高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷2

精品文檔-下載后可編輯高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷2高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷2

問(wèn)答題（共18題，共18分）

1.安康農(nóng)業(yè)科技研究院(簡(jiǎn)稱(chēng)“安康農(nóng)科”)系一家中央專(zhuān)業(yè)農(nóng)業(yè)科技研究的事業(yè)單位，全面執(zhí)行各項(xiàng)相關(guān)管理工作規(guī)定，請(qǐng)你作為單位高層財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，針對(duì)以下情形做出專(zhuān)業(yè)分析與判斷：

1.財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)(單位)根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)。需要奉行的基本原則，包括科學(xué)規(guī)范原則、公正公開(kāi)原則、分級(jí)分類(lèi)原則和績(jī)效相關(guān)原則。

2.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情形，可在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)或儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，可以按照有關(guān)憑證注明的金額，也可能按照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的成本金額，增加受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，轉(zhuǎn)贈(zèng)或交付物資時(shí)，減少受托代理負(fù)債和受托代理資產(chǎn)。

4.安康農(nóng)科經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價(jià)值800萬(wàn)元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬(wàn)元，安康農(nóng)科將所取得的租金納入單位預(yù)算，全部留抵本單位。5.7月，安康農(nóng)科報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，以一棟試驗(yàn)樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。

6.8月，按照財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求，安康農(nóng)科進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門(mén)認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷(xiāo)賬務(wù)處理。

7.9月，安康農(nóng)科當(dāng)年實(shí)際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬(wàn)元。安康農(nóng)科考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項(xiàng)超收收入中支出40萬(wàn)元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給職工。

8.10月，安康農(nóng)科將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)780萬(wàn)元列入往來(lái)賬，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)賬中支出670萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

9.11月，安康農(nóng)科A研究項(xiàng)目通過(guò)了專(zhuān)家鑒定，完成結(jié)項(xiàng)，剩余財(cái)政資金50萬(wàn)元。安康農(nóng)科鑒于B項(xiàng)目任務(wù)越來(lái)越重，人員經(jīng)費(fèi)緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元用于補(bǔ)助B項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)。

10.安康農(nóng)科領(lǐng)導(dǎo)劉主任持有公務(wù)卡辦理結(jié)算，其出差期間支付累計(jì)8000元，因工作繁忙、接連數(shù)次出差在外，超過(guò)了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。安康農(nóng)科在辦理該情形報(bào)銷(xiāo)時(shí)，增加事業(yè)支出8050元，減少銀行存款8050元。

要求：

2.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2022年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：

①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事(非獨(dú)立董事)、高級(jí)管理人

員(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技術(shù)人員(其中2位為外籍員工)、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。

②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。

③限制性股票的來(lái)源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。

④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保或償還債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%。

⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。

⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過(guò)。

⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬(wàn)元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購(gòu)成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開(kāi)展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購(gòu)成本和鉛錠銷(xiāo)售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。

②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣(mài)出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買(mǎi)入3萬(wàn)噸鉛錠。

③會(huì)計(jì)處理：在滿(mǎn)足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購(gòu)入原料的套期，將其分類(lèi)為

現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫(kù)存商品的賣(mài)出產(chǎn)品套期，將其分類(lèi)為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)2022年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購(gòu)入甲上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬(wàn)元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元；對(duì)甲公司沒(méi)有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬(wàn)元(5000－10)。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬(wàn)元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬(wàn)元與原賬面價(jià)值5010萬(wàn)元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。

(4)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬(wàn)份，支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用10萬(wàn)元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元。

(5)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給丁公司，尚有3000萬(wàn)元貨款未收到，約定的收款日期分別為2022年末、2022年末和2022年末，各收取1000萬(wàn)元。2022年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將于2022年12月1日按照固定價(jià)格購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)2990萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬(wàn)元(3000－2900)計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：

3.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2022年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：

①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事(非獨(dú)立董事)、高級(jí)管理人

員(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技術(shù)人員(其中2位為外籍員工)、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。

②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。

③限制性股票的來(lái)源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。

④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保或償還債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%。

⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。

⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過(guò)。

⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬(wàn)元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購(gòu)成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開(kāi)展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購(gòu)成本和鉛錠銷(xiāo)售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。

②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣(mài)出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買(mǎi)入3萬(wàn)噸鉛錠。

③會(huì)計(jì)處理：在滿(mǎn)足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購(gòu)入原料的套期，將其分類(lèi)為

現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫(kù)存商品的賣(mài)出產(chǎn)品套期，將其分類(lèi)為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)2022年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購(gòu)入甲上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬(wàn)元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元；對(duì)甲公司沒(méi)有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬(wàn)元(5000－10)。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬(wàn)元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬(wàn)元與原賬面價(jià)值5010萬(wàn)元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。

(4)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬(wàn)份，支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用10萬(wàn)元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元。

(5)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給丁公司，尚有3000萬(wàn)元貨款未收到，約定的收款日期分別為2022年末、2022年末和2022年末，各收取1000萬(wàn)元。2022年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將于2022年12月1日按照固定價(jià)格購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)2990萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬(wàn)元(3000－2900)計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：根據(jù)資料(2)，逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

4.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2022年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：

①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事(非獨(dú)立董事)、高級(jí)管理人

員(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技術(shù)人員(其中2位為外籍員工)、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。

②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。

③限制性股票的來(lái)源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。

④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保或償還債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%。

⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。

⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過(guò)。

⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬(wàn)元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購(gòu)成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開(kāi)展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購(gòu)成本和鉛錠銷(xiāo)售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。

②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣(mài)出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買(mǎi)入3萬(wàn)噸鉛錠。

③會(huì)計(jì)處理：在滿(mǎn)足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購(gòu)入原料的套期，將其分類(lèi)為

現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫(kù)存商品的賣(mài)出產(chǎn)品套期，將其分類(lèi)為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)2022年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購(gòu)入甲上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬(wàn)元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元；對(duì)甲公司沒(méi)有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬(wàn)元(5000－10)。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬(wàn)元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬(wàn)元與原賬面價(jià)值5010萬(wàn)元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。

(4)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬(wàn)份，支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用10萬(wàn)元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元。

(5)2022年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給丁公司，尚有3000萬(wàn)元貨款未收到，約定的收款日期分別為2022年末、2022年末和2022年末，各收取1000萬(wàn)元。2022年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將于2022年12月1日按照固定價(jià)格購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)2990萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬(wàn)元(3000－2900)計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：根據(jù)資料(3)～(5)，逐項(xiàng)分析、判斷長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.甲單位是一家省級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，于2022年4月召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。在專(zhuān)題會(huì)議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

院長(zhǎng)：內(nèi)部控制對(duì)于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

副院長(zhǎng)：只要院長(zhǎng)重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點(diǎn)建議：一是在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制中，一定要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個(gè)原則，才能取得好的效果。二是為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的一切開(kāi)支實(shí)行院長(zhǎng)一支筆審批，嚴(yán)把資金支出關(guān)。

人事處長(zhǎng)：我將全力支持院長(zhǎng)做好人事部門(mén)的內(nèi)部控制工作。我有三點(diǎn)建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)作為選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強(qiáng)文化建設(shè)，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)的文化氛圍。

審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：

第一，2022年2月1日，購(gòu)入不需要安裝的科研檢測(cè)設(shè)備，采用財(cái)政直接支付方式支付價(jià)款35萬(wàn)元以及支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：增加固定資產(chǎn)36萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入36萬(wàn)元。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預(yù)計(jì)使用年限5年、采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計(jì)算，從2022年3月起，每月計(jì)提折舊6000元。計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計(jì)折舊6000元。

第二，2022年3月1日，從中央財(cái)政部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)資金500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計(jì)劃項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理為增加銀行存款500萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元。

要求：根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理。

6.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營(yíng)鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，甲公司決定進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，2022年對(duì)內(nèi)部控制

建設(shè)提出了如下工作要點(diǎn)：

(1)企業(yè)層面控制方面。

①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才緊缺狀況，

集團(tuán)公司將抽調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)將有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才。

②關(guān)于審計(jì)監(jiān)督控制。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于集團(tuán)公司

采購(gòu)業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個(gè)采購(gòu)招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長(zhǎng)，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。

③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議通過(guò)后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。

④關(guān)于社會(huì)責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團(tuán)建廠(chǎng)時(shí)間長(zhǎng)，設(shè)備老化，污水排放無(wú)法達(dá)標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污，以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。

(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。

①關(guān)于資金活動(dòng)控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)成立了籌資小組，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外各種融資方式、融資成本進(jìn)行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)親自進(jìn)行了審批。

②關(guān)于工程項(xiàng)目控制。在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)，公司指定了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)編制了可行性研究報(bào)告，按照

規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會(huì)進(jìn)行了審批；立項(xiàng)完成后，采取公開(kāi)招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過(guò)程中，實(shí)行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到了及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報(bào)告后，由于環(huán)境治理時(shí)間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù)，再適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。

③關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告控制。公司對(duì)籌集的資金及其款項(xiàng)支付，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)

定，依據(jù)原始憑證進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄；根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時(shí)對(duì)外提供了財(cái)務(wù)報(bào)告。

(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

①關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

工作，公司決定聘任A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了多年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平高，對(duì)本公司情況也熟悉，委托該所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高效率。

②關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，組成陣容強(qiáng)大的評(píng)價(jià)小組進(jìn)駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，根據(jù)全面評(píng)價(jià)、關(guān)注重點(diǎn)的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。

③關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，從定性和定量方面進(jìn)行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會(huì)溝通達(dá)成共識(shí)后，由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時(shí)對(duì)外發(fā)布了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢(xún)報(bào)告。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。

①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具2022年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)排名中居于前列，專(zhuān)業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。

②關(guān)于審計(jì)測(cè)試。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計(jì)小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為評(píng)估重點(diǎn)把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評(píng)估工作成果，以達(dá)到減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作、提高審計(jì)工作效率以及減輕審計(jì)責(zé)任的目的。

③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在嚴(yán)格履行審計(jì)程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，

對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

要求：

7.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營(yíng)鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，甲公司決定進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，2022年對(duì)內(nèi)部控制

建設(shè)提出了如下工作要點(diǎn)：

(1)企業(yè)層面控制方面。

①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才緊缺狀況，

集團(tuán)公司將抽調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)將有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才。

②關(guān)于審計(jì)監(jiān)督控制。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于集團(tuán)公司

采購(gòu)業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個(gè)采購(gòu)招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長(zhǎng)，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。

③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議通過(guò)后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。

④關(guān)于社會(huì)責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團(tuán)建廠(chǎng)時(shí)間長(zhǎng)，設(shè)備老化，污水排放無(wú)法達(dá)標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污，以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。

(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。

①關(guān)于資金活動(dòng)控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)成立了籌資小組，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外各種融資方式、融資成本進(jìn)行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)親自進(jìn)行了審批。

②關(guān)于工程項(xiàng)目控制。在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)，公司指定了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)編制了可行性研究報(bào)告，按照

規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會(huì)進(jìn)行了審批；立項(xiàng)完成后，采取公開(kāi)招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過(guò)程中，實(shí)行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到了及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報(bào)告后，由于環(huán)境治理時(shí)間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù)，再適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。

③關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告控制。公司對(duì)籌集的資金及其款項(xiàng)支付，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)

定，依據(jù)原始憑證進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄；根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時(shí)對(duì)外提供了財(cái)務(wù)報(bào)告。

(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

①關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

工作，公司決定聘任A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了多年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平高，對(duì)本公司情況也熟悉，委托該所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高效率。

②關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，組成陣容強(qiáng)大的評(píng)價(jià)小組進(jìn)駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，根據(jù)全面評(píng)價(jià)、關(guān)注重點(diǎn)的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。

③關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，從定性和定量方面進(jìn)行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會(huì)溝通達(dá)成共識(shí)后，由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時(shí)對(duì)外發(fā)布了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢(xún)報(bào)告。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。

①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具2022年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)排名中居于前列，專(zhuān)業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。

②關(guān)于審計(jì)測(cè)試。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計(jì)小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為評(píng)估重點(diǎn)把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評(píng)估工作成果，以達(dá)到減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作、提高審計(jì)工作效率以及減輕審計(jì)責(zé)任的目的。

③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在嚴(yán)格履行審計(jì)程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，

對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，分別指出上述(1)③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施以及(2)②工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。

8.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車(chē)制冷機(jī)組、客車(chē)空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時(shí)經(jīng)營(yíng)制冷設(shè)備輔件及汽車(chē)零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理情況如下：

(1)甲公司通過(guò)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過(guò)程中，對(duì)行業(yè)的準(zhǔn)入并無(wú)嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進(jìn)入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)開(kāi)展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進(jìn)一步加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

為此，公司依托設(shè)計(jì)、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及客戶(hù)的個(gè)性化需求，快速開(kāi)發(fā)出符合市場(chǎng)需求的高性?xún)r(jià)比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶(hù)的反饋不斷進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，以不斷提高市場(chǎng)份額。

(2)甲公司通過(guò)流程圖方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了加強(qiáng)精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享云，注重業(yè)財(cái)融合，支持網(wǎng)上報(bào)賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進(jìn)國(guó)際一流公司構(gòu)建財(cái)務(wù)共享云，確保運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)安全可靠。

(3)甲公司通過(guò)頭腦風(fēng)暴識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿(mǎn)足市場(chǎng)需要，甲公司引進(jìn)了先進(jìn)生產(chǎn)線(xiàn)，生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運(yùn)用涉及多項(xiàng)專(zhuān)利，有可能引發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。

為此，甲公司與知識(shí)產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法。

(4)甲公司通過(guò)財(cái)務(wù)分析識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司2022年末、2022年末、2022年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%、15%、18%，目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來(lái)若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會(huì)造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

為此，甲公司在期末根據(jù)客戶(hù)的信用狀況足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(5)甲公司通過(guò)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機(jī)、型材玻璃門(mén)體類(lèi)、蒸發(fā)芯體、制冷機(jī)組、皮帶、水泵等。如果未來(lái)上游主要原材料及零部件價(jià)格發(fā)生大幅上漲，會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性，公司存在原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂期貨合同，買(mǎi)人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進(jìn)行套期保值，預(yù)期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。

(6)甲公司通過(guò)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進(jìn)一步布局和發(fā)展；受制于資金實(shí)力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，但難以快速推進(jìn)；在全國(guó)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進(jìn)相對(duì)較為緩慢。為解決資金問(wèn)題，甲公司舉借了大量長(zhǎng)期浮息借款，由此利率的波動(dòng)產(chǎn)生了利率風(fēng)險(xiǎn)。

甲公司董事會(huì)經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動(dòng)范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

(7)甲公司通過(guò)SWOT分析方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司近期參加行業(yè)展銷(xiāo)會(huì)獲得客戶(hù)高度認(rèn)可，許多新客戶(hù)希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項(xiàng)已處于較高水平，甲公司對(duì)新增客戶(hù)中聲譽(yù)好、財(cái)務(wù)狀況佳的客戶(hù)，允許給予短期賒銷(xiāo)，在賒銷(xiāo)期間積極與客戶(hù)溝通，關(guān)注客戶(hù)的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對(duì)于普通客戶(hù)，只允許采用現(xiàn)銷(xiāo)，即時(shí)清結(jié)。

(8)甲公司通過(guò)頭腦風(fēng)暴方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)募集資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤(rùn)豐厚，但環(huán)境污染過(guò)大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。

董事會(huì)研究決定，對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，

嚴(yán)禁開(kāi)工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

要求：

9.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車(chē)制冷機(jī)組、客車(chē)空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時(shí)經(jīng)營(yíng)制冷設(shè)備輔件及汽車(chē)零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理情況如下：

(1)甲公司通過(guò)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過(guò)程中，對(duì)行業(yè)的準(zhǔn)入并無(wú)嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進(jìn)入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)開(kāi)展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進(jìn)一步加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

為此，公司依托設(shè)計(jì)、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及客戶(hù)的個(gè)性化需求，快速開(kāi)發(fā)出符合市場(chǎng)需求的高性?xún)r(jià)比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶(hù)的反饋不斷進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，以不斷提高市場(chǎng)份額。

(2)甲公司通過(guò)流程圖方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了加強(qiáng)精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享云，注重業(yè)財(cái)融合，支持網(wǎng)上報(bào)賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進(jìn)國(guó)際一流公司構(gòu)建財(cái)務(wù)共享云，確保運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)安全可靠。

(3)甲公司通過(guò)頭腦風(fēng)暴識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿(mǎn)足市場(chǎng)需要，甲公司引進(jìn)了先進(jìn)生產(chǎn)線(xiàn)，生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運(yùn)用涉及多項(xiàng)專(zhuān)利，有可能引發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。

為此，甲公司與知識(shí)產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法。

(4)甲公司通過(guò)財(cái)務(wù)分析識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司2022年末、2022年末、2022年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%、15%、18%，目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來(lái)若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會(huì)造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

為此，甲公司在期末根據(jù)客戶(hù)的信用狀況足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(5)甲公司通過(guò)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機(jī)、型材玻璃門(mén)體類(lèi)、蒸發(fā)芯體、制冷機(jī)組、皮帶、水泵等。如果未來(lái)上游主要原材料及零部件價(jià)格發(fā)生大幅上漲，會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性，公司存在原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂期貨合同，買(mǎi)人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進(jìn)行套期保值，預(yù)期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。

(6)甲公司通過(guò)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進(jìn)一步布局和發(fā)展；受制于資金實(shí)力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，但難以快速推進(jìn)；在全國(guó)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進(jìn)相對(duì)較為緩慢。為解決資金問(wèn)題，甲公司舉借了大量長(zhǎng)期浮息借款，由此利率的波動(dòng)產(chǎn)生了利率風(fēng)險(xiǎn)。

甲公司董事會(huì)經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動(dòng)范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

(7)甲公司通過(guò)SWOT分析方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司近期參加行業(yè)展銷(xiāo)會(huì)獲得客戶(hù)高度認(rèn)可，許多新客戶(hù)希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項(xiàng)已處于較高水平，甲公司對(duì)新增客戶(hù)中聲譽(yù)好、財(cái)務(wù)狀況佳的客戶(hù)，允許給予短期賒銷(xiāo)，在賒銷(xiāo)期間積極與客戶(hù)溝通，關(guān)注客戶(hù)的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對(duì)于普通客戶(hù)，只允許采用現(xiàn)銷(xiāo)，即時(shí)清結(jié)。

(8)甲公司通過(guò)頭腦風(fēng)暴方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)募集資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤(rùn)豐厚，但環(huán)境污染過(guò)大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。

董事會(huì)研究決定，對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，

嚴(yán)禁開(kāi)工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

要求：根據(jù)上述事項(xiàng)(6)～(8)，按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志分類(lèi)的角度指出風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，并分別說(shuō)明甲公司采用了何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

10.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2022年初，甲公司召開(kāi)X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。

(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投入)；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過(guò)環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問(wèn)題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來(lái)可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。

(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2022年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。

假定不考慮其他因素。

要求：

11.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2022年初，甲公司召開(kāi)X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。

(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投入)；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元。考慮到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過(guò)環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問(wèn)題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來(lái)可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。

(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2022年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料(2)，基礎(chǔ)事業(yè)部經(jīng)理的分析是否合理，給出理由。

12.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2022年初，甲公司召開(kāi)X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。

(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投入)；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過(guò)環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問(wèn)題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來(lái)可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。

(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2022年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料(3)，指出具體的融資方式，其融資缺點(diǎn)有哪些？同時(shí)分析財(cái)務(wù)部經(jīng)理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由。

13.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2022年初，甲公司召開(kāi)X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。

(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投入)；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢(xún)費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過(guò)環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問(wèn)題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來(lái)可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。

(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2022年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料(4)，指出財(cái)務(wù)總監(jiān)關(guān)于財(cái)務(wù)公司的論述是否合理，收支一體化模式的運(yùn)作機(jī)理包含哪些？

14.甲科研單位是(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲單位”)已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的事業(yè)單位，事業(yè)單位規(guī)定的職工福利基金提取比例為20%，不存在所得稅問(wèn)題且不存在未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損情形。財(cái)政部門(mén)在2022

年2月的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，甲單位2022年可能存在以下業(yè)務(wù)問(wèn)題：

(1)甲單位由于承擔(dān)重大省級(jí)課題，2022年2月份收到省科委撥款80萬(wàn)元(撥人專(zhuān)款)。甲單位3月份購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備40萬(wàn)元，支付課題費(fèi)、資料費(fèi)10萬(wàn)元，11月份支付鑒定費(fèi)20萬(wàn)元，項(xiàng)目已實(shí)施完畢。甲公司及時(shí)對(duì)項(xiàng)目結(jié)余資金10萬(wàn)元進(jìn)行了清理，并由財(cái)政部收回。

(2)甲單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)及相關(guān)機(jī)構(gòu)同意，將160萬(wàn)元的新能源研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將其中56萬(wàn)元用于購(gòu)置空調(diào)、辦公家具等非預(yù)算支出。

(3)2022年4月2日，甲單位當(dāng)月的授權(quán)支付額度40萬(wàn)元到賬，與核定用款計(jì)劃數(shù)相符。

甲單位會(huì)計(jì)處理為：增加銀行存款40萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入40萬(wàn)元。

(4)2022年5月，因下屬乙單位出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，收不抵支，經(jīng)甲單位辦公會(huì)研究決定，

將本單位預(yù)算資金20萬(wàn)元撥給乙單位，以緩解其資金壓力；同時(shí)要求乙單位年終時(shí)，根據(jù)其收支情況，將結(jié)余款上繳給甲單位。

(5)2022年12月31日，甲單位一輛價(jià)值58萬(wàn)元的汽車(chē)到期報(bào)廢，經(jīng)部門(mén)提出處置申請(qǐng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處；經(jīng)甲單位辦公會(huì)研究決定，予以報(bào)廢。處置該車(chē)輛取得殘值收入5萬(wàn)元，存入銀行。財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此作出會(huì)計(jì)處理：減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金58萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)58萬(wàn)元；同時(shí)，增加銀行存款5萬(wàn)元，增加其他收入5萬(wàn)元。

(6)年終，甲單位尚未使用的年終結(jié)余用款計(jì)劃額度為27萬(wàn)元，其中財(cái)政直接支付結(jié)余16萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余11萬(wàn)元，被予以注銷(xiāo)，會(huì)計(jì)未作處理。

(7)年終，乙單位經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，按甲單位要求上繳經(jīng)營(yíng)收益8萬(wàn)元。甲單位會(huì)計(jì)處理為：增加銀行存款8萬(wàn)元，增加經(jīng)營(yíng)收入8萬(wàn)元。

(8)年終，甲單位報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，價(jià)值600萬(wàn)元。合同約定：甲單位每年12月31日向租賃公司支付租金100萬(wàn)元，分6年支付，租賃期滿(mǎn)后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。12月31日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付第一年租金100萬(wàn)元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬(wàn)元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金600萬(wàn)元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬(wàn)元，減少銀行存款100萬(wàn)元。

(9)年度收入情況：財(cái)政補(bǔ)助收入5000萬(wàn)元(其中：項(xiàng)目支出補(bǔ)助1000萬(wàn)元)，事業(yè)收入10000萬(wàn)元(其中：專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)收入2000萬(wàn)元)，上級(jí)補(bǔ)助收入100萬(wàn)元，附屬單位上繳收入100萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元。年度支出情況：事業(yè)支出12000萬(wàn)元{其中：基本支出10000萬(wàn)元(其中：財(cái)政補(bǔ)助支出4000萬(wàn)元)；項(xiàng)目支出2000萬(wàn)元(其中：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出800萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)資金支出500萬(wàn)元)}，上繳上級(jí)支出50萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出100萬(wàn)元，其他支出30萬(wàn)元。

甲單位財(cái)務(wù)人員結(jié)賬前的計(jì)算如下：①該事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=(4000－4000)＋(1000－800)=200(萬(wàn)元)；②當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=(2000－500)＋(8000＋100＋100＋50)－{(6000＋700)＋50＋100＋30}=1500＋8250－6880=2870(萬(wàn)元)；③年末職工福利基金提取額=事業(yè)結(jié)余×提取比例=2870*20%=574(萬(wàn)元)。

要求：

15.新漢陽(yáng)機(jī)床制造有限公司近年來(lái)一直注重科技創(chuàng)新，現(xiàn)研發(fā)一款新產(chǎn)品，計(jì)劃投資一配套設(shè)備2000000元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)殘值為0。該設(shè)備所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品生命周期為4年，未來(lái)四年中每年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量分別為560000元、696028元、1350773元和392874元。假設(shè)該企業(yè)加權(quán)平均成本為10%。上述有關(guān)數(shù)據(jù)及相關(guān)參數(shù)可參見(jiàn)下表。

要求：

16.資料1：H是一家以鋼鐵生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)為核心業(yè)務(wù)的大型國(guó)有企業(yè)。2022年，H公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展做大做強(qiáng)的目標(biāo)，分別并購(gòu)了A和C兩家公司并實(shí)現(xiàn)了全資控股。A公司是一家以金融業(yè)為主的商業(yè)銀行，成立8年，已經(jīng)上市，目前在當(dāng)?shù)鼐哂休^好的客戶(hù)群體與經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)；C公司是一家煤炭生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)探測(cè)該公司所擁有的采礦區(qū)具有很大的開(kāi)采潛力，開(kāi)采的煤礦不僅能夠滿(mǎn)足H公司的需要，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。經(jīng)過(guò)以上資本運(yùn)作，H公司作為一家大型國(guó)有綜合公司，繼續(xù)利用旗下包括A和C兩大子公司(其中A為上市公司，C為非上市公司)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。

資料2：2022年，A公司進(jìn)行了以下相關(guān)事項(xiàng)：

A上市公司于2022年4月5日取得B公司20%的股份，成本為2億元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8億元。投資后，A公司對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。2022年A公司確認(rèn)對(duì)B公司投資收益1600萬(wàn)元，其他綜合收益400萬(wàn)元；在此期間B公司未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配，不考慮稅費(fèi)的影響。已知A公司與B公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。

假定2022年1月2日，A公司以6億元的價(jià)格進(jìn)一步收購(gòu)B公司40%股份，購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14億元。

資料3：C公司為實(shí)現(xiàn)借殼上市目的，選擇W上市公司作為借殼對(duì)象，2022年6月30日實(shí)現(xiàn)了對(duì)W公司的合并。W上市公司目前除貨幣資金1000萬(wàn)元以外，僅剩余待處理的庫(kù)存2000萬(wàn)元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)和未收款項(xiàng)6000萬(wàn)元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)；此外公司