企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09-5-122024/3/12企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第一部分：控制概說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一控制的含義（一）控制的含義控制是指對(duì)事物的起因、發(fā)展及結(jié)果的全過(guò)程的一種把握，并能預(yù)測(cè)了解和決定事物的結(jié)果。（二）管理控制的含義管理內(nèi)部控制是指，根據(jù)擬定的計(jì)劃對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)展情況進(jìn)行衡量把握和糾偏的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二控制的作用（一）控制是了解目標(biāo)進(jìn)展?fàn)顩r的唯一方法（二）控制是維系管理活動(dòng)不悖離組織目標(biāo)，沿著并糾偏回歸目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（三）控制系統(tǒng)是授權(quán)的有力保障企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512三控制過(guò)程控制過(guò)程圖示：確定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)將實(shí)際業(yè)績(jī)與計(jì)劃業(yè)績(jī)比較采取糾偏措施貫徹措施衡量實(shí)際業(yè)績(jī)監(jiān)控階段檢查階段糾偏階段貫徹階段標(biāo)準(zhǔn)是所期望的業(yè)績(jī)水準(zhǔn)，他構(gòu)成了控制過(guò)程的基礎(chǔ)。一些常用的標(biāo)準(zhǔn)包括：數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間和成本。建立標(biāo)準(zhǔn)工作復(fù)雜且長(zhǎng)而費(fèi)時(shí)并要不斷修正。衡量產(chǎn)出的實(shí)際數(shù)量質(zhì)量和成本的水平實(shí)際業(yè)績(jī)是否滿足了計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差異有多少？差異產(chǎn)生的原因。偏差產(chǎn)生的原因確定糾偏措施及時(shí)糾正并給予指導(dǎo)監(jiān)督糾偏措施的實(shí)施制定計(jì)劃，建立程序保證糾偏措施可以貫徹企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512四控制類型控制的類型：預(yù)期出現(xiàn)的問(wèn)題前饋控制輸入糾正發(fā)生的問(wèn)題同期控制處理預(yù)糾正發(fā)生后的問(wèn)題反饋控制輸出企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512四控制類型（一）前饋控制1.前饋控制，即發(fā)生在實(shí)際工作之前的導(dǎo)向性的控制（預(yù)防性控制）2.前饋控制在問(wèn)題發(fā)生之前采取管理行動(dòng)。3.前饋控制是防止問(wèn)題的發(fā)生。前饋控制措施（1）培訓(xùn)（2）失敗后的教訓(xùn)升華為經(jīng)驗(yàn)（3）放棄一些不可控的業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512四控制類型（二）同期控制1.同期控制即發(fā)生在活動(dòng)進(jìn)行中的控制。2.同期控制同期控制可以在發(fā)生重大損失之前及時(shí)糾正問(wèn)題。同期控制措施（1）觀察，檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題予以控制。（2）程序或數(shù)據(jù)異常時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題予以控制。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512四控制類型（三）反饋控制1.反饋控制即控制發(fā)生在行動(dòng)之后。2.反饋控制的缺點(diǎn)在于，管理者獲得信息時(shí)損失已經(jīng)造成了。3.多數(shù)情況下反饋控制是唯一可用的控制手段。反饋控制措施（1）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，防止今后在發(fā)生（2）為完善計(jì)劃提供依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

1.使業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)化的控制：功效：有助于提高效率并降低成本。

方法：（1）動(dòng)作時(shí)間研究、（2）檢查、（3）文字化的程序、（4）表格，如生產(chǎn)進(jìn)度表。

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2.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的控制：功效：企業(yè)財(cái)產(chǎn)必須得到保護(hù)，以免被盜竊、故意破壞、浪費(fèi)和濫用。

方法：一個(gè)包括記錄、監(jiān)護(hù)和維護(hù)活動(dòng)的適用系統(tǒng)可作為控制手段。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

3.是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的控制：功效：它有助于維持產(chǎn)品的特定質(zhì)量水平

方法（1）藍(lán)圖（2）檢查和質(zhì)量統(tǒng)計(jì)控制方法企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

4.建立限制范圍的控制：功效：這能使授權(quán)內(nèi)容授權(quán)范圍在不需要高層管理者的許可時(shí)也能得以形式。

方法：（1）手冊(cè)指南（2）程序（3）政策方針和內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

5.衡量工作業(yè)績(jī)的控制：功效：評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)用于管理的各個(gè)方面。

方法（1）特定報(bào)告（2）產(chǎn)出數(shù)據(jù)（3）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類6.計(jì)劃和項(xiàng)目運(yùn)作的控制：功效：維系計(jì)劃和項(xiàng)目順利運(yùn)作。方法：（1）銷售和生產(chǎn)預(yù)測(cè)（2）預(yù)算（3）成本標(biāo)準(zhǔn)和工作衡量標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

7.允許高層管理者保持公司的各種計(jì)劃和項(xiàng)目平衡平衡所必須的控制：功效：維持公司計(jì)劃醒目平衡。

方法：（1）主預(yù)算（2）政策方針和組織手冊(cè)（3）委員會(huì)許可和利用外界咨詢企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（一）杰羅姆控制分類

8.個(gè)體激勵(lì)的控制：功效：調(diào)動(dòng)員工的積極性。

方法（1）提升（2）賞識(shí)成就的方法（3）獎(jiǎng)勵(lì)合理化建議企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（二）霍奇（Hodges）和齊格勒（Ziegler）控制分類

1.公司范圍控制（1）利益（2）方針（3）銷售（4）財(cái)務(wù)（5）在行業(yè)中的位置（6）組織結(jié)構(gòu)（7）采購(gòu)（8）研究企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（二）霍奇（Hodges）和齊格勒（Ziegler）控制分類

2.分公司控制（1）利益（2）市場(chǎng)占有率

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3.部門控制（1）產(chǎn)出（2）產(chǎn)品質(zhì)量（3）原料成本和人工成本

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（二）霍奇（Hodges）和齊格勒（Ziegler）控制分類4.運(yùn)作控制（1）人工標(biāo)準(zhǔn)（2）間接變動(dòng)成本（3）原材料標(biāo)準(zhǔn)（4）廢品

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五控制種類（二）霍奇（Hodges）和齊格勒（Ziegler）控制分類5.職能控制

（1）銷售①產(chǎn)品；②賒銷；③產(chǎn)品組合；④廣告；⑤銷售人員。（2）采購(gòu)①質(zhì)量；②存貨；③成本。（3）財(cái)務(wù)①現(xiàn)金；②資本支出；③應(yīng)收與應(yīng)付帳；④資本結(jié)構(gòu)。（4）研究與開(kāi)發(fā)①純理論與應(yīng)用；②降低成本；③新產(chǎn)品；④單個(gè)項(xiàng)目。（5）人事①選拔和培訓(xùn)；②工資與薪酬；③激勵(lì)。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512六控制中的反饋（一）反饋1.被衡量的信息通過(guò)一定渠道反饋給管理者的過(guò)程被稱為反饋。2.反饋能告訴管理者哪些工作正在執(zhí)行中、已產(chǎn)生那種變化、已采取那些措施去調(diào)整、修改等等。3.信息包括質(zhì)量、數(shù)量、市場(chǎng)占有率和財(cái)務(wù)信息。4.反饋的信息對(duì)未來(lái)的計(jì)劃、決策和改善是非常重要的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512六控制中的反饋（一）反饋的兩種形式

1.可自我糾正的形式自我糾正或自糾機(jī)理是指不需從外界采取糾偏措施進(jìn)行干預(yù)就能自我調(diào)節(jié)的方式。例如：恒溫恒濕除塵車間。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512六控制中的反饋（一）反饋的兩種形式

2.非自我糾正的形式非自我糾正系統(tǒng)是指在糾偏措施實(shí)施前需要外界的干預(yù)。質(zhì)量控制制就是這樣的例子。例：管道直徑預(yù)訂標(biāo)準(zhǔn)3CM可接受偏差2.95～3.05CM3.05cm2.95cm3cm失控失控控制上線控制下線理想值企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512七信息技術(shù)信息技術(shù)作為管理控制的工具是指：（一）管理信息系統(tǒng)必須為滿足特殊需要而設(shè)計(jì)（二）它包括常規(guī)信息如每月報(bào)告（三）例外的信息（尤其在關(guān)鍵部位上的信息）（四）預(yù)測(cè)未來(lái)是很重要的信息（五）電子設(shè)備的運(yùn)用使得大量數(shù)據(jù)進(jìn)行更快更經(jīng)濟(jì)的處理成為可能。在具備合適程序條件下，計(jì)算機(jī)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理以得到符合邏輯的結(jié)論，并將其分類，使之用于管理需要。事實(shí)上，數(shù)據(jù)只有經(jīng)過(guò)加工變成可使用的形式并具有一定的含義才成為信息。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512八有效控制系統(tǒng)的特性（一）有效控制系統(tǒng)的特性有效的控制系統(tǒng)準(zhǔn)確性糾正行為及時(shí)性經(jīng)濟(jì)性靈活性可理解性合理的標(biāo)準(zhǔn)多重標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)例外戰(zhàn)略地位有效的控制系統(tǒng)是可靠的并產(chǎn)生有效的數(shù)據(jù)有效的控制系統(tǒng)能夠提供及時(shí)的信息有效的控制系統(tǒng)在操作上必須是經(jīng)濟(jì)的有效的控制系統(tǒng)是靈活的他可以根據(jù)變化和機(jī)會(huì)進(jìn)行調(diào)整有效的控制系統(tǒng)能夠被使用者所理解有效的控制系統(tǒng)不僅指出明顯的偏差，同時(shí)建議采取合適的糾正行動(dòng)多重衡量可減少重點(diǎn)過(guò)窄的傾向由于管理者不能控制所有的事情，控制措施應(yīng)該僅僅關(guān)注那些例外的行為由于管理者不能控制所有事情，他們必須選擇那些對(duì)組織績(jī)效有戰(zhàn)略影響的因素控制必須合理可行企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512八有效控制系統(tǒng)的特性（二）控制系統(tǒng)中的權(quán)變因素依靠行走的非正式的、個(gè)人及管理正式、非個(gè)人及廣泛的規(guī)章制度許多標(biāo)準(zhǔn)少、易于衡量的標(biāo)準(zhǔn)增加控制的數(shù)量和寬度減少控制的數(shù)量非正式、自我控制正式及廣泛的控制復(fù)雜而廣泛的控制松散的、非正式的控制小大高低高低公開(kāi)及有幫助威脅高低組織規(guī)模職位和層次分散程度組織規(guī)模組織文化活動(dòng)重要性企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512九管理中控制的定位及與其他系統(tǒng)的關(guān)系（一）計(jì)劃提出了管理者追求的目標(biāo)（二）組織提供了完成這些目標(biāo)的結(jié)構(gòu)（三）人力資源提供了人員配備和責(zé)任（四）指揮提供了領(lǐng)導(dǎo)和激勵(lì)環(huán)境（五）控制提供了有關(guān)偏差的知識(shí)以及確保計(jì)劃運(yùn)行糾正偏側(cè)措企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十三種控制系統(tǒng)的特征（一）結(jié)果控制（二）過(guò)程（程序）控制（三）組織系統(tǒng)控制（四）人力資源系統(tǒng)控制（五）文化控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪（一）什么是六西格瑪

1.六西格瑪（6σ）概念于1986年由摩托羅拉公司的比爾·史密斯提出，此概念屬于品質(zhì)管理范疇，西格瑪（∑，σ）指統(tǒng)計(jì)學(xué)中的標(biāo)準(zhǔn)差。旨在生產(chǎn)過(guò)程中降低產(chǎn)品及流程的缺陷次數(shù)，防止產(chǎn)品變異，提升品質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪（一）什么是六西格瑪3.6σ管理法是一種統(tǒng)計(jì)評(píng)估法，核心是追求零缺陷生產(chǎn)，防范品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提高生產(chǎn)率和市場(chǎng)占有率，提高顧客滿意度和忠誠(chéng)度。6σ管理既著眼于產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，又關(guān)注過(guò)程的改進(jìn)?！唉摇笔窍ＥD文的一個(gè)字母，在統(tǒng)計(jì)學(xué)上用來(lái)表示標(biāo)準(zhǔn)偏差值，用以描述總體中的個(gè)體離均值的偏離程度，測(cè)量出的σ表征著諸如單位缺陷、百萬(wàn)缺陷或錯(cuò)誤的概率牲，σ值越大，缺陷或錯(cuò)誤就越少。6σ是一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)質(zhì)量水平意味的是所有的過(guò)程和結(jié)果中，99.99966%是無(wú)缺陷的，也就是說(shuō)，做100萬(wàn)件事情，其中只有3.4件是有缺陷的，這幾乎趨近到人類能夠達(dá)到的最為完美的境界。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪（一）什么是六西格瑪3.六西格瑪（SixSigma）是在九十年代中期開(kāi)始被GE從一種全面質(zhì)量管理方法演變成為一個(gè)高度有效的企業(yè)流程設(shè)計(jì)、改善和優(yōu)化的技術(shù)，并提供了一系列適用于設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和服務(wù)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)工具。繼而與GE的全球化、服務(wù)化、電子商務(wù)等戰(zhàn)略齊頭并進(jìn)，成為全世界上追求管理卓越性的企業(yè)最為重要的戰(zhàn)略舉措。六西格瑪逐步發(fā)展成為以顧客為主體來(lái)確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的標(biāo)尺，追求持續(xù)進(jìn)步的一種管理哲學(xué)。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪65432PPM99.9996699.976799.37993.319369.1463%合格率不合格率σLevel3.42336,21066,807308,537企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪

（二）六西格瑪管理特征

“SixSigma”是一項(xiàng)在從每一件產(chǎn)品、過(guò)程和交易中幾乎消滅缺陷的方法，是全組織內(nèi)改進(jìn)過(guò)程性能的戰(zhàn)略活動(dòng)

目標(biāo)：是減少成本和增加收入適用：既可用于制造業(yè)也可用于服務(wù)行業(yè)特征：定量化，系統(tǒng)化，強(qiáng)烈的結(jié)果趨向步驟：定義，測(cè)量，分析，改進(jìn)，控制DMAIC企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪1987198919911993199519971999摩托羅拉IBMDECABB柯達(dá)德州儀器聯(lián)合信號(hào)通用電器康柏陶氏化工杜邦迪爾洛克希德.馬丁日本電器帕卡布捷技術(shù)西門子索尼東芝惠爾普氣體產(chǎn)品美國(guó)運(yùn)通伏特汽車霍尼韋爾約翰遜控股強(qiáng)生J.P摩根LG集團(tuán)愛(ài)立信美泰克抗星安訊資訊諾基亞飛利蒲雷聲普萊克斯三星電子旭電住友聯(lián)合技術(shù)美國(guó)郵政服務(wù)（三）1999年《財(cái)富》全球500強(qiáng)中40個(gè)公司實(shí)施了SixSigma,其中14個(gè)屬于前100位企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪主要Tool活動(dòng)內(nèi)容Step活動(dòng)目標(biāo)Define定義Measurement測(cè)量Analysis分析Improvement改善Control管理CTQ選定PROJECT選定推進(jìn)組織體系KickOff數(shù)據(jù)收集把握CTQ現(xiàn)在水準(zhǔn)

測(cè)定方法的明確原因因子明確改善方向數(shù)立PROCESS最適化驗(yàn)證實(shí)驗(yàn)AuditSystem構(gòu)筑定義問(wèn)題領(lǐng)域問(wèn)題定量化設(shè)問(wèn)/接見(jiàn)QFDProcessMapping魚骨圖,LogicTree關(guān)聯(lián)圖GRAPH分析假設(shè)驗(yàn)證Melt-In實(shí)驗(yàn)計(jì)劃法-分散分析-主效分析-CubePlot–回歸分析分層Sampling-RationalSubgroupingGageR&R4BlockDiagramSPCXBarR管理圖影響因子分析致命因子導(dǎo)出及最適化改善效果維持（四）六西格瑪管理程序步驟企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：六西格瑪（五）引入SixSigma的四階段十二步驟最高管理者承諾推進(jìn)者決定高層管理意識(shí)轉(zhuǎn)變企業(yè)戰(zhàn)略選擇人員課程初步結(jié)果評(píng)定確定目標(biāo)要求結(jié)果恒心恒新規(guī)劃培訓(xùn)測(cè)量持續(xù)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第二部分：控制的方法企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第一節(jié)：結(jié)果（工作目標(biāo)）控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（一）關(guān)鍵控制點(diǎn)影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（出問(wèn)題會(huì)影響全局）稱為關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（二）選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)的問(wèn)題1.哪些是最能反應(yīng)本部門業(yè)績(jī)的目標(biāo)2.哪些指標(biāo)會(huì)對(duì)全局工作產(chǎn)生深刻影響3.什么指標(biāo)最能反映我們工作出現(xiàn)了偏差4.什么指標(biāo)或數(shù)據(jù)能告訴我誰(shuí)對(duì)這些失敗負(fù)責(zé)5.什么樣的控制標(biāo)準(zhǔn)讓管理成本最低6.什么標(biāo)準(zhǔn)可以使信息的獲得更為經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類1.物理標(biāo)準(zhǔn)：定義：物理標(biāo)準(zhǔn)是非貨幣形式的衡量標(biāo)準(zhǔn)，普遍用于操作層。種類（1）單位產(chǎn)品所需工時(shí)；（2）每平方米照明日耗電能多少度（3）每立方米日耗制冷供暖能量（4）產(chǎn)生一馬力所需燃料（5）每噸公里運(yùn)費(fèi)（6）一臺(tái)機(jī)器每小時(shí)生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量（7）每噸銅能制成多少公尺導(dǎo)線企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類2.成本標(biāo)準(zhǔn)：定義：成本標(biāo)準(zhǔn)是貨幣形式的衡量標(biāo)準(zhǔn)，普遍用于操作成面。成本額是以貨幣價(jià)值衡量作業(yè)造成的消耗。種類（1）單一產(chǎn)品的直接和間接成本（2）每單位（活動(dòng)）或每小時(shí)的人工成本（3）每筆業(yè)務(wù)的成本（4）每百萬(wàn)元業(yè)務(wù)的成本（5）單位銷售額成本（6）油井每鉆探一公尺的成本企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類3.資本標(biāo)準(zhǔn)：定義：以貨幣形式衡量的投資于公司的資本。種類（1）對(duì)于新的投資和總體控制來(lái)說(shuō)，最廣泛使用的就是投資回報(bào)率。（2）其他資本標(biāo)準(zhǔn)有：流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債比率固定投資與總投資的比率速動(dòng)比率短期負(fù)債或債券與股票的比率存貨周轉(zhuǎn)率和存貨規(guī)模大小企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類4.收益標(biāo)準(zhǔn)：定義：銷售額的貨幣價(jià)值形式。種類（1）顧客平均銷售額（2）單位資本銷售額（3）收入∕每車乘客數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類5.程序標(biāo)準(zhǔn)：定義：評(píng)價(jià)程序效果的標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)程序效果有時(shí)不得不應(yīng)用一些主觀判斷，時(shí)間和其他因素也可以作為客觀標(biāo)準(zhǔn)被采用。（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）種類（1）提高銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的程序（2）提高單筆結(jié)算業(yè)務(wù)的程序企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的種類6.無(wú)形標(biāo)準(zhǔn)：定義：不能以實(shí)體衡量也不能以貨幣衡量的標(biāo)準(zhǔn)。種類（1）某部門管理者的能力標(biāo)準(zhǔn)（PM）（2）公關(guān)活動(dòng)程序是否成功（3）管理者是否忠于公司目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512附：控制點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的方法簡(jiǎn)介基于目標(biāo)超越的的管理方法：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（一）績(jī)效考核的內(nèi)容（控制內(nèi)容）1.考核部門或部門領(lǐng)導(dǎo)者的考核內(nèi)容第一類：80%（1）公司戰(zhàn)略落實(shí)到部門的財(cái)務(wù)指標(biāo)（KPI)（2）公司的職責(zé)落實(shí)到部門的工作任務(wù)指標(biāo)（非貨幣指標(biāo)）（3）必須配合其他部門工作的協(xié)作性指標(biāo)第二類：20%（1）執(zhí)行力指標(biāo)（做事方面）（2）領(lǐng)導(dǎo)力指標(biāo)（用人方面）（3）管理環(huán)境方面指標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（一）績(jī)效考核的內(nèi)容（控制內(nèi)容）2.員工考核的內(nèi)容（1）績(jī)效指標(biāo)（工作結(jié)果指標(biāo)即完成工作量和效率方面的指標(biāo)）（2）行為方面的指標(biāo)（3）職業(yè)道德和能力方面的指標(biāo)績(jī)效產(chǎn)生流程：績(jī)效行為職業(yè)道德能力企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（二）為什么考核（控制點(diǎn)不對(duì)）1.為找出不足進(jìn)行改善而考核2.為對(duì)員工業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)而考核3.為評(píng)選先進(jìn)而考核4.為發(fā)放獎(jiǎng)金二考核5.為完成工作任務(wù)而考核

究竟為什么考核？為組織正常運(yùn)作而考核！企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：1.要站在公司戰(zhàn)略角度進(jìn)行考核，只要組織正常運(yùn)作戰(zhàn)略目標(biāo)就能夠?qū)崿F(xiàn)2.前邊所講的考核原因是對(duì)的，但是他們都是二級(jí)目標(biāo)3.實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略才是硬道理4.做正確的事，而不是把事作對(duì)。戰(zhàn)略客戶員工流程企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（三）何時(shí)考核？1.一項(xiàng)工作結(jié)束后考核2.一次管理活動(dòng)結(jié)束考核3.每月月底每年年底考核4.只有過(guò)程才能控制工作結(jié)果這叫秋后算賬！這叫秋后諸葛亮！企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：1.變結(jié)果評(píng)價(jià)為過(guò)程評(píng)價(jià)2.變績(jī)效考核為績(jī)效管理3.績(jī)效管理實(shí)施辦法（1）計(jì)劃績(jī)效（2）過(guò)程績(jī)效（管理績(jī)效）①能力技術(shù)指導(dǎo)②資源支持（人財(cái)物時(shí)間信息）③激勵(lì)（3）評(píng)價(jià)績(jī)效（結(jié)果績(jī)效；考核）（4）反饋績(jī)效①反饋考核結(jié)果②協(xié)商改善方案③溝通下達(dá)下一階段計(jì)劃績(jī)效企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（四）誰(shuí)來(lái)考核？1.下級(jí)能考核上級(jí)業(yè)績(jī)嗎？不能！為什么？（1）企業(yè)里最了解你的業(yè)績(jī)的一個(gè)人是誰(shuí)？你的頂頭上司（2）企業(yè)權(quán)力分配的路徑：自上而下董事會(huì)總經(jīng)理部長(zhǎng)主管班組長(zhǎng)員工（3）考核要在自上而下，否則亂倫（4）管理的民主問(wèn)題用黨委和工會(huì)解決企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：1.上級(jí)考核下級(jí)（一級(jí)考核一級(jí)）2.不公正可以申述（1）申述失敗維系原考核結(jié)果（2）申述成功由上級(jí)的上級(jí)或者考核委員會(huì)對(duì)其進(jìn)行考核考核結(jié)果視為最終評(píng)價(jià)結(jié)果（3）優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)潔，成本低；解決了考核的民主問(wèn)題。下級(jí)上級(jí)上級(jí)的上級(jí)或考核管理機(jī)構(gòu)申述通道企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（四）誰(shuí)來(lái)考核？

2.平級(jí)可以互相考核嗎？不能！為什么不能？（1）平級(jí)評(píng)價(jià)平級(jí)沒(méi)有管理科學(xué)依據(jù)（2）人性的因素；平級(jí)能互相考核什么？只能考協(xié)作性！因?yàn)槠郊?jí)之間只有協(xié)作關(guān)系！企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：1.上下工作之間相互關(guān)聯(lián)的部門可以考核協(xié)作性2.不同部門權(quán)重不一樣：互相影響層度高的部門權(quán)重高；一般權(quán)重低企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二結(jié)果控制的重要工具：績(jī)效考核與績(jī)效管理（四）誰(shuí)來(lái)考核？3.下級(jí)能考核上級(jí)嗎？下級(jí)不能考核上級(jí)業(yè)績(jī)但是下級(jí)可以考核上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)力！企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：下級(jí)可以考核上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)力的三個(gè)方面：1.能力技術(shù)上的指導(dǎo)如何？2.合理的資源（人財(cái)物時(shí)間信息）支持如何？3.激勵(lì)下級(jí)的積極性如何？4.經(jīng)常使用的工具：（1）PM量表（2）人力資源指數(shù)量表企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512對(duì)策：考核方法選擇：（1）平衡計(jì)分卡（2）基礎(chǔ)差一些可以實(shí)施KPI這種考核方法平計(jì)分卡的思路：戰(zhàn)略客戶員工流程內(nèi)部流程指標(biāo)體系客戶導(dǎo)向性方面的指標(biāo)體系衡量財(cái)務(wù)狀況方面的指標(biāo)體系員工組織學(xué)習(xí)成長(zhǎng)方面的指標(biāo)體系企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第二節(jié)：管理過(guò)程控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512上節(jié)：流程企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512過(guò)程控制思想的沿革（一）過(guò)程控制思想源于杰出的管理學(xué)家詹姆斯錢皮和邁克爾哈默的研究（《公司再造》）。若再追溯可以從控制論和排程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中找到蛛絲馬跡。（二）過(guò)程控制思想是二十世紀(jì)管理理論管理實(shí)踐的一大創(chuàng)舉企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一流程（一）牛津詞典定義：流程是指一個(gè)或一系列連續(xù)有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的實(shí)現(xiàn)；（二）而國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織在ISO9000質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)中給出的定義是：“一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)”。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：運(yùn)籌學(xué)的影響：58年華羅庚在天津體育館普及數(shù)學(xué)的一次講座上講到：客人到你家拜訪你，你給客人沏茶會(huì)有幾種做法，哪一種最好呢？（一）第一種方法（二）第二種方法洗茶碗洗茶壺放茶葉倒茶往燒水的壺里接自來(lái)水燒水沏茶水開(kāi)了洗茶碗洗茶壺放茶葉倒茶往燒水的壺里接自來(lái)水燒水沏茶水開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二管理流程（業(yè)務(wù)流程）管理流程：流程是指為完成某一目標(biāo)或工作任務(wù)時(shí),進(jìn)行的一系列邏輯相關(guān)活動(dòng)的有序結(jié)合。它包含做一件事情的時(shí)候時(shí)間先后的順序和空間的變動(dòng)過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：木工做門的流程木工加工門的流程圖：看圖劃線用鋸下料刨平木料裁口鑿眼做木榫備木楔子組裝木框鑿眼做木榫備木楔子組裝門木工做門流程圖企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：起草文件的流程起草文件的工作流程：按領(lǐng)導(dǎo)及文件要求擬稿核稿會(huì)簽簽批發(fā)文不簽批修改起草文件流程：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512三流程的作用（一）通過(guò)過(guò)程控制工作結(jié)果（二）沉淀和固化工作經(jīng)驗(yàn)（三）推動(dòng)工作標(biāo)準(zhǔn)化（四）有助于經(jīng)驗(yàn)的傳承（五）提升企業(yè)復(fù)制能力（六）協(xié)作和提升工作效率企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例一：案例分析：“開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室的小張”企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例二：建辦公樓流程建造辦公樓的PERT網(wǎng)絡(luò)（排程）：事件描述期望時(shí)間之前事件

A批準(zhǔn)設(shè)計(jì)和得到開(kāi)工許可10周----B挖地下車庫(kù)6周AC搭腳手架和外墻版14周BD砌墻6周CE安裝窗戶3周CF吊裝屋頂3周CG內(nèi)部布線5周DEFH安裝電梯5周GI鋪地板4周DJ上門和內(nèi)裝修3周IHK與大樓物業(yè)管理辦理移交1周J企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例二：建辦公樓流程開(kāi)始ABCHDGJEIFK每一條活動(dòng)路線長(zhǎng)度：A—B—C—D—H—I—J—K(49周必選）A—B—C—D—G—I—J—K(49周必選)A—B—C—D—H—E—F—K(48周)1061436355413A批準(zhǔn)設(shè)計(jì)和得到開(kāi)工許可10周----B挖地下車庫(kù)6周AC搭腳手架和外墻版14周BD砌墻6周CE安裝窗戶3周CF吊裝屋頂3周CG內(nèi)部布線5周DEFH安裝電梯5周GI鋪地板4周DJ上門和內(nèi)裝修3周IHK與大樓物業(yè)管理辦理移交1周J41企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512四流程的層次性（一）第一層企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)流程（二）第二層部門工作流程（三）第三層員工作業(yè)流程企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：禽類產(chǎn)品成生產(chǎn)流程：屠宰環(huán)節(jié)工作流程：屠宰環(huán)節(jié)工作流程：種雞子雞肉雞屠宰冷藏運(yùn)輸出口屠宰去毛開(kāi)膛取雞尖取雞爪取雞腿取雞翅取雞胸取雞脖取雞頭取雞架左手抓住雞爪掰一下雞爪右手持刀切下雞爪左手將雞爪放入盤中企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五價(jià)值流程和非價(jià)值流程（一）價(jià)值流程：價(jià)值流程是指為企業(yè)產(chǎn)生財(cái)富的流程。市場(chǎng)調(diào)研賓館建設(shè)促銷銷售服務(wù)市場(chǎng)調(diào)研產(chǎn)品設(shè)計(jì)原材料配件采購(gòu)銷售回款生產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)研產(chǎn)品開(kāi)發(fā)包裝各省廣告宣傳促銷全國(guó)廣告宣傳渠道終端零售店（二）某煙草企業(yè)新品上市價(jià)值流程：（一）某制造業(yè)價(jià)值流程：結(jié)帳（三）旅館業(yè)價(jià)值流程：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五價(jià)值流程和非價(jià)值流程（二）非價(jià)值流程職能部門代企業(yè)行使某種專業(yè)職能的工作流程企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)職責(zé)人力資源管理制定考核方案推行考核方案組織指導(dǎo)考核工作匯總考核結(jié)果兌現(xiàn)考核結(jié)果完善考核方案職能部門績(jī)效考核流程：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512五價(jià)值流程和非價(jià)值流程（三）理解認(rèn)識(shí)價(jià)值流程和非價(jià)值流程1.價(jià)值流程以創(chuàng)造價(jià)值為終極目的2.非價(jià)值流程以行使專業(yè)職能為終極目的3.兩個(gè)流程動(dòng)力和流程內(nèi)部資源的流動(dòng)方向不一致4.兩個(gè)流程都不可缺少企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512下節(jié)：流程控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512六流程描述（一）流程描述將做的寫出來(lái)，然后按照寫出來(lái)的做。（二）流程描述的目的先貫通企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512

車平面檢驗(yàn)檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)鉆中心孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)鉆孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)車內(nèi)孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)車外園入庫(kù)不合格不合格不合格不合格不合格合格合格合格合格合格案例：某機(jī)械加工公司生產(chǎn)切削工具流程：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512七流程再造（一）流程再造按照規(guī)范對(duì)流程進(jìn)行再造，將改造后的寫出來(lái)，然后按照改造后的去做。（二）流程再造的動(dòng)因1.客戶的需要2.企業(yè)提升業(yè)績(jī)的需要（三）再造的目的

對(duì)流程進(jìn)行反思反省徹底再設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512流程再造案例一：某機(jī)械加工公司主要生產(chǎn)切削工具。原來(lái)的工藝流程很復(fù)雜，經(jīng)過(guò)分析之后，發(fā)現(xiàn)工藝流程中的很多工序都可以取消，如下圖所示：如車工班的一個(gè)流程為：第一，毛坯件首先車端平面，接著檢驗(yàn)是否合格，然后入庫(kù)；第二，領(lǐng)到半成品（車好端平面的），鉆中心孔，測(cè)外緣，檢驗(yàn)，入庫(kù)；第三，再領(lǐng)半成品（鉆孔后的），再次鉆中心孔，再檢驗(yàn)，再入庫(kù)。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512

車平面檢驗(yàn)檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)鉆中心孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)鉆孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)車內(nèi)孔檢驗(yàn)領(lǐng)料入庫(kù)車外園入庫(kù)不合格不合格不合格不合格不合格合格合格合格合格合格車平面檢驗(yàn)車中心孔檢驗(yàn)鉆孔檢驗(yàn)車內(nèi)孔檢驗(yàn)車外園檢驗(yàn)車中心孔不合格不合格不合格不合格不合格合格合格合格合格合格改進(jìn)前的：改進(jìn)后的：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512流程再造案例二：案例：“某縫紉廠的組裝車間”某廠縫紉機(jī)廠裝配車間平面設(shè)計(jì)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，反復(fù)將產(chǎn)品送到檢驗(yàn)區(qū)。會(huì)影響工作效率，通過(guò)流程再造，省去了很多不必要的環(huán)節(jié)，提高了工作效率。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：“某縫紉廠的組裝車間”某廠縫紉機(jī)廠裝配車間平面設(shè)計(jì)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，反復(fù)將產(chǎn)品送到檢驗(yàn)區(qū)會(huì)影響工作效率，通過(guò)流程再造，省去了很多不必要的環(huán)節(jié)，提高了工作效率。流水線流水線配件倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)區(qū)成品庫(kù)流水線流水線配件倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)區(qū)成品庫(kù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512流程再造案例三：某辦公用品公司流程再造：行政支持流程售后服務(wù)流程

銷售流程企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512八過(guò)程（流程）控制理論（一）工作的質(zhì)量不能靠結(jié)果控制（二）只有過(guò)程才能控制工作的結(jié)果企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：案例：1.控制氯含量過(guò)高問(wèn)題2.控制大腸桿菌超標(biāo)問(wèn)題3.控制農(nóng)藥超標(biāo)問(wèn)題種雞子雞肉雞屠宰冷藏運(yùn)輸出口飼料玉米基地獸藥企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512九制度控制過(guò)程（流程）（一）流程可以控制工作結(jié)果（二）什么可以控制流程正常運(yùn)作呢？（三）制度可以控制流程正常運(yùn)作（四）制度：維系流程正常運(yùn)作的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：“禽類產(chǎn)品的控制”控制產(chǎn)品出肉率低的問(wèn)題：種雞子雞肉雞屠宰冷藏運(yùn)輸出口屠宰去毛開(kāi)膛取雞尖取雞爪取雞腿取雞翅取雞胸取雞脖取雞頭取雞架禽類加工企業(yè)流程圖：禽類加工企業(yè)屠宰工作流程圖：企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512案例：“禽類產(chǎn)品的控制”案例：“控制產(chǎn)品出肉率低的問(wèn)題”1.某年禽類產(chǎn)品出肉率由87%下滑到85%出肉率87%利潤(rùn)5%出肉率85%利潤(rùn)3%損失利潤(rùn)2%，利潤(rùn)損失40%（2%÷5%=40%）2.尋找問(wèn)題原因（到推法：素囊物重量過(guò)重）3.解決問(wèn)題方法（1）賣雞前12小時(shí)不準(zhǔn)喂雞（2）賣雞后3天付款（3）每次賣雞隨機(jī)提取50只雞屠宰，取出素囊物稱處總重除以50得出平均值，再乘以2倍罰毛雞的重量。4.例子：50克×2=100克×1萬(wàn)只=1000000克=1000公斤塞進(jìn)素囊500公斤飼料罰掉1000公斤毛雞重量，損失了500公斤飼料還損失了500公斤雞肉。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512（一）案例一：“數(shù)據(jù)背后的奧妙”中國(guó)人民銀行的數(shù)據(jù)：1.2005年支付額為國(guó)民生產(chǎn)值7．9倍2.發(fā)達(dá)國(guó)家支付額一般為國(guó)民生產(chǎn)值60～110倍3.美國(guó)支付額為國(guó)民生產(chǎn)值500倍

十管理的本質(zhì)是讓流程內(nèi)部的資金物信息高速運(yùn)行起來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512（二）案例二：“19.8億財(cái)富的由來(lái)”

某軋鋼廠一個(gè)月要軋制20個(gè)批號(hào)螺紋鋼，因而要更換20次軋輥：更換一次軋輥需要6個(gè)小時(shí)，一個(gè)月更換軋輥需要120小時(shí)時(shí)間；采取交叉作業(yè)法后更換一次軋輥僅用1個(gè)小時(shí)時(shí)間，20小時(shí)即可完成工作。每一個(gè)月可以節(jié)省100小時(shí)時(shí)間（約合4天）。1個(gè)月30天滿負(fù)荷工作，作業(yè)率為100%。1天作業(yè)率為3.3%每提高1%作業(yè)率帶來(lái)利潤(rùn)1.5億人民幣4天×3.3%=13.2%×1.5億=19.8億人民幣十管理的本質(zhì)是讓流程內(nèi)部的資金物信息高速運(yùn)行起來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512（三）啟發(fā)

1.價(jià)值流程內(nèi)部流動(dòng)的是資金、物、信息、時(shí)間2.非價(jià)值流程內(nèi)部流動(dòng)的是資金、信息、時(shí)間3.加快流程內(nèi)部任何一種資源流動(dòng)的速度都會(huì)帶來(lái)社會(huì)財(cái)富的增長(zhǎng)十管理的本質(zhì)是讓流程內(nèi)部的資金物信息高速運(yùn)行起來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十一改善的本質(zhì)是拓寬流程運(yùn)行的瓶頸環(huán)節(jié)（一）直刺改善的結(jié)癥（二）改善是拓寬流程運(yùn)行中瓶頸環(huán)節(jié)（三）用結(jié)構(gòu)主義哲學(xué)思路尋找瓶頸環(huán)節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十一改善的本質(zhì)是拓寬流程運(yùn)行的瓶頸環(huán)節(jié)（二）案例分析之一：“交通瓶頸啟迪”

到路口有12個(gè)流向（瓶頸）需要立交企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十一改善的本質(zhì)是拓寬流程運(yùn)行的瓶頸環(huán)節(jié)（三）案例分析之二軋鋼煉鋼煉鐵燒結(jié)原料作業(yè)率成材率加熱爐軋鋼線精整導(dǎo)入加熱推出粗軋中軋精軋傳送剪裁吊運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十一改善的本質(zhì)是拓寬流程運(yùn)行的瓶頸環(huán)節(jié)（三）鐵道部某研究院案例：訂單研發(fā)或技術(shù)消化中間試驗(yàn)定型工藝工具工裝生產(chǎn)材料采購(gòu)?fù)鈪f(xié)加工總裝交貨計(jì)劃企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十二

評(píng)價(jià)管理投入產(chǎn)出關(guān)系軋鋼作業(yè)率成材率加熱爐軋鋼線精整導(dǎo)入加熱推出粗軋中軋精軋傳送剪裁吊運(yùn)投入設(shè)備勞動(dòng)原料產(chǎn)出作業(yè)率一等品率率勞動(dòng)效率率企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十三用訂單拉動(dòng)管理是整合組織再造流程的精髓（一）協(xié)調(diào)問(wèn)題是困擾許多企業(yè)的問(wèn)題1.價(jià)值流程上部門環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題2.價(jià)值流程和非價(jià)值流程部門和環(huán)節(jié)上的協(xié)調(diào)問(wèn)題3.矛盾在哪里？如何解決？企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十二用訂單拉動(dòng)管理是整合組織再造流程的精髓（二）案例分析之一：“葫蘆島燃?xì)獠块T之間的沖突”企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十二用訂單拉動(dòng)管理是整合組織再造流程的精髓（三）案例分析之二：“為什么龍頭動(dòng)龍尾動(dòng)龍的腹背不動(dòng)”企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512市場(chǎng)的反映企業(yè)資金流現(xiàn)金流在企業(yè)反映在那里作業(yè)率資源投入產(chǎn)出軋鋼煉鋼煉鐵燒結(jié)原料設(shè)備作業(yè)率成材率加熱爐軋鋼線精整導(dǎo)入加熱推出職能部門辦公室人事管理辦戰(zhàn)略辦粗軋中軋精軋傳送剪裁吊運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512用訂單拉動(dòng)管理是，整合組織，再造流程的精髓

T-6T-5T-4T-3T-2T-1T0T+1T+2T+3T+4T+5T+6供應(yīng)生產(chǎn)設(shè)備動(dòng)力人事后勤T-:接定單的第1天到執(zhí)行訂單的前1天T0:執(zhí)行訂單的當(dāng)天T+:執(zhí)行訂單后的第1天到交貨的那1天企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512十二用訂單拉動(dòng)管理是整合組織再造流程的精髓（四）解決問(wèn)題的方法1.一切管理行為一定要指向客戶，以客戶為中心2.客戶意識(shí)包括內(nèi)部和外部客戶意識(shí)。3.管理中的下位環(huán)節(jié)是上位環(huán)節(jié)的客戶。誰(shuí)距離外部客戶近，誰(shuí)就是上帝！4.部門利益讓位公司利益，公司利益讓為客戶利益5.用訂單完成的時(shí)間流程整合非價(jià)值流程上的工作，讓其管理行為向價(jià)值流程統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第三節(jié)：組織系統(tǒng)控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一組織在控制中的作用（一）組織是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的構(gòu)架（骨骼）（二）組織提供了實(shí)現(xiàn)控制的結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二組織控制的方法形式（一）控制形式：決策中心執(zhí)行部門監(jiān)督部門執(zhí)行真是反饋執(zhí)行結(jié)果企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二組織控制的方法形式（二）組織結(jié)構(gòu)控制分析1.管理目標(biāo)不同2.指責(zé)不同3.一般一個(gè)部門在價(jià)值流程上；另一個(gè)部門在非價(jià)值流程上（職能流程上）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512第四節(jié)：人力資源系統(tǒng)控制企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512一力資源系統(tǒng)控制解析（一）人和工作（事、務(wù)）構(gòu)成管理的兩個(gè)系統(tǒng)（二）無(wú)疑人是管理中的主體，事和物要人來(lái)控制（三）人是任何公司控制的關(guān)鍵點(diǎn)（四）管理失控人是主導(dǎo)因素1.能力2.責(zé)任感不強(qiáng)3.道德敗壞（四）不是任何人都適應(yīng)任何工作崗位的（五）崗位對(duì)任職者有任職資格要求（德才兩方面）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二勝任力素質(zhì)模型對(duì)任職者的控制（一）勝任力素質(zhì)模型所謂素質(zhì)，意指能將某一職位上表現(xiàn)優(yōu)秀的員工與表現(xiàn)一般的員工區(qū)分開(kāi)來(lái)的個(gè)體特征，包括：動(dòng)機(jī)、特質(zhì)、自我概念、知識(shí)及技能等方面。在國(guó)內(nèi)，素質(zhì)又被翻譯成能力、勝任力、資質(zhì)等，因此崗位素質(zhì)模型也叫崗位勝任力素質(zhì)模型。崗位勝任力素質(zhì)模型，是指將某一個(gè)（類）崗位所要求的主要素質(zhì)集合在一起而形成的模型。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二勝任力素質(zhì)模型對(duì)任職者的控制（二）勝任力素質(zhì)模型案例一人體能耐力靈活速度力量體魄無(wú)痛無(wú)殘?bào)w形身高體重信仰公德法紀(jì)道德興趣性格氣質(zhì)情緒性情創(chuàng)造力學(xué)習(xí)能力知識(shí)技能潛能顯能智能企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二勝任力素質(zhì)模型對(duì)任職者的控制（三）勝任力素質(zhì)模型案例二企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512人力資源主管勝任力素質(zhì)模型勝任力有效溝通影響力以顧客為中心人力資源專業(yè)技能資源利用創(chuàng)造性地解決問(wèn)題能力知識(shí)

動(dòng)機(jī)信念價(jià)值觀行為科學(xué)組織理論顧客產(chǎn)業(yè)政府人力資源戰(zhàn)略培訓(xùn)績(jī)效薪酬等權(quán)力的非權(quán)力的自信開(kāi)放進(jìn)取心誠(chéng)信平衡敏感性判斷邏輯思維質(zhì)量高效聰明好學(xué)傾聽(tīng)說(shuō)服他人反饋信息共享建立關(guān)系變革管理領(lǐng)導(dǎo)人力資源規(guī)劃人力資源開(kāi)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)組織效率顧問(wèn)咨詢協(xié)商溝通獲取知識(shí)網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)合作分析確認(rèn)需求計(jì)劃組織先后次序邏輯思維決策實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512二勝任力素質(zhì)模型對(duì)任職者的控制（四）按照勝任力素質(zhì)模型挑選人才的方法1.氣質(zhì)測(cè)驗(yàn)（80.8問(wèn)卷,蘇州大學(xué)）2.能力測(cè)驗(yàn)（瑞文標(biāo)準(zhǔn)推理測(cè)驗(yàn),北師大）3.性格測(cè)驗(yàn)（中國(guó)人格特點(diǎn)與中國(guó)人格量表即:QZPS與QZPS-SF,北大）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512（一）什么是申請(qǐng)表格

申請(qǐng)表格作為一種錄用方法是指，在對(duì)以往錄用中填寫的申請(qǐng)表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，找出表格內(nèi)容與錄用后員工的德才之間的因果聯(lián)系，為下一次選拔人才提供科學(xué)依據(jù)的方法。三用申請(qǐng)表格法建立優(yōu)秀員工勝任力素質(zhì)模型企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理理論及實(shí)踐09512