出納實務(wù)課件：出納概述

課件制作出納實務(wù)*1《出納實務(wù)》出納概述*2《出納實務(wù)》第一節(jié)出納工作概述一、出納的含義“出納”，出即支出，納則是收入。廣義：既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義：僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各種工作。*3《出納實務(wù)》二、出納工作的特點（一）專業(yè)性（二）政策性（三）時間性（四）社會性*4《出納實務(wù)》（一）專業(yè)性出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，日記帳怎樣記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領(lǐng)，而且要熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。二、出納工作的特點*5《出納實務(wù)》（二）政策性出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行。二、出納工作的特點*6《出納實務(wù)》（三）時間性出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴(yán)格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納人員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。二、出納工作的特點*7《出納實務(wù)》（四）社會性出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動大環(huán)境中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)緊密聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。二、出納工作的特點*8《出納實務(wù)》【案例】山海電子公司是一家小企業(yè)，為提高工作效率和節(jié)約人員開支，財務(wù)室只有主管會計和出納倆人，其中出納是一位剛從某中專財會專業(yè)畢業(yè)不久的學(xué)生。在分工上，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記工作。這位出納對企業(yè)支付的購料款和收到客戶歸還的銷貨款以種種手段大肆貪污，但在很長一段時間內(nèi)，居然無人發(fā)現(xiàn)出納的這種行為。一個客戶很長時間未收到貨款，單位才組織有關(guān)人員對出納的銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細賬進行全面清理，發(fā)現(xiàn)該出納共貪污165000元的款項。三、出納工作的基本原則*9《出納實務(wù)》【案例分析】企業(yè)片面強調(diào)減少憑證流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，將不相容的銀行存款登記賬和債權(quán)債務(wù)的登記交給出納一人擔(dān)任，這在事實上使得不同崗位之間、不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間失去了相互制約和相互監(jiān)督的機制，為出納員貪污會對公款創(chuàng)造了條件。如果企業(yè)將銀行存款的登記和債權(quán)債務(wù)的登記分別設(shè)置成兩個崗位，任何一筆款項的收入和支付都必須經(jīng)過兩個，在兩個崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，出納員就不可能肆無忌憚地進行貪污。三、出納工作的基本原則*10《出納實務(wù)》凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用及債權(quán)債務(wù)等賬目的登記（日記賬除外）。錢賬分管原則三、出納工作的基本原則*11《出納實務(wù)》四、出納工作的職能（一）收付職能。是最基本職能。（二）反映職能。利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的日記賬、各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算。（三）監(jiān)督職能。對本單位各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。（四）管理職能。管理貨幣資金和有價證券，保證貨幣資金的合理使用和安全、完整。對本單位資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)投資決策提供經(jīng)濟信息等。*12《出納實務(wù)》五、出納工作的內(nèi)容（一）貨幣資金核算1.辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)2.辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票3.認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)4.保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券5.保管有關(guān)印章，規(guī)范使用印章6.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算*13《出納實務(wù)》（二）往來結(jié)算1.辦理往來結(jié)算，建立清算制度2.核算其他往來款項，防止壞賬損失（三）工資核算1.執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金3.負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)五、出納工作的內(nèi)容*14《出納實務(wù)》六、出納工作的流程（一）資金收入的流程1.明確收入的金額和來源2.清點收入并開具單據(jù)（二）資金支出的流程1.明確支出的收款人、金額和用途2.付款審批3.辦理付款*15《出納實務(wù)》七、出納工作賬務(wù)處理組織程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證債券投資明細帳股票投資明細帳庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳庫存有價證券報表與報告庫存現(xiàn)金現(xiàn)金總賬銀行對賬單銀行存款總賬*16《出納實務(wù)》八、出納工作交接（一）出納工作交接的原因或情形需要更換人員（包括暫時更換）從事出納工作（二）出納工作交接的作用分清責(zé)任、保證出納工作前后銜接（三）出納工作交接的內(nèi)容各種憑證、賬簿、印章及未了事項會計軟件及相關(guān)密碼介紹有關(guān)事項*17《出納實務(wù)》八、出納工作交接（四）出納工作交接的程序1.移交前的準(zhǔn)備工作2.出納工作的正式交接會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交：一般會計人員（包括出納人員）交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。*18《出納實務(wù)》（四）出納工作交接的程序3.交接結(jié)束時手續(xù)的辦理交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。4.出納工作交接的相關(guān)責(zé)任移交后，移交人對自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負(fù)完全責(zé)任，不得以資料已移交為由推脫責(zé)任。接交人應(yīng)繼續(xù)使用移交后的賬簿等資料，保持會計記錄的連續(xù)性，不得自行另立賬簿或擅自銷毀移交資料。*八、出納工作交接19《出納實務(wù)》第二節(jié)出納人員概述一、出納人員的含義狹義：出納人員僅指會計部門的出納人員。廣義：出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員，也稱收銀員。*20《出納實務(wù)》二、出納人員的配備1.各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)進行代理記賬。2.凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職的出納人員。出納崗位的設(shè)置和人員的具體配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。*21《出納實務(wù)》二、出納人員的配備單位規(guī)模崗位設(shè)置備注規(guī)模小一人多崗設(shè)兼職出納員，但兼職出納員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記和稽核以及會計檔案的保管。規(guī)模較大一人一崗設(shè)一名專職出納員規(guī)模大一崗多人設(shè)多名專職出納員，可分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行存款出納員。*出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，要以業(yè)務(wù)需要為原則，既滿足單位出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。22《出納實務(wù)》三、出納人員的職責(zé)1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2.嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，根據(jù)編制的收付款記賬憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的相關(guān)規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4.掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不得出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5.保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整。6.妥善保管有關(guān)印章、空白收據(jù)(發(fā)票)和空白支票。*23《出納實務(wù)》四、出納人員的權(quán)利1.維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為的權(quán)利。2.參與貨幣資金管理的權(quán)利3.管好、用好貨幣資金的權(quán)利*24《出納實務(wù)》25五、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)出納人員素質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作作風(fēng)較強的安全意識熟練的專業(yè)技能良好的職業(yè)道德較高的政策水平較高的綜合素質(zhì)*《出納實務(wù)》熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。愛崗敬業(yè)廉潔自律客觀公正

出納員每天都和貨幣資金打交道，要清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。應(yīng)實事求是、客觀公正、堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系。保守秘密

應(yīng)保守本單位商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息

強化服務(wù)

要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。出納人員的職業(yè)道德*26《出納實務(wù)》六、出納人員的回避制度（一）應(yīng)當(dāng)實行回避制度的單位國家機關(guān)、國有企業(yè)和事業(yè)單位（二）需要回避的人員單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（三）需要回避的親屬關(guān)系夫妻關(guān)系、直系親屬關(guān)系以及三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。*27《出納實務(wù)》七、出納人員與會計的關(guān)系（一）各有分工會計主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供所需要的核算資料。會計不得管錢管物。出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作。出納人員不得監(jiān)管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。*28《出納實務(wù)》

（二）既互相依賴又互相牽制出納、會計之間有很強的依賴性。他們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證，這些作為記賬憑證的會計憑證必須在出納、會計之間按照一定的順序傳遞；他們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務(wù)，不可或缺。他們之間又相互牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬有金額上的等量關(guān)系，兩者之間必須相互核對、保持一致，這樣就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系。七、出納與會計的關(guān)系*29《出納實務(wù)》（三）出納核算是一種特殊的明細核算出納要分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，逐筆序時地進行明細核算。七、出納與會計的關(guān)系*30《出納實務(wù)》（四）出納工作是一種賬實兼管的工作出納既要進行出納賬務(wù)處理，設(shè)置和登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，又要進行