財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)（第六版） 12 財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)題參考答案

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)題參考答案核算分析題（一）(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制浙江宏華股份有限公司會計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收賬款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500借：主營業(yè)務(wù)成本42000貸：庫存商品42000（2）借：應(yīng)收賬款140貸：壞賬準(zhǔn)備140借：銀行存款140貸：應(yīng)收賬款140（3）借：在建工程13000貸：銀行存款13000（4）借：管理費(fèi)用6800貸：累計(jì)折舊2500長期待攤費(fèi)用300銀行存款4000（5）借：應(yīng)付利息7840貸：銀行存款7840（6）借：短期借款11000貸：銀行存款11000(7)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用566貸：銀行存款566（8）2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目期末余額為96500元當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=96500*0.004-（160+140）=86元借：信用減值損失86貸：壞賬準(zhǔn)備86(9)借：其他貨幣資金16000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本14000——公允價(jià)值變動(dòng)1000投資收益1000（10）本年利潤總額=50000-42000-6800-566+1000-86+20000=1548+20000=21548元應(yīng)交所得稅=21548*25%=5387元借：所得稅費(fèi)用5387貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5387凈利潤=21548-5387=16161元計(jì)提的法定盈余公積=16161*10%=1616.1元借：利潤分配——提取法定盈余公積1616.1貸：盈余公積——法定盈余公積1616.1表11-12資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:浙江宏華股份有限公司2024年12月31日 單位:元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金35734短期借款24000交易性金融資產(chǎn)40000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)10000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款96114應(yīng)付賬款20000預(yù)付款項(xiàng)7000預(yù)收款項(xiàng)51200其他應(yīng)收款合同負(fù)債存貨68000應(yīng)付職工薪酬合同資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)9387持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)300持有待售負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)257148其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)104587債權(quán)投資非流動(dòng)負(fù)債：......負(fù)債合計(jì)104587固定資產(chǎn)87500所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：在建工程55000實(shí)收資本（或股本）240000......資本公積15000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)142500其他綜合收益3000盈余公積12616.1未分配利潤24444.9所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)295061資產(chǎn)總計(jì)399648負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)399648核算分析題（二）表11-13利潤表編制單位：浙江宏華股份有限公司2024年度單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入15500減：營業(yè)成本10550稅金及附加800銷售費(fèi)用500管理費(fèi)用320研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用200其中：利息費(fèi)用208利息收入-8資產(chǎn)減值損失500信用減值損失100加：其他收益100投資收益（損失以“-”號填列）260其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）200資產(chǎn)處置收益400二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）3490加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出156三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）3334減：所得稅費(fèi)用762.5四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）2571.5五、其他綜合收益的稅后凈額……【答案解析】（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=15000-200+500+200=15500萬元，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益。（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=10200+230+120=10550萬元（3）營業(yè)利潤=15500-10550-800-320-200-500-100-500+200+260+100+300+100=3490萬元（4）利潤總額=3490-156=3334萬元（5）應(yīng)納稅所得額=3334+20（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-6