(chǎn)品B產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）527436.00190000.00260800.0076636.0024原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付票據(jù)乙材料丙材料應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）向陽(yáng)公司80000.00105000.0031450.00216450.0025制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款水電費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6400.00992.007392.0026管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500.001500.0027生產(chǎn)成本原材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料乙材料丙材料220000.00208000.0080000.00180000.00168000.0028原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢甲材料400.00400.00待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品B產(chǎn)品2526.002526.0029應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外收入湛南公司17000.0017000.0030待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用其他400.00400.00管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他2526.002526.0031制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊折舊費(fèi)折舊費(fèi)22000.007000.0029000.0032生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬A產(chǎn)品B產(chǎn)品職工薪酬職工薪酬工資22400.0013552.005400.007848.0049200.0033生產(chǎn)成本制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品13600.0020400.0034000.0034庫(kù)存商品生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品556000.00383952.00556000.00383952.0035財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息4400.004400.0036營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅65200.0065200.00B產(chǎn)品銷(xiāo)售收入652000元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=64600+66504+76636=207740（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10200+3400+11900+31450+992=57942（元）應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額=207740–57942=149798（元）結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅的分錄如下：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）未交增值稅149798.00149798.0037主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品417000.00505200.00417000.00505200.0038本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1020854.00922200.0065200.008000.0021054.004400.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)1222000.0017000.001239000.0039所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅54536.5054536.50本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用54536.5054536.5040全年凈利潤(rùn)=1至11月凈利潤(rùn)+12月凈利潤(rùn)=1344020.00+163609.50=1507629.50（元）利潤(rùn)分配盈余公積提取法定盈余公積150762.95150762.9541利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利603051.80603051.8042本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1507629.501507629.50利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積應(yīng)付股利753814.75150762.95603051.802009年12月1—15日的科目匯總表如下：科目匯總表科匯字第12-1號(hào)2009年12月1日至15日憑證1號(hào)至?xí)?jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金51260.0050440.00銀行存款1532304.00582400.00應(yīng)收賬款444600.00474600.00其他應(yīng)收款800.00800.00原材料130500.00442000.00生產(chǎn)成本442000.00制造費(fèi)用200.00固定資產(chǎn)20000.00短期借款100000.00應(yīng)付票據(jù)180000.00應(yīng)付職工薪酬49200.00應(yīng)交稅費(fèi)192700.00131104.00長(zhǎng)期借款200000.00實(shí)收資本（股本)300000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入771200.00銷(xiāo)售費(fèi)用8000.00管理費(fèi)用980.00合計(jì)3052544.003052544.002009年12月16—31日的科目匯總表如下：科目匯總表科匯字第12-2號(hào)2009年12月16日至31日憑證21號(hào)至?xí)?jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1500.00銀行存款128992.00應(yīng)收票據(jù)527436.00原材料185400.00428000.00庫(kù)存商品939952.00924726.00生產(chǎn)成本497952.00939952.00制造費(fèi)用33800.0034000.00累計(jì)折舊29000.00待處理財(cái)產(chǎn)損溢2926.002926.00短期借款120000.00應(yīng)付票據(jù)216450.00應(yīng)付賬款17000.00應(yīng)付職工薪酬49200.00應(yīng)交稅費(fèi)182240.00346170.50應(yīng)付股利603051.80應(yīng)付利息4400.00盈余公積150762.95本年利潤(rùn)2583020.001239000.00利潤(rùn)分配1507629.502261444.25主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1222000.00450800.00營(yíng)業(yè)外收入17000.0017000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本922200.00922200.00營(yíng)業(yè)稅金及附加65200.0065200.00銷(xiāo)售費(fèi)用8000.00管理費(fèi)用20474.0021454.00財(cái)務(wù)費(fèi)用4400.004400.00所得稅費(fèi)用54536.5054536.50合計(jì)8903166.008903166.002009年12月份的試算平衡表如下：試算平衡表

資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位:海湛股份有限公司2009年12月31日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1325292.00短期借款260000.00交易性金融資產(chǎn)100000.00交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)527436.00應(yīng)付票據(jù)216450.00應(yīng)收賬款220000.00應(yīng)付賬款250000.00預(yù)付款項(xiàng)54200.00預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬49200.00應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)269534.50其他應(yīng)收款38400.00應(yīng)付利息4400.00存貨2730766.00應(yīng)付股利659451.80一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款6400.00其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4996094.00其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1715436.30可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款600000.00長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)2778000.00預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600000.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)2315436.30油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)11077700.00股本14470000.00開(kāi)發(fā)支出資本公積191680.00商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積767382.95遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)1107294.75其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)16536357.70非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13855700.00資產(chǎn)總計(jì)18851794.00負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）總計(jì)18851794.00單位負(fù)責(zé)人:劉海財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:蔣榕復(fù)核:周正億制表：劉明

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：海湛股份有限公司2009年12月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1222000.00減；營(yíng)業(yè)成本922200.00營(yíng)業(yè)稅金及附加65200.00銷(xiāo)售費(fèi)用8000.00管理費(fèi)用21054.00財(cái)務(wù)費(fèi)用4400.00資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資凈收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）201146.00加：營(yíng)業(yè)外收入17000.00減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額218146.00減：所得稅費(fèi)用54536.50四、凈利潤(rùn)163609.50五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益單位負(fù)責(zé)人:劉海財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:蔣榕復(fù)核:周正億制表：劉明

成本會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料11秋考試題型

單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

多項(xiàng)選擇題（每小題２分，共14分）

簡(jiǎn)答題（每小題8分，共１6分）

業(yè)務(wù)處理題（共50分）11秋成本會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題重點(diǎn)（供參考）1．如何測(cè)定在產(chǎn)品的完工程度（完工率）？2．簡(jiǎn)述產(chǎn)品的理論成本與實(shí)際成本。3．正確計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)該正確劃清哪些方面的費(fèi)用界限？4．管理要求對(duì)成本計(jì)算方法的影響，主要表現(xiàn)在哪些方面？5．簡(jiǎn)述成本會(huì)計(jì)的職能及包括的具體內(nèi)容。6．什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表？其結(jié)構(gòu)怎樣？7．分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)有何特點(diǎn)？有何優(yōu)缺點(diǎn)？8．簡(jiǎn)要回答定額法的優(yōu)缺點(diǎn)。9．什么是成本會(huì)計(jì)的對(duì)象？工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是什么？10．產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法各包括哪些方法？各自的適用條件是什么？11．目前我國(guó)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法主要有哪些？對(duì)于工業(yè)企業(yè)計(jì)提的各種折舊費(fèi)用按其用途應(yīng)分配計(jì)入哪些成本費(fèi)用賬戶(hù)？12．簡(jiǎn)述品種法的成本計(jì)算程序。13．為了正確計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)該做好哪些基礎(chǔ)工作？14．什么是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法？其特點(diǎn)是什么?15．簡(jiǎn)述輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的兩種程序。16．定額比例法的特點(diǎn)和適用范圍是什么？17．定額法的概念和特點(diǎn)是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有幾種？各自的含義是什么？

11秋成本會(huì)計(jì)計(jì)算分析題重點(diǎn)（供參考）

1、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法．交互分配法．計(jì)劃成本分配法）。輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用的核算。3、按約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，定額比例法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購(gòu)電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。5、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會(huì)計(jì)分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行成本還原等。7、采用差額計(jì)算分析法和連環(huán)替換分析法，計(jì)算分析原材料消耗量和材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)原材料費(fèi)用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法．定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。9、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車(chē)間和基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。11、制造費(fèi)用的發(fā)生和分配（按生產(chǎn)工人工資．按生產(chǎn)工時(shí)比例．按年度計(jì)劃分配率）。

12、簡(jiǎn)化分批法

13、根據(jù)資料，計(jì)算可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率；計(jì)算可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和實(shí)際降低率。

11秋計(jì)算分析題例題解析（參考）1、采用定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。

在材料費(fèi)用核算當(dāng)中我們主要要求同學(xué)們掌握有關(guān)材料費(fèi)用分配的核算。原材料費(fèi)用的分配重點(diǎn)要求同學(xué)們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。在企業(yè)消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，原料及主要材料費(fèi)用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費(fèi)用比例分配法。定額消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，本月實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品200件，B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為：A產(chǎn)品5千克，B產(chǎn)品日期項(xiàng)目數(shù)量（千克）單價(jià)（元）1日期初余額200303日購(gòu)入材料500325日領(lǐng)用材料300—10日購(gòu)入材料6003511日領(lǐng)用材料600—12日領(lǐng)用材料100—18日購(gòu)入材料9003020日領(lǐng)用材料1000—30日期末余額200—要求（1）月末采用一次加權(quán)平均法計(jì)算本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

（2）采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費(fèi)用（分配率保留小數(shù)兩位）（3）根據(jù)分配結(jié)果編制材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄。

（1）領(lǐng)用材料的平均單價(jià)=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料費(fèi)用：

材料定額耗用量：A產(chǎn)品：5*200=1000千克

B產(chǎn)品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

應(yīng)分配的材料費(fèi)用：A產(chǎn)品：35.36*1000=35360元

B產(chǎn)品：63640-35360=28280元（3）編制會(huì)計(jì)分錄：

借：基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品

35360

—B產(chǎn)品

28280

貸：原材料

63640定額費(fèi)用比例法分配（06年7月）某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲種材料，其實(shí)際成本為10000元，兩種產(chǎn)品的原材料費(fèi)用定額為：A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元；當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求：采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。（1）A產(chǎn)品定額費(fèi)用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費(fèi)用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=4800×1.25=6000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=3200×1.25=4000（元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

6000

——B產(chǎn)品

4000

貸：原材料

10000

2、外購(gòu)電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（11年7月）某廠(chǎng)本月實(shí)際耗用外購(gòu)電12000度，每度單價(jià)1.00元，其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動(dòng)力電8000度，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用電800度，輔助生產(chǎn)耗用動(dòng)力電2000度，輔助生產(chǎn)照明用電600度，廠(chǎng)部管理部門(mén)照明用電600度?；拒?chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為3000小時(shí)；B產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為2000小時(shí)。（該廠(chǎng)設(shè)置“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目，輔助生產(chǎn)不設(shè)置“制造費(fèi)用”總帳科目）要求：（1）分配基本生產(chǎn)動(dòng)力費(fèi)；（2）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）動(dòng)力費(fèi)分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=3000*1.6=4800元

B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=2000*1.6=3200元（2）借：基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

4800

—B產(chǎn)品

3200

輔助生產(chǎn)成本

2600

制造費(fèi)用

800

管理費(fèi)用

600

貸：應(yīng)付帳款

12000

3、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄（07年1月、11年7月）企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值:機(jī)器設(shè)備類(lèi)2000萬(wàn)元，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類(lèi)200萬(wàn)元，房屋建筑類(lèi)1000萬(wàn)元。

本月固定資產(chǎn)增加:（1）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，安裝完畢交付生產(chǎn)使用，購(gòu)入原價(jià)10萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用0.2萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸及傳送設(shè)備一臺(tái)，原始價(jià)值12萬(wàn)元，該設(shè)備尚未交付生產(chǎn)使用。

本月固定資產(chǎn)減少:（1）生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)報(bào)廢，其原始價(jià)值8萬(wàn)元，已提足折舊。

（2）出售一不適用的運(yùn)輸及傳送設(shè)備賬面原始價(jià)值為6萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元。

本月固定資產(chǎn)修理:對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行經(jīng)常修理。修理領(lǐng)用材料計(jì)劃成本差異率為10%，支付修理人員工資費(fèi)用150元，用銀行存款支付其他修理費(fèi)用1000元。本月對(duì)另一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行大修理，月末完成全部修理工作，共發(fā)生修理費(fèi)用21000元，其中修理領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為12500元，修理人員工資費(fèi)用3100元，用現(xiàn)金支付其他修理費(fèi)用總計(jì)5400元，該項(xiàng)修理費(fèi)用從本月起在6個(gè)月內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。(以上修理均在輔助車(chē)間進(jìn)行)

該企業(yè)機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為12%，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為9%，房屋建筑類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額，并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用

265000

貸:累計(jì)折舊

265000

發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:

借:輔助生產(chǎn)成本

1370

貸:原材料

200

材料成本差異

20

應(yīng)付工資

150

銀行存款

1000

借:待攤費(fèi)用

21000

貸:原材料

12500

應(yīng)付工資

3100

現(xiàn)金

5400

借:輔助生產(chǎn)成本

3500

貸:待攤費(fèi)用

3500

4、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企業(yè)設(shè)有修理和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)。修理車(chē)間本月發(fā)生費(fèi)用5000元，提供修理工時(shí)2500小時(shí)，其中：為運(yùn)輸部門(mén)修理500小時(shí)，為基本生產(chǎn)車(chē)間修理1500小時(shí)，為行政管理部門(mén)修理500小時(shí)，修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例分配。運(yùn)輸部門(mén)本月發(fā)生的費(fèi)用為10500元，運(yùn)輸材料物資等7400噸公里，其中：為修理車(chē)間提供運(yùn)輸勞務(wù)400噸公里，為基本生產(chǎn)車(chē)間提供運(yùn)輸勞務(wù)5400噸公里，為行政管理部門(mén)提供運(yùn)輸勞務(wù)1600噸公里。要求：采用直接分配法計(jì)算分配修理、運(yùn)輸費(fèi)用，編制對(duì)外分配的會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）。(1)對(duì)外分配勞務(wù)量：修理：2500—500=2000(小時(shí))

運(yùn)輸：7400—400=7000(噸公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小時(shí))

運(yùn)輸=10500／7000=1．5(元／噸公里)

(3)對(duì)外分配金額：

基本車(chē)間：應(yīng)分配修理費(fèi)=1500×2．5=3750(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)=5400×1．5=8100(元)

行政管理部門(mén)：

應(yīng)分配修理費(fèi)500×2．5=1250(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)1600×1．5=2400(元)(4)會(huì)計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用

11850

管理費(fèi)用

3650

貸：輔助生產(chǎn)成本——修理5000

——運(yùn)輸10500

某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，在交互分配前，供電車(chē)間本月生產(chǎn)費(fèi)用為36400元，機(jī)修車(chē)間為33600元。本月供電車(chē)間供電110000度，其中機(jī)修車(chē)間耗用10000度，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度，基本生產(chǎn)車(chē)間照明耗用8000度，廠(chǎng)部管理部門(mén)耗用12000度。本月機(jī)修車(chē)間修理工時(shí)為10600小時(shí)，其中供電車(chē)間600小時(shí)，基本生產(chǎn)車(chē)間7000小時(shí)，廠(chǎng)部管理部門(mén)3000小時(shí)。要求：根據(jù)資料分別采用交互分配法和計(jì)劃分配法（假定每度電計(jì)劃成本為0.345元，每修理工時(shí)計(jì)劃成本為3.46元，成本差異記入管理費(fèi)用）分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供電：36400/110000=0.33元/度機(jī)修：33600/10600=3.17元/小時(shí)（2）

交互分配供電車(chē)間的機(jī)修費(fèi)：600×3.17=1902元機(jī)修車(chē)間的電費(fèi)：

10000×0.33=3300元（3）

對(duì)外分配金額供電車(chē)間=36400+1902-3300=35002元機(jī)修車(chē)間=33600+3300-1902=34998元（4）

對(duì)外分配率供電：35002/100000=0.35元/度機(jī)修：34998/10000=3.5元/小時(shí)（5）

對(duì)外分配基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電：80000×0.35=28000元車(chē)間照明耗電：8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)修：7000×3.5=24500元管理部門(mén)耗電：12000×0.35=4200元機(jī)修：3000×3.5=10500元（6）

會(huì)計(jì)分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修

3300

—供電

1902貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

1902

—機(jī)修

3300

對(duì)外分配

借：基本生產(chǎn)車(chē)間

52500制造費(fèi)用

2800管理費(fèi)用

14700貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

35000

—機(jī)修

35000

計(jì)劃成本法（09年7月、10年1月）（1）供電車(chē)間：

機(jī)修車(chē)間：機(jī)修耗電：10000×0.345=3450元

供電車(chē)間機(jī)修費(fèi)：600×3.46=2076基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)耗電：80000×0.345=27600元

基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)修費(fèi)：7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車(chē)間照明耗電：8000×0.345=2760元管理部門(mén)耗電：12000×0.345=4140元

管理部門(mén)機(jī)修費(fèi)：3000×3.46=10380元合計(jì)：37950

合計(jì)：36676元（2）

產(chǎn)實(shí)際成本供電：36400+2076=38476元機(jī)修：33600+3450=37050元（3）

輔助生產(chǎn)成本差異供電：38476-37950=526元機(jī)修：37050-36676=374元借：輔助生產(chǎn)成本—供電

2450

—機(jī)修

2076

基本生產(chǎn)成本

51820

制造費(fèi)用

2760

管理費(fèi)用

14520

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

37950

—機(jī)修

36676借：管理費(fèi)用

900

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

526

—機(jī)修

374

5、輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，后者提供一種勞務(wù)。某月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）

生產(chǎn)耗用原材料13590元，其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元，用作基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料1210元；直接用于輔助生產(chǎn)2700元，用作輔助生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料930元；用于企業(yè)行政管理部門(mén)1050元。

（2）

發(fā)生工資費(fèi)用7800元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資3400元，管理人員工資1300元；輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資1100元，管理人員工資500元；企業(yè)行政管理人員工資1500元。

（3）

按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

（4）

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6430元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間2740元，輔助生產(chǎn)車(chē)間1530元，行政管理部門(mén)2160元。

（5）

用銀行存款支付其他費(fèi)用5900元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間2600元，輔助生產(chǎn)車(chē)間1400元，行政管理部門(mén)1900元。

該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算?；旧a(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用按產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)比例分配。其機(jī)器工時(shí)為：甲產(chǎn)品1670小時(shí)，乙產(chǎn)品1685小時(shí)。輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)采用直接分配法分配。其中應(yīng)由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)3104元。

要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車(chē)間和基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。（列示明細(xì)科目）（1）借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

4500——乙產(chǎn)品

3200制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1210——輔助車(chē)間

930輔助生產(chǎn)成本

2700管理費(fèi)用

1050貸：原材料

13590（2）借：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品

3400制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1300

——輔助車(chē)間

500輔助生產(chǎn)成本

1100管理費(fèi)用

1500貸：應(yīng)付工資

7800（3）借：基本生產(chǎn)成本

476

制造費(fèi)用——基本車(chē)間

182

——輔助車(chē)間

70

輔助生產(chǎn)成本

154

管理費(fèi)用

210

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

1092（4）借：制造費(fèi)用——基本車(chē)間

2740

——輔助車(chē)間

1530

管理費(fèi)用

2160

貸：累計(jì)折舊

6430（5）借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

2600

——輔助生產(chǎn)

1400

管理費(fèi)用

1900貸：銀行存款

5900（6）結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用：930+500+70+1530+1400=4430

借：輔助生產(chǎn)成本

4430

貸：制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)

4430（7）分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本車(chē)間