XX集團(tuán)內(nèi)部交易定價(jià)管理制度

廣東XX集團(tuán)股份有限公司制度名稱(chēng)：XX內(nèi)部交易定價(jià)管理制度XX內(nèi)部交易定價(jià)管理制度新制度編碼HDG-SF-FN-018文件版本V1.0編寫(xiě)人編寫(xiě)日期原制度編碼文件密級(jí)內(nèi)部公開(kāi)審核人審核日期文件級(jí)別集團(tuán)級(jí)別正文頁(yè)數(shù)13復(fù)核人評(píng)審日期制度類(lèi)別管理制度附件數(shù)0批準(zhǔn)人生效日期修訂記錄版次作者修訂內(nèi)容簡(jiǎn)述修訂日期目的為了明確集團(tuán)內(nèi)部各公司間發(fā)生各類(lèi)產(chǎn)品和服務(wù)的內(nèi)部交易定價(jià)規(guī)則，公平進(jìn)行績(jī)效考核，控制內(nèi)部交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范內(nèi)部交易的過(guò)程管理，特制定本制度。基本原則因內(nèi)部交易定價(jià)關(guān)聯(lián)到多個(gè)組織的計(jì)稅問(wèn)題和考核問(wèn)題，所以由集團(tuán)對(duì)內(nèi)部交易定價(jià)集中管理，對(duì)各分子公司之間的交易定價(jià)方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)。內(nèi)部交易分別對(duì)計(jì)稅價(jià)格和考核價(jià)格進(jìn)行定價(jià)管理。適用范圍本制度的主要規(guī)定適用于廣東XX集團(tuán)股份有限公司與下屬分子公司之間，及其下屬分、子公司之間的飼料產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)。預(yù)混料、原料、機(jī)械設(shè)備、零配件、勞務(wù)按獨(dú)立交易原則定價(jià)，不需另行設(shè)計(jì)稅務(wù)和考核定價(jià)。定義和縮略語(yǔ)內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格：指用于集團(tuán)內(nèi)部交易確認(rèn)、計(jì)量銷(xiāo)售收入，開(kāi)具發(fā)票，納稅申報(bào)的價(jià)格，該定價(jià)必須符合稅法規(guī)定。內(nèi)部交易考核價(jià)格：指用于內(nèi)部交易調(diào)整考核利潤(rùn)的價(jià)格，該定價(jià)以?xún)?nèi)部資源合理配置為導(dǎo)向，達(dá)到合理評(píng)估交易雙方經(jīng)營(yíng)績(jī)效的目的?？杀确鞘芸貎r(jià)格法：以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。成本加成法：以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。內(nèi)部公司：指廣東XX集團(tuán)股份有限公司下屬子公司、分公司，或由其控制的控股公司，以是否納入XX集團(tuán)合并報(bào)表為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部交易：指納入廣東XX集團(tuán)股份有限公司合并報(bào)表范圍的公司之間的交易。職責(zé)主管副總裁：批準(zhǔn)內(nèi)部交易定價(jià)管理制度、內(nèi)部交易定價(jià)策略和內(nèi)部交易定價(jià)方案。內(nèi)部交易考核定價(jià)管理設(shè)計(jì)小組：由財(cái)務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、大區(qū)事業(yè)部總經(jīng)理共同組成，按年度對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)策略進(jìn)行討論和設(shè)計(jì)，具體包括加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)分配標(biāo)準(zhǔn)等，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)最終負(fù)責(zé)輸出具體的定價(jià)方案。財(cái)務(wù)中心稅務(wù)管理部：制定內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方案，具體跟蹤和審核內(nèi)部交易計(jì)稅處理，定期評(píng)估計(jì)稅價(jià)格的合理性。

流程內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格定價(jià)流程圖

計(jì)稅價(jià)格后續(xù)管理流程6.2.1日常管理流程

6.2.2特殊調(diào)整流程

內(nèi)部考核價(jià)格定價(jià)流程圖

考核價(jià)格特殊調(diào)整管理流程

規(guī)定內(nèi)部交易基本規(guī)定內(nèi)部公司發(fā)生飼料產(chǎn)品內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理方面視同外部銷(xiāo)售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理；在內(nèi)部利潤(rùn)考核方面以委托加工方式協(xié)調(diào)處理。為保證內(nèi)部交易的飼料產(chǎn)品符合相關(guān)免稅規(guī)范，需要發(fā)生內(nèi)部采購(gòu)和內(nèi)部銷(xiāo)售飼料產(chǎn)品的公司，必須根據(jù)下年度銷(xiāo)售預(yù)算、在業(yè)務(wù)發(fā)生前，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)辦理完成飼料產(chǎn)品免稅備案手續(xù)。內(nèi)部飼料產(chǎn)品銷(xiāo)售，原則上由內(nèi)部銷(xiāo)售方承擔(dān)所有原輔料成本(包括原料、包裝袋、標(biāo)簽等)，組成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在銷(xiāo)售方完整核算。內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以年度預(yù)算為依據(jù)，對(duì)于在年度預(yù)算之外的臨時(shí)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)雙方在年度方案的基礎(chǔ)上，單獨(dú)協(xié)商考核價(jià)格的調(diào)整額，以便覆蓋因預(yù)算變化而帶來(lái)的存貨資金成本、采購(gòu)成本等方面的變化。對(duì)于內(nèi)購(gòu)方實(shí)際內(nèi)購(gòu)量低于年初之內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算，導(dǎo)致內(nèi)銷(xiāo)方存貨屯壓、資金成本上升等額外的損失，內(nèi)購(gòu)方需要承擔(dān)因預(yù)算不準(zhǔn)確而帶來(lái)的相關(guān)成本。對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)方實(shí)際供應(yīng)量低于年初之內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算，導(dǎo)致內(nèi)購(gòu)方銷(xiāo)售不暢，內(nèi)銷(xiāo)方需要承擔(dān)因此給對(duì)方帶來(lái)的損失，具體損失金額由管理小組核定。內(nèi)部交易定價(jià)管理原則符合相關(guān)法律法規(guī)的管理要求，合理稅負(fù)管理。集團(tuán)整體利益最大化原則。符合集團(tuán)內(nèi)部績(jī)效考核理念的原則。內(nèi)部交易定價(jià)方法由集團(tuán)統(tǒng)一確定標(biāo)準(zhǔn)，并定期修正。根據(jù)稅收法規(guī)和公司內(nèi)部考核制度的不同要求，分別制定內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格和內(nèi)部考核價(jià)格。內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格用于各公司會(huì)計(jì)核算、申報(bào)納稅；內(nèi)部考核價(jià)格用于各分子公司、利潤(rùn)中心績(jī)效考核。內(nèi)部交易定價(jià)方案和內(nèi)部交易價(jià)格由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心歸口管理。內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格根據(jù)銷(xiāo)售給外部非關(guān)聯(lián)方客戶(hù)銷(xiāo)價(jià)，并結(jié)合內(nèi)部銷(xiāo)售費(fèi)用，購(gòu)銷(xiāo)雙方所得稅稅率、實(shí)際稅負(fù)、是否經(jīng)營(yíng)虧損期等因素確定。內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格必須實(shí)行售前定價(jià)，即在發(fā)貨前應(yīng)確定計(jì)稅價(jià)格；內(nèi)部考核定價(jià)根據(jù)財(cái)務(wù)核算的實(shí)際成本定價(jià)。內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格具體管理規(guī)定計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方法內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)飼料產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格按“可比非受控價(jià)格法”定價(jià)，折扣比照非關(guān)聯(lián)方的平均折扣標(biāo)準(zhǔn)，且不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用，所以定價(jià)公式為：內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格=本月銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格-單噸折扣-單噸銷(xiāo)售費(fèi)用±調(diào)整因素銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，為內(nèi)銷(xiāo)方本月銷(xiāo)售給外部非關(guān)聯(lián)方客戶(hù)的平均單噸銷(xiāo)售價(jià)，等于單噸廠(chǎng)價(jià)減去單噸現(xiàn)折。單噸折扣，由內(nèi)銷(xiāo)方根據(jù)當(dāng)年銷(xiāo)售預(yù)算，用外部客戶(hù)折扣預(yù)算除以外部客戶(hù)銷(xiāo)量預(yù)算計(jì)算確定。單噸折扣包括除現(xiàn)場(chǎng)折扣之外的所有折扣，在ERP系統(tǒng)中按月核算能單獨(dú)取數(shù)分析的折扣，包括月度折扣、年獎(jiǎng)?lì)A(yù)提、預(yù)付款利息、不漲價(jià)優(yōu)惠、贈(zèng)料（實(shí)物折扣）等各類(lèi)型臨時(shí)折扣。單噸銷(xiāo)售費(fèi)用，由內(nèi)銷(xiāo)方根據(jù)當(dāng)年預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用除以外部客戶(hù)預(yù)算銷(xiāo)量計(jì)算確定。調(diào)整因素，由稅務(wù)管理部根據(jù)稅負(fù)管理策略和安全管理要求確定。計(jì)稅價(jià)格定價(jià)操作規(guī)程每年底，由財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部根據(jù)集團(tuán)稅收策略、集團(tuán)整體稅負(fù)、下一年度銷(xiāo)售預(yù)算、現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格等提出下年度計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方案。計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方案經(jīng)財(cái)務(wù)中心總監(jiān)和主管副總裁審批后，財(cái)務(wù)中心稅務(wù)管理部下發(fā)方案制給各分子公司，各分子公司據(jù)以編制《內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格表》，提交稅務(wù)管理部審核。內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售會(huì)計(jì)根據(jù)《內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格表》，并錄入到ERP系統(tǒng)。財(cái)務(wù)中心稅務(wù)管理部不定期對(duì)各分子公司內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行跟蹤檢查和管理，檢查內(nèi)容包括定價(jià)公式是否符合集團(tuán)規(guī)定、計(jì)算是否正確，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部交易等同于集團(tuán)外部同類(lèi)交易，內(nèi)部公司根據(jù)內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格下達(dá)內(nèi)部訂單，或以?xún)?nèi)部采購(gòu)計(jì)劃作為內(nèi)部訂單，并錄入ERP系統(tǒng)，安排生產(chǎn)、發(fā)貨、收貨。每月結(jié)帳后，內(nèi)銷(xiāo)方財(cái)務(wù)部出具《內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)核對(duì)表》，交內(nèi)購(gòu)方財(cái)務(wù)部核對(duì)數(shù)量和計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)無(wú)誤后，雙方蓋章回傳。內(nèi)部貨款采取月結(jié)的方式，次月15日前憑對(duì)賬金額結(jié)算，對(duì)于逾期付款的，財(cái)務(wù)中心將根據(jù)內(nèi)購(gòu)方逾期支付金額、逾期天數(shù)及集團(tuán)資金利息率計(jì)算內(nèi)部利息，調(diào)減內(nèi)購(gòu)方的考核利潤(rùn)，調(diào)增內(nèi)銷(xiāo)方的考核利潤(rùn)。每月管理報(bào)表發(fā)生內(nèi)部交易的各分子公司財(cái)務(wù)部編制《內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格分析表》上報(bào)稅務(wù)部，重點(diǎn)分析上月飼料產(chǎn)品內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格與同期對(duì)外銷(xiāo)售平均單噸凈價(jià)之間的差異。稅務(wù)部匯總各分子公司上報(bào)《內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格分析表》編制集團(tuán)《內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格分析表》、報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和主管副總裁。稅務(wù)部認(rèn)為需要調(diào)整相關(guān)分子公司內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格的，由稅務(wù)部提出調(diào)整建議，按特殊調(diào)整管理流程，上報(bào)審批同意后，通知相關(guān)分子公司在ERP系統(tǒng)調(diào)整、更新計(jì)稅價(jià)格。內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格回顧和特殊調(diào)整管理每年中，當(dāng)年有發(fā)生內(nèi)部交易的分子公司財(cái)務(wù)部，根據(jù)稅法及當(dāng)?shù)刂鞴芏惥株P(guān)于內(nèi)部交易的最新政策規(guī)定，以及公司實(shí)際稅負(fù)、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，評(píng)估內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方法、內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)成本是否合理。分子公司財(cái)務(wù)部評(píng)估認(rèn)為需要調(diào)整內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格定價(jià)方法或內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格的，由分子公司財(cái)務(wù)部提出內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格調(diào)整建議，上報(bào)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部審核。每年中，財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部根據(jù)各相關(guān)分子公司上報(bào)的內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格調(diào)整建議，全面評(píng)估集團(tuán)內(nèi)部交易定價(jià)政策、定價(jià)策略是否合法，集團(tuán)內(nèi)部交易稅務(wù)成本是否合理，是否需要做出必要調(diào)整，并提出集團(tuán)內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格調(diào)整方案上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和主管副總裁。集團(tuán)內(nèi)部交易計(jì)稅價(jià)格調(diào)整方案經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和主管副總裁審批后，下發(fā)給各相關(guān)分子公司財(cái)務(wù)部更新ERP系統(tǒng)內(nèi)部計(jì)稅價(jià)格。內(nèi)部考核價(jià)格具體管理規(guī)定考核價(jià)格定價(jià)方法內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)飼料產(chǎn)品考核價(jià)格按“成本加成法”定價(jià)，定價(jià)公式為：內(nèi)部考核價(jià)格=本月原材料實(shí)際成本+包材實(shí)際成本+加工費(fèi)+管理費(fèi)用+預(yù)留利潤(rùn)原材料實(shí)際成本，指飼料產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)際所耗用的原材料成本，包括庫(kù)存和生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的原材料損耗，按ERP系統(tǒng)設(shè)定的存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算。包材實(shí)際成本，指用于包裝飼料產(chǎn)品所領(lǐng)用的包裝袋、編織袋、標(biāo)貼等的實(shí)際成本。SAP系統(tǒng)中原材料實(shí)際成本包含包材，EAS中包材作為制造費(fèi)用核算，在考核價(jià)格中統(tǒng)一納入材料成本，加工費(fèi)中不包含包材。飼料加工費(fèi)，指由委托方提供飼料原材料，由受托方加工，因此應(yīng)收取的飼料加工費(fèi)。用于彌補(bǔ)受托方制造費(fèi)用。管理費(fèi)用，指受托方在加工過(guò)程中發(fā)生的固定性管理費(fèi)用，結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司實(shí)際情況確定。預(yù)留利潤(rùn)，受托方加工利潤(rùn)?？己藘r(jià)格定價(jià)操作規(guī)程各分子公司財(cái)務(wù)部組織銷(xiāo)售部門(mén)編制下年度飼料產(chǎn)品內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算，并由大區(qū)事業(yè)部匯總上報(bào)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心匯總編制集團(tuán)下年度飼料產(chǎn)品內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算。生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心根據(jù)行業(yè)平均水平、產(chǎn)能等因素，確定下年度飼料產(chǎn)品加工費(fèi)和管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)中心根據(jù)集團(tuán)績(jī)效考核政策、下年度內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算、飼料加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擬定下年度內(nèi)部交易考核價(jià)格方案。大區(qū)事業(yè)部總經(jīng)理審核內(nèi)部考核價(jià)格。主管副總裁審核內(nèi)部考核價(jià)格。集團(tuán)經(jīng)委會(huì)審核并簽發(fā)內(nèi)部考核價(jià)格管理方案。財(cái)務(wù)中心發(fā)布內(nèi)部考核價(jià)格加成標(biāo)準(zhǔn)，加成標(biāo)準(zhǔn)包括：加工費(fèi)、管理費(fèi)用、預(yù)留利潤(rùn)。每月結(jié)帳后，內(nèi)銷(xiāo)方財(cái)務(wù)部出具《內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)核對(duì)表》，交內(nèi)購(gòu)部財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，雙方蓋章回傳。每月管理報(bào)表發(fā)生內(nèi)部交易的各分子公司財(cái)務(wù)部編制《內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)核對(duì)表》，與交易方核對(duì)完畢后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心審核無(wú)誤后，根據(jù)各分子上報(bào)的《內(nèi)部交易核對(duì)表》，分大區(qū)事業(yè)部、公司匯總形成《集團(tuán)內(nèi)部交易考核利潤(rùn)調(diào)整表》，報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、大區(qū)事業(yè)部總經(jīng)理、主管副總裁、集團(tuán)經(jīng)委會(huì)。每半年度和年度，財(cái)務(wù)中心匯總考核利潤(rùn)，形成對(duì)大區(qū)事業(yè)部績(jī)效考核調(diào)整數(shù)據(jù)。內(nèi)部考核價(jià)格回顧和特殊調(diào)整管理每年中，當(dāng)年有發(fā)生內(nèi)部交易的大區(qū)事業(yè)部，根據(jù)集團(tuán)關(guān)于分子公司績(jī)效考核的最新政策規(guī)定、行業(yè)最新飼料加費(fèi)水平，以及所在公司實(shí)際生產(chǎn)成本、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)能利用率等，評(píng)估內(nèi)部考核價(jià)格定價(jià)方法、內(nèi)部考核價(jià)格是否公平合理。大區(qū)事業(yè)部總經(jīng)理評(píng)估認(rèn)為需要調(diào)整內(nèi)部考核價(jià)格定價(jià)方法或內(nèi)部考核價(jià)格的，由大區(qū)事業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部考核價(jià)格調(diào)整建議，上報(bào)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心會(huì)同生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心審核內(nèi)部考核價(jià)格調(diào)整建議。內(nèi)部考核價(jià)格調(diào)整建議經(jīng)大區(qū)事業(yè)部總經(jīng)理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁審核后，由財(cái)務(wù)中心呈報(bào)集團(tuán)經(jīng)委會(huì)審批。由財(cái)務(wù)中心下發(fā)給各相關(guān)分子公司財(cái)務(wù)部更新ERP系