市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政職能與國(guó)有企業(yè)樣本

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中財(cái)政職能與國(guó)有公司財(cái)政職能問(wèn)題是財(cái)政研究基本問(wèn)題之一，它對(duì)財(cái)政理論和財(cái)政實(shí)踐均有著重要影響。本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析角度，在總結(jié)改革開(kāi)放以來(lái)關(guān)于財(cái)政職能重要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)變化基本上，提出自己管窺之見(jiàn)，供人們批評(píng)指正。本文對(duì)“職能”一詞采用其漢釋義，即指人、事物、機(jī)構(gòu)應(yīng)有作用。一、關(guān)于財(cái)政職能學(xué)術(shù)觀點(diǎn)演化國(guó)內(nèi)財(cái)政學(xué)說(shuō)產(chǎn)生是以馬克思主義學(xué)說(shuō)為指引，以蘇聯(lián)式社會(huì)主義財(cái)政模式為基本，結(jié)合國(guó)內(nèi)社會(huì)主義建設(shè)實(shí)際而產(chǎn)生和發(fā)展。馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)以為財(cái)政屬于社會(huì)再生產(chǎn)分派范疇，而這種分派，既涉及產(chǎn)品分派，生產(chǎn)要素分派，也涉及生產(chǎn)條件分派。它與生產(chǎn)關(guān)系相一致。這里“生產(chǎn)要素分派”在今天看來(lái)是包括了當(dāng)代意義上“資源配備”涵義，“產(chǎn)品分派”則包括了當(dāng)代意義上“收入分派”。財(cái)政監(jiān)督職能源于列寧國(guó)家監(jiān)督理論。據(jù)此，財(cái)政作為綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面狀況“晴雨表”，在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此，財(cái)政具備從反映、核算、制約等方面進(jìn)行監(jiān)督職能。隨著改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)展，國(guó)內(nèi)財(cái)政學(xué)說(shuō)也發(fā)生了巨大變化。在國(guó)內(nèi)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，財(cái)政學(xué)者們對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義財(cái)政職能進(jìn)行了進(jìn)一步研究，提出過(guò)某些不同窗術(shù)觀點(diǎn)，重要有，一職能說(shuō)，即組織和分派貨幣資金；兩職能說(shuō)，即分派職能與監(jiān)督職能；三職能說(shuō)，即分派職能、調(diào)節(jié)職能與監(jiān)督職能；四職能說(shuō)，即籌集資金職能、供應(yīng)資金職能、調(diào)節(jié)職能、監(jiān)督職能等：“一帶四”職能說(shuō)，分派職能，派生出籌集資金、供應(yīng)資金、調(diào)節(jié)平衡、反映監(jiān)督四項(xiàng)職能。尚有學(xué)者以為“職能”不同于“職責(zé)”、“任務(wù)”、“作用”，“職能”應(yīng)體現(xiàn)其客觀固有功能。隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)行，西方財(cái)政學(xué)關(guān)于財(cái)政職能研究，特別是三項(xiàng)職能觀點(diǎn)在國(guó)內(nèi)產(chǎn)生了很大影響。其重要觀點(diǎn)為：混合經(jīng)濟(jì)中公共財(cái)政作用重要體當(dāng)前資源配備、收入分派和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面。與此相應(yīng)財(cái)政職能為：（1）配備職能，指政府通過(guò)自身活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)政策手段，有效配備公有資源，并增進(jìn)稀缺資源有效配備，從而解決市場(chǎng)失效產(chǎn)生問(wèn)題。（2）分派職能，指政府通過(guò)自身收支活動(dòng)進(jìn)行社會(huì)范疇再分派，以糾正市場(chǎng)自發(fā)運(yùn)營(yíng)而產(chǎn)生收入、財(cái)富和社會(huì)福利不公平狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)分派相對(duì)公平。（3）穩(wěn)定職能，指政府通過(guò)經(jīng)濟(jì)政策手段，解決市場(chǎng)自發(fā)運(yùn)營(yíng)中必然產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)周期問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)相對(duì)穩(wěn)定。也有學(xué)者將穩(wěn)定職能改為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)職能，即指“財(cái)政通過(guò)調(diào)節(jié)稅率、變化預(yù)算支出與稅種來(lái)影響物價(jià)水平、就業(yè)水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”。隨著國(guó)際金融、國(guó)際貿(mào)易迅速發(fā)展，尚有學(xué)者主張將維持國(guó)際收支平衡增長(zhǎng)到財(cái)政職能中去。二、財(cái)政職能經(jīng)濟(jì)學(xué)分析財(cái)政職能是國(guó)家職能、政府職能構(gòu)成某些之一，財(cái)政職能問(wèn)題反映了政府介入經(jīng)濟(jì)范疇、限度、方式問(wèn)題，涉及到社會(huì)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展體制和模式問(wèn)題，從一種側(cè)面反映著經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)和國(guó)家學(xué)說(shuō)觀點(diǎn)，財(cái)政職能是—個(gè)歷史范疇，它詳細(xì)內(nèi)容隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治條件變化而不斷調(diào)節(jié)、演化。從西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)來(lái)看，重商主義學(xué)派理論主張國(guó)家推動(dòng)商品互換，從而“干預(yù)”經(jīng)濟(jì)生活。相應(yīng)地規(guī)定財(cái)政具備分派職能和調(diào)節(jié)職能。古典主義學(xué)派主流觀點(diǎn)主張把政府作用限制在“守夜人”范疇內(nèi)，而不干預(yù)經(jīng)濟(jì)自發(fā)運(yùn)營(yíng)。相應(yīng)地規(guī)定財(cái)政職能限于國(guó)防、維護(hù)社會(huì)治安和公益事業(yè)所需要分派職能。20世紀(jì)30年代初世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)使“自由放任經(jīng)濟(jì)學(xué)”讓位于極力主張政府大范疇干預(yù)經(jīng)濟(jì)凱恩斯學(xué)派。作為當(dāng)代宏觀經(jīng)濟(jì)理論與宏觀政策創(chuàng)始人，凱恩斯提出經(jīng)濟(jì)需要公共活動(dòng)介入，通過(guò)政府積極財(cái)政政策，擴(kuò)大政府支出，減少稅收，可以提高有效需求，增長(zhǎng)充分就業(yè)水平，從而解決“看不見(jiàn)手”失靈問(wèn)題。西方當(dāng)代公共財(cái)政學(xué)說(shuō)也隨之發(fā)展起來(lái)，開(kāi)始從宏觀經(jīng)濟(jì)角度研究和分析財(cái)政問(wèn)題。相應(yīng)地財(cái)政職能擴(kuò)展為資源配備、收入分派、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三項(xiàng)職能。20世紀(jì)60年代后來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家浮現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢、通貨膨脹和高失業(yè)率并存滯脹現(xiàn)象，凱恩斯主義解決不了這樣現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。貨幣學(xué)派、供應(yīng)學(xué)派、公共選取學(xué)派、理性預(yù)期學(xué)派以及后凱恩斯學(xué)派等在提出自己經(jīng)濟(jì)學(xué)主張同步，也對(duì)當(dāng)代公共財(cái)政學(xué)說(shuō)發(fā)展起到了一定作用。近年來(lái)重要學(xué)派基本都贊成政府“有限干預(yù)”經(jīng)濟(jì)，但在范疇、限度、方式上各有不同主張。相應(yīng)地財(cái)政職能仍基本具備資源配備、收入分派和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三項(xiàng)職能，只是在詳細(xì)對(duì)象、方式方面有所調(diào)節(jié)。三、分派職能及穩(wěn)定、推動(dòng)職能是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中財(cái)政職能在國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，財(cái)政最重要任務(wù)是要滿足國(guó)家履行其行政性、公益性和經(jīng)濟(jì)性職責(zé)需要。結(jié)合前面分析和“職能”詞義，站在財(cái)政“應(yīng)有作用”角度考察財(cái)政職能，筆者以為，在此后相稱—段歷史時(shí)期中，國(guó)內(nèi)財(cái)政職能應(yīng)為一種基本職能——分派職能，二個(gè)衍生職能——穩(wěn)定職能和推動(dòng)職能。其基本含義如下：財(cái)政分派職能——是指國(guó)家通過(guò)財(cái)政政策參加社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分派職能。財(cái)政穩(wěn)定職能——一是指國(guó)家通過(guò)參加社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分派，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)安定。財(cái)政推動(dòng)職能——是指國(guó)家通過(guò)采用適當(dāng)財(cái)政政策，配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技和社會(huì)進(jìn)步。財(cái)政分派職能是核心，是基本，是財(cái)政基本職能。它詳細(xì)反映著財(cái)政本質(zhì)和財(cái)政存在直接動(dòng)因。財(cái)政分派既涉及社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)要素分派，又涉及收入分派。前者包具有普通意義上資源配備，后者則包具有收入以及福利在社會(huì)不同主體（例如國(guó)家、地區(qū)、社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員等）之間分派。財(cái)政分派范疇、限度、方式、成果等方面問(wèn)題（即財(cái)政分派職能詳細(xì)內(nèi)容及效果）取決于詳細(xì)財(cái)政政策。財(cái)政政策差別不但導(dǎo)致社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分派方案及成果不同，并且重要是它體現(xiàn)了生產(chǎn)條件分派指引思想，反映了生產(chǎn)方式規(guī)定。財(cái)政分派職能行使成果將明顯影響生產(chǎn)要素分派（資源配備）和收入分派，從而起到調(diào)控作用。財(cái)政在行使其分派職能過(guò)程中，易于反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)于方面運(yùn)營(yíng)狀況，從而起到反映監(jiān)督作用。財(cái)政穩(wěn)定職能行使，就是要在保障國(guó)家行政、國(guó)防、公益等事業(yè)需要同步，還要針對(duì)供需失衡詳細(xì)狀況，采用適當(dāng)財(cái)政政策手段，如稅收、財(cái)政支出、公債等，直接或間接影響總供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)總量平衡，熨平經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)，抵抗經(jīng)濟(jì)衰退，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為社會(huì)成員提供基本生活保障，維持社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家安全。財(cái)政推動(dòng)職能行使就是要借助適當(dāng)財(cái)政政策手段，按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，直接或間接變化資源配備，勉勵(lì)投資與創(chuàng)新，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)迅速增長(zhǎng)，科技水平提高，社會(huì)福利和人民生活水平提高，綜合國(guó)力增強(qiáng)。國(guó)內(nèi)工業(yè)化進(jìn)程尚未完畢，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)水平較為低下落后，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，環(huán)境和人口問(wèn)題日益嚴(yán)重。在經(jīng)濟(jì)全球化沖擊日益加劇今天，咱們?cè)诮?jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)節(jié)與升級(jí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制順利轉(zhuǎn)軌、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、加速科技進(jìn)步參加知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)等方面有著十分艱巨任務(wù)。國(guó)內(nèi)財(cái)政仍應(yīng)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器和推動(dòng)器作用，這也是國(guó)內(nèi)財(cái)政職能客觀規(guī)定。四、財(cái)政職能與國(guó)有公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政對(duì)國(guó)有公司究竟應(yīng)當(dāng)和可以發(fā)揮什么作用？從財(cái)政職能和國(guó)內(nèi)改革和建設(shè)實(shí)際來(lái)看，特別是加入WTO后國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)看，國(guó)內(nèi)財(cái)政應(yīng)當(dāng)并且可以綜合運(yùn)用其政策工具，涉及稅收、公債、轉(zhuǎn)移性支出、政府投資性支出和消費(fèi)性支出、政府間轉(zhuǎn)移支付等，履行其職能，發(fā)揮對(duì)公司引導(dǎo)、扶持作用，實(shí)現(xiàn)其政策目的。財(cái)政通過(guò)履行其基本職能一一分派職能，可以引導(dǎo)社會(huì)資源合理配備，提高經(jīng)濟(jì)效率，從而直接影響公司經(jīng)濟(jì)決策；可以調(diào)節(jié)社會(huì)不同利益群體（涉及行業(yè)、公司、個(gè)人等）之間收入差別，直接影響公司經(jīng)濟(jì)效益；可以調(diào)節(jié)社會(huì)福利保障，改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境。盡管以上這些作用對(duì)各類公司同樣發(fā)揮，但社會(huì)保障機(jī)制對(duì)于解除國(guó)有公司人員承擔(dān)具備十分重要和現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)政履行穩(wěn)定職能，對(duì)于國(guó)有公司來(lái)說(shuō)，重要是提供了良好外部環(huán)境，增長(zhǎng)市場(chǎng)需求，減輕應(yīng)屬于社會(huì)保障方面壓力。財(cái)政履行推動(dòng)職能，對(duì)于國(guó)有公司來(lái)說(shuō)，重要是提供稅收優(yōu)惠、資金支持和其她協(xié)助。國(guó)內(nèi)幾十年改革開(kāi)放和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)獲得了很大成績(jī)，國(guó)有公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和科研開(kāi)發(fā)能力有了很大提高。但就絕大多數(shù)行業(yè)和公司而言，國(guó)內(nèi)在技術(shù)裝備、掌握核心技術(shù)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究、制造工藝、基本材料等方面，與世界先進(jìn)水平差距很大。這種差距已經(jīng)成為了現(xiàn)實(shí)壓力，使國(guó)內(nèi)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處在十分不利地位，并已經(jīng)直接威脅到國(guó)內(nèi)安全和穩(wěn)定。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程發(fā)展和國(guó)內(nèi)加入WTO，國(guó)內(nèi)國(guó)有公司面對(duì)是開(kāi)放性、競(jìng)爭(zhēng)性、與國(guó)際接軌市場(chǎng)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)歷過(guò)市場(chǎng)機(jī)制自由作用、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)漸進(jìn)發(fā)展、市場(chǎng)主體逐漸成熟、公司優(yōu)勝劣汰后發(fā)展壯大，這樣一種較為封閉市場(chǎng)環(huán)境中公司成長(zhǎng)模式，已經(jīng)不可復(fù)制了。國(guó)內(nèi)公司優(yōu)勝劣汰，已經(jīng)變成直接面對(duì)跨國(guó)公司激烈競(jìng)爭(zhēng)，并且是帶著很大劣勢(shì)抗?fàn)帯Ｒ蚨?，?guó)家必要做出詳細(xì)而有效努力，維護(hù)民族經(jīng)濟(jì)、民族產(chǎn)業(yè)，保證國(guó)內(nèi)自己可靠國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，而不能重要依托合資、外資。這也是國(guó)家安全和發(fā)展后勁內(nèi)在規(guī)定。財(cái)政職能作用發(fā)揮是這種努力十分必要和十分明顯體現(xiàn)。財(cái)政履行其推動(dòng)職能正是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)呈現(xiàn)實(shí)迫切規(guī)定。這種推動(dòng)職能，要依照國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，憑借財(cái)政政策工具，有目的、有環(huán)節(jié)地長(zhǎng)期持續(xù)實(shí)行。在大力加強(qiáng)教誨、科研等基本投入同步，財(cái)政也要