《財(cái)務(wù)分析》（第三版）課件 2任務(wù)二 分析利潤(rùn)表

2利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析任務(wù)二分析利潤(rùn)表【任務(wù)引例】

魯秀股份20X9年度的利潤(rùn)表，如表2-9所示。

表2-9魯秀股份利潤(rùn)表任務(wù)引例分析利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)平衡公式編制的。內(nèi)容與格式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表包括以下基本項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所獲得的收入總額。營(yíng)業(yè)成本，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)為獲取收入所發(fā)生的成本總額。稅金及附加，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等。銷(xiāo)售費(fèi)用，反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括，包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用，反映企業(yè)為組織和管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用，反映企業(yè)進(jìn)行研究與研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用。內(nèi)容與格式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈損失，則以“－”號(hào)填列。投資收益，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所獲得的收益。如為投資損失，則以“－”號(hào)填列。營(yíng)業(yè)外收入與支出，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。利潤(rùn)總額，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“－”填列。所得稅費(fèi)用，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，則以“－”填列?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找妫瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)“每股收益”準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的金額填列。內(nèi)容與格式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表一般由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。1.利潤(rùn)表的表首利潤(rùn)表的表首主要包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)和數(shù)量單位等要素。2.利潤(rùn)表的正表利潤(rùn)表的正表是利潤(rùn)表的主體部分，主要反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)各項(xiàng)目的具體內(nèi)容及相互關(guān)系。3.利潤(rùn)表的補(bǔ)充資料內(nèi)容與格式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）可以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力（二）可以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力（三）利潤(rùn)表提供有關(guān)盈利預(yù)測(cè)及經(jīng)濟(jì)決策的信息（四）利潤(rùn)表提供分配經(jīng)營(yíng)成果和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息作用二、利潤(rùn)表的作用（一）收入構(gòu)成分析1.營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成分析一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是最穩(wěn)定的收入來(lái)源，在企業(yè)總收入中所占比重最大，是利潤(rùn)的主要源泉。結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析【做中學(xué)2-10】魯秀股份營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成情況如表2-10所示。表2-10魯秀股份營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成情況表

單位：萬(wàn)元結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目20X8年20X9年?duì)I業(yè)收入金額比重（%）金額比重（%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125108.7499.93119982.9199.98其他業(yè)務(wù)收入81.800.0719.920.02合計(jì)125190.54100120002.83100從總體來(lái)看，魯秀股份20X8年和20X9年收入的主要來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主業(yè)非常突出，分別占營(yíng)業(yè)收入的99.93%和99.98%，20X9年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額較20X8年略有減少，主要是受宏觀經(jīng)濟(jì)影響導(dǎo)致公司高端產(chǎn)品的市場(chǎng)需求下降。從其他業(yè)務(wù)收入來(lái)看，20X9年比20X8年下降了0.05%。對(duì)營(yíng)業(yè)收入總額的影響不大。公司的高檔色織面料、超級(jí)免燙面料產(chǎn)品附加值高，市產(chǎn)銷(xiāo)售良好。結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析2.營(yíng)業(yè)收入地區(qū)分布分析如果企業(yè)為不同的地區(qū)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，那么企業(yè)在不同地區(qū)的商品或勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成及變動(dòng)情況對(duì)預(yù)測(cè)和分析企業(yè)的利潤(rùn)具有重要價(jià)值。3.營(yíng)業(yè)收入客戶(hù)構(gòu)成分析在企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)群體中，不同消費(fèi)者的需求是不一樣的。通過(guò)營(yíng)業(yè)收入的客戶(hù)構(gòu)成分析，可以明確主要客戶(hù)，以便在客戶(hù)關(guān)系維持上做到有的放矢，以較低成本獲得較高收益。4.關(guān)聯(lián)方交易所占營(yíng)業(yè)收入比重分析結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析（二）利潤(rùn)構(gòu)成分析利潤(rùn)構(gòu)成分析是對(duì)公司利潤(rùn)總額中各項(xiàng)內(nèi)容的貢獻(xiàn)份額進(jìn)行分析，這對(duì)判斷公司利潤(rùn)的真實(shí)性及成長(zhǎng)性均有幫助。結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析【做中學(xué)2-14】魯秀股份利潤(rùn)構(gòu)成情況如表2-13所示。

表2-13魯秀股份利潤(rùn)構(gòu)成情況表

單位：萬(wàn)元結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目年份結(jié)構(gòu)百分比（％）20X8年20X9年20X8年20X9年?duì)I業(yè)利潤(rùn)13254.2912607.2198.2798.69加：營(yíng)業(yè)外收入279.73469.232.073.67減：營(yíng)業(yè)外支出46.57301.65－0.34－2.36利潤(rùn)總額13487.4512774.80100100從表中可以看出，魯秀股份的利潤(rùn)以經(jīng)常性的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主，公司的盈利能力受外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響不大。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不但包括了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，還包括了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益總流出，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。稅金及附加，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，但不包括增值稅和所得稅。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析（二）期間費(fèi)用期間費(fèi)用包括：銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，通常包含的內(nèi)容非常多。研發(fā)費(fèi)用，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的是攤銷(xiāo)。財(cái)務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，還包括其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較少時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的大小，多種經(jīng)營(yíng)的發(fā)展情況和期間費(fèi)用的多少。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析（四）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額是以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析【做中學(xué)2-15】從表2-9可以看出，魯秀紡織20X9年的營(yíng)業(yè)收入比20X8年減少了812.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為0.65%，營(yíng)業(yè)成本減少了1662.97萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為-2.39

%，成本的減少是公司內(nèi)部加強(qiáng)管理、控制成本收到的成效。20X8年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比重為55.57％，20X9年增加為54％，產(chǎn)品盈利能力略有提升。公司連續(xù)2年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全部收入的99%以上，公司的色織、服裝、印染等主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展前景好，公司成長(zhǎng)性好。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析魯秀紡織20X9年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12607.21萬(wàn)元，比20X8年的13254.29萬(wàn)元減少了647.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為-4.88％。究其原因在于，管理費(fèi)用3345.83萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用2230.56萬(wàn)元，兩項(xiàng)費(fèi)用同比增長(zhǎng)18.33%；銷(xiāo)售費(fèi)用38257.68萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7.19%；公司財(cái)務(wù)費(fèi)用471.23萬(wàn)元，反向增長(zhǎng)413.93%，主要是公司增加銀行借款導(dǎo)致利息支出相應(yīng)增加所致。項(xiàng)目分析四、利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析魯秀紡織20X9年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12774.80萬(wàn)元，比20X8年的13487.45萬(wàn)元減少了712.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為-5.28%。主要是公司受宏觀經(jīng)濟(jì)影響導(dǎo)致公司高端產(chǎn)品的市場(chǎng)需求下降以及持續(xù)的市場(chǎng)投入以及渠道營(yíng)運(yùn)成本的上升導(dǎo)致公司銷(xiāo)售費(fèi)用支出增加所致。魯秀紡織20X9年的營(yíng)業(yè)外收入是469.23萬(wàn)元，比20X8年的279.73萬(wàn)元增長(zhǎng)189.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)率達(dá)到67.74%，主要系本期收到政府補(bǔ)助增加所致。20X9年的營(yíng)業(yè)外支出是301.65萬(wàn)元，比20X8年的46.57萬(wàn)元增加了255.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)率是548%，主要系本期新增公益性捐款支出270萬(wàn)元所致。營(yíng)業(yè)外支出的大幅度增加，加速利潤(rùn)總額的下滑趨勢(shì)。項(xiàng)目分析四、利