中國人民銀行會計制度

中國人民銀行會計制度使中央銀行職能的重要基礎(chǔ)工作，是反映經(jīng)濟情形，監(jiān)督經(jīng)濟活動，推測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策的重要方面。為了充分發(fā)揮會計工作在各項金融業(yè)務(wù)活動中的核算、監(jiān)督、服務(wù)和治理作用，依照《全國銀行統(tǒng)一會計差不多制度（試行本）》的規(guī)定，特制訂本制度。第二條會計工作按照國家政策、法規(guī)和本行的有關(guān)制度、方法，要緊任務(wù)是：一、正確組織會計核算。真實、準(zhǔn)確、完整、及時地記錄、運算和綜合反映金融業(yè)務(wù)活動情形，為貫徹政策、考核打算、研究國民經(jīng)濟進展情形和金融決策提供正確的數(shù)據(jù)。二、加強服務(wù)與監(jiān)督。通過辦理資金收付，促進與監(jiān)督各金融機構(gòu)及有關(guān)單位認真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律；治理各金融機構(gòu)必須共同遵守的有關(guān)會計事項，為加強金融宏觀操縱、微觀搞活服務(wù)。三、加強財務(wù)治理。正確核算成本，監(jiān)督和愛護資金、財產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴大社會主義積存。四、開展會計檢查與分析。搞好會計工作的檢查輔導(dǎo)，不斷提高會計工作質(zhì)量與效率；運用會計核算數(shù)據(jù)與資料，分析金融業(yè)務(wù)變化情形，為金融決策提供信息。第三條會計制度，貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級治理”的原則。制度治理權(quán)集中在總行和省、自治區(qū)、直轄市分行（以下簡稱分行）兩級。凡屬全國性的會計制度、辦法，由總行制訂；凡不涉及全國性的制度、方法，由分行制訂。各分行對總行的制度、方法，可做必要的補充規(guī)定，但不得與總行的規(guī)定相抵觸，并報總行核備。下級行對上級行制訂的各項制度、方法，必須嚴(yán)肅、認真地貫徹執(zhí)行，不得任意修改和廢止，如有意見，應(yīng)及時反映，由上級行研究解決。在未修改前，仍應(yīng)按原規(guī)定執(zhí)行。各級行的會計機構(gòu)中，應(yīng)設(shè)有專職主管人員和與任務(wù)相適應(yīng)的會計人員。明確會計人員的工作范疇、內(nèi)容、責(zé)任和權(quán)力，定事、定人、定責(zé)任?？倳嫀熢诜止苄虚L領(lǐng)導(dǎo)下，履行各項職責(zé)，負責(zé)全面的經(jīng)濟核算工作，協(xié)助分管行長組織領(lǐng)導(dǎo)會計、結(jié)算、財務(wù)的治理工作。行長要領(lǐng)導(dǎo)會計部門、會計人員及其他人員共同遵守《中華人民共和國會計法》和本會計制度，并保證會計人員依法、按制度行使職權(quán)。各級行的會計部門必須經(jīng)常向行長請示、匯報會計工作的情形、咨詢題和建議。行長應(yīng)經(jīng)常對會計工作進行了解和檢查，解決工作中的咨詢題，調(diào)動會計人員的工作積極性。各級行的會計部門應(yīng)關(guān)懷各項業(yè)務(wù)動態(tài)，并與有關(guān)部門緊密協(xié)作，發(fā)覺情形和咨詢題，應(yīng)及時反映給有關(guān)部門研究解決。第五條各級行的會計部門，要努力改進工作，不斷提高核算質(zhì)量與治理水平；要堅持培訓(xùn)會計人員，不斷提高會計人員的政策、業(yè)務(wù)水平和把握現(xiàn)代化技術(shù)的能力；要加強調(diào)查研究，依照業(yè)務(wù)進展的需要，制訂與之相適應(yīng)的治理制度和核算手續(xù)。第二章差不多規(guī)定各級分行和縣級支行為獨立會計核算單位，并自行辦理決算。附屬會計核算單位，由管轄行采納并帳或并表的方式處理。第七條會計年度每年自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了辦理決算，如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。第八條會計憑證、帳簿、報表的金額單位人民幣核算：以人民幣“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采納三分位制。外幣核算：美元（ＵＳ＄）以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采納三分位制。香港元（ＨＫ＄）以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采納三分位制。英鎊（￡）以英鎊為單位，英鎊以下計至便士，便士以下四舍五入，英鎊以上計數(shù)逗點采納三分位。西德馬克（ＤＭ）以馬克為單位，馬克以下計至芬尼，芬尼以下四舍五入，馬克以上計數(shù)逗點采納三分位制。日元（Ｊ￥）以元為單位，計至元，記帳時小數(shù)以下不計，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第九條記帳方法：依照復(fù)式記帳的原理，采納資金收付記帳法，以資金為對象，凡資金來源的增加、資金運用的減少、利益的增加、缺失的減少，記入收方；凡資金來源的減少、資金運用的增加、利益的減少、缺失的增加，記入付方。有收必有付，收付必相等。收、付欄次的排列是，收方在左，付方在右。發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）有關(guān)科目，（付）有關(guān)科目；發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，由于庫存現(xiàn)金屬資金占用，余額反映在付方。對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）有關(guān)科目，（付）“庫存現(xiàn)金”科目；對現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）“庫存現(xiàn)金”科目，（付）有關(guān)科目。各科目收方、付方發(fā)生額合計和收方、付方余額合計，應(yīng)各自相等。第十條會計核算必須堅持：鈔票帳分管，當(dāng)時記帳；憑證帳表，換人復(fù)核；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記付后記收；代收他行票據(jù)，收妥進帳；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；當(dāng)天結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對。核算質(zhì)量要達到：帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表、內(nèi)帳全部相符。第十一條業(yè)務(wù)印章種類及使用范疇：業(yè)務(wù)公章：用于對外的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等；現(xiàn)金收訖、付訖章：分不用于現(xiàn)金收、付憑證及回單；轉(zhuǎn)訖章：用于已處理的轉(zhuǎn)帳憑證、回單及收、付款通知；結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；各級聯(lián)行專用章：依照各級聯(lián)行制度的有關(guān)規(guī)定使用；個人名章：用于經(jīng)辦和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報表等。以上印章，除個人名章外，均應(yīng)冠以行名，其規(guī)格、尺寸，全國聯(lián)行專用章由總行統(tǒng)一規(guī)定和刻制頒發(fā)，其余印章由各分行規(guī)定。其中現(xiàn)金收訖、付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章，必須帶有年、月、日。各級行處，對外和向上級行報送的報表要加蓋行章。第十二條各級行須按照保密條件和有關(guān)規(guī)定，指定專人保管、使用密押、聯(lián)行專用章、重要公章。聯(lián)行的印、押必須分管，并建立交接登記制度。營業(yè)終了，必須將密押、聯(lián)行專用章、各種業(yè)務(wù)印章以及會計帳簿（卡）、憑證等，全部入庫（保險箱、柜）保管。密押和聯(lián)行專用章，在未啟用或停用待銷毀上繳期間，必須加封，由行長或指定的專人妥善保管。過期密押銷毀時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。第十三條會計人職員作調(diào)動或機構(gòu)裁撤合并時，必須辦好交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)不得離職。短期離職時，應(yīng)將工作和有關(guān)情形向接辦人交代清晰。如短期離職超過一個星期，應(yīng)視工作調(diào)動辦理交接手續(xù)。各級行要給予轉(zhuǎn)交人員辦理移交所需時刻。一、一樣會計人員調(diào)動，應(yīng)由會計主管人員或指定人員監(jiān)交。移交人將所經(jīng)營的憑證、帳表、有關(guān)單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊。將經(jīng)管工作交接清晰。同時，由接辦人將各科目分戶帳與總帳余額進行核對，交接雙方在總帳和分戶帳移交日余額旁共同蓋章。交接清冊由交接雙方和監(jiān)交人蓋章，會計部門歸檔存查。會計主管人員調(diào)動，應(yīng)由行長或指定人員監(jiān)交。由移交人將其保管及使用的一切憑證、帳表、有關(guān)單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊。同時，編制移交日計表（只填余額），由接辦人與總帳余額核對，并將本部門和全轄會計工作情形以及工作中存在和需要解決的咨詢題寫成書面材料，連同移交日計表列入移交清冊。移交清冊由交接雙方和監(jiān)交人蓋章，列入當(dāng)?shù)匦袡n案存查。二、機構(gòu)裁撤合并在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面地核對帳務(wù)，處理帳務(wù)懸案，保證在帳務(wù)絕對正確的基礎(chǔ)上認真辦好交接手續(xù)，編制移交清冊和移交日計表，由上級行派人監(jiān)交，同時辦理帳務(wù)劃轉(zhuǎn)。交接雙方不屬于同一支行管轄的，并應(yīng)辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。帳務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制截至移交日止的業(yè)務(wù)狀況報告表（各科目應(yīng)無余額），移交日計表和業(yè)務(wù)狀況報告表列入移交清冊，除交接雙方各留存一份外，并應(yīng)上報有關(guān)管轄行存查。第三章會計核算第十四條會計核算工作要緊是依照政策、法規(guī)和有關(guān)制度、方法，辦理資金收付，正確使用會計科目，處理各項憑證，記載各種帳簿，編制會計報表。第十五條會計科目是表達國家的政策，綜合反映資金變化情形，以及考核打算、分析、監(jiān)督全行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的工具。應(yīng)按照資金性質(zhì)和核算需要，設(shè)置和正確地使用會計科目及帳戶。一、會計科目由總行統(tǒng)一規(guī)定，分行如有需要可增設(shè)轄內(nèi)專用科目和帳戶，但在向總行上報報表時，由各分行并入總行規(guī)定的有關(guān)科目內(nèi)。二、會計科目的代號，由總行統(tǒng)一編列為四位數(shù)字，分行增設(shè)的轄內(nèi)專用科目的代號，應(yīng)編列為五位數(shù)字，并做到與總行編列的科目代號既有聯(lián)系，又有區(qū)不。三、會計科目修改變更時，除在年度終了，應(yīng)采納結(jié)轉(zhuǎn)對比表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，在年度中間，應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。四、表外科目是會計科目的組成部門，用以操縱有價單證、重要空白憑證等。采納單式記帳，業(yè)務(wù)發(fā)生記收入，業(yè)務(wù)減銷記付出，余額反映在收入方。在報表反映上，收入、付出的發(fā)生額和余額合計數(shù)不自相平穩(wěn)。第二節(jié)會計憑證第十六條會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收付和記帳的依照，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。憑證采納單式，按其格式和用途可分為差不多憑證和特定憑證兩類。一、差不多憑證：是依照有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實自行編制憑以記帳的傳票，按其性質(zhì)規(guī)定為八種：（一）現(xiàn)金收入傳票；（二）現(xiàn)金付出傳票；（三）轉(zhuǎn)帳收入傳票；（四）轉(zhuǎn)帳付出傳票；（五）特種轉(zhuǎn)帳收入傳票；（六）特種轉(zhuǎn)帳付出傳票；（七）表外科目收入傳票；（八）表外科目付出傳票；二、特定憑證：是依照某項業(yè)務(wù)的專門需要而制定的各種專用憑證，用以代替?zhèn)髌辈{以記帳。各種特定憑證的名稱及格式在各種業(yè)務(wù)核算手續(xù)內(nèi)加以規(guī)定。第十七條各種憑證一樣應(yīng)具備下列差不多要素：一、年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時，必須注明記帳日期）；二、有關(guān)收、付款單位的戶名和帳號；三、有關(guān)收、付款單位開戶行的名稱和行號；四、人民幣“元”或外幣符號和大小寫金額；五、款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；六、會計分錄和憑證編號；七、單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；八、本行及有關(guān)人員的印章。第十八條填制憑證時，必須做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰。填寫憑證的各種代用符號規(guī)定為：第號為“”；每個為“＠”；人民幣“元”符號為“￥”；外幣符號從國際慣列；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“萬分之日”。第十九條在受理憑證時，必須依照有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求，認真審查。做到：符合政策，真實清晰，合乎手續(xù)，并應(yīng)注意以下幾點：一、是否應(yīng)為本行受理的憑證；二、使用的憑證種類是否正確，憑證差不多內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；三、帳號與戶名是否相符；四、大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改；五、密押、印鑒是否真實齊全；六、款項來源，用途是否符合政策和有關(guān)資金治理的規(guī)定以及信貸、結(jié)算的治理原則；七、是否超過存款余額、貸款額度和撥款限額；八、計息、收費等的數(shù)字是否正確；九、科目和帳戶名稱使用是否正確。凡是通過銀行辦理的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章，并按憑證種類分不加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章和轉(zhuǎn)訖章，傳票附件加蓋“作附件”戳記。在業(yè)務(wù)處理過程中，是否編列傳票分號，可由分行在既能操縱當(dāng)天傳票張數(shù)，又能防止散失的前提下自行確定。第二十條憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，既利于資金收付，又要遵守記帳規(guī)定，便于核算工作的進行。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。第三節(jié)帳務(wù)組織和帳務(wù)處理第二十一條帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核確實是由各種分戶帳、登記簿（卡）、日記簿、余額表組成；綜合核確實是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，明細反映各種資金增減變化情形；后者按科目核算，綜合反映各類資金來源和運用情形。兩者差不多上反映業(yè)務(wù)活動、考核信貸打算執(zhí)行情況和財務(wù)活動的要緊依據(jù)，也是愛護各項資金和財產(chǎn)安全的重要工具。兩個系統(tǒng)的帳簿，都必須依照同一憑證分不進行核算。它們是互相聯(lián)系、相互制約的，明細核算與綜合核算的數(shù)字必須相符。帳務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)審查憑證或編制憑證開始，通過帳務(wù)記載和帳務(wù)核對，直到軋平帳務(wù)編制日計表為止的全部核算過程。它是會計核算的要緊內(nèi)容，也是處理和反映各項業(yè)務(wù)活動的必要手段。第二十二條明細核算。一、分戶帳。分帳是明細核算的要緊形式，是各科目的明細記錄，也是人民銀行同各開戶單位對帳的依據(jù)。必須按戶立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由，不得以憑證代替分戶帳。各單位在人民銀行開立的帳戶是辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具。各行必須遵照總、分行制訂的有關(guān)帳戶治理的規(guī)定，認真貫徹執(zhí)行，并加強對各金融機構(gòu)的資金分析，督促其重視營運資金的治理，提高經(jīng)濟效益。（一）分戶帳的格式，除依照業(yè)務(wù)所規(guī)定的專用格式外，一樣分為下列兩種：?１．?分戶式帳頁。設(shè)有收、付方發(fā)生額和余額三欄，適用于余額表計息科目和不計息科目的帳戶，及銀行內(nèi)部科目的帳戶，并依照需要分復(fù)寫和單寫兩種。??２．?銷帳式帳頁。設(shè)有收、付方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（二）分戶帳的記帳方法，除按照有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理外，并應(yīng)注意下列規(guī)定：??１．?記帳時，要認真執(zhí)行現(xiàn)金收入先收款后記帳，現(xiàn)金付出先記帳后付款，轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付后記收，代收他行票據(jù)必須對方銀行照付后才能進帳的規(guī)定。??２．?帳頁上首規(guī)定填記的要緊事項（如帳號、戶名、貸款額度、撥款限額和頁數(shù)等）均應(yīng)詳細填寫。記帳時，要寫明記帳日期、摘要欄扼要填寫款項來源，用途或簡明事由（使用機器記帳的，其摘要欄內(nèi)簡明事由的編號，由分行自定）；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支款憑證應(yīng)填列憑證號碼后四位數(shù)。寫“承前頁”字樣。損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總傳票的，要寫明戶數(shù)和計息期等；采取逐筆填制傳票的，要寫明科目、帳號、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。??３．?必須切實核對戶名、帳號、印鑒、金額或額度、限額等。??４．?業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須依照憑證當(dāng)時逐筆記載分戶帳，并結(jié)出余額。對同一單位的同一方多筆憑證，可采取另制匯總傳票二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。??５．?采納分戶式復(fù)寫帳頁記載的分戶帳，應(yīng)每記滿一頁立即對帳單交給開戶單位對帳。采取“對帳未達清單”進行對帳的，月末日營業(yè)終了，不論帳頁記滿與否，均應(yīng)另過新帳，并將原帳頁對帳單，交給有關(guān)單位對帳。??６．?采納銷帳式帳頁記載的分戶帳，是一次性帳務(wù)，假如一次不能清帳而需分次銷帳的，可另設(shè)戶記載。二、登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的帳簿，也是用以操縱空白重要憑證、有價單證和實物的重要帳簿，以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。三、現(xiàn)金收入日記簿及現(xiàn)金付出日記簿，是記載和操縱現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)字的序時帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。其記載方法是：在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證分不序時、逐筆記載。除記載記帳日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等，盡量配合現(xiàn)金項目分類要求，對外營業(yè)終了后，各自結(jié)出合計數(shù)。四、余額表是核對總帳與分戶余額和運算利息的重要工具。余額表分計息的和一樣的兩種：??１．?計息余額表。適用于計息科目，每日營業(yè)終了，依照分戶帳各戶金額填列，當(dāng)日未發(fā)生收付的帳戶（假日同），依照上一日的最后余額填列。??２．?一樣余額表。適用于抄制各科目及戶名余額時使用。第二十三條綜合核算。一、科目日結(jié)單。是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。依照同一科目的傳票，分不現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的收方、付方各自相加填記?！皫齑娆F(xiàn)金”科目日結(jié)單，依照各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的收方、付方合計數(shù)，必須相等。二、總帳。是綜合核算同明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶帳的要緊工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計表、月計表和年度業(yè)務(wù)狀況報告表的依據(jù)。總帳按科目設(shè)置，設(shè)有收、付方發(fā)生額和收、付方余額四欄。帳頁每月更換一次，其記載方法是，依照各該科目日結(jié)單的收、付方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。收、付雙方反映余額的科目，其總帳上的本日余額，應(yīng)依照余額表或分戶帳各戶的收方、付方余額分不加總填記（即收方帳戶的余額，填入收方余額欄內(nèi)；付方帳戶的余額，填入付方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。當(dāng)日未發(fā)生帳務(wù)的科目（假日同），應(yīng)依照上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對積數(shù)。三、日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的要緊工具。日計表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，依照總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，收、付方發(fā)生額和收、付方余額的合計數(shù)，必須各自平穩(wěn)。第二十四條帳務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯，保證核算正確的重要措施，必須認真執(zhí)行。經(jīng)辦人員在核對相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡上蓋章證明，會計主管人員應(yīng)加強檢查督促。一、每日核對（一）總帳總科目余額，應(yīng)與同科目的分戶帳或余額表的余額核對相符。收付雙方反映余額的總帳，應(yīng)就帳頁本身的有關(guān)數(shù)字軋差核對，即上日收、付方余額軋差，加減本日收、付方發(fā)生額，應(yīng)等于本日收、付方余額的軋差數(shù)。（二）現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，必須與“庫存現(xiàn)金”科目總帳付方、收方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“庫存現(xiàn)金”科目總帳的余額對相符。二、定期核對（一）使用銷帳式帳頁記載的帳戶，應(yīng)按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。（二）貸款借據(jù)必須按月與各該科目分戶帳勾對相符。（三）余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總帳的十天、二十天小計、月計和本結(jié)息期累計積數(shù)核對相符。如遇有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的緣故和數(shù)字是否合理正確。（四）各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。（五）金銀占款分戶帳每月與發(fā)行部門的金銀保管登記簿核對相符。（六）各種有價單證、重要空白憑證等，應(yīng)每月帳實核對相符。房屋、器具應(yīng)定期和在年終決算前帳實核對相符。（七）內(nèi)外帳務(wù)核對。各往來戶中使用單寫式帳頁的按季發(fā)“余額對帳單”，使用復(fù)寫式帳頁的按月發(fā)“對帳未達清單”。以上兩種對帳方法，均由存款單位核對相符，填列未達帳項并蓋章后送開戶行。各存款單位送來的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列裝訂保管，以備查考。對不認真執(zhí)行對帳規(guī)定的，應(yīng)采取必要措施，使其限期糾正。三、對存折戶，應(yīng)堅持帳折見面，當(dāng)時核對。四、聯(lián)行間的帳務(wù)核對、結(jié)轉(zhuǎn)、錯帳沖正，按照有關(guān)聯(lián)行制度規(guī)定辦理。第五節(jié)記帳規(guī)則和錯帳沖正第二十五條記帳規(guī)則。記載帳簿，應(yīng)按下列規(guī)定辦理：一、帳簿的各項內(nèi)容，必須依照傳票的有關(guān)事項逐筆記載，結(jié)出余額。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。假如傳票內(nèi)容有錯誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補充后再行記帳。二、記帳應(yīng)用藍黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用藍、黑圓珠筆雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖帳，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字講明。三、帳簿上所寫文字及金額，一樣應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用，可在下一格接續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。帳簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位以“－○－”表示結(jié)平。四、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和藥水銷蝕。五、因漏記使帳簿發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。第二十六條錯帳沖正。帳務(wù)處理要嚴(yán)肅認真，正確無誤。假如發(fā)生差錯，分不按下列規(guī)定進行改正或沖正。一、當(dāng)日發(fā)生的差錯（一）日期或金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記帳號在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。（二）傳票填錯科目或帳戶，應(yīng)先改正傳票，再參照（一）項方法更正帳簿。（三）已使用的帳頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管人員同意，可另換新帳頁記載，但必須通過全頁復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管人員蓋章證明，注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳?。二、次日或以后發(fā)覺的差錯（一）記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅、藍字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)批注：“沖正×年×月×日錯帳”字樣；同時，在原記錯帳的摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日沖正”字樣；用藍字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補記沖正×年×月×日帳”字樣及簡明事項。（二）傳票金額填錯，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制收、付方紅字傳票將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制收、付方藍字傳票補記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情形。同時在原錯誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。（三）傳票填錯科目或帳戶，應(yīng)參照（二）項方法辦理沖正，并在原錯誤傳票上批注“×年×月×日沖正”字樣。（四）本年度發(fā)覺上年度錯帳，應(yīng)填制藍字反方向傳票沖正，不更換決算報表。（五）凡沖正錯帳阻礙利息運算時，應(yīng)運算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。三、沖正傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并對錯帳的日期、情形、金額以及沖正的日期等進行登記，以便考核，分析研究，改進工作。第二十七條利息收支是財務(wù)收支的重要內(nèi)容，關(guān)系到本行經(jīng)濟效益的考核。因此，運算利息時應(yīng)依照統(tǒng)一規(guī)定的利率和結(jié)息方法，做到事先認真復(fù)核，事后加強核查，以保證利息運算正確。第二十八條利率分年利率、月利率、日利率三種，對利率的換算和利息的結(jié)息期及運算方法，按以下規(guī)定辦理。一、利率的換算：年利率÷１２（月）＝月利率月利率÷３０（天）＝日利率年利率÷３６０（天）＝日利率二、利息的結(jié)息期，除聯(lián)行和另有規(guī)定者外，按季計息的結(jié)息期為上季末月的２１日起至本季末月的２０日止；按年計息的結(jié)息期為上年１２年２１日起至本年１２月２０日止。三、人民銀行各項存貸款和聯(lián)行間資金占用、墊付的計息，均采納按日積數(shù)累計積數(shù)運算利息。計息公式：累計計息積數(shù)×日利率＝利息四、人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的利息貸款的利差補貼，由專業(yè)銀行按規(guī)定運算。對以上各類利息，必須認真審查，無誤后才能轉(zhuǎn)帳。五、下貸上轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到利息的，應(yīng)依照其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，過入余額表于計息時一并運算。如屬于責(zé)任事故，應(yīng)查明緣故。六、凡規(guī)定利率調(diào)整后需要分段計息的，必須按統(tǒng)一規(guī)定的利率和調(diào)整時刻，劃分時期，分不運算。七、郵政儲蓄存款的利息運算，按照郵政機構(gòu)繳儲備蓄存款會計核算手續(xù)的規(guī)定辦理。第七節(jié)會計報表第二十九條會計報表是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情形的綜合反映，是考核貫徹政策、執(zhí)行打算、檢查業(yè)務(wù)工作的重要依據(jù)。必須及時編報、認真復(fù)核，做到反映真實、數(shù)字正確、內(nèi)容完整、字跡清晰。第三十條會計報表的種類與填報方法一、日計表：每日依照總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填列，于次日送當(dāng)?shù)匦蓄I(lǐng)導(dǎo)批閱。二、月計表：依照總帳各科目上月末余額，當(dāng)月發(fā)生額和本月末余額填列。支行如何上報，由省、自治區(qū)、直轄市分行決定。三、決算表。決算表是反映銀行全年業(yè)務(wù)情形和財務(wù)成果的數(shù)字總結(jié)。必須按年編制，逐級匯總上報總行。決算表由以下五種組成：（一）人民幣業(yè)務(wù)狀況報告表。依照總帳填列上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年未余額。綜合反映全年業(yè)務(wù)動態(tài)及狀況，便于考核打算、檢查政策和總結(jié)工作。收、付雙方反映余額的科目，不能軋差反映。各科目的“上年末余額”，除上年決算后辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)科目外，必須與上年度相銜接；當(dāng)年新增設(shè)的科目，應(yīng)無“上年末余額”，已停止使用的科目，應(yīng)無“本年末余額”。本年內(nèi)裁撤的行，其數(shù)字應(yīng)由并入行反映，改變隸屬關(guān)系的行，其數(shù)字應(yīng)由新管轄行反映。新舊管轄行應(yīng)將并入及移出的“上年末余額”列表隨附?jīng)Q算表上報。實行外匯分帳核算的行，還應(yīng)編報以下兩種業(yè)務(wù)狀況報告表：??１．?自由外匯業(yè)務(wù)狀況報告表。依照各記帳外匯總帳上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年末余額，統(tǒng)一按１２月３１日原幣對美元的買入?yún)R率，折成美元填列。??２．?各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報告表。依照自由外匯業(yè)務(wù)狀況報告表，按１２月３１日美元對人民幣的買入?yún)R率，折合成人民幣，與人民幣業(yè)務(wù)狀況報告表匯總填制。（二）損益明細表。依照各損益科目分戶帳填列余額，反映各項業(yè)務(wù)的收益和支出情形，便于考核財務(wù)打算和研究改進工作。（三）決算講明書。應(yīng)講明決算數(shù)字形成情形或變化緣故，補充報表數(shù)字所不能表達的實際內(nèi)容，以便分析研究全行業(yè)務(wù)情形。決算講明書的內(nèi)容，應(yīng)包括組織決算工作的情形、咨詢題和意見，決算數(shù)字有關(guān)情形，核對帳務(wù)、清理資金、盤點財產(chǎn)、檢查庫存、核實損益和費用預(yù)算執(zhí)行情形，以及其他需要講明的事項。（四）業(yè)務(wù)量、機構(gòu)、人員情形報告表。要緊反映一年來業(yè)務(wù)量、人員、機構(gòu)的情形。以利考查和研究業(yè)務(wù)、人員變動情形。（五）暫收、暫付款項科目分戶明細表。依照暫收、暫付款科目分付帳填列余額，反映呆滯資金情形及緣故，以便分析研究解決，加強營運資金治理。四、全國銀行統(tǒng)一會計報表，是按照全國銀行統(tǒng)一會計科目編制的一種報表。分季報和年報兩種。（一）季報表：季報只反映余額。人民銀行地（市）分行應(yīng)依照同級專業(yè)銀行報來的匯總季報，連同本轄匯總季報編制本地區(qū)匯總季報，上報省、自治區(qū)、直轄市分行；分行應(yīng)依照同級專業(yè)銀行報來的本身季報，連同本轄匯總季報，編制本省、自治區(qū)、直轄市匯總季報，上報總行。（二）年報表：年報表按業(yè)務(wù)狀況報告表要求的內(nèi)容編制。其匯總和報送方法與季報表相同。第八章年度決算第三十一條年度決確實是運用會計核算數(shù)據(jù)與資料，通過報表數(shù)字，書面講明，總結(jié)和分析各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動情形，考核全行貫徹執(zhí)行國家的各項政策、打算所取得的經(jīng)營成果。一、決算前。各級行必須認真進行帳務(wù)核對，清理呆滯資金，處理帳務(wù)懸案，盤點財產(chǎn)，檢查庫存，核實損益，按規(guī)定上劃各種資金利息及利差補貼等工作。并依照１１月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表（以月計表或季報表代替），與１１個月的月計表合計數(shù)進行核對。如有不符，必須在決算前查明更正。二、年終決算日。必須按規(guī)定辦理好當(dāng)日的全部帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)及年終決算等工作，并應(yīng)結(jié)算損益，將各損益收支科目余額通過分錄分不轉(zhuǎn)入“損益”科目內(nèi)，結(jié)出全年純益或純損。損益結(jié)轉(zhuǎn)后，除“損益”科目有余額外，損益類其他科目應(yīng)無余額。三、全年帳務(wù)終止后，編制決算報表和辦理新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，終止舊帳，建立新帳。四、損益應(yīng)于次年開業(yè)后，按規(guī)定時刻全數(shù)上劃管轄行，管轄行應(yīng)連同本身的損益，逐級匯總上劃總行。第九節(jié)帳簿結(jié)轉(zhuǎn)和憑證、帳簿、報表的裝訂與保管第三十二條各項帳簿結(jié)轉(zhuǎn)，按下列規(guī)定辦理一、月度結(jié)轉(zhuǎn)。總帳每月更換新帳一次，將舊帳上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”，分不過入新帳的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”，及“上月底余額”欄。年初建立新帳時，只過上年底余額。分戶式復(fù)寫帳頁每月更換一次新帳，在舊帳頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下月”戳記，將最后余額過入新帳頁，新帳頁日期應(yīng)寫×月１日，摘要欄加蓋“上月結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。二、年度結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶帳均應(yīng)更換新帳頁。在舊帳頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記（關(guān)于余額差不多結(jié)清的帳戶，應(yīng)在帳頁上加蓋“結(jié)清”戳記）。將最后余額過入新帳頁同方向，新帳頁日期應(yīng)寫新年度１月１日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，銷帳式帳頁應(yīng)在舊帳頁未銷各筆的銷帳日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。將未銷各筆逐筆過入新帳頁，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，并填列舊帳頁的發(fā)生日期及摘要，以資查考。卡片帳未銷帳卡連續(xù)沿用。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶帳新帳頁的余額加總與各該科目總帳舊帳頁余額認真核對，以保證銜接無誤。第三十三條憑證的裝訂一、憑證必須按日裝訂。裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整、齊全，發(fā)覺不符和手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補齊。裝訂的順序，以科目排列先后次序為準(zhǔn)，每個科目下再按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)收、轉(zhuǎn)付順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時要傳票、附件整理整齊，另加傳票封面、傳票封底，用線繩裝訂牢固，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章。傳票過多可分若干冊裝訂。二、已裝訂成冊的傳票，應(yīng)編列傳票總號，并應(yīng)與科目日結(jié)單的傳票總張數(shù)核對相符。三、已裝訂成冊的傳票，應(yīng)在傳票冊封面上編列號碼。第三十四條各種帳簿在更換新帳頁后，其舊帳頁應(yīng)按下列規(guī)定分不裝訂：一、總帳每月裝訂一次。二、各種活頁分戶帳、登記簿，各種銷訖的卡片帳，可視數(shù)量多少，按月、按季或按年裝訂。三、在年度中間更換的舊帳頁或結(jié)清戶帳頁，裝訂時，應(yīng)按科目、按帳號順序排列，同時按帳簿編號，妥善保管，俟年度終了全部帳頁更換完畢，再按年度整理。四、裝訂成冊的帳頁，要填寫“帳首”和“帳頁名目”，同時另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員、會計主管人員在加封處蓋章。第三十五條報表的裝訂一、日計表按月裝訂；二、月計表按季或年裝訂；三、年度決算表按年裝訂；四、全國銀行統(tǒng)一會計報表按年裝訂；五、裝訂時應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章。第三十六條裝訂成冊的憑證、帳簿及報表，應(yīng)及時登記“會計檔案保管登記簿”，入庫（箱或柜）保管。第三十七條電子運算機應(yīng)用于會計核算，是一項系統(tǒng)工程。那個系統(tǒng)應(yīng)具有完全性、可靠性、適應(yīng)性和方便性，確保真實、準(zhǔn)確、完整、及時地完成會計核算任務(wù)。第三十八條系統(tǒng)設(shè)計與治理一、會計部門對系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)提出業(yè)務(wù)需求，凡設(shè)計定稿，應(yīng)經(jīng)會計主管人員認可簽字。系統(tǒng)程序按運算機開發(fā)權(quán)限經(jīng)有權(quán)治理人員批準(zhǔn)后，才能正式投入使用。二、為了確保運算機處理的準(zhǔn)確性，在系統(tǒng)開發(fā)中必須考慮到：（一）核算系統(tǒng)。必須按照制度規(guī)定，設(shè)置明細核算和綜合核算兩大帳務(wù)系統(tǒng)，總分核對，相互制約。增設(shè)日記帳（以日志文件代替），既可每日打印，也可輸入磁帶（軟盤），或采取其他方法。分戶帳，滿頁打?。豢値?，每月打印。（二）帳號編列。統(tǒng)一按交換號、科目號、帳號、檢驗位四項內(nèi)容順序編列，位數(shù)一樣由十位至十二位組成，可由各行自定，但校驗位應(yīng)定為兩位。（三）數(shù)據(jù)復(fù)核。復(fù)核重點是帳號和金額，其復(fù)核方式可由各行自行選擇。（四）總分核對。每日處理的帳務(wù)結(jié)平后，應(yīng)由運算機或手工對總帳和分戶帳的八額或發(fā)生額進行核對，具體核對方法由各行自行選擇。第三十九條會計憑證的審核與治理一、會計憑證是運算機處理業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須在憑證審核、傳遞治理等環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，憑證的制（審）票、復(fù)核、核印、輸入操作等人員，在作業(yè)過程中必須分不蓋章，以明責(zé)任。輸入操作員在受理憑證時，要查看有關(guān)人員的名章是否齊全，齊全后才予以輸入處理。對公業(yè)務(wù)利息、郵電費和手續(xù)費運算等，運算機自動轉(zhuǎn)帳，打印的轉(zhuǎn)帳憑證，由操作員打印代號，經(jīng)復(fù)核人員或會計主管人員蓋章，均屬有效會計憑證。二、憑證傳遞程序：由接柜受理，通過審核、驗印，送操作員輸入處理后，轉(zhuǎn)綜合核算人員處理。進入綜合核算后的憑證，不得再外傳。三、凡要求輸入運算機處理的會計核算事項，除會計憑證外，其余如通知開、銷戶，增減計息積數(shù)，調(diào)整利率，以及啟動運算等項業(yè)務(wù)，操作員均應(yīng)憑經(jīng)會計主管人員蓋章的書面通知辦理。這類單證隨附傳票保管。四、為了提高運算機輸入數(shù)據(jù)的功率與質(zhì)量，會計憑證應(yīng)規(guī)格大小一致，紙質(zhì)不宜太薄，帳號、憑證號、大小寫金額及印章位置應(yīng)相對固定，并逐步向憑證規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向改革。一、會計核算的數(shù)據(jù)輸入工作，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。操作員在啟動運算機時，必須先輸入自己的密碼，作為驗證，并在分戶帳上輸入自已的代號，以明責(zé)任。二、各項業(yè)務(wù)原則上應(yīng)適時處理，但為提高運算機的使用效率，在業(yè)務(wù)集中時，對轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)可作小批量處理。對憑存折存取的業(yè)務(wù)，沒有同時由運算機打印存折條件的，在手工登折后，必須帳折見面（運算機顯示），相互核對。三、隔日錯帳沖正，應(yīng)憑會計主管人員批準(zhǔn)的沖正傳票辦理，不得隨便抹銷。一、凡運算機打印的帳、表，均應(yīng)在帳、表上注明操作員代號和打印份數(shù)、日期、時、分以資查考。二、決算報表屬絕密資料，應(yīng)嚴(yán)格操縱，按規(guī)定的份數(shù)打印。第五章財務(wù)治理針，認真執(zhí)行國家的政策、法規(guī)，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和《國營金融、保險企業(yè)成本治理實施細則》，通過治理營運資金，監(jiān)督資金的合理運用，正確進行財務(wù)核算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，為國家積存更多的資金。制。工作：一、治理資金；二、治理成本及考核經(jīng)濟指標(biāo)；三、治理營業(yè)外支出；四、治理利潤留成及專用資金；五、監(jiān)督固定資產(chǎn)治理及財產(chǎn)多缺處理。會計差不多制度的規(guī)定，加強各開戶單位的服務(wù)與監(jiān)督。一、在服務(wù)方面（一）認真辦理各開戶單位的各項存、貸款業(yè)務(wù)；（二）準(zhǔn)確、及時地辦理金融機構(gòu)上下級之間及橫向資金的劃撥；（三）組織票據(jù)交換，及時清算資金；（四）和諧金融機構(gòu)之間應(yīng)共同遵守的會計事項；（五）運用會計數(shù)據(jù)或資料，為金融機構(gòu)提供信息；（六）熱情服務(wù)，及時處理查詢查復(fù)及其他事項。二、在監(jiān)督方面：（一）操縱各開戶單位存、貸款資金，做到存款不透支，貸款不超額，并監(jiān)督各項貸款按期歸還；（二）監(jiān)督辦理金融業(yè)務(wù)的機構(gòu)認真執(zhí)行繳存款的規(guī)定；（三）監(jiān)督專業(yè)銀行對代理人民銀行的各項業(yè)務(wù)準(zhǔn)確辦理，及時計帳；（四）審查核對專業(yè)銀行劃來的利息和報來的利差補貼；（五）對金融機構(gòu)違反信貸資金治理等有關(guān)規(guī)定的事項，按規(guī)定計收罰息或罰款；（六）監(jiān)督其他有關(guān)事項。第七章會計檢查和會計分析關(guān)制度貫徹落實的重要手段，是改善服務(wù)態(tài)度，提高核算質(zhì)量和治理水平的重要措施。各級行必須建立嚴(yán)格的會計檢查輔導(dǎo)制度。一定級不的會計檢查輔導(dǎo)人員。專門負責(zé)本轄（含本身）會計工作的檢查輔導(dǎo)。會計檢查輔導(dǎo)人員的任務(wù)是：一、檢查監(jiān)督全轄會計部門貫徹執(zhí)行《會計法》、會計制度及財務(wù)治理制度的情形，認真復(fù)查、審核各項帳務(wù)、財務(wù)，愛護財經(jīng)紀(jì)律和資金、財產(chǎn)安全。二、輔導(dǎo)會計人員認真執(zhí)行有關(guān)的政策、法規(guī)和制度、方法，提高會計人員業(yè)務(wù)水平和操作能力，做好各項會計核算工作；三、對應(yīng)檢查中發(fā)覺的先進體會，應(yīng)認真總結(jié)，以便組織交流；關(guān)于檢查中發(fā)覺的咨詢題應(yīng)提出改正措施和意見。檢查行及本行會計主管人員，受檢查行對檢查中提出的咨詢題，應(yīng)及時進行改正，如有異議，可在報告上批注或附書面材料。第二節(jié)會計分析營決策，加強資金治理，實現(xiàn)金融宏觀操縱、微觀搞活的重要方面，各級行必須建立會計分析報告制度。第五十條會計部門對會計數(shù)據(jù)和有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計資料，要及時進行加工整理，逐步建立會計數(shù)據(jù)庫。第五十一條會計分析的要緊內(nèi)容是：資金可用量和橫向融通情形；各類資金的流向與流量及增減變化情形；結(jié)算資金結(jié)構(gòu)及清算情形；聯(lián)行在途和內(nèi)部資金占用以及票據(jù)清算情形；繳存款增減變化情形；資金成本的高低和利潤的增減變化情形等。第五十二條會計分析按照時刻的不同，分為定期分析和不定期分析，按照要求和目的的不同，分為全面分析、專題分析、典型分析等。第八章有價單證和重要空白憑證治理第五十三條有價單證是印有票面金額的專門單證，應(yīng)視同現(xiàn)金加強治理。一、有價單證要貫徹“證帳分管”原則，由會計或有關(guān)業(yè)務(wù)部門管帳，發(fā)行部門管證，相互制約，相互核對。二、有價單證一律納入表外科目核算，建立“有價單證登記簿”（用一樣登記簿代或由分行另行規(guī)定），按單證種類，票面金額立戶。發(fā)行部門必須依照表外科目傳票辦理收付單證。每日營業(yè)終了，會計或有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)與發(fā)行部門庫存簿的數(shù)量、金額核對相符。三、各行在收到印制廠或上級行撥來的有價單證和撥付所屬行時，應(yīng)依照發(fā)貨票、調(diào)撥單或運送憑證，分不填制表外科目收入傳票和表外科目付出傳票，并在摘要欄內(nèi)填明券不數(shù)額，憑以記載“有價單證登記簿”。有價單證的調(diào)運手續(xù)，可比照現(xiàn)金運送方法辦理。四、關(guān)于收入、撥出和領(lǐng)用有價單證，均應(yīng)比照現(xiàn)金出、入庫方法辦理。五、會計或有關(guān)業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)會同發(fā)行主管人員定期檢查有價單證庫存的數(shù)量、金額，核對帳、實是否相符，并填記“查庫登記簿”，以備查考。第五十四條重要空白憑證是由銀行或單位填寫金額并經(jīng)簽章后，即具有支取款項效力的憑證，是各級行憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)，必須嚴(yán)格治理。一、重要空白憑證要貫徹“專人治理”的原則，各級行的有關(guān)業(yè)務(wù)部門，必須由專職或兼職人員負責(zé)入庫保管和登記重要空白憑證。對應(yīng)重要空白憑證，要貫徹“證印分管”、“證押分管”原則。二、重要空白憑證一律納入表外科目核算，建立“重要空白憑證登記簿”（用一樣登記簿代或由分行另行規(guī)定），按品種設(shè)戶，以一本一元為記帳單位，并記載憑證起訖號碼，做到有帳有實，帳實相符。三、嚴(yán)格重要空白憑證出入庫手續(xù)。供貨單位的發(fā)貨票、各級行的調(diào)撥單和業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)用單，為重要空白憑證出入庫的依照，憑以填制表外科目收付傳票，登記“重要空白憑證登記簿”。出入庫時，應(yīng)認真查點清晰，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地登記。四、各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，辦理領(lǐng)用手續(xù)，按品種建立重要空白憑證領(lǐng)用登記簿，將領(lǐng)入、使用和庫存逐項及時登記，并記載起訖號碼。對經(jīng)辦人所領(lǐng)用的重要空白憑證，要在登記簿上簽收，做到手續(xù)清晰，責(zé)任明確。經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時，應(yīng)建立銷號單（簿）進行操縱，對填錯的重要空白憑證，要加蓋“作廢”戳記，連同銷號單作有關(guān)科目、傳票的附件。營業(yè)終了，未用完的重要空白憑證應(yīng)入庫（柜）保管。五、單位領(lǐng)用空白支票，原則上每個帳戶每次一本。領(lǐng)用時應(yīng)填寫領(lǐng)用支票單，簽蓋全部預(yù)留印鑒方為有效，并按規(guī)定收回工本費用。在發(fā)給領(lǐng)用單位前必須在空白支票上加蓋該單位存款帳戶的帳號以及開戶銀行的全稱，不得交由單位自行填寫，并將起訖號碼及時記入該單位存款帳戶的帳頁上和登記重要空白憑證領(lǐng)用登記簿。單位銷戶時要將剩余空白支票全部交回開戶銀行逐張注銷，不得短缺，并作銷戶單位傳票的附件。六、嚴(yán)禁將重要空白憑證用作教學(xué)實習(xí)和練習(xí)之用確，因技術(shù)競賽需要，應(yīng)由主辦部門提出所需重要空白憑證的種類、數(shù)量清單經(jīng)行長批準(zhǔn)后方得領(lǐng)用。發(fā)出時應(yīng)先截角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后銷毀。七、會計或有關(guān)業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查重要空白憑證的保管、領(lǐng)用情形，核對帳實是否相符，并在登記簿上簽章和記錄備查。第九章會計檔案治理第五十五條會計檔案是國家檔案和銀行檔案的重要組成部分，是銀行各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動的重要證據(jù)和史料，各級行必須認真做好會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀工作。第五十六條會計檔案的保管期，分為永久保管和定期保管兩類。定期保管分十五年、五年期兩種。一、屬于永久保管的：（一）各級行本身的及匯總?cè)牭臎Q算表（包括全部附件、決算分析資料）（二）本身及匯總?cè)牭娜珖y行統(tǒng)一會計報表年報；（三）信貸基金帳、專用貸款基金帳、清理專項資金帳等；（四）各種掛失登記簿、申請單、補發(fā)存單、存折收據(jù)、補發(fā)單位和個人購買國庫券收款收據(jù)，以及帳銷案存的清單或資料；（五）會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清單；（六）存、貸款開、銷戶登記簿；（七）１９５５年發(fā)行新幣、收回舊幣的折算表（指按科目折合新幣差額明細表）；（八）機構(gòu)載撤、合并、分設(shè)交接清冊；（九）各級行認為需要永久保管的其他會計檔案。二、屬于保管１５年的：（一）總分類、明細分類核算各種帳、簿、卡；（二）有關(guān)全國聯(lián)行、?。▍^(qū)、市）轄聯(lián)行專用章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管和繳銷情形登記簿；（三）傳票及附件；（四）各級行本身及匯總?cè)牭脑掠嫳砗腿珖y行統(tǒng)一會計報表季報；（五）各級國庫月報和季度對帳單；（六）電子運算中心的往帳報告表登記簿及對帳表留底。三、屬于保管五年的：（一）計息科目余額表；（二）下級行上報的月計表、決算表（包括全部附件、決算分析資料）和國庫年、季、月度對帳單；（三）各級國庫的收入統(tǒng)計表和庫存日報表；（四）全國聯(lián)行、?。▍^(qū)、市）轄往來科目的卡片帳、對帳表、往帳報告表、及查詢查復(fù)書等；（五）密押代號表使用、保管登記簿；（六）會計主管人員移交清單；（七）各種不定期報表。四、對已兌付的公債、國庫券、國庫券收款單、國家重點建設(shè)債券和收款單以及其他有價單證的保管、銷毀，按有關(guān)規(guī)定辦理。五、對使用電子運算機處理會計帳務(wù)核算數(shù)據(jù)和資料的磁盤