企業(yè)內(nèi)控手冊樣本

MOTOROLA內(nèi)部控制原則１．０普通控制規(guī)定２．０收人周期３．０采購周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０計算機系統(tǒng)控制一、前言自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度政策。內(nèi)部控制原則產(chǎn)生，以文獻(xiàn)形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守合用法律和規(guī)定，實行可靠經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證我司業(yè)務(wù)活動和記錄完整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之有關(guān)外部環(huán)境概述如下。此版原則頒布，旨在保證控制原則符合自上一版以來由于不斷變化全球商業(yè)環(huán)境，新制定法律規(guī)定以及計算機技術(shù)和應(yīng)用進(jìn)步使之成為必須控制規(guī)定。此版亦加強了手冊向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制原則和準(zhǔn)則有效性。對風(fēng)險和原則信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以恰本地解釋和應(yīng)用。對上一版未涉及業(yè)務(wù)活動增設(shè)了原則。對１９８９版重大更改概要見附錄Ｃ。二、目的正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好內(nèi)部控制是實現(xiàn)咱們重要創(chuàng)意和目的之主線。例如，要達(dá)到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不但在咱們工廠，并且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好程序管理。運用本文獻(xiàn)所述控制原則可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部可以防止資源損失，其中涉及固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及鈔票。內(nèi)部控制可以有助于保證遵守合用法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計，可以保證一種控制過程始終是受到控制。此文獻(xiàn)目的旨在保證全公司具備基本和一致內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制原則第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力成果。其中控制原則，是以達(dá)到咱們內(nèi)部控制制度基本目的方式撰寫。這一制度結(jié)識到，必須符合咱們客戶、股東盼望，遵循咱們法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及咱們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部財務(wù)部門將監(jiān)察咱們對這些原則遵守。三、范疇這些原則合用于摩托羅拉在全世界各地事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門；合用于所有業(yè)務(wù)，無論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如恰當(dāng)話，合資公司經(jīng)營，均為合用。此原則普通性地反映控制目的，并不試圖描述各組織所需專門控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制原則旨在就關(guān)于資源保護(hù)、經(jīng)營和財務(wù)信息可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理、而非絕對保證。合理保證概念以為，控制成本不應(yīng)超過可產(chǎn)生效益。這一概念還結(jié)識到，忠誠不渝，良好業(yè)務(wù)判斷以及一種良好控制文化是必不可少。就管理人員選取控制程序和技術(shù)而言，實行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷問題。如果其中任何控制原則都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資公司經(jīng)營，管理人員必要從下列備擇方案中作出選?。骸ねㄟ^加強監(jiān)察和審計改進(jìn)現(xiàn)行管理；·制定代替或補償性控制辦法；和／或·接受薄弱控制所固有風(fēng)險。四．過程此文獻(xiàn)中控制原則，正如內(nèi)部控制盤所表白，不應(yīng)被視為“孤立”。內(nèi)部控制原則，工作程序準(zhǔn)則，財務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程構(gòu)成某些。內(nèi)部控制過程，如下文所述，必要以咱們六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映咱們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取宗旨。所有各級組織必要全力支持。過程自身應(yīng)涉及經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析規(guī)定對風(fēng)險作出評估和擬定恰當(dāng)控制目的。還必要對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以保證控制成本不超過其效益。依照經(jīng)營分析，可以選取專門控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以涉及批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)節(jié)帳目，職責(zé)分工，審查以及文獻(xiàn)記錄。在整個過程中，必要通過培訓(xùn)，意識和反饋形式達(dá)到廣泛交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定限度上結(jié)合來完畢。得到反饋可以用來進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。五、責(zé)任所有摩托羅拉員工均有責(zé)任遵循內(nèi)部控制原則。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造適當(dāng)環(huán)境。她們必要保證本手冊所提出控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，恰本地形成文獻(xiàn)和貫徹執(zhí)行。這些原則執(zhí)行狀況，將由公司審計部定期審查以及，如果也許話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財務(wù)管理部門報告書。六、舞弊舞弊是故意盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司財產(chǎn)。摩托羅拉公司財產(chǎn)涉及，但不限于；鈔票、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用品、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其她人員均也許有舞弊行為。調(diào)查表白，因舞弊給公司導(dǎo)致?lián)p失已占年收入０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被以為是一種可乘之機或可以接受合理行為。在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義：財務(wù)報告舞弊屬于故意或疏忽行為，無論與否故意或者疏忽：成果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)財務(wù)報表。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式體現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假業(yè)務(wù)事項，例如虛假銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。公司任何一級員工，上至最高檔管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有也許牽涉到舞弊事件中?！睂ξ璞淄z和防止摩托羅拉每一位經(jīng)理均有職責(zé)創(chuàng)造一種控制體制和環(huán)境，它可以防止員工、供應(yīng)商、客戶等其她人員所處地位不同步具備舞弊辦法和機會。摩托羅拉管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種構(gòu)造，通過履行內(nèi)部控制，將其作為良好商業(yè)行為，防止公司存在舞弊機會。這一構(gòu)造涉及：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制原則培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全原則和公司其他原則和政策。舞弊檢查和報告摩托羅拉每一位員工均有職責(zé)協(xié)助防止舞弊發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)也許發(fā)生舞弊情形，應(yīng)向其管理部門報告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必要向本地財務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。所有實際發(fā)生舞弊行為，必要向總公司保安部部長報告。對于懷疑舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進(jìn)行舞弊報告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。七、修訂依照需要，將對內(nèi)部控制原則加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會提出。所有關(guān)于原則修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和承認(rèn)。八、控制原則例外在很少數(shù)狀況下，從成本觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小機構(gòu)和偏遠(yuǎn)場合，內(nèi)部控制原則某些某些也許不切實際，在此類狀況下，該組織應(yīng)祈求準(zhǔn)許遵循不同控制程序。規(guī)定采用代替控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部控制原則導(dǎo)論本文獻(xiàn)中基本控制目的是按業(yè)務(wù)周期模型分別闡述，以便于實行，參照和后續(xù)評估。業(yè)務(wù)周期定義是一系列有關(guān)事件或過程。普通，一種周期包括一項業(yè)務(wù)從開始到完畢全過程。例如，一項業(yè)務(wù)收入周期涉及；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶支付。每一周期內(nèi)部控制準(zhǔn)則，旨在符合咱們內(nèi)部控制制度基本目的和外部規(guī)定，其中涉及公認(rèn)會計原則以及合用法律和規(guī)定。然而控制原則之主線是：（ｉ）按照管理部門普通或特定授權(quán)解決業(yè)務(wù)事項；（ii）業(yè)務(wù)事項要予以合法闡明和精確及時記錄；（ｉｉｉ）公司資產(chǎn)和記錄要予以妥善保護(hù)。下面控制矩陣是按照上述原則解決所有業(yè)務(wù)事項普通準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目的輸入解決輸出授權(quán)來源與否通過授權(quán)？程序與否被批準(zhǔn)？與否與所批準(zhǔn)相符？記錄與否精確和完整？與否及時？與否有文獻(xiàn)證明？由誰解決？何時解決？與否遵循程序？與否可恢復(fù)？管理人員審查與否充分？與否精確和完整？與否有審計線索？管理人員審查與否充分？與否平衡？保護(hù)／安全應(yīng)由誰控制？責(zé)與否劃分？誰可進(jìn)入？職職責(zé)與否劃分？遵循程序與否完善？與否有保密性？誰應(yīng)持有？差別與否得以妥善解決？驗證來源與否合法？關(guān)于差別調(diào)查和審查與否充分？管理人員審查與否充分？１．０普通控制規(guī)定下列普通控制目的合用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉所有經(jīng)營均應(yīng)予以采納。內(nèi)部控制原則１．１所有雇員必要遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。高檔雇員需定期確認(rèn)對行為準(zhǔn)則遵守。１．２所有關(guān)于組織必要奉行摩托羅拉關(guān)于政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定政策和程序最低限度必要符合公司政策所規(guī)定控制規(guī)定，不得與其沖突。政策和程序必要予以定期審查和更新。１．３必要在公司所有職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分職責(zé)和管理責(zé)任劃分。普通而言，保管、解決／經(jīng)營和會計等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨立地審查和評估公司運作。如果充分責(zé)任劃分無法實現(xiàn)，必要建立其她補償性控制，并形成文獻(xiàn)。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司任何帳冊，記錄和帳目。１．５所有組織必要制定一項內(nèi)部控制制度，保證公司資產(chǎn)和記錄得以妥善保護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)接觸。１．６公司記錄必要按照既定和承認(rèn)記錄保管政策予以維護(hù)。1．７所有經(jīng)營單位成本和費用必要保持在預(yù)算控制如下。必要定期對實際費用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。1．８必要就公司信息敏感性／保密性對雇員進(jìn)行教誨，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外個人或“無需懂得”公司雇員泄露此類信息。解決保密／專有信息亦需具備充分安全辦法。１．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必要制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違背法律和商業(yè)道德行為程序。任何重大事件報告必要送交公司法律，審計和保安部門。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中重要業(yè)務(wù)事項，必要是可追查，經(jīng)授權(quán)，經(jīng)鑒定，完整，并必要按照既定和批準(zhǔn)記錄保管政策加以保存。２．０收人周期收入周期涉及如下職能：收取客戶訂單；給客戶擬定資信；裝運或交付貨品、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效收帳程序；記錄和控制鈔票收入；以及恰本地估價應(yīng)收款余額。管理人員選取控制程序和技術(shù)過程中，實行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實行限度普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過所產(chǎn)生效益。收入循環(huán)涉及詳細(xì)職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核２．５應(yīng)收帳款２．２資信２．６收帳２．３裝運２．７鈔票收入２．４開具帳單２．１·１訂單必要予以記錄，記錄根據(jù)只能是客戶訂貨訂單或其她證明客戶正式訂貨證據(jù)。參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必要對其資信加以審查。參照風(fēng)險：Ａ－４２．１·３客戶規(guī)定貨品或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)之后才可解決。參照風(fēng)險：Ａ－５２．１．４接受訂單正式確認(rèn)書必要及時送至客戶，除非合理業(yè)務(wù)慣例另有其她規(guī)定。參照風(fēng)險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必要有恰當(dāng)證明并全面審核。需經(jīng)審查項目涉及：關(guān)于合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準(zhǔn)，合用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品恰當(dāng)性以及與否遵守聯(lián)邦，州及地方政府法律和規(guī)定及出口管制規(guī)定。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超過事業(yè)總部／集團(tuán)管理人員所規(guī)定數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必要嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必要定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必要制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文獻(xiàn)。參照風(fēng)險Ａ－１１Ａ－１也許在沒有有效客戶承諾狀況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。Ａ－２制造訂單上產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址也許有誤。Ａ－３也許依照無效訂單支付銷售傭金。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)也許售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信局限性客戶，成果導(dǎo)致帳款無法收回。Ａ－５裝運產(chǎn)品也許與客戶訂單不符，并也許由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。Ａ－６在制造和裝運之前也許無法查明和改正訂單Ｌ錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定也許導(dǎo)致巨額罰款、懲罰及或出口優(yōu)先權(quán)喪失。Ａ－８也許接受、解決了管理部門不能接受價格及或條件訂單。Ａ－９銷貨訂單也許丟失、銷毀或更改。保密資訊也許被運用，給公司導(dǎo)致?lián)p失。Ａ－１０也許無法表白拖欠訂單，成果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、懲罰條款或資信風(fēng)險方面也許為管理部門所不能接受。２．２資信２．２．ｌ摩托羅拉每個單位內(nèi)部均須制定正式書面資信政策和程序，并已必要由事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必要對每一客戶確立資信限額。在恰當(dāng)狀況下，“無限”資信額度是可接受。必要在客戶資信記錄上記入資信限額，資信限額必要以對于客戶支付能力審查為根據(jù)。應(yīng)使用可靠外部信息來擬定這種限度。參照風(fēng)險：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必要審查經(jīng)批準(zhǔn)資信限額和既有應(yīng)收帳款余額。超過資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門承認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｂ-2２．２．４既定客戶資信限額必要至少按年度審查，以查明與否充分。在恰當(dāng)狀況下，資信限額調(diào)節(jié)必要由財務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｂ－２Ｂ一1資信審查辦法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)也許售給未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或售給不能接受資信風(fēng)險對象，成果導(dǎo)致壞帳。２．３裝運２．３．1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運產(chǎn)品或設(shè)備均需合法授權(quán)。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必要準(zhǔn)備恰當(dāng)精確單據(jù)。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４所有裝運貨品單據(jù)必要有編號控制。貨運證明必要送交會計或開帳單部門。如果序號完整性不是由計算機控制，貨運單據(jù)必要預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必要從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字提單，以擬定產(chǎn)品或設(shè)備實際和合法轉(zhuǎn)讓。此類單據(jù)必要始終反映實際裝貨日期。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運產(chǎn)品類型和數(shù)量必要至少以抽查方式予以核算。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運地區(qū)必要僅限于被授權(quán)人員。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場合必要建立同銷售截止程序，該程序必要經(jīng)經(jīng)營管理部門和關(guān)于財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必要加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)接觸和使用。參照風(fēng)險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必要獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１貨品也許發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯誤客戶地點。Ｃ－２裝運產(chǎn)品或數(shù)量也許浮現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運也許提前、拖后、或違背出口管制及或海關(guān)規(guī)定。Ｃ－３產(chǎn)品或貨品也許已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶貨品也許被丟失，誤放或盜用。Ｃ－１貨品也許發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯誤客戶地點。Ｃ－２裝運產(chǎn)品或數(shù)量也許浮現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運也許提前、拖后、或違背出口管制及或海關(guān)規(guī)定。Ｃ－３產(chǎn)品或貨品也許已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶貨品也許被丟失，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運產(chǎn)品也許未裝運。Ｃ－６摩托羅拉也許無法向承運人追償其丟失產(chǎn)品。Ｃ－７由于完整和精確信息也許來送到會計或開票部門，收入和與之有關(guān)銷售成本也許記入錯誤會計期間。Ｃ－８關(guān)于已裝運產(chǎn)品無法進(jìn)行會計解決。未開票及或被盜用發(fā)貨也許無法查明。Ｃ－９也許無法及時查明和解決拖欠或丟失銷貨訂單。Ｃ－１０也許發(fā)生故意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)會計責(zé)任屬于財務(wù)部門職責(zé)，不得授于任何其她職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作，財務(wù)部門必要保證發(fā)票制作全面控制。參照風(fēng)險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必要獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：D-３２．４．３開票業(yè)務(wù)必要根據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時解決。如果序號完整性不是由計算機控制，所有發(fā)票必要預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必要建立程序以保證所有裝運貨品均已開出帳單，例外事項得以及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必要具備充分審查或計算機審核，以保證發(fā)票記錄精確，收入記入關(guān)于會計期間。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中項目可絕對不容許錯列。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必要按照地辦法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必要獲得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)其她“兔費”票據(jù)，必要具備財務(wù)管理部門以及，如果恰當(dāng)話，市場營銷管理部門書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出“備忘帳單”等文獻(xiàn)必要有財務(wù)部門書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必要直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風(fēng)險：Ｄ－１０２．４．１１必要建立適當(dāng)截止程序，以保證收入入帳對的。參照風(fēng)險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送貸記憑單，必要在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必要按序號控制并定期予以登記。如果序號完整性不是由計算機控制，貸記憑單必要預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必要予以安全保護(hù)。參照風(fēng)險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必要按照關(guān)于合同或合同及時予以解決。必要按照公認(rèn)會計原則對獲得收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳告知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以解決。此類發(fā)票需有財務(wù)管理部門事先書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳告知單”或“見下”發(fā)票必要及時與購貨合同或合同以及關(guān)于工廠發(fā)票核對。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)解決也許浮現(xiàn)錯誤，帳單和其她條款也許有誤。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)也許已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。Ｄ－３也許發(fā)生故意差錯或資產(chǎn)盜用。其中涉及：產(chǎn)品也許裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨品也許開出帳單，但未做會計記錄。產(chǎn)品也許開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收人和銷售成本記錄也許浮現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤會計期間。Ｄ－５由于帳單開出不及時，鈔票流動也許無法達(dá)到最大限度，也許形成無法收回帳款。Ｄ－６也許違背出口條例規(guī)定。公司亦也許由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－７如果檔案中沒有充分證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將承擔(dān)帳單中未列銷售稅或增值稅。Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)也許無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易也許無法查明。Ｄ－９摩托羅拉也許協(xié)助客戶繞開客戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－３也許發(fā)生故意差錯或資產(chǎn)盜用。其中涉及：ａ產(chǎn)品也許裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨品也許開出帳單，但未做會計記錄。Ｃ產(chǎn)品也許開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收入和銷售成本記錄也許浮現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤會計期間。Ｄ－５由于帳單開出不及時，鈔票流動也許無法達(dá)到最大限度，也許形成無法收回帳款。Ｄ－９摩托羅拉也許協(xié)助客戶繞開客戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－１０也許發(fā)生故意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項也許反映不恰當(dāng)業(yè)務(wù)解決或有悻于良好業(yè)務(wù)慣例。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。Ｄ－14也許發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，成果導(dǎo)致收入損失或給摩托羅拉名譽導(dǎo)致不利影響。Ｄ－15帳單錯誤也許無法及時查明和解決，導(dǎo)致收入損失。Ｄ－１６帳單錯誤也許導(dǎo)致客戶不滿。２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目人員不得兼負(fù)帳單解決或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要依照經(jīng)核對給客戶帳單和匯款為根據(jù)予以記錄。必要制定程序以保證精確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善解決任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必要由財務(wù)部門審查，以查清有無異常或嚴(yán)重拖欠帳款項目。帳齡分析必要精確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分派鈔票或資信額度）。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必要采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案涉及，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作與否健全等等。參照風(fēng)險：Ｅ－３２．５．６所有相應(yīng)收帳款余額調(diào)節(jié)（例如：貸記告知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳核銷，借記告知）必要依照關(guān)于事業(yè)總部／集團(tuán)政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)節(jié)，并于擬定調(diào)節(jié)時記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)帳款調(diào)查不得耽誤或推延。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)必要制定一套應(yīng)收款（如果恰當(dāng)話，應(yīng)涉及長期租賃應(yīng)收帳款）估價準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必要涉及壞帳準(zhǔn)備，以及，如果恰當(dāng)話，帳單調(diào)節(jié)準(zhǔn)備計提規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．８必要至少按季度審查估價準(zhǔn)備，以查明與否充分合理，并按照規(guī)定作出調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，涉及差旅費借款，必要與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，并且必要按月審查和核對。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１也許發(fā)生故意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。鈔票一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ鈔票收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－２由于發(fā)票及或鈔票收入也許未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤會計期間，明細(xì)分類帳也許不精確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤導(dǎo)致怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯也許無法及時查明并改正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃估價準(zhǔn)備計算也許有誤。應(yīng)收款凈額和關(guān)于財務(wù)報表也許誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表也許誤報。Ｅ－７所進(jìn)行調(diào)節(jié)也許不符合良好業(yè)務(wù)慣例，或也許無法發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)中浮現(xiàn)差錯。Ｅ－８可以收回應(yīng)收帳款也許被核銷，及或鈔票收入也許被私吞。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤導(dǎo)致怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯也許無法及時查明并改正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃估價準(zhǔn)備計算也許有誤。應(yīng)收款凈額和關(guān)于財務(wù)報表也許誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表也許誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄丟失，毀損或涂改也許導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉競爭地位和名譽產(chǎn)生不良影響。Ｅ－１１也許無法向被解雇雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必要制定正式書面收帳程序并付諸實行。這些程序必要由事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必要定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文獻(xiàn)記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨品投訴，勞務(wù)問題等等）必要予以及時調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門政策備有充分文獻(xiàn)證明并通過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實行收帳政策和程序也許不健全或不一致，成果也許導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無效率。Ｆ－２由于不健全收帳工作，拖欠帳款也許不得不核銷。Ｆ－３也許無法及時查明和糾正鈔票收入挪用或盜用。Ｆ－３也許無法及時查明和糾正鈔票收入挪用或盜用。Ｆ－４客戶不滿也許導(dǎo)致喪失客戶。２．７鈔票收人２．７．１所有鈔票收入，一經(jīng)收訖，必要立即嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ２．７．２鈔票收入必要每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。鈔票收入日記帳必要與銀行報表核對，并按月記入總帳。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例容許，控制和負(fù)責(zé)支票／鈔票收取和存入銀行人員，不得兼任如下責(zé)任：ａ．記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準(zhǔn)核銷壞帳；ｅ．批準(zhǔn)貸記告知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準(zhǔn)備帳單文獻(xiàn)參照風(fēng)險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)勉勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行話）或摩托羅拉在銀行開立存款帳戶。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必要及時記入應(yīng)收款明細(xì)帳和詳細(xì)客戶帳目。未確認(rèn)匯款必要及時調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必要制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必要對客戶雜項匯款收入制定健全控制程序。這些程序必要由關(guān)于財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１鈔票收入也許丟失及或被盜用。Ｇ－２丟失，錯記及或被盜用鈔票收入也許無法及時查明和糾正。Ｇ－３鈔票流動也許達(dá)不到最大限度。Ｇ－２丟失，錯記及或被盜用鈔票收入也許無法及時查明和糾正。Ｇ－３鈔票流動也許達(dá)不到最大限度。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不精確，收帳工作效率也許不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析也許不精確。Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表也許錯報。３．０采購周期采購周期涉及如下職能：保證供應(yīng)來源并擬定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨品、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商款額；以有控和有效方式辦理支付。管理人員選取控制程序和技術(shù)過程中，實行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實行限度應(yīng)使用普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過所產(chǎn)生收益?！安少徶芷凇鄙婕霸敿?xì)職能或部門是：３．ｌ選取和保存供應(yīng)商３．２購貨３．３驗收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選取和保存供應(yīng)商內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險３．１．１必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選取和資格確認(rèn)程序，并通過批準(zhǔn)。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必要明確，選取供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選取供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。選取和確認(rèn)供應(yīng)商資格責(zé)任必要與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購貨也許：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨。Ａ－２也許發(fā)生敏感性付款，違背出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違背法規(guī)也許性急劇增大Ａ－３所購貨品也許不符合質(zhì)量原則。也許接受了未經(jīng)核準(zhǔn)價格或條款。３．１．２選取和確認(rèn)供應(yīng)商資格過程中所使用所有原則必要形成文獻(xiàn)并妥善保管。選?。C明資格確認(rèn)原則應(yīng)涉及：a.到供應(yīng)商現(xiàn)場進(jìn)行觀測；ｂ．供應(yīng)商技術(shù)能力；ｃ．為公司提供恰當(dāng)服務(wù)能力，其中涉及對需求和變化反映能力；ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行質(zhì)量管理規(guī)劃，其中涉及殘次品自動檢查過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管與否完善；ｅ．準(zhǔn)時交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在人力及或能力局限性；ｇ．評價供應(yīng)商成本構(gòu)造和將來成本預(yù)測／減少合理性，其中涉及單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉距離；ｊ．供應(yīng)商在類似狀況下與其他客戶進(jìn)行交易歷史；ｋ．供應(yīng)商財務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4記錄也許丟失或毀損。３．1．３必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并通過批準(zhǔn)。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不慣用供應(yīng)商。供應(yīng)商選取過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完畢，應(yīng)將供應(yīng)商補入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。３．１．４如果依照獲得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策編制書面文獻(xiàn)，闡明其因素，該文獻(xiàn)需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道中斷也許對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大悲觀影響，必要制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備籌劃，編制成文并通過批準(zhǔn)，以保證在緊急狀況時有充分材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備籌劃應(yīng)涉及材料和安裝。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一一家供應(yīng)商那里購進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商可以提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3.1.5必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證明際績效與預(yù)期相符。績效報告可涉及：ａ．準(zhǔn)時交貨比例；ｂ貨品精確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目的成本相比實際成本。參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６3．2購貨內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險３．2．１所有購貨責(zé)任必要與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購貨也許：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨３．2．２購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必要保持互相獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參加或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述辦法不切實際，必要具備其他補償性控制辦法。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-２B－２也許發(fā)生敏感性付款；違背出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違背法規(guī)也許性急劇增大。３．2．３購買貨品或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會，業(yè)務(wù)公費等，進(jìn)貨訂單／請購單有時不適當(dāng)或不必要。在無紙業(yè)務(wù)解決狀況下，進(jìn)貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必要規(guī)定有完整文獻(xiàn)，控制授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接受了應(yīng)當(dāng)退貨或拒收項目并支付了款項，涉及：ａ．未訂購貨品或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超過或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．2．４采購申請單必要在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并通過恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：b-1,b-2B－4記錄也許丟失或毀損。３．2．5所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必要可以單獨確認(rèn)和查詢，并且必要定期進(jìn)行會計解決。如果序號完整性不是由計算機控制，購貨訂單必要預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。３．2．6所有購貨訂單或輸入屏幕地點均必要予以保護(hù)，業(yè)務(wù)解決和批準(zhǔn)過程中內(nèi)部控制程序必要完善，以防上未經(jīng)授權(quán)使用。參照風(fēng)險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6貨品和勞務(wù)也許已接受，但未予報告或報告不精確。負(fù)債也許未予記錄，庫存與銷售成本也許錯報。３．2．7購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必要涉及所有正式承諾資料，其中涉及數(shù)量，交貨辦法和規(guī)定支付條款以及帳戶分派等等。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購貨品也許不符合質(zhì)量原則。價格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。３．2．8購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必要批示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。３．2．9所有超過事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先擬定金額購貨，必要公開投標(biāo)。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價和合同中未列貨品品目，必要在作出承諾之前，充分闡明理由并由管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９也許發(fā)生重復(fù)付款，支付金額也許有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。３．2．10購貨訂單或類似文獻(xiàn)必要送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對；參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０也許無法向外部法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。３．2．11由于價格或數(shù)量提高，購貨訂單超過采購人員批準(zhǔn)權(quán)限，對購貨訂單進(jìn)行修改必要符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策并通過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購貨及或付款金額也許入錯，還也許入錯帳戶或入錯會計期間。３．2．12修改或撤銷購貨訂單必要及時告知應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２也許對無法收到貨品或勞務(wù)支付了款項。３．2．13必要建立程序保證所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格因素要退回供應(yīng)商生產(chǎn)材料，資本或費通過恰當(dāng)批準(zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險：Ｂ－１３Ｂ－1３對次品解決也許不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或浮現(xiàn)記錄錯誤。被盜也許性急劇增長。３．2．14摩托羅拉負(fù)有財務(wù)責(zé)任合同，諒解備忘錄以及意向書，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門承認(rèn)。此類文獻(xiàn)還應(yīng)通過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用，慣用格式和文字文獻(xiàn)除外。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15應(yīng)依照供應(yīng)管理目的對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評價，即減少庫存，提高質(zhì)量，減少成本以及持續(xù)可靠提交貨品（即公司總成本）。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８3．3驗收內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險３．3．１驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２C－ｌ購貨也許：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨C－２也許發(fā)生敏感性付款，違背出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違背法規(guī)也許性急劇增大。C－３應(yīng)當(dāng)退回或拒收貨品被接受下來，并支付了款項，涉及：ａ．未訂購貨品或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超過或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．3．２未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗收部門。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4記錄也許丟失或毀損。３．3．３所有購進(jìn)材料、貨品和用品必要在每一設(shè)施指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。３．3．４驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準(zhǔn)購貨訂單或類似文獻(xiàn)貨品。所有其她進(jìn)貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其與否合法。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6貨品和勞務(wù)也許已被接受，但未予報告或報告不精確。負(fù)債也許未予記錄，庫存與銷售成本也許錯報。３．3．5每一指定驗收站必要對驗收所有材料，貨品或用品進(jìn)行會計解決并提供驗收憑證。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購貨品也許不符合質(zhì)量原則，價格或條件也許未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。３．3．6如果沒有實際收到貨品或勞務(wù)和恰當(dāng)提貨證明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險：Ｃ－６C－8也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。３．3．7如果沒有行之有效供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必要采用抽樣檢查辦法，對購進(jìn)貨品加以清點，稱重或測量，以擬定供應(yīng)商發(fā)貨精確性。所有數(shù)量偏差必要在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9采購或付款業(yè)務(wù)也許記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間３．3．8驗收業(yè)務(wù)資料必要保存于驗收部門，并及時送達(dá)購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9如果沒有行之有效供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必要及時檢查進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損狀況。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗收業(yè)務(wù)資料必要要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗收業(yè)務(wù)文獻(xiàn)必要可以單獨確認(rèn)和查詢，并且必要定期進(jìn)行會計解決。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購進(jìn)貨品一經(jīng)收到必要予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必要在驗收過程中予以保護(hù)。參照風(fēng)險：Ｃ一1３．3．12糾正驗收業(yè)務(wù)原始文獻(xiàn)中差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員授權(quán)。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７3.4應(yīng)付帳款內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險３．4．１應(yīng)付帳款職能必要：ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購貨也許被盜，丟失，毀損或暫時挪用。差錯和違背規(guī)定也許性急劇增長。３．4．２在支付之前，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相稱于發(fā)票單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價格精確性，數(shù)量以及帳戶分派等項目與否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購貨也許已被收到，但沒有報告或報告不精確。也許未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款也許錯報。３．4．３如果采用其他解決辦法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)互換，必要具備完善控制，以保證價格和收貨數(shù)量對的。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３貨品或勞務(wù)也許由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和收貨。３．4．４沒有購貨訂單或驗收報告發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必要在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應(yīng)退回或拒收貨品被接受下來，并支付了款項。涉及：ａ．未訂購貨品；ｂ．不符合質(zhì)量原則；C。數(shù)量超過或品目錯誤。３．4．5超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度運費發(fā)票，必要在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進(jìn)行核對。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生產(chǎn)用材料也許提前或推遲到貨，也許發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。３．4．6所有準(zhǔn)備付款發(fā)票涉及經(jīng)批準(zhǔn)費用報表和支票申請單，必要附上充分證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。必要對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才干批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6貨品或勞務(wù)也許沒有收到或尚未收到，但貨款已付。３．4．7凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款，系統(tǒng)自身控制，必要有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險：Ｄ－７D－7對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。３．4．8應(yīng)當(dāng)使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8記錄也許丟失或毀損。3.４．９過期，不相符購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必要定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供應(yīng)商報表必要至少以抽查方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。參照風(fēng)險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必要按月合計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－４，D-６３．４.1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并規(guī)定對超過９０大未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參照風(fēng)險：Ｄ－６3.4.1３向供應(yīng)商發(fā)出借記和貸記憑單必要有文獻(xiàn)證明并按照管理人員審批權(quán)限通過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７3.4.1４借記和貸記憑單必要可以單獨確認(rèn)和查詢。如果序號完整性不是由計算機控制，書面文獻(xiàn)必要預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－６，D-７3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門必要擬定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫供應(yīng)商必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并可以接受對其合理性審查。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨立確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購貨也許已收到，但沒有報告或報告不精確。也許未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款也許錯報。D-4應(yīng)退回或拒收貨品被接受下來，并支付了款項。涉及：A。未訂購貨品；ｂ．不符合質(zhì)量原則；ｃ．?dāng)?shù)量超過或品目錯誤D-５生產(chǎn)用材料也許提前或推遲到貨，也許發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。D-６貨品或勞務(wù)也許沒有收到或尚未收到，但貨款已付。D-７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D-9記錄也許被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。D-１０購貨也許：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和驗收。３．５支付３．５．１支付職能部門必要對各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２所有付款必要有據(jù)可查，可以單獨確認(rèn)并且應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行會計解決。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必要附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，可以證明為合法支出憑證。這些文獻(xiàn)應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必要在摩托羅拉與供應(yīng)商量定條款范疇內(nèi)支付已批準(zhǔn)款項。參照風(fēng)險：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供應(yīng)商予以所有折扣。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必要在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)精確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用鈔票支票或不記名支票。參照風(fēng)險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標(biāo)志所有空白支票，必要予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)使用。必要定期闡明空白支票填發(fā)，作廢或未用狀況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀，均須妥善保管。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，必要擬定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超過事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字支票和本票，必要規(guī)定雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付系統(tǒng)控制，必要在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶爾或故意重復(fù)使用。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字支票和本票，必要交給不負(fù)責(zé)發(fā)票解決和應(yīng)付帳款人員郵寄。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必要及時去掉簽字某些。此類支票必要予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面闡明。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必要予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必要有助于查詢。參照風(fēng)險：Ｅ－６Ｅ－１也許采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)辦法。偷盜和差錯也許性急劇增長。Ｅ－２也許發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－３貨品或勞務(wù)也許由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和收貨。Ｅ－４項目或勞務(wù)也許已被收到，但沒有報告或報告不精確。也許未記負(fù)債，庫存也許錯報，也許多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５也許發(fā)生重復(fù)支付，支付金額也許浮現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。Ｅ－６也許錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。核心決策所根據(jù)也許是錯誤信息。Ｅ－７購貨或勞務(wù)也許未經(jīng)授權(quán)，入帳金額也許出錯，也許人錯會對期間，及或支付給錯誤人員。Ｅ－８貨品或勞務(wù)也許已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。Ｅ－９供應(yīng)商也許停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營也許受到不利影響。Ｅ-1０鈔票也許達(dá)不到最佳運用或者也許被盜用。Ｅ－１也許采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)辦法。偷盜和差錯也許性急劇增長。Ｅ－２也許發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－４項目或勞務(wù)也許已被收到，但沒有報告或報告不精確。也許未記負(fù)債，庫存也許錯報，也許多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５也許發(fā)生重復(fù)支付，支付金額也許浮現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。Ｅ－６也許錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。核心決策所根據(jù)也許是錯誤信息。Ｅ－８貨品或勞務(wù)也許已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。４．０工資周期工資周期涉及如下職能：聘任雇員和擬定適當(dāng)級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和精確地填寫工資支票；精確核算工資成本，扣除，雇員福利及其他調(diào)節(jié)，向雇員發(fā)放支票；以及保證工資和人事資料保密和實物安全。管理人員選取控制程序和技巧過程中，實行控制限度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實行限度應(yīng)使用普通準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超過所產(chǎn)生效益。本節(jié)中“支票”指向雇員發(fā)放工資時采用各種方式（涉及電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中詳細(xì)程序是：４．１人事，報酬和福利４·２工資編制與安全４·３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必要制定并堅持關(guān)于雇員聘任，晉級，調(diào)職和解雇政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門必要以詳細(xì)原則和程序形式對政策和準(zhǔn)則作出明確界定。參照風(fēng)險：Ａ-1４．１．２雇員重要福利，如利潤提成，退休金，假期及保險政策必要經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。所有關(guān)于福利規(guī)定，原則及程序必要由管理部門編寫成文并通過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應(yīng)按照合法授權(quán)比率和關(guān)于工資級別支付。報酬增減必要通過批準(zhǔn)。報酬形式還涉及傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中涉及公司車輛），此類額外報酬必要通過合法授權(quán)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報酬和福利文獻(xiàn)必要由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)保證管。人力資源部門文獻(xiàn)最底限度應(yīng)涉及正式訂立聘任表，經(jīng)核準(zhǔn)級別和支付比率。參照風(fēng)險：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并通過批準(zhǔn)文獻(xiàn)必要妥善保管。凡是對雇員資料進(jìn)行增長，刪減或改動必要通過授權(quán)。必要對水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部檔案相符。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必要負(fù)責(zé)管理雇員福利籌劃。必要按照公司政策和規(guī)定籌劃程序進(jìn)行管理。雇員福利必要按照籌劃條款支付，必要有充分書面文獻(xiàn)和恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必要保證：ａ．所有預(yù)借款和費用報表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資源部門職責(zé)，其中涉及工資核準(zhǔn)，必要與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險：Ａ－９Ａ－1也許雇用了不符合摩托羅拉雇用原則人員，成果導(dǎo)致員工隊伍數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２也許因而向雇員支付金額有誤。Ａ－３利潤提成，退休金，假期和保險等福利計提也許浮現(xiàn)錯誤，以罕錯報負(fù)債。Ａ－４也許違背法律和政府規(guī)定，成果導(dǎo)致罰款，懲罰，起訴或者或有負(fù)債。Ａ—５也許錯報工資和工資稅帳目。Ａ－６業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準(zhǔn)便予以解決，成果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。Ａ－７預(yù)借款也許無法收回。A一８也許無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。Ａ－９也許外理了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，成果導(dǎo)致資金盜用或暫時挪用。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)費用需要由摩托羅拉承擔(dān)。A-11也許發(fā)生不必要計算機費用，也許無法完全限制前摩托羅拉員工獲得公司信息。４．2工資編制與安全４，２．１必要保存一份所有員工主文獻(xiàn)。該檔案必要涉及所有現(xiàn)行工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等所有信息。參照風(fēng)險：Ｂ一1４．2．2必要制定保護(hù)主文獻(xiàn)資料實物安全程序。對主文獻(xiàn)進(jìn)行增長，刪除和修改，必要附有記入雇員人事檔案，通過恰當(dāng)授權(quán)文獻(xiàn)。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文獻(xiàn)應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須及時告知工資部門，以便調(diào)節(jié)工資記錄。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享有免稅雇員，應(yīng)依照本地法律和習(xí)慣，及時提交考勤卡，考勤表，或其她經(jīng)核準(zhǔn)記錄之后再進(jìn)行工資解決。參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必要依照工資主文獻(xiàn)和經(jīng)批準(zhǔn)工時報告編制。如可行話，應(yīng)同步編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無法同步解決記錄，則必要將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。參照風(fēng)險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必要通過充分審核控制工資資料解決，保證工資源文獻(xiàn)屬實和輸入對的。同步必要建立良好控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)工資資料。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８關(guān)于部門經(jīng)理必要對實際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明與否合理。參照風(fēng)險：Ｂ－９４．２．９必要對工資代扣項目加以控制，以保證金額恰當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時向關(guān)于機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２４．２．１０所有重要工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門作業(yè)程序必要形成詳細(xì)書面文獻(xiàn)。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必要按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目年度匯總表并直接寄給每個雇員。參照風(fēng)險；Ｂ－１２４·２·１２工資部門解決特殊給付（例如，搬遷安頓費，教誨費，獎金，專利獎等等）必要在獲得正常核準(zhǔn)，審批和文獻(xiàn)證明之后才可支付，并必要符適當(dāng)用稅法規(guī)定。參照風(fēng)險：B-６４·２·１３在可行狀況下，工資編制職責(zé)必要與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實現(xiàn)，必要建立彌補性控制辦法。參照風(fēng)險；B－］３Ｂ－1工資主文獻(xiàn)中錯誤數(shù)據(jù)也許導(dǎo)致工資支付錯誤，工資中預(yù)扣稅金也許有誤。Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)也許導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中涉及工資主文獻(xiàn)被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文獻(xiàn)變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行解決。這又也許導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯報退休金等項目計提數(shù)，B－３雇員工資支付也許浮現(xiàn)差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付工資也許需要訴訟。雇員代扣項目也許有差錯。Ｂ－４對雇員未工作時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鲿r間未予支付工資，入錯部門費用也許未被發(fā)現(xiàn)。B－５管理報告和雇員所得記錄也許不對的。Ｂ－６也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳也許輸入錯誤數(shù)據(jù)，也許錯報財務(wù)報表。Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄也許不對的。Ｂ－６也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳也許輸入錯誤數(shù)據(jù)，也許錯報財務(wù)報表。Ｂ－８工資解決也許不完整及或不精確。工資解決中故意或無意差錯無法查出。Ｂ－９尋常審核中無法發(fā)現(xiàn)差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)雇員）仍舊沒能查出并糾正。Ｂ－１０詳細(xì)代扣和支付項目也許與記錄代扣和大付項目不符。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一程序，導(dǎo)致工資信息錯誤、不完整或未及時解決以及支付給雇員工資所得也許浮現(xiàn)差錯。Ｂ－１２不符合政策規(guī)定及或計算錯誤導(dǎo)致被政府課以罰款和懲罰。B－１３也許解決了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，并且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。４．３工資支付控制４·３·１工資必要從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入款額必要與編制工資支付凈額一致。參照風(fēng)險：Ｃ-1４·３·２所有工資帳戶必要按月調(diào)節(jié)，參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必要有據(jù)可查，可以單獨確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構(gòu)名稱空白支票必要有事先編號并妥善保管。所有發(fā)出、作廢或未使用工資支票必要定期清點。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必要予以記錄并在有其她人員在場并作記錄條件下，及時對此類支票銷毀。支票必要有記錄，并妥善保存，在有其她人員在場并作記錄條件下，可以進(jìn)行支票銷毀工作。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．６已簽字工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款告知單必要在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ-5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字人員不得同步兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完畢工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似工資支付證明文獻(xiàn)）必要經(jīng)恰當(dāng)財務(wù)管理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ－６４．３．９必要建立并堅持工資支票簽字程序.手工簽字支票，凡是超過各事業(yè)總部，集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)擬定限度．必要要有雙簽字。參照風(fēng)險；C－３４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器訂立支票，簽字機和印鑒圖章必要安全保管。支票簽字機和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必要分別保管,此外在支票上填寫數(shù)字與授權(quán)使用簽字機簽字支票數(shù)字應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核對。參照風(fēng)險：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準(zhǔn)和解決過程中差錯和疏漏未能查出并糾正。財務(wù)報表也許誤報。Ｃ－２尚未記錄入帳工資支票也許已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。Ｃ－３也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問題，無法查出盜用鈔票狀況。Ｃ－４支票也許被未經(jīng)授權(quán)人員挪用或兌現(xiàn)鈔票。Ｃ－５機密工資資料也許被未經(jīng)授權(quán)人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工利益。Ｃ－６工資發(fā)放之前也許無法查出工資中重大差錯或未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項。Ｃ－７支票也許重復(fù)編號或漏編號碼。C-2尚未記錄入帳工資支票也許已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。C-3也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問題，無法查出盜用鈔票狀況。４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票人員不得兼負(fù)其她人事或工資責(zé)計，不能批準(zhǔn)工時或考勤卡；如果達(dá)不到明確職責(zé)分工,必要有其她彌補性控制辦法。參照風(fēng)險；D-1４．４．各部門發(fā)放工資支票、告知單時，應(yīng)規(guī)定員工辦理簽罷手續(xù)。參照風(fēng)險：D－２４·4.３必要由財務(wù)總監(jiān)指派人員定期對工資表中雇員與否屬實進(jìn)行審查。參照風(fēng)險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放工資應(yīng)退回人事部。只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取工資在較長時間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財務(wù)部，并在總帳中單獨列示未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定，必要將未領(lǐng)取工資匯交關(guān)于政府機構(gòu)。參照風(fēng)險：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以鈔票形式發(fā)放工資。如果本地法律或習(xí)慣規(guī)定必要以鈔票支付，必要有完善程序保證鈔票發(fā)放中有恰當(dāng)控制。工資發(fā)放時，必要獲得雇員簽收證據(jù)。參照風(fēng)險：Ｄ－５４·４·６必要堅持保守工資資料機密。參照風(fēng)險：Ｄ－６D－1由于對一工資主文獻(xiàn)也許做了不當(dāng)增改，一時能浮現(xiàn)侵吞資金問題，用于發(fā)放工資工時數(shù)也許有誤。D-２確認(rèn)支票遺失或挪用責(zé)任時，沒有審查線索。D-3工資支票也許發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員而未能查出。Ｄ－４也許發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違背政府法規(guī)問題。Ｄ－５也許將鈔票工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，也許無據(jù)可查。Ｄ－６機密工資資料也許被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員利益。5．０制造周期制造過程中職能涉及制造籌劃，存貨控制，成本會計。該周期以擬定可行性銷售預(yù)測和生產(chǎn)籌劃為始，到恰當(dāng)記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)產(chǎn)成品成本為止。制造過程是公司活動中最復(fù)雜周期。本文所述控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中基本控制規(guī)定，而不是實行控制辦法所需大量詳細(xì)作業(yè)程序。管理部門選取控制程序和技術(shù)過程中，實行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實行限度普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過所產(chǎn)生效益。制造周期中控制指南分為四個某些：５·１成本會計５·２存貨控制５．３普通制造籌劃和控制５·４存貨盤存程序５．1成本會計５．１．1必要保持成本會計系統(tǒng)，恰當(dāng)精確地積累，區(qū)別制導(dǎo)致本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實際制導(dǎo)致本，原則成本和其她保持存貨和存貨計價所需信息提供充分資料。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A．３５．１．２必要制定存貨成本原則，制造、采購和會計部門人員至少每年要共同對存貨成本原則進(jìn)行一次修改。參照風(fēng)險：A－１，A－２５．１．３必要定期對原則成本和實際制導(dǎo)致本進(jìn)行對比，及時解決浮現(xiàn)差別。對存貨有重大影響問題也必要及時進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險：A-1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中每件產(chǎn)品，配件、部件都必要有可辨認(rèn)用料單。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必要每年至少檢查一次存貨制造費用計算辦法，保證采用辦法符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發(fā)料必要以經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)業(yè)務(wù)文獻(xiàn)為根據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟(jì)因素對原則成本進(jìn)行修改，必要通過恰當(dāng)級別生產(chǎn)和財務(wù)管理人員批準(zhǔn)，應(yīng)妥善予以記錄，并且及時記入會計和存貨系統(tǒng)。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３５．１．８必要依照事業(yè)總部／集團(tuán)政策和普通公認(rèn)會計原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價格、陳舊等）每季度應(yīng)對存貨準(zhǔn)備恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要修改。參照風(fēng)險：A-1參照風(fēng)險：A一1，A－２，A－３A－１財務(wù)報表，記錄及或生產(chǎn)報告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯誤信息，導(dǎo)致如下成果：a．存貨成本原則可以沒有恰當(dāng)反映產(chǎn)品原則成本。ｂ．材料、人工成本和制造費用也許未記入存貨，而記入營業(yè)費用。Ｃ．計算存貨價值制造費用分派比率也許有誤。記入制造費用支出項目也許不對的，固定成本分派基本也許不當(dāng)。ｄ．如果明細(xì)記錄無法反映持有產(chǎn)品，存貨數(shù)量也許誤報。ｅ．如果沒有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段也許已完畢，但是沒有報告。A－２差錯和違法問題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。A－３也許無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項解決中差錯和疏漏。A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產(chǎn)籌劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。A－５生產(chǎn)也許受到影響。生產(chǎn)發(fā)料數(shù)量也許有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)。５．２存貨控制存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面正規(guī)籌劃，該籌劃至少應(yīng)涉及如下幾方面：５．２．１存貨控制必要有如下分工：ａ．制造和保管責(zé)任與會計工作分開。ｂ．負(fù)責(zé)存貨記錄人員與存貨盤點人員分開。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３５．２．２貨品所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時記錄存貨帳以及相應(yīng)負(fù)債或付款帳，其中涉及入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測算，與帳面數(shù)對比，進(jìn)行必要調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險：B－２，B－３，B－４５．２．３必要建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中涉及單據(jù)填寫記錄責(zé)任。應(yīng)當(dāng)建立月結(jié)帳程序并與工廠財務(wù)部門合伙，保證存貨收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。參照風(fēng)險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采用永續(xù)盤存辦法，保管存貨，提供當(dāng)前存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。參照風(fēng)險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實物或其她輔助性控制辦法，保證存貨安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必要制定政策，按季度擬定存貨超儲和陳舊數(shù)量。參照風(fēng)險：B－４，B－７５．２．７超儲或陳舊存貨應(yīng)及時查出并予以恰當(dāng)解決，如報廢、退貨或其她方式。參照風(fēng)險：B－４，B－６，B－７５．２．８必要建立恰當(dāng)控制程序，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司員工代存存貨。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其她公司收到貨品必要對的記錄，以便定期進(jìn)行公司內(nèi)部往來利潤沖銷。參照風(fēng)險：B－４５．２．１０應(yīng)采用機械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其他恰當(dāng)方式，保證倉庫發(fā)料記錄對的。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必要妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有恰當(dāng)損失保險。參照風(fēng)險：B－1，BＳB－１存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。B－２差錯和違法問題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許被盜且未能查出。B－３也許無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項解決過程中差錯和疏漏。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯誤信息，導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．如果出庫沒有記錄，也許導(dǎo)致存貨多報。c。如果采購或存貨耗用沒有精確記錄，存貨也許誤報。ｄ．如果材料和人工沒有所有記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完畢，但也許沒有報告。ｅ．存貨準(zhǔn)備也許誤報。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，也許對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報廢物品或退貨也許被盜。報廢品售價也許不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險差單位。B－１存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許被盜且未能查出。B－３也許無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項解決過程中差錯和疏漏。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯誤信息，導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．如果出庫沒有記錄，也許導(dǎo)致存貨多報。c如果采購或存貨耗用沒有精確記錄，存貨也許誤報。ｄ如果材料和人工沒有所有記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完畢，但也許沒有報告。ｅ．存貨準(zhǔn)備也許誤報。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，也許對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報廢物品或退貨也許被盜。報廢品售價也許不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險差單位。B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進(jìn)行糾正。B－８摩托羅拉也許因未辦理保險，遭受不必要經(jīng)濟(jì)損失。５．３普通制造籌劃和控制如下指南為生產(chǎn)籌劃和控制最佳程序。然而，生產(chǎn)需求擬定和控制，也許尚有其她辦法。如果這些辦法可以達(dá)到如下指南目，可以予以接受。５．３．１必要編制詳細(xì)銷售預(yù)測并由管理部門批準(zhǔn)。生產(chǎn)和存貨控制籌劃，生產(chǎn)進(jìn)度籌劃，存貨預(yù)算，詳細(xì)材料和人員需求必要根據(jù)銷售預(yù)測制定。需要改動時，必要通過恰當(dāng)一級管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必要由管理部門依照已批準(zhǔn)生產(chǎn)籌劃正式授權(quán)，方可開始進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。參照風(fēng)險：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)立產(chǎn)品用料帳并隨時更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進(jìn)出生產(chǎn)帳材料和人工成本，應(yīng)對的地進(jìn)行會計業(yè)務(wù)解決。應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必要予以記錄，保管，檢查并及時向財務(wù)部門報告。在可行狀況下，解決殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管人員以招標(biāo)方式進(jìn)行。參照風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必要通過材料管理人員書面批準(zhǔn)，如超過事業(yè)總部／集團(tuán)擬定數(shù)量，還應(yīng)獲得財務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（涉及最后檢查）完畢后，必要妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運出摩托羅拉之前，必要通過充分質(zhì)量檢查。參照風(fēng)險：Ｃ－７Ｃ－１生產(chǎn)報告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項也許性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)也許因如下問題受到影響：ａ．生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受限度。ｂ．庫存零部件局限性，也許導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶詳細(xì)規(guī)定或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高。也許發(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出質(zhì)量原則問題。Ｃ－1生產(chǎn)報告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項也許性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)也許因如下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受限度。ｂ．庫存零部件局限性，也許導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶詳細(xì)規(guī)定或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高。也許發(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出質(zhì)量原則問題。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)解決中差錯和疏漏也許無法查出。Ｃ－４財務(wù)報告，記錄和生產(chǎn)報告也許誤報。重大決策所根據(jù)也許是錯誤信息，從而導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨原則成本無法體現(xiàn)生產(chǎn)原則成本；ｂ．如果生產(chǎn)耗用材料和人工沒有所有記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品也許未予報告。Ｃ．原則成本和實際成本也許無法進(jìn)行有效比較。Ｃ－１生產(chǎn)報告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項也許性急劇上升。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)解決中差錯和疏漏也許無法查出。Ｃ－５報廢品銷售也許未記帳或記帳有誤，銷售價格不當(dāng)，銷售風(fēng)險過大。Ｃ－６存貨，涉及報廢品，也許遺失、被盜、被毀或暫時挪用。Ｃ－７銷售產(chǎn)品質(zhì)量差，導(dǎo)致大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉名譽和競爭能力。５．４存貨盤存程序普通公認(rèn)會計原則規(guī)定，除非采用永續(xù)盤存方式控制存貨并定期核時，每年應(yīng)進(jìn)行一次實物盤存。實行實物盤存、計價和調(diào)節(jié)時應(yīng)采用如下程序：５．４．１實物盤存前必要提出詳盡書面規(guī)定，應(yīng)對盤存人員進(jìn)行盤存程序培訓(xùn)。參照風(fēng)險：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２應(yīng)當(dāng)查明要盤存項目并進(jìn)行事先安排，以便有助于盤點精確性。采用循環(huán)清點或其他方式保管并且定期核對永續(xù)盤存記錄，可不納入實物盤存。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３５．４．３毀損、陳舊、報廢或寄存存貨必要清晰認(rèn)定并分別存儲，以便恰本地確認(rèn)存貨。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３５．４．４應(yīng)使用事先編號標(biāo)簽清點庫存。盤存完畢后必要按所有標(biāo)簽進(jìn)行登記。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６５，４·５盤存標(biāo)簽上登記數(shù)字應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)實際清點貨品人員加以驗證。參照風(fēng)險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６５．４．６必要擬定生產(chǎn)、發(fā)貨、驗收入庫、客戶退貨和應(yīng)付款帳截止時間。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４５．４．７在供應(yīng)商、銷售、工程或其她人員處寄存存貨必要每年從客戶，供應(yīng)商或摩托羅拉人員處獲得書面確認(rèn)。此類存貨必要對的計價并且與明細(xì)帳和總帳調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－６５．４．８采用永續(xù)盤存，每年應(yīng)對貴重存貨項目進(jìn)行兩次定期制度性循環(huán)清點（可以按單價或