歷年稅法Ⅰ樣卷及答案

2/2稅法Ⅰ樣卷一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）1、某砂石廠2020年9月開(kāi)采砂石5000立方米，對(duì)外銷(xiāo)售4000立方米，該廠所在省政府規(guī)定，砂石實(shí)行定額征收資源稅，資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。 A、1.5 B、1.2 C、0.6 D、0.3【答案】B【解析】該廠應(yīng)納資源稅=4000×3÷10000=1.2（萬(wàn)元）。2、關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。 A、買(mǎi)入價(jià)按先進(jìn)先出法確定 B、按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額 C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷(xiāo)售額中抵扣 D、以賣(mài)出價(jià)為計(jì)稅銷(xiāo)售額【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入。3、下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。 A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款 B、納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 C、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天?！敬鸢浮緼【解析】選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的。選項(xiàng)D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。4、我國(guó)目前對(duì)棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅。滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（）。 A、關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率 B、關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額 C、關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率 D、關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率【答案】D【解析】滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率。5、下列各項(xiàng)中不符合現(xiàn)行稅法對(duì)“稅目”規(guī)定的是（）。 A、稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度 B、劃分稅目的主要作用，一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)問(wèn)題 C、資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于小概括稅目形式 D、制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明確，便于征管人員掌握；缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管【答案】C【解析】資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。6、關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的下列說(shuō)法，正確的是（）。 A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人 B、納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的12%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額 C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額 D、納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵減前的一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額，等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減【答案】C【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。選項(xiàng)B，納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。7、甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示該排放口2020年2月共排放污水6萬(wàn)噸（折合6萬(wàn)立方米），應(yīng)稅污染物為六價(jià)鉻，濃度為六價(jià)鉻0.5mg/L。該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價(jià)鉻的污染當(dāng)量值為0.02，1立方米＝1000升；1mg＝0.000001kg（毫克到千克）。 A、4000 B、4200 C、4500 D、4900【答案】B【解析】（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)

六價(jià)鉻污染當(dāng)量數(shù)＝排放總量×濃度值÷當(dāng)量值

＝60000000×0.5÷1000000÷0.02＝1500

（2）應(yīng)納稅額＝1500×2.8＝4200（元）8、年納稅人取得的收入在2019年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。 A、實(shí)體從舊，程序從新 B、法律不溯及既往 C、新法優(yōu)于舊法 D、程序優(yōu)于實(shí)體【答案】A【解析】實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月外購(gòu)一批原木，取得生產(chǎn)者開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元；將該批原木運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 A、2.62 B、2.67 C、2.89 D、2.68【答案】D【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)購(gòu)入原木應(yīng)按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，90%計(jì)入材料成本。支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50×90%＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.68（萬(wàn)元）10、下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。 A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B【解析】分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。11、以下說(shuō)法不符合銷(xiāo)售額特殊規(guī)定的是（）。 A、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)為銷(xiāo)售額 B、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額 C、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額 D、提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額【答案】A【解析】選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。12、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。 A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 B、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 D、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【答案】D【解析】選項(xiàng)A、C為法律，選項(xiàng)B為規(guī)章。13、（2012年）稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門(mén)是（）。 A、國(guó)家稅務(wù)總局 B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院 D、全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)【答案】C【解析】稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。14、位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2020年7月繳納增值稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。 A、1萬(wàn)元 B、2萬(wàn)元 C、3萬(wàn)元 D、4萬(wàn)元【答案】C【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（50-10+30-10）×5%=3（萬(wàn)元）15、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子30萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子20萬(wàn)元；銷(xiāo)售木制一次性筷子15萬(wàn)元；另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬(wàn)元，該押金于2020年4月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%） A、0.75 B、0.85 C、2.34 D、3.35【答案】B【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+2.26÷（1+13%）×5%=0.85（萬(wàn)元）。16、某建筑公司是增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。 A、購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)辦公用商務(wù)車(chē)，取得稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 B、從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) C、邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)知名專(zhuān)家到公司講座，取得注明專(zhuān)家身份信息的火車(chē)票 D、到外地提供檢測(cè)服務(wù)支付道路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票【答案】C【解析】建筑公司邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)知名專(zhuān)家到公司講座，取得注明專(zhuān)家身份信息的火車(chē)票，因?yàn)閷?zhuān)家不是與建筑公司簽訂了勞動(dòng)合同的員工，也不是用工單位的勞務(wù)派遣員工，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。17、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2020年6月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收入100萬(wàn)元未入賬，被查補(bǔ)消費(fèi)稅（稅率5%），并處以滯納金和罰款共計(jì)1萬(wàn)元。6月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅是（）萬(wàn)元。 A、0 B、4.55 C、22.40 D、26.95【答案】B【解析】經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝320（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額＝380-320＝60（萬(wàn)元），查補(bǔ)消費(fèi)稅＝100×5%＝5（萬(wàn)元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60+5）×7%＝4.55（萬(wàn)元）。18、甲百貨商店（一般納稅人）采用平銷(xiāo)返利方式銷(xiāo)售乙服裝廠的服裝，2020年5月銷(xiāo)售服裝取得零售收入113000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并向服裝廠收取銷(xiāo)售額10%的返還收入11300元，則下列說(shuō)法正確的是（）。 A、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額1300元 B、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元 C、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1469元 D、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額1469元【答案】B【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=11300/（1+13%）×13%=1300（元）。19、2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類(lèi)卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷(xiāo)售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類(lèi)卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支） A、2.05 B、5.35 C、5.72 D、2.17【答案】D【解析】納稅人（卷煙批發(fā)商）銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬(wàn)元）。20、納稅人購(gòu)買(mǎi)下列車(chē)輛時(shí)，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。 A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛 B、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車(chē)輛 C、懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛 D、單位接送職工的班車(chē)【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均為免稅車(chē)輛。21、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。 A、單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人 B、報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人 C、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買(mǎi)者為納稅人 D、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人【答案】D22、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）萬(wàn)元。 A、500 B、3000 C、1800 D、1200【答案】C【解析】用房地產(chǎn)重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格＝3000×60%＝1800（萬(wàn)元）。23、（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類(lèi)鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。 A、0 B、2.52 C、1.32 D、1.20【答案】C【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（33×4%－4×30%）＋（80×4%－4×50%）=1.32（萬(wàn)元）24、某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓取得不含稅收入1000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額200萬(wàn)元，則適用稅率為（）。 A、30% B、40% C、50% D、60%【答案】D【解析】增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=（1000-200）÷200×100%=400%，適用第4級(jí)稅率，即60%。25、某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。（煙葉稅稅率20%） A、106.19 B、120.00 C、116.81 D、132.00【答案】D【解析】實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（煙葉稅計(jì)稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購(gòu)價(jià)款的10%）

煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%）

該廠應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)價(jià)款600×（1+價(jià)外補(bǔ)貼10%）×煙葉稅稅率20%=132（萬(wàn)元）。26、某貿(mào)易公司2019年5月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 A、9 B、12.86 C、14.79 D、6.29【答案】D【解析】高檔化妝品單一環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（萬(wàn)元）27、（2012年）在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。 A、選擇稅 B、滑動(dòng)稅 C、復(fù)合稅 D、差別稅【答案】B【解析】滑動(dòng)稅又稱(chēng)滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。28、（2017年）某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦選礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦選礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦選礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。 A、10035.00 B、10012.50 C、8385.00 D、8362.50【答案】C【解析】鋁土礦資源稅征稅對(duì)象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對(duì)象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬(wàn)元）。29、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，2018年8月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅16萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年8月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。 A、2.80 B、3.08 C、2.52 D、5.18【答案】B【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+4）×7%=3.08（萬(wàn)元）。30、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。下列說(shuō)法正確的是（）。 A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人 B、判斷納稅人是否適用該政策，以2019年4月1日起3個(gè)月的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%為標(biāo)準(zhǔn) C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額 D、納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減【答案】C【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。選項(xiàng)B，2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策；2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策；

選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。31、（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。 A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付 B、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入 C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) D、銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅。32、（2016年）下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A、車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇 B、車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率 C、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛免稅 D、受贈(zèng)使用的新車(chē)需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】C【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛要正常交稅。33、下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。 A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)變更 B、兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移 C、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資 D、企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移【答案】A【解析】改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。34、（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。 A、116.24 B、136.00 C、110.73 D、145.95【答案】C【解析】啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×13%＋58.5÷（1＋13%）×13%＝110.73（萬(wàn)元）。35、某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139.2萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 A、6.96 B、6.16 C、12.32 D、0【答案】B【解析】分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，合同約定9月5日收取50%價(jià)款，所以相應(yīng)款項(xiàng)發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額=139.2÷（1+13%）×50%×10%=6.16（萬(wàn)元）。36、下列關(guān)于減征環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法正確的是（）。 A、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)20%的，減按80%征收環(huán)境保護(hù)稅 B、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅 C、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅 D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)75%的,減按20%征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】C【解析】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。37、7月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。 A、0 B、5.83 C、11.32 D、12【答案】C【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬(wàn)元）38、納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，（）。 A、全額退稅 B、自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減15% C、自購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛之日起，每滿一年扣減10% D、自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%【答案】D【解析】納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者鋪售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。39、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。 A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅 B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅 C、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅 D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】D【解析】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。40、下列關(guān)于消費(fèi)稅特點(diǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性 B、征稅范圍具有普遍性 C、征稅環(huán)節(jié)具有單一性 D、稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性【答案】B【解析】選項(xiàng)B：征稅范圍具有選擇性，消費(fèi)稅的征稅范圍只有15個(gè)特定的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。41、（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋?zhuān)_的是（）。 A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的 B、稅法是綜合性法律體系 C、稅法屬于制定法 D、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和【答案】A【解析】從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致42、某食品廠2020年9月從農(nóng)民手中收購(gòu)黃桃一批，并直接全部對(duì)外出售，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為20000元，另支付運(yùn)費(fèi)，收到了小規(guī)模運(yùn)輸公司的代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。 A、15 B、55 C、1815 D、2615【答案】C【解析】購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅，其相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。但此處為小規(guī)模運(yùn)輸公司，則進(jìn)項(xiàng)按照3%計(jì)算。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%+500×3%=1800+15=1815（元）。43、9月，李某從某汽車(chē)4S店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款452000元；4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅是（）元。 A、38632 B、40000 C、41091 D、45200【答案】B【解析】李某應(yīng)納