物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制研究

物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制研究［摘要］隨著我國房地產(chǎn)市場的逐步成熟，作為新興產(chǎn)業(yè)的物業(yè)管理取得了快速發(fā)展的條件和機遇。但在我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，國家整體經(jīng)濟下行、房地產(chǎn)調(diào)控升級的大環(huán)境下，物業(yè)管理企業(yè)的市場競爭日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營壓力越來越大。物業(yè)管理企業(yè)必須通過建立健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部管控約束，以促進企業(yè)更好地實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。文章結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營實際從改善內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范內(nèi)控活動、加強風險防范、健全監(jiān)管機制、暢通交流渠道等多個方面提出了企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化和改進策略，希望能為物業(yè)管理企業(yè)相關(guān)人員提供一定的借鑒和參考。［關(guān)鍵詞］物業(yè)管理;物業(yè)管理企業(yè);企業(yè)內(nèi)部控制1改善內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控體系物業(yè)管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高自身的內(nèi)控認知，積極推動內(nèi)控體系的建立和完善，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控文化，［1］鼓勵企業(yè)員工主動參與和配合內(nèi)控相關(guān)工作。企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系框架，具體包括會計核算控制制度、全面預(yù)算管理制度、成本控制制度、費用報銷流程制度、不相容崗位分離制度、授權(quán)審批控制制度、風險管控制度、應(yīng)收賬款管控制度、固定資產(chǎn)管控制度、發(fā)票管理制度、績效考核制度、內(nèi)審監(jiān)督審查制度、財務(wù)信息化流程管理制度等。要求制度要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及崗位人員，將制度進一步細化，確保企業(yè)內(nèi)控人員在開展各項內(nèi)控活動時有據(jù)可依，有規(guī)可守。企業(yè)要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立專門的內(nèi)控機構(gòu)部門，與企業(yè)內(nèi)審部門、財務(wù)部門等共同協(xié)作開展內(nèi)控活動，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)管三權(quán)分立的治理機制，確保權(quán)力運行的制衡性，以降低內(nèi)部貪污腐敗、徇私舞弊風險。同時在進行相關(guān)崗位設(shè)計時，要確保分離不相容崗位，如費用申請、審核、付款等崗位的分離，資產(chǎn)保管與清查盤點崗位的分離等。企業(yè)要明確各個部門的內(nèi)控歸口管理責任，建立嚴格的內(nèi)控責任追究機制，對內(nèi)控不合規(guī)行為加大懲戒力度，以有效約束企業(yè)人員內(nèi)控行為，強化內(nèi)控權(quán)威。2規(guī)范內(nèi)控活動，改進內(nèi)控方法一是，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點建立統(tǒng)一規(guī)范的管理流程和一體化的作業(yè)流程管理體系，明確各部門及崗位人員內(nèi)控責任，以工作手冊、業(yè)務(wù)準則的形式切實指導(dǎo)和約束企業(yè)員工的內(nèi)控工作行為。以企業(yè)的財務(wù)報銷付款流程為例，由經(jīng)費核銷崗位人員根據(jù)報銷單完成記賬憑證的編制工作后，將原始票據(jù)、報銷單以及記賬憑證等交由經(jīng)費復(fù)核崗人員進行財務(wù)復(fù)核。由出納崗人員接受記賬憑證及附件，打印銀行存款日記賬，由財務(wù)審批崗人員根據(jù)銀行存款日記賬復(fù)核網(wǎng)銀數(shù)據(jù)并批準支付，在接收到銀行的回單后由出納將回單粘貼到對應(yīng)的憑證上，由檔案管理人員負責將憑證存檔。注意在過程中要實現(xiàn)經(jīng)費申請、審批、付款等不相容崗位的分離，同時經(jīng)費復(fù)核崗人員要督促出納崗人員及時接受流程信息，并完成付款行為，以確保業(yè)務(wù)表單的完整性。二是，企業(yè)要改進內(nèi)控方法。［2］具體包括職能分工控制、授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護控制、信息技術(shù)控制、績效考評控制以及經(jīng)濟活動分析控制等。以職能分工、授權(quán)審批以及財產(chǎn)保護控制為例展開說明。①職能分工控制指的是企業(yè)要配備足夠的內(nèi)控崗位人員，加大人員的教育培訓工作，合理設(shè)置崗位職能分工，確保不相容崗位分離?？勺屫攧?wù)人員定期輪崗，拓寬其綜合知識面，培養(yǎng)關(guān)鍵崗位人才。②授權(quán)審批控制指的是嚴格限制關(guān)鍵崗位人員的職責權(quán)限，在《崗位說明書》中明確“崗位權(quán)限”。按照直線責任制要求各級管理人員定期對下屬內(nèi)控崗位人員權(quán)限履職情況進行檢查，并將檢查結(jié)果納入績效考評范疇內(nèi)。③財產(chǎn)保護控制分為賬務(wù)保護控制和實物保護控制。賬務(wù)保護控制內(nèi)容包括財務(wù)資產(chǎn)部門對會計賬務(wù)中增加的低值易耗品進行實時更新和相關(guān)文件資料的定期備份;綜合辦公部門定期進行資產(chǎn)核對，更新電子設(shè)備資產(chǎn)管理臺賬數(shù)據(jù);物資管理部門及時開具存貨進出票據(jù)，登記相關(guān)賬務(wù);服務(wù)運營部門登記更新設(shè)備設(shè)施管理臺賬，與資產(chǎn)部門進行賬務(wù)核對等。實物保護控制要求要明確企業(yè)各個部門及崗位人員的資產(chǎn)歸口管理責任，加強資產(chǎn)購置的成本效益分析，嚴格審批資產(chǎn)購置申請計劃，合理設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限。在購置大額資產(chǎn)時，要組織企業(yè)多部門負責人集體商議決定，采購過程要盡可能公正、公開和透明。要確保資產(chǎn)實物與記錄相符，定期清查盤點和保養(yǎng)維護，減少資產(chǎn)的閑置及浪費，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率和綜合效益。3加強風險防范，降低風險損失3.1改變業(yè)務(wù)收費模式物業(yè)企業(yè)要改變傳統(tǒng)的人工業(yè)務(wù)收費模式，通過智能一卡通實現(xiàn)對包括租金、物業(yè)費用、水電費用在內(nèi)的各種費用的自動劃轉(zhuǎn)，并將該數(shù)據(jù)信息變化實時更新到企業(yè)的收費管理系統(tǒng)中，登記管理臺賬，每日根據(jù)臺賬中的收入項目核對相關(guān)數(shù)據(jù)，確保賬目與實際相符，做到賬務(wù)日清月結(jié)。3.2規(guī)范資金收支管理在收入管理方面，明確收費的標準、費用收取的時間以及費用核算的方式，控制發(fā)票的領(lǐng)用權(quán)限，規(guī)范發(fā)票開具行為，及時登記、清理和返還相關(guān)票據(jù)憑證。避免發(fā)票丟失和損毀造成不必要的損失。在支出管理方面，主要包括代收代付支出和日常運行支出。以水電支出為例，該費用占物業(yè)企業(yè)總支出費用比例較大，如管理不善，可能引發(fā)一定的風險隱患。因此物業(yè)企業(yè)要在明確水電費用收費標準的基礎(chǔ)上，定期檢查轄區(qū)內(nèi)水電儀表是否處于正常工作狀態(tài)，做好儀表設(shè)備的保養(yǎng)和維護工作，防止出現(xiàn)跑電漏電或計量失誤現(xiàn)象，嚴禁違規(guī)用電用水行為，避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。另外，在全面實行“營改增”后，物業(yè)企業(yè)要特別注意原來常規(guī)的一些費用需要增收增值稅，為了防止企業(yè)過去的非盈利業(yè)務(wù)增加稅負，企業(yè)要合理地設(shè)置各項代收代支項目，與委托方簽訂協(xié)議，由對方承擔稅負，降低企業(yè)的稅務(wù)支出壓力，或者盡量減少代收代支行為，降低企業(yè)資金風險隱患。加強應(yīng)收賬款管理。企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要及時統(tǒng)計賬款數(shù)據(jù)，將結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一開展催繳工作。建立責任催收機制，將應(yīng)收賬款回款率同崗位個人及相關(guān)部門績效考評相結(jié)合，針對不同的欠款對象、款項延期時間等采取不同的催收策略，盡可能防止呆賬壞賬現(xiàn)象產(chǎn)生，有效防控應(yīng)收賬款風險。4健全監(jiān)管機制，暢通交流渠道為了確保審計監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性，企業(yè)要在其最高層領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)下設(shè)專門的審計監(jiān)督委員會，成立審計監(jiān)督小組，負責針對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展日常審計和不定期專項審計，加強企業(yè)內(nèi)控的合規(guī)性審查，企業(yè)要暢通內(nèi)控交流渠道，一方面完善渠道設(shè)計，橫向明確各個部門間的內(nèi)控溝通形式、頻率和時間，鼓勵企業(yè)全員積極參與到內(nèi)控管理工作中來?？v向縮短溝通流程，簡化溝通程序，開展專題內(nèi)控交流會議，提高縱向溝通效率。對外加強企業(yè)與租戶、業(yè)主間的關(guān)系維護，促進內(nèi)控信息高效的傳遞和共享。另一方面完善財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，借助信息化的技術(shù)手段強化系統(tǒng)相關(guān)功能模塊，如企業(yè)可通過引入“三費”(物業(yè)費、房租費、供暖費)軟件管理系統(tǒng)，拓展線上費用繳納渠道，或者在微信公眾平臺提供物業(yè)費、房租、供暖費等費用的繳納服務(wù)，同時增加相應(yīng)的投訴建議、服務(wù)引導(dǎo)等功能，將相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息直接對接到企業(yè)的信息系統(tǒng)中，自動更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，避免煩瑣的數(shù)據(jù)處