財(cái)務(wù)審計(jì)課件：審計(jì)準(zhǔn)備

審計(jì)準(zhǔn)備學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握財(cái)務(wù)審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動的主要內(nèi)容及方法;2.掌握總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容;3.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方案的主要內(nèi)容。本章內(nèi)容引導(dǎo)案例第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)總體審計(jì)策略和風(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃本章小結(jié)引導(dǎo)案例——會計(jì)師事務(wù)所辭審現(xiàn)象2012年3月15日,在中國香港上市的博士蛙發(fā)布公告,德勤辭任審計(jì)人員。德勤在辭職信中表示,因?yàn)椴┦客芪茨芴峁┳銐虻呢?cái)務(wù)信息,所以無法完成審計(jì)工作。這家會計(jì)師事務(wù)所稱,“擔(dān)心財(cái)務(wù)報(bào)表中充斥的種種問題”,其中包括預(yù)付給一家供應(yīng)商的3.92億元人民幣款項(xiàng)。此后僅過半個(gè)月,德勤又辭去另一家在香港上市的大慶乳業(yè)的核數(shù)師。這一消息于2012年3月30日在大慶乳業(yè)發(fā)布的公告中得到確認(rèn)。德勤在辭任函件中對大慶乳業(yè)提出多項(xiàng)指控,其中包括部分需要注意的牛奶采購交易、已獲管理層認(rèn)可的舞弊,以及德勤在2012年2月份審計(jì)中所目睹的銷售單據(jù),與稅務(wù)局核實(shí)后,在2012年3月份獲得的單據(jù)存在差異,而管理層更以稅務(wù)局調(diào)查為由,不能不間斷地向德勤提供會計(jì)記錄,收購擠奶站、牧場及荷斯坦種乳牛的“有效性及商業(yè)實(shí)質(zhì)”文件。引導(dǎo)案例——會計(jì)師事務(wù)所辭審現(xiàn)象與此同時(shí),在2011年一系列中國概念北美上市公司會計(jì)丑聞中影響最大的嘉漢林業(yè)也被安永2012年4月5日辭審。安永在聲明中表示,辭職原因是嘉漢林業(yè)至今未能解決公司2011年財(cái)報(bào)相關(guān)的問題。在多倫多證券交易所上市的嘉漢林業(yè)2011年6月遭到賣空交易者的狙擊,指控公司夸大了林業(yè)資產(chǎn)持有量。公司股價(jià)隨后大跌,并遭到投資者的欺詐指控。因此安永的審計(jì)人員也面臨可能的法律糾紛。引導(dǎo)案例——會計(jì)師事務(wù)所辭審現(xiàn)象辭審現(xiàn)象引發(fā)了諸多問題,首先便是股價(jià)的暴跌。在德勤辭審的消息出來后至被停牌之前,博士蛙的股價(jià)下跌了36%。在博士蛙之后,在內(nèi)地經(jīng)營地下商場的人和商業(yè)、春天百貨、理士、喜尚等企業(yè)紛紛“遭洗”。就連中投公司重倉的保利協(xié)鑫、旭光高新也未能幸免。2012年3月30日,旭光高新材料的股份在毫無征兆下狂瀉28%,成交量更較前日放大4倍。而旭光高新材料在3月底公布的2011年業(yè)績公告中顯示,2011年?duì)I業(yè)額大增133%,純利則增長72%至12.53億元。引導(dǎo)案例——會計(jì)師事務(wù)所辭審現(xiàn)象業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,由于香港的審計(jì)法律嚴(yán)格,審計(jì)人員知情不報(bào)責(zé)任類似“連坐”,令投資者對審計(jì)人員充滿信任。發(fā)現(xiàn)上市公司有財(cái)務(wù)造假且不聽勸告,審計(jì)人員和會計(jì)師事務(wù)所能做的就是中斷與上市公司的合作關(guān)系。思考問題:會計(jì)師事務(wù)所為什么有審計(jì)業(yè)務(wù)而不承接?第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容、了解程度和方法三、評價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守四、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)業(yè)務(wù)接受與否的決策及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的溝通與簽訂一、初步業(yè)務(wù)活動的目的無論何種審計(jì)主體實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì),初步業(yè)務(wù)活動的目的都有兩個(gè):(1)為確定總體審計(jì)策略服務(wù)。

(2)為評價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守服務(wù)。對于民間審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,除了上述目的之外,實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動還有兩個(gè)目的:(1)為是否接受該審計(jì)業(yè)務(wù)的決策服務(wù)。

(2)服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂。二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容、了解程度和方法

無論何種審計(jì)主體實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì),初步業(yè)務(wù)活動的主要內(nèi)容都是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,服務(wù)于兩項(xiàng)工作:一是確定總體審計(jì)策略;二是評價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守。對于民間審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,還要基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,做出是否接受該審計(jì)業(yè)務(wù)的決策;對于接受的客戶,還要溝通并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。三、評價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守

從廣義來說,保持獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力也是審計(jì)職業(yè)道德的要求,除此之外,還有其他一些方面的職業(yè)道德。審計(jì)人員也需要評價(jià)能否遵守這些職業(yè)道德的要求,而通過初步業(yè)務(wù)活動對被審計(jì)單位的了解,為這種判斷奠定了基礎(chǔ)。四、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)業(yè)務(wù)接受與否的決策及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的溝通與簽訂

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)接受與否的決策(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前的溝通(三)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款(四)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮1.考慮特定需要2.集團(tuán)審計(jì)3.連續(xù)審計(jì)(五)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更1.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的要求2.變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求(六)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式第二節(jié)總體審計(jì)策略和風(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃一、審計(jì)計(jì)劃的概念、作用和內(nèi)容二、總體審計(jì)策略的各項(xiàng)內(nèi)容三、審計(jì)程序的類型四、風(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃一、審計(jì)計(jì)劃的概念、作用和內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃的概念審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為了有效地完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo),對審計(jì)工作進(jìn)行的策劃和安排。合理的審計(jì)計(jì)劃有利于順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一、審計(jì)計(jì)劃的概念、作用和內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃的作用包括:(1)有助于審計(jì)人員適當(dāng)關(guān)注重要的審計(jì)領(lǐng)域;(2)有助于審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題;(3)有助于審計(jì)人員恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)業(yè)務(wù),以有效的方式執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù);(4)有助于選擇具備必要的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力的項(xiàng)目組成員應(yīng)對預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn),并有助于向項(xiàng)目組成員分派適當(dāng)?shù)墓ぷ?(5)有助于指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作;(6)在適用的情況下,有助于協(xié)調(diào)組成部分審計(jì)人員和專家的工作。審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。二、總體審計(jì)策略的各項(xiàng)內(nèi)容(一)確定審計(jì)范圍(二)選擇審計(jì)取證模式(三)選擇審計(jì)意見類型(四)初步確定審計(jì)重要性和初步確定審計(jì)重點(diǎn)(五)初步確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(六)初步確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需審計(jì)資源(七)初步確定執(zhí)行業(yè)務(wù)的重要時(shí)間安排三、審計(jì)程序的類型在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,初步業(yè)務(wù)活動之后的審計(jì)程序通常分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。四、風(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)人員只是開展了初步業(yè)務(wù)活動,尚未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,所以,難以編制進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的具體計(jì)劃,只能編制風(fēng)險(xiǎn)評估程序的具體計(jì)劃,這個(gè)計(jì)劃也稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序方案,主要是規(guī)劃審計(jì)人員擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。本章小結(jié)本章介紹了審計(jì)準(zhǔn)備工作,包括初步業(yè)務(wù)活動、總體審計(jì)策略和風(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃。初步業(yè)務(wù)活動包括各類審計(jì)主體的共性內(nèi)容和民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊內(nèi)容,前者包括初步業(yè)務(wù)活動的目的,初步業(yè)務(wù)活動的