《納稅申報與會計處理》課件（項目7任務(wù)7.1）

項目7

其他稅種申報與會計處理納稅申報與會計處理任務(wù)7.1城市維護建設(shè)稅納稅申報與會計處理案例：中原公司2018年5月份實際繳納的增值稅為560000元,繳納的消費稅為190000元。要求：根據(jù)條件計算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。一、什么是城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)是國家對繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人以其繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。1、納稅義務(wù)人指負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位,以及個體工商戶及其他個人。2010年10月18日,國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》,決定自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。2、稅率3、計稅依據(jù)指納稅人實際繳納的“兩稅”之和。如果要免征或者減征“兩稅”,也就要同時免征或者減征城建稅。納稅人在被查補“兩稅”和被處罰時,應(yīng)同時對其偷逃的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,不征收城建稅(即進口不征);對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,也不退還已征的城建稅(即出口不退)。4、稅款計算計算公式：應(yīng)納稅額=實際繳納的“兩稅”稅額之和×適用稅率案例7.1：三凌公司2018年5月份實際繳納的增值稅為180000元,繳納的消費稅為100000元。計算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。解析:應(yīng)納稅額=實際繳納的“兩稅”稅額之和×適用稅率=(180000+100000)×7%=19600(元)5、納稅地點與納稅期限城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與“兩稅”同時繳納。所以,納稅人繳納“兩稅”的地點,就是該納稅人繳納城建稅的地點。納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致。想一想，做一做設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費稅,對B企業(yè)城建稅的處理辦法是()。A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B.由B企業(yè)將5%的城建稅交A企業(yè)代征C.由A企業(yè)將7%的城建稅交B企業(yè)代征D.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點答案：B二、城市維護建設(shè)稅納稅申報三、城市維護建設(shè)稅的核算1、賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2、期末計提應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅時借:稅金及附加——城市維護建設(shè)稅貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3、次月15日前實際繳納時借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸:銀行存款接案例7.1三凌公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅的賬務(wù)處理為:計提應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅時:借:稅金及附加——城市維護建設(shè)稅19600貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅19600實際繳納稅款時:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅19600貸:銀行存款19600想一想做一做1.下列關(guān)于教育費附加的正確表述是()。A.教育費附加征收比率按照地區(qū)差別特定B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅,但不征收教育費附加C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,同時退還已征收教育費附加D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已征收的教育費附加2.某縣城食品加工企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅和教育費附加分別為()。A.城建