審計技能實訓(xùn)教程（第二版） 課件 7-2：籌資與投資循環(huán)審計實訓(xùn)-控制測試-籌資與投資循環(huán)

項目七

籌資與投資循環(huán)審計實訓(xùn)任務(wù)二

控制測試-籌資與投資循環(huán)《審計軟件應(yīng)用》在經(jīng)過前期對綿陽有色籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解，福思特審計人員李麗和鄭和氣判斷綿陽有色籌資和投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度設(shè)計是合理的且得到執(zhí)行。所以，他們決定使用觀察、檢查、詢問和重新執(zhí)行等審計程序，繼續(xù)對該循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，以判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。需要強調(diào)一點：只有當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，我們才需要進行控制測試以評估對實質(zhì)性程序的影響，否則是沒有必要的。課前導(dǎo)入3任務(wù)描述2控制測試程序1內(nèi)部控制目標(biāo)CONTENTS目錄4業(yè)務(wù)操作Part01內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)-籌資1已記錄的借款均確為公司的負(fù)債；借款均已記錄并準(zhǔn)確記錄；借款均已于適當(dāng)期間進行記錄；財務(wù)費用均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進行記錄。借款內(nèi)部控制目標(biāo)-籌資03已記錄的償還借款均為真實發(fā)生；0102償還借款均已記錄并且準(zhǔn)確記錄；還款償還借款均已于適當(dāng)期間進行記錄。11內(nèi)部控制目標(biāo)-投資>>>>投資收益均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進行記錄。>已記錄的投資均確為公司的投資；投資交易均已記錄；投資交易計價準(zhǔn)確；投資交易均記錄于適當(dāng)期間；【單選題】甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開答案：B課堂練習(xí)Part02控制測試程序控制測試程序-籌資25選取借款備查賬記錄1檢查是否得到審批適當(dāng)檢查是否與賬務(wù)記錄一致2檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核3檢查是否已準(zhǔn)確、及時記錄4檢查是否與賬務(wù)記錄一致51選取借款申請表或授信使用申請2選取借款合同3選取信貸情況表4選取銀行借款利息回單檢查一下這些文件是否記錄準(zhǔn)確，得到復(fù)核！控制測試程序-小案例2

ABC會計師事務(wù)所對甲公司籌資與投資活動進行內(nèi)部控制測試：

（1）審計人員發(fā)現(xiàn)其投資項目均需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批方可實施，且手續(xù)齊全；

（2）并且，觀察其投資管理員小王的工作發(fā)現(xiàn)，其會根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔；

（3）在檢查選取的相關(guān)申請單以及核對表發(fā)現(xiàn)，其均由財務(wù)經(jīng)理、投資管理經(jīng)理等復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所審計人員認(rèn)為甲公司該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行有效。我來測試你們公司內(nèi)控執(zhí)行是否有效。文件都在這里了！控制測試程序2

1．選取短期投資付款申請單并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；2．選取交易性金融資產(chǎn)核對表并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；3．選取記賬憑證檢查與支持性文件是否一致；4．選取交易流水單，與記賬記錄核對，檢查是否準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間。復(fù)核檢查準(zhǔn)確記錄核對一致投資活動的控制測試程序包括：【單選題】A注冊會計師擬對H公司與借款有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（

）。A.抽取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等相關(guān)記錄進行核對D.抽取借款明細(xì)賬的部分會計分錄，按從原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理的過程答案：C課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述任務(wù)描述3網(wǎng)址在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

同學(xué)們需要提前打開審計之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到進一步審計程序中的籌資與投資循環(huán)控制測試操作頁面：1．針對了解的被審計單位籌資與投資循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2．測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3．根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。Part04業(yè)務(wù)操作業(yè)務(wù)操作

以審計人員李麗的身份進入初步業(yè)務(wù)活動實訓(xùn)頁面，點擊“籌資與投資循環(huán)-控制測試程序”工作底稿，根據(jù)編制說明，并結(jié)合控制目標(biāo)以及被審計單位的控制活動，選擇適當(dāng)?shù)目刂茰y試程序并了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途。4業(yè)務(wù)操作

根據(jù)李麗前期對綿陽有色公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)活動（例如借款、還款以及交易性金融資產(chǎn)等）內(nèi)部控制的了解，填寫“執(zhí)行控制的頻率”，然后根據(jù)綿陽有色對應(yīng)控制活動單元，確定“控制測試程序”。這樣就能獲取該控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行，已經(jīng)執(zhí)行情況的結(jié)論，并將得到的結(jié)果填列在“控制測試過程”工作底稿中：4以“記錄的借款均為公司的負(fù)債”為例：綿陽有色公司會計孟子航在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單據(jù)交會計主管郭曉瑩復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬；會計孟子航在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管郭曉瑩復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。小貼士：業(yè)務(wù)操作

通過了解綿陽有色公司籌資與投資循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動控制（借款、還款、投資等），抽取幾筆交易實施重新執(zhí)行程序，測試該控制運行是否有效。以綿陽有色公司“與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制”為例，選取編號為“20220222”的借款合同編號和對應(yīng)憑證，摘取相關(guān)信息并填于表中對應(yīng)部分，其他業(yè)務(wù)活動的測試過程同理，具體填寫信息如下并將得到的結(jié)果填列在“籌資與投資循環(huán)-控制測試過程“工作底稿：4業(yè)務(wù)操作

最后，李麗判斷綿陽有色的籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計是否得到執(zhí)行，并評價該循環(huán)控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；確定其對相關(guān)交易和賬戶余額實質(zhì)性程序的時間安排、性質(zhì)和范圍產(chǎn)生的影響，并將相關(guān)信息填列在“控制測試匯總表”中：4小結(jié)本次課程的內(nèi)容主要介紹是在擬信賴被審計單位的內(nèi)