財(cái)政學(xué)（第五版）課件：稅收原理

《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類第三節(jié)稅收原則第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收原理《財(cái)政學(xué)》(第五版）

Theprinciplesoftaxation8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收一、稅收的基本屬性(thenatureoftaxation)二、稅收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收一、稅收的基本屬性馬克思－－“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！蔽鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)－－主要溯源于托馬斯?霍布斯

(T．Hobbes)的“利益交換說(shuō)”

(Benefit-Exchange-Theory)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收托馬斯?霍布斯：“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無(wú)非是為了換取和平而付出的代價(jià)?！薄袄娼粨Q說(shuō)”

“社會(huì)契約論”凱恩斯矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)負(fù)有提供公共物品的義務(wù)享有消費(fèi)公共物品的權(quán)利負(fù)有納稅的義務(wù)享有依法征稅的權(quán)利政府部門社會(huì)公眾當(dāng)代資產(chǎn)階級(jí)稅收理論約翰?洛克《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收約翰?洛克托馬斯?霍布斯《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)什么是稅收二、稅收的“三性”（一）稅收的強(qiáng)制性（二）稅收的無(wú)償性（三）稅收的固定性《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類一、稅收術(shù)語(yǔ)(theterminology)二、稅收分類(theclassification)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類一、稅收術(shù)語(yǔ)（一）納稅人（二）課稅對(duì)象（三）課稅標(biāo)準(zhǔn)（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點(diǎn)與免征額（七）課稅基礎(chǔ)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

稅率的劃分－－

比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額0稅率《財(cái)政學(xué)》(第五版）

全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）

稅級(jí)稅率（％）適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）全額累進(jìn)稅額（元）超額累進(jìn)稅額（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500

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1000001000005000035000《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（五）中央稅與地方稅《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則一、稅收中的公平與效率(equityandefficiencyfortax)二、公平類稅收原則與效率類稅收原則(equitycriterionandefficiencycriterion)三、稅收中性（neutrality）問(wèn)題(taxneutrality)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（二）稅收中的公平與效率《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則稅收中的公平與效率1．稅收應(yīng)以公平為本2．征稅必須考慮效率的要求3．稅收公平與效率的兩難選擇《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則

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第三節(jié)稅收原則三、稅收中性（neutrality）問(wèn)題1．稅收中性的含義2．稅收超額負(fù)擔(dān)或無(wú)謂負(fù)擔(dān)（excessburdenordeadburden）《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)稅收原則PFEDGHQOBCS+TSDA圖8－2稅收的超額負(fù)擔(dān)(圖中的FDE即是)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述(summaryoftaxshiftingandtaxincidence)

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律(thelawoftaxshifting

andtaxincidence)三、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(taxshiftinginChina)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1．前轉(zhuǎn)方式2．后轉(zhuǎn)方式3．其他轉(zhuǎn)嫁方式（1）混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）（2）消轉(zhuǎn)（3）稅收資本化《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律1．商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁3.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4.對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5.從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿PP1P2OP3DSS’SS’Q圖8-4需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿

圖8-3供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿SQDDSS’P2P1P3OS’P《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）我國(guó)已經(jīng)存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟(jì)條件（二）有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問(wèn)題《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問(wèn)題（一）深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理有重要意義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系

（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，應(yīng)強(qiáng)化稅收征管工作

（四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間

（六）實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度

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本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收的強(qiáng)制性稅收的固定性稅收的無(wú)償性納稅人課稅對(duì)象課稅標(biāo)準(zhǔn)比例稅率累進(jìn)稅率起征點(diǎn)和免征額稅收基礎(chǔ)商品課稅所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅直接稅與間接稅從量稅與從