2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案解析(A卷)-2

一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理【答案】C【解析】選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。2.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是()。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為【答案】A【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。3.2024年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()。A.22.6萬(wàn)元B.26萬(wàn)元C.30.6萬(wàn)元D.34萬(wàn)元【答案】B【解析】期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬(wàn)元)。4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的以下貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是()。A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車D.子午線輪胎【答案】D【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。5.某保險(xiǎn)公司2024年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。那么該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。A.36萬(wàn)元B.37.5萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元【答案】C【解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)。6.位于市區(qū)的某公司2024年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。那么該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為()。A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.53萬(wàn)元【答案】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納〞的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C.對(duì)由于稅那么歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅那么歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不管是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對(duì)由于稅那么歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。8.某油田2024年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)置方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。銷售原油的資源稅稅率為5%，那么該油田10月繳納的資源稅為()。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元【答案】D【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。9.以下各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)置方收取的銷售額及其儲(chǔ)藏費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。10.以下各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是()。A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為【答案】D【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2024年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2024年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2024年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。那么該企業(yè)2024年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，那么適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2024年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，那么該企業(yè)2024年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。12.某上市公司2024年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，撤除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2024年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2024年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元【答案】B【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減撤除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2024年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2024年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。那么該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元【答案】A【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;此題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。14.以下關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率【答案】A【解析】車船稅實(shí)行定額稅率。15.某公司2024年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。那么該公司就該車2024年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()。A.240元B.480元C.640元D.880元【答案】C【解析】購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2024年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。16.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。假設(shè)同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，那么該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為()。A.0.96萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.6萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元【答案】A【解析】免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)。17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。A.195元B.390元C.399元D.408元【答案】C【解析】以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。18.以下關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本〞和“資本公積〞的合計(jì)金額【答案】D【解析】選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。19.以下關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.某居民投資購(gòu)置了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)置了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅D.某居民購(gòu)置一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房，免征契稅。20.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.支付給母公司的管理費(fèi)B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金【答案】B【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。21.某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2024年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。那么張某2024年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()。A.30元B.270元C.300元D.320元【答案】C【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2024年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=270+30=300(元)。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。A.縣級(jí)稅務(wù)局B.市級(jí)稅務(wù)局C.省級(jí)稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局【答案】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。以下關(guān)于企業(yè)的做法正確的選項(xiàng)是()。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管國(guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解【答案】D【解析】該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。24.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，使用的最正確計(jì)價(jià)方法是()。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.移動(dòng)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】A【解析】在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額〞的有()。A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額【答案】ABCD【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.以下貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.黃酒B.游艇C.潤(rùn)滑油D.雪茄煙【答案】AC【解析】消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。3.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。A.為境外某公司提供咨詢效勞B.將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處【答案】ABD【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人“在境內(nèi)〞2.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人“在境內(nèi)〞3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)〞4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)“在境內(nèi)〞。選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入。4.以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅〞稅額B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅〞稅額C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額【答案】AC【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅〞稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退〞的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.以下有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確實(shí)定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值局部占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港【答案】ABC【解析】我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定根本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)〞和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)〞兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。6.以下關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。7.以下關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地一致時(shí)，那么向其居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，向辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：自2024年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照?中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例?繳納房產(chǎn)稅。9.以下各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有()。A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債【答案】AB【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)置使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。所以選項(xiàng)C、D不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。10.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表〞。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。以下關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有()。A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表〞按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表〞和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。11.企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品本錢的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品本錢的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢從而在稅前扣除。12.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的本錢取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假設(shè)不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有()。A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得〞計(jì)征個(gè)人所得稅C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞計(jì)征個(gè)人所得稅D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付本錢的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得〞計(jì)征個(gè)人所得稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)AD:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利〞工程征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。13.以下各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有()。A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具【答案】AD【解析】以下財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。14.以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有()。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織【答案】ABCD【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合以下條件：(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。三、計(jì)算題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2024年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無(wú)增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.8(萬(wàn)元)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)86.02+2×7%+40=126.16(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)60×600×250×17%÷10000=153(萬(wàn)元)該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.16=26.84(萬(wàn)元)(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬(wàn)元)2.某餐飲企業(yè)2024年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、熟食外賣收入30萬(wàn)元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營(yíng)業(yè)收入270萬(wàn)元。(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬(wàn)元。(3)該企業(yè)曾投資500萬(wàn)元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬(wàn)元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是假設(shè)干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬(wàn)元。此次售價(jià)800萬(wàn)元，包含購(gòu)置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬(wàn)元?？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。(5)授權(quán)境外某中餐館使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬(wàn)元。(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。)要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(5)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬(wàn)元)(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-10-650)×5%=7(萬(wàn)元)(5)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅沒有納稅義務(wù)或應(yīng)納稅額=03.甲企業(yè)位于市區(qū)，2024年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2024年6月1日購(gòu)置的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：(1)2024年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?【答案及解析】(1)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=15×(7%+3%)=1.5(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬(wàn)元)合計(jì)=15+1.5+0.4=16.9(萬(wàn)元)(2)倉(cāng)庫(kù)原值的加計(jì)扣除額=500×5%×3=75(萬(wàn)元)扣除工程金額=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬(wàn)元)(3)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入=800(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1(萬(wàn)元)增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%應(yīng)納土地增值稅=188.1×30%=56.43(萬(wàn)元)(4)可以實(shí)行核定征收。4.某外國(guó)籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2024年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2024年取得的收入情況如下：(1)每月取得從中國(guó)境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。(4)10月以160萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為95萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。(5)11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反響的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。(6)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(5)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反響禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)不交個(gè)人所得稅。因?yàn)榧自谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，且居住未滿5年，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅。(3)轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)(4)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-100000=1500000(元)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(5)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000(元)(6)捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)英文答案：(1)ThehousingallowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwouldnot.(2)TheroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,fortheincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshallonlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRCindividuals.(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70(4)Taxableincome=RMB(1600000-100000)=RMB1500000FortherealestateMr.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedasbelow:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfromthebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling(5)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfromtheshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB5000×20%=RMB1000(6)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberasbelow:Deductionlimitation=RMB40000×(1-20%)×30%=RMB9600IndividualIncomeTax=RMB[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=RMB1800三、計(jì)算題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2024年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無(wú)增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.8(萬(wàn)元)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)86.02+2×7%+40=126.16(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)60×600×250×17%÷10000=153(萬(wàn)元)該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.16=26.84(萬(wàn)元)(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬(wàn)元)2.某餐飲企業(yè)2024年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、熟食外賣收入30萬(wàn)元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營(yíng)業(yè)收入270萬(wàn)元。(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬(wàn)元。(3)該企業(yè)曾投資500萬(wàn)元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬(wàn)元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是假設(shè)干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬(wàn)元。此次售價(jià)800萬(wàn)元，包含購(gòu)置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬(wàn)元?？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。(5)授權(quán)境外某中餐館使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬(wàn)元。(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。)要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(5)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬(wàn)元)(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-10-650)×5%=7(萬(wàn)元)(5)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅沒有納稅義務(wù)或應(yīng)納稅額=03.甲企業(yè)位于市區(qū)，2024年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2024年6月1日購(gòu)置的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：(1)2024年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?【答案及解析】(1)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=15×(7%+3%)=1.5(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬(wàn)元)合計(jì)=15+1.5+0.4=16.9(萬(wàn)元)(2)倉(cāng)庫(kù)原值的加計(jì)扣除額=500×5%×3=75(萬(wàn)元)扣除工程金額=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬(wàn)元)(3)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入=800(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1(萬(wàn)元)增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%應(yīng)納土地增值稅=188.1×30%=56.43(萬(wàn)元)(4)可以實(shí)行核定征收。4.某外國(guó)籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2024年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2024年取得的收入情況如下：(1)每月取得從中國(guó)境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。(4)10月以160萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為95萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。(5)11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反響的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。(6)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。要求：(1)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(2)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(3)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(5)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反響禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)不交個(gè)人所得稅。因?yàn)榧自谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，且居住未滿5年，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅。(3)轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)(4)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-100000=1500000(元)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(5)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000(元)(6)捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)英文答案：(1)ThehousingallowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwouldnot.(2)TheroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,fortheincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshallonlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRCindividuals.(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70(4)Taxableincome=RMB(1600000-100000)=RMB1500000FortherealestateMr.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedasbelow:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfromthebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling(5)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfromtheshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB5000×20%=RMB1000(6)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberasbelow:Deductionlimitation=RMB40000×(1-20%)×30%=RMB9600IndividualIncomeTax=RMB[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=RMB1800四、綜合分析題1.某新西蘭保健品公司擬在中國(guó)設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國(guó)的銷售業(yè)務(wù)。2024年9月，該新西蘭公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)Peter先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷售等階段的幾個(gè)與增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)的問題征求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)咨詢意見。Peter所描述的背景及有關(guān)問題如下：(1)中國(guó)境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會(huì)計(jì)核算健全，2024年1月1日開始運(yùn)營(yíng)，預(yù)計(jì)2024年保健品的年銷售額(不含增值稅，下同)為人民幣70萬(wàn)元，銷售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng);采購(gòu)額折合人民幣40萬(wàn)元(含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅)，采購(gòu)全部來(lái)自新西蘭。Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算和分析告知，此種情況下稅務(wù)法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人?如允許，單從增值稅稅額及其對(duì)獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請(qǐng)一般納稅人更為有利?(2)該商貿(mào)公司已經(jīng)在與一家大型商場(chǎng)洽談設(shè)點(diǎn)銷售事宜。商場(chǎng)提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場(chǎng)固定收取“進(jìn)場(chǎng)費(fèi)〞、“上架費(fèi)〞等手續(xù)費(fèi)14萬(wàn)元(與保健品的銷售額、銷售量無(wú)必然聯(lián)系)并開具效勞業(yè)發(fā)票給該商貿(mào)企業(yè);模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷售額的20%返利給商場(chǎng)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定2024年的銷售額為70萬(wàn)元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種模式更為有利。(3)該商貿(mào)公司正在考慮2024年全年的促銷模式。當(dāng)前有三種提議的方式：方式一是折扣銷售，即所有保健品直接按9折價(jià)格銷售;方式二是返還現(xiàn)金而不開具紅字發(fā)票，即購(gòu)置保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷售額10%的現(xiàn)金返還;方式三是加量不加價(jià)，即所有的保健品都加量10%而售價(jià)不變。假定2024年的銷售額為70萬(wàn)元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種方式更為有利。(4)該商貿(mào)公司正在考慮就一局部業(yè)務(wù)采用代銷商業(yè)模式。當(dāng)前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場(chǎng)購(gòu)銷價(jià)格相同，根據(jù)代銷商品數(shù)額的一定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費(fèi);方式二是受托商場(chǎng)購(gòu)銷價(jià)格不同，賺取差價(jià)，受托商場(chǎng)不再另收手續(xù)費(fèi)。Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場(chǎng)就交付代銷保健品開具增值稅專用發(fā)票嗎?理由是什么?要求：根據(jù)上述有關(guān)背景，假定您是Peter所咨詢的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)按照序號(hào)答復(fù)他的問題?！敬鸢讣敖馕觥?1)允許申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。假設(shè)是小規(guī)模納稅人，公司2024年毛利=70-40-(40×17%)=70–40-6.8=23.2(萬(wàn)元)假設(shè)是一般納稅人，公司2024年毛利=70–40=30(萬(wàn)元)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人更為有利。(2)模式一下商貿(mào)公司獲利=70–40-14=16(萬(wàn)元)模式二下商貿(mào)公司獲利=70–40-(14-14÷1.17×17%)=18.03(萬(wàn)元)選擇方式二更為有利。(3)方式一下商貿(mào)企業(yè)獲利=70×0.9-40=23(萬(wàn)元)方式二下商貿(mào)企業(yè)獲利=70-40-7=23(萬(wàn)元)方式三下商貿(mào)企業(yè)獲利=70-40×1.1=26(萬(wàn)元)選擇方式三更為有利。(4)均需要開具增值稅專用發(fā)票。交付代銷和銷售代銷貨物，屬于增值稅法規(guī)所稱的視同銷售的情形。無(wú)論采用手續(xù)費(fèi)式代銷或是采用購(gòu)銷差價(jià)式代銷，商場(chǎng)均需要就所代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果該商貿(mào)公司不開具增值稅專用發(fā)