【個人所得稅籌劃問題探究9800字（論文）】

個人所得稅籌劃問題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u16970摘要 III18103第一章、緒論 1166231.1國內(nèi)外研究背景及現(xiàn)狀 1157471.2研究目的及意義 2282261.3研究方法及創(chuàng)新之處 328674第二章、個人所得稅籌劃理論概述 4226472.1個人所得稅籌劃的概念 463792.2研究個人所得稅籌劃的意義 4249002.2.1普及稅法知識，促進(jìn)稅制不斷完善 4178062.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護其合法權(quán)益 444492.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 4291212.3個人所得稅籌劃的基本原則 5151782.3.1合法性原則 5153982.3.2事前籌劃的時間原則 522712.3.3經(jīng)濟綜合效益原則 515803第三章、個人所得稅籌劃存在的問題及誤區(qū) 6295043.1納稅籌劃的主體對象錯位 699413.2納稅籌劃相關(guān)政策不夠完善 6241543.3民眾對納稅籌劃存在曲解和僥幸心理 653573.4納稅籌劃自身存在的固有風(fēng)險 67675第四章、個人所得稅籌劃的方法 8286564.1個人所得稅納稅籌劃的思路 862474.1.1巧用稅收優(yōu)惠政策 8212294.1.2靈活轉(zhuǎn)換納稅人身份 868584.1.3收入的合理轉(zhuǎn)換、分割或合并 8254304.1.4巧利用納稅延期 8220074.2個人所得稅籌劃的方法 8213014.2.1.工資和薪金所得的納稅籌劃 8282384.2.2勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃 9281514.2.3稿酬所得的納稅籌劃 1081414.2.4個體工商戶的納稅籌劃 10196564.3個人所得稅納稅籌劃的保障措施 11162684.3.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī) 11303554.3.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策 11282144.3.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 1143774.3.4建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式 1111073第五章、總結(jié) 1413252參考文獻(xiàn) 15摘要我國職工工作主要包括基礎(chǔ)工資與效益工資兩部分，但基本工資較低，基本上沒有達(dá)到個人所得稅的起稅征點，但隨著收入種類的增加，個人所得稅的內(nèi)容也在不斷增多，如果不加強對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，就會導(dǎo)致職工的利益受到損害。鑒于此，本文將在分析個人所得稅納稅籌劃價值的基礎(chǔ)上分析現(xiàn)有個人所得稅納稅籌劃存在的問題，并結(jié)合當(dāng)前的實際，提出幾點針對性的個人所得稅納稅籌劃的方法，包括正確理解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)、健全個人所得稅納相關(guān)法律政策、培養(yǎng)納稅籌劃人才還有涉及到了個人的所得稅的方法以及個人所得稅的籌劃的方法，希望可以為個人所得稅納稅籌劃提供一定的參考指導(dǎo)對策，包括靈活稅收優(yōu)惠政策與工資與薪金所得稅籌劃等等一系列的完善方法。關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅務(wù)籌劃；個稅籌劃緒論1.1國內(nèi)外研究背景及現(xiàn)狀在西方發(fā)達(dá)國家，社會經(jīng)濟的發(fā)展需要公平與效率并重，個人所得稅作為實現(xiàn)公平效率的重要手段，對其進(jìn)行改革和調(diào)整己成為稅制改革的重要議題。國外對于納稅籌劃的研究歷史有將近八十年左右，相關(guān)理論研究已較為成熟。對于個人所得稅籌劃研究方面，美國納稅籌劃類書籍銷量第一的《你的個人所得稅》系列叢書，作為個人納稅申報實踐指南的具體指導(dǎo)，該系列叢書重點研究了個人所得稅最重要的課題，從個人必須申報的收入、扣除內(nèi)容和籌劃策略后節(jié)省的稅收等，包含兩千多個簡單易用的稅收籌劃的策略和技巧和容易理解的年度稅收法律。納稅籌劃在我國的相關(guān)理論研究和實踐起步較晚，直到20世紀(jì)90年代初才逐漸為人們所認(rèn)識和了解。王戰(zhàn)領(lǐng)(2016)深入研究涉及個人所得稅的法律法規(guī)，并從政策的制定目的和實際征稅的執(zhí)行情況出發(fā)，用生動的案例展示個人所得稅的稅目，總結(jié)稅務(wù)籌劃的手段。閻飛(2016)認(rèn)為，要考慮應(yīng)納稅額的影響因素，通過合理的方式和方法，減小應(yīng)納稅所得額和稅率，通過采取一定的計劃安排和規(guī)劃，實現(xiàn)對應(yīng)納稅額與稅率的控制，保證納稅人利益的最大化。盡管國內(nèi)的稅務(wù)籌劃得到了一定程度的發(fā)展，也取得了一定的成效，但是由于稅務(wù)籌劃發(fā)展的歷程仍然較短，目前的研究主要從稅務(wù)籌劃的概念、原則、方法等角度對應(yīng)稅項目進(jìn)行籌劃研究。縱然如此，地域、崗位和行業(yè)的差異會導(dǎo)致相關(guān)條款的區(qū)別執(zhí)行，因此，個人所得稅稅務(wù)籌劃預(yù)期發(fā)展的潛力和空間仍然很大。GassmanAS，Conetta（2019）從實踐出發(fā)對實體結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析，提出實現(xiàn)個人所得稅負(fù)擔(dān)最小化的具體策略以及在實踐中可能存在的問題，認(rèn)為會計人員在扣繳個人所得稅環(huán)節(jié)采取有效的稅務(wù)籌劃技術(shù)，是降低員工納稅負(fù)擔(dān)的唯一謀略。ChunyanPan(2018)指出稅務(wù)機關(guān)在對個稅扣繳進(jìn)行稽查時面臨的相關(guān)問題，主要是會計的爭辯使稅收自由裁量權(quán)受到阻礙，稅務(wù)稽查員對會計爭議的辯論可以提高自身執(zhí)法水平，減少隨意支配使用自由裁量權(quán)。陳秉權(quán)(2015)目前,隨著企業(yè)財務(wù)管理的日益規(guī)范以及財務(wù)人員素質(zhì)的不斷提高,企業(yè)越來越多地關(guān)注稅收籌劃,同時,隨著人們生活水平和收入水平的提高,越來越多的人開始涉及個人所得稅,并關(guān)注個人所得稅。但仍然有很多企業(yè)和個人對于個人所得稅了解不夠,更談不上進(jìn)行個人所得稅籌劃。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,1999年我國個人所得稅總收入為413.66億元,占總稅收收入的比重約為3.9%,2015年周偉,王萬兵(2017)我國個人所得稅的稅收總收入8617.27億元,占總稅收收入的比例約為6.9%,個人所得稅成為影響個人收入的重要因素,如何兼顧政府和居民之間的利益,切實地提高居民可支配收入應(yīng)是當(dāng)前面臨的重要課題.以籌劃案例為研究對象,通過對經(jīng)典案例分析并對籌劃過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行了歸納,提出了我國個人所得稅籌劃的技巧.研究發(fā)現(xiàn):工資,薪金與勞務(wù)報酬之間合理的轉(zhuǎn)化,以及勞務(wù)報酬分項計算和支付次數(shù)的籌劃可以在一定條件下為個人帶來籌劃的收益;個體工商戶通過不同的籌資方式,不同的生產(chǎn)經(jīng)營方式以及改變現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營所得的形式等方法可以帶來節(jié)稅收益.朱莉（2019）個人所得稅于1799年為英國所首創(chuàng),此后各國先后開征。目前,個人所得稅已被全世界140多個國家和地區(qū)所采用,在各國有著舉足輕重的地位,并成為發(fā)達(dá)國家首屈一指的主要稅種。近年來,中國個人所得稅收入大幅度增長。2004年,它甚至坐上了中國第四大稅種的交椅。戴舒心(2017)降稅率、提高起征點是個人所得稅改革的熱門話題,反映了當(dāng)前人們對個人所得稅稅率高、稅負(fù)重問題的關(guān)注。企業(yè)也為留用人才出發(fā)大聲疾呼稅收改革,也有企業(yè)和個人通過不同方式為高管做節(jié)稅籌劃安排。田曉川(2017)隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人民生活水平提高,收入也隨之增多,特別是高校教師收入多樣化,各地稅務(wù)部門紛紛將高校教師作為個人所得稅的重點監(jiān)控對象,研究高校教師個人所得稅籌劃問題是普遍關(guān)注的重點。蓋地（2015）介紹了近幾年我國企業(yè)開展稅務(wù)會計與籌劃的基本流程及其步驟、方法與實際應(yīng)用，將企業(yè)籌劃的問題進(jìn)行了綜合系統(tǒng)性的研究，在國內(nèi)第一次比較完整地系統(tǒng)構(gòu)建出了企業(yè)稅務(wù)與會計的基本理論結(jié)構(gòu)和實踐體系。1.2研究目的及意義改革開放的鐘聲敲響之后，國家經(jīng)濟迅速發(fā)展，普通居民的收入不斷上漲，而且不再簡單拘泥于工資收入，與此同時，個人所得稅的納稅人基數(shù)也在呈幾何式擴散。從國家角度，征稅越多，財政收入越多，運用到公共事業(yè)上的資金也就越充裕，但從公民利益角度出發(fā)，稅負(fù)輕一點，個人可支配收入相應(yīng)就多一些，而追求稅負(fù)最小化是每一個理性經(jīng)濟人必然的選擇。近幾年，國家對個人所得稅的征管力度不斷完善，個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)也不斷上升，在這樣的情況下，努力了解稅法和政策要求，才能在不違反稅法的基礎(chǔ)上，盡可能減少納稅的負(fù)擔(dān)。所以，不管是對于普通百姓、還是機關(guān)企事業(yè)單位的稅務(wù)繳納人員來說，個人所得稅的籌劃研究都是非常具有現(xiàn)實意義的。1.3研究方法及創(chuàng)新之處本文從具體的條文規(guī)定出發(fā)，找出問題和解決問題的突破口，研究出具體的解決方案。本論文首先通過調(diào)查文獻(xiàn)來獲得資料，隨后采用了文獻(xiàn)研究法和比較分析法研究法相結(jié)合的方式，試圖全面、正確掌握個人所得稅己存在的相關(guān)籌劃方式，再通過定性和定量比較分析的方式，判斷何種方式更適用于日常個人所得稅的稅收籌劃。通過大量閱讀文件和痕跡材料，發(fā)現(xiàn)目前對稅收籌劃的探討與研究包羅萬象，但是目前大部分的研究都從某一個方面進(jìn)行深度的挖掘，并沒有綜合各個要素之間的聯(lián)系進(jìn)行對比分析。本文擬從稅制的基本要素：納稅人、征稅對象和稅率逐一分析，考慮各個要素之間的聯(lián)系，綜合分析可使用的籌劃方式，驗證個人所得稅籌劃方式的可行性，希望對推動我國個人所得稅的實務(wù)操作有所裨益。個人所得稅籌劃理論概述2.1個人所得稅籌劃的概念對于不同的自然人，個人所得稅納的概念有所不同：按照納稅義務(wù)，個人所得稅納稅義務(wù)人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的納稅義務(wù)，非居民則需要履行部分的納稅義務(wù)。個人所得稅籌劃是指個人所得稅納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中通過調(diào)節(jié)整理與征稅機關(guān)之間的關(guān)系，在不違背法律規(guī)定的情況下采取一定手段減輕稅負(fù)，增加納稅人收益的方法。在個人所得稅納稅籌劃的過程中，納稅籌劃的人需要對納稅活動和涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，并制定科學(xué)合法合理的納稅操作執(zhí)行方案。2.2研究個人所得稅籌劃的意義2.2.1普及稅法知識，促進(jìn)稅制不斷完善個人所得稅籌劃需要納稅人對現(xiàn)行的稅法相關(guān)法律法規(guī)有大致的了解乃至細(xì)致的鉆研，對相關(guān)政策的關(guān)注、研究，進(jìn)一步提高納稅人的稅率意識，配合國家的財政稅收政策。很多自然人紛紛采取納稅籌劃的方式來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，而不是采取逃稅漏稅的行為，在每個納稅人遵守稅法體系的情況下，稅制也可以得到充分的完善。2.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護其合法權(quán)益稅收籌劃給納稅人最直接的感觸就是，稅負(fù)減輕了，手上的流動資金多了起來，這要從兩方面理解：一是合法性，不進(jìn)行稅收籌劃的減少納稅的方式往往是不合法的，輕則受到稅法的制裁，補交應(yīng)交稅金的同時還要繳納懲罰的金額。二是減少稅收，增加實際收入，對企業(yè)來說就是增加現(xiàn)金的流動，有利于擴大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)一步拓展經(jīng)營，促使市場經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的專業(yè)性說明稅收籌劃需要專業(yè)性的人才。稅法的不斷完善，市場對專業(yè)人士的需要日益增加，提高稅務(wù)人員、會計人員的專業(yè)水平，不斷完善現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的籌劃人才，使個人和國家的整體利益得到維護。而對于企業(yè)來說，為了減輕自身與員工的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理的措施來調(diào)節(jié)員工收入，這對員工滿足感和對企業(yè)依賴感的提升都是非常有效的，更重要的是可以幫助企業(yè)避免人才流失的問題發(fā)生，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是相當(dāng)有利的。2.3個人所得稅籌劃的基本原則2.3.1合法性原則 納稅籌劃最基本的原則便是要符合法律的要求，并非偷稅漏稅，而是要在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅負(fù)降低，因此如何科學(xué)的節(jié)稅成為籌劃的關(guān)鍵所在，準(zhǔn)確把握好節(jié)稅和偷稅之間的差別和界限，始終堅持合法性原則。2.3.2事前籌劃的時間原則時效性是在進(jìn)行個人所得稅籌劃時要事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計，由于個人所得稅的繳納對于取得收入的時間而言具有滯后性，這就為個人所得稅事先籌劃保證時效性提供了可能。稅務(wù)籌劃中的“籌”，強調(diào)未雨綢繆，即對未發(fā)生的經(jīng)濟行為進(jìn)行事先安排。因此，在稅收籌劃中，更重要的意義是納稅人可以根據(jù)稅法調(diào)整自己的經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳的稅收計劃，爭取最大的經(jīng)濟效益。如果沒有預(yù)先籌劃，一旦企業(yè)應(yīng)繳納的稅款被確定，稅收籌劃將失去它的意義，如果納稅人還想減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，只有依靠偷稅等違法行為。因此，企業(yè)稅收籌劃，必須遵循事前籌劃的時間原則。2.3.3經(jīng)濟綜合效益原則真正合理的個稅籌劃，不僅可以給納稅的個人帶來利益，也可以給其所在企事業(yè)單位帶來利益，即稅收籌劃的經(jīng)濟綜合效益。企事業(yè)單位應(yīng)該避免在通過稅收籌劃節(jié)稅的同時卻增加其他方面的收入，這樣的稅收籌劃只會顧此失彼，明顯不合理。提高納稅人的實際可支配收益才是籌劃的主要目的，通過在不同的籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，從而達(dá)到少納稅的結(jié)果，而且減少的納稅額要大于籌劃的成本，否則就失去了籌劃的意義。個人所得稅籌劃存在的問題及誤區(qū)3.1納稅籌劃的主體對象錯位社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，促進(jìn)了更多富人群體的誕生，我國居民的收入也水漲船高，更多人的收入達(dá)到了起稅征點，個人所得稅只是高收入群體個人收入的極小部分，但對很多普通民眾來說，個人所得稅在其收入中所占的比重依然是較大部分。也就是說，這會導(dǎo)致社會貧富差距更大，產(chǎn)生富人更富，窮人更窮的問題。3.2納稅籌劃相關(guān)政策不夠完善納稅籌劃雖然是合法合理的行為，但我國對納稅籌劃的規(guī)定不完善，從而給納稅籌劃活動得不得相應(yīng)的政策引導(dǎo)。個人收入依然是衡量個人所得稅高低的標(biāo)桿，但我國政府在管理納稅籌劃活動的過程中，還存在不規(guī)范和不統(tǒng)一的問題，不同地區(qū)的政府可能采取的是不同的管理方式，在制度不完善的情況下，偷稅漏稅的行為依然不可避免地出現(xiàn)，從而增加了部分低收入家庭的稅負(fù)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)有的政府沒有將低收入家庭考慮在內(nèi)，沒有對其社會保險、醫(yī)療、教育等方面的實際支出和就業(yè)、失業(yè)、下崗等具體情況加以考慮，從而導(dǎo)致稅收征收管理制度存在很多的盲點和空白，這對公平稅收是極大的挑戰(zhàn)。3.3民眾對納稅籌劃存在曲解和僥幸心理由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的時間不長，普及的力度不夠，從而使得部分民眾對納稅籌劃存在一定的偏見和誤解，將納稅籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。部分企業(yè)和個人雖然懂得納稅籌劃方面的法律法規(guī)，但是在實際的操作中存在不自覺的行為，為了盡可能減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，會采取非法的途徑進(jìn)行避稅和節(jié)稅，這種僥幸心理的存在，使得違法犯罪行為依然屢見不鮮，這種行為會受到稅務(wù)機關(guān)的懲罰，甚至法律的制裁。3.4納稅籌劃自身存在的固有風(fēng)險納稅人和稅務(wù)代理服務(wù)機構(gòu)在進(jìn)行納稅籌劃時，過于注重納稅籌劃后的節(jié)稅效果，甚至故意曲解納稅籌劃，為了充分提升稅收收益，會采取各種可能的方式來節(jié)稅避稅，這些做法必然會帶來可能觸犯法律的風(fēng)險。個人所得稅籌劃的方法4.1個人所得稅納稅籌劃的思路4.1.1巧用稅收優(yōu)惠政策為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)稅收的目的，納稅人在納稅籌劃的過程中，可以充分利用減稅、免稅、起征點、特殊條款、稅率差異等的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，將這些稅收優(yōu)惠充分利用起來，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。4.1.2靈活轉(zhuǎn)換納稅人身份根據(jù)我國稅法，非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，而居民納稅人則為無限納稅義務(wù)。納稅人的身份不同，納稅的程度也存在差異，為了減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，居民可以在兩種身份中靈活轉(zhuǎn)換，從事的自身的納稅金額更少。4.1.3收入的合理轉(zhuǎn)換、分割或合并由于個人所處的行業(yè)不同，不同的行業(yè)收入獲取的性質(zhì)存在差異，對于不同性質(zhì)的收入，我國稅法也有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，為了盡可能減少納稅負(fù)擔(dān)，擁有不同性質(zhì)收入的個人可以對自身的收入進(jìn)行合理合法地改變、分割或者合并，從而在收入不變的情況下減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。4.1.4巧利用納稅延期納稅人在遵守相關(guān)稅法的合理前提下，可以推后履行納稅義務(wù)的時間，從而達(dá)到稅收支付時間價值的延伸，稅收成本相對降低。4.2個人所得稅籌劃的方法4.2.1.工資和薪金所得的納稅籌劃1）改變工資薪金支付方式。納稅人可以和其所在企業(yè)協(xié)商，調(diào)整自身的工資薪金支付途徑，將其部分工資以免費餐飲、假期旅游津貼、車輛免費使用、醫(yī)療福利等福利的方式進(jìn)行支付，從而降低名義工資和現(xiàn)金收入，從而實現(xiàn)更少納稅的目的，獲得更大效用的收入。2）明確工資薪酬范圍，剔除非工資性質(zhì)收入。按照規(guī)定，托兒補助費、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等屬非工資性收入，不予以征稅，計算個人所得稅時應(yīng)剔除。3）利用優(yōu)惠政策，減少應(yīng)納稅所得額。部分企業(yè)在幫助職工繳納“五險一金”的過程中繳費的比例存在差異，比如公積金最高扣除比例12%，有的單位執(zhí)行8%，導(dǎo)致職工資薪金的扣除額很少，增加了職工的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費基數(shù)，進(jìn)一步增加職工的納稅負(fù)擔(dān)，減少了職工的實際收入。因此，企業(yè)需要盡可能按照優(yōu)惠政策的規(guī)定采取最大比例的扣除標(biāo)準(zhǔn)。4.2.2勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃（1）勞務(wù)報酬與工資薪金相互轉(zhuǎn)換。勞務(wù)報酬所得是指個人與其所在企業(yè)未簽訂勞動合同而單獨地從事各種勞務(wù)所獲取的收入；工資薪金所得則是個人從事非獨立性勞務(wù)而得到的收入，提供所得的單位與個人之間簽訂了勞動合同。個人所得稅有十多個稅目，不同的稅目對應(yīng)著不同的稅率。如果單位和個人簽訂了勞動合同，并規(guī)定個人取得的收入即為工資薪金所得，否則為勞務(wù)報酬所得，職工就可以在轉(zhuǎn)換勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得。案例一：將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。某大學(xué)畢業(yè)生林女士2019年3月從A公司獲得工資類收入3000元，并同時加入C公司兼職，月收入3500元。如果林女士與C企業(yè)沒有簽訂勞動合同，那么，從C、A兩公司取得的收入要分開計算應(yīng)交稅款。林女士勞務(wù)報酬所得3500元應(yīng)納稅額為(3500-800)×20%=540(元)，工資、薪金所得3000元沒有超過基本扣除限額3500元，不用納稅，如果林女士與C公司簽有用工合同，則：公司支付的工資3500元和由11企業(yè)支付的3000元作為工資、薪金收入應(yīng)和合并納稅，應(yīng)納稅額為：(3500+3000-3500)×10%-105元=195(元)?？梢?，如果林女士與C企業(yè)建立有固定的勞動關(guān)系，其每月可節(jié)稅540-195=345(元)。（2）支付次數(shù)籌劃法。據(jù)根據(jù)2011年7月19日國務(wù)院令第600號第二十一條第一款規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！比绻麄€人在某個時期收入較高，在另一時期收入較低甚至為零，就會造成總稅負(fù)偏高的問題，這時，納稅人可與其所在企業(yè)商討，把本該分別在幾個月支付的勞務(wù)收入在一年內(nèi)平均支付，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。例：李某為某大學(xué)教授，每年暑假期間到某上市公司兼職兩個月，每月可能會得到40000元勞務(wù)報酬。如果該公司據(jù)實發(fā)放工資，則李某應(yīng)納稅額的計算如下：月應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)；總應(yīng)納稅額=7600×2=15200(元)。如果李某和該公司商定，按每月8000元標(biāo)準(zhǔn)支付10個月，則李某應(yīng)納稅額的計算如下：月應(yīng)納稅額=8000×(1-20%)×20%=1280(元)；總應(yīng)納稅額=1280×10=12800(元)。由此可見，在將數(shù)月工資分?jǐn)偤罂蓽p少納稅2400元。（3）收入費用化籌劃法。由企業(yè)向勞動者提供交通、食宿以等方面服務(wù)，擴大勞動者費用開支，降低勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得。例：李先生是某空調(diào)廠技術(shù)工人，他為市外某工廠修理空調(diào)，應(yīng)取得勞務(wù)報酬入20000元。雙方商定，工廠替李先生支付交通費、住宿費、伙食費等共計3000元，從而通過減少其勞務(wù)報酬的方法節(jié)約了稅收。4.2.3稿酬所得的納稅籌劃《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得”。主要有以下籌劃方法：（1）出版系列叢書籌劃法。個人在報刊或者圖書上發(fā)表同一作品，無論出版社采用何種方式支付稿酬，均應(yīng)合并成一次計算應(yīng)交個人所得稅總額，但不同作品計稅方式有所不同，納稅人可以在不減少銷量和降低作品質(zhì)量的條件下將一作品分別單獨出版，就可以單獨計算應(yīng)納稅額。例如：某經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)＜矣媱澇霭嬉槐窘?jīng)濟學(xué)著作，預(yù)計稿酬所得總額為8000元。若其以獨立方式出版該著作，則應(yīng)納稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)；如果該納稅人以4本出版一套系列叢書，則該納稅人的納稅情況如下：每本稿酬=8000/4=2000(元)，每本應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)，總應(yīng)納稅額=168×4=672(元)。可見，用系列叢書的方式出版，納稅額降低了224元。（2）重新出版籌劃法。個人所得稅法規(guī)定，同一部作品重新出版獲得的收入應(yīng)計入另一稿酬所得，需要重新征收個人所得稅。如果作品暢銷，納稅人可以與出版社協(xié)商進(jìn)行分批印刷，降低每次的納稅額度，實現(xiàn)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。4.2.4個體工商戶的納稅籌劃個體工商戶要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，要掌握稅收政策、守法經(jīng)營，但作為個人所得稅納稅的人員之一，個體工商戶為了減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也可以采取一定的納稅籌劃方案。首先，鑒于用于生產(chǎn)的經(jīng)營費用可以按規(guī)定扣除，扣除的比例為百分之四十，用于個人和家庭的支出不得扣除，生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人家庭費用在納稅的過程中因分開核算。為避免該扣沒扣或少扣現(xiàn)象發(fā)生，對于準(zhǔn)予扣除的項目如從業(yè)人員工資薪金、五險一金、利息支出、職工福利費、教育經(jīng)費支出、工會費、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等要嚴(yán)格分別核算，用好用足政策。其次，在合法合規(guī)前提下盡可能擴大支出。如對使用自己房產(chǎn)經(jīng)營，可以通過租賃的方式增加支出，生產(chǎn)經(jīng)營減少的納稅額可以抵消收取租金增加的個人所得額，最終實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。4.3個人所得稅納稅籌劃的保障措施4.3.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃需要建立在合法的基礎(chǔ)上，需要嚴(yán)格按照稅收政策的規(guī)定來進(jìn)行，保證企業(yè)利潤的同時增加個人的凈收入。因此，不管是企業(yè)，還是個人，都應(yīng)加強對個人所得稅法的認(rèn)知，加強企業(yè)對納稅籌劃的重視，以利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益、節(jié)約成本，幫助個人增加收入。4.3.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策納稅不是一個獨立的過程，需要完善的法律法規(guī)為前提，嚴(yán)密的監(jiān)管制度為保障。因此，國家要制定更加完善的納稅監(jiān)管政策，完善個人所得稅稅收法律條款，優(yōu)化個人所得稅結(jié)構(gòu)，減少不必要的稅收和法律漏洞。4.3.3培養(yǎng)納稅籌劃人才合理的納稅籌劃能夠減少企業(yè)和個人的稅收，不僅對國家有益，而且對社會的穩(wěn)定發(fā)展有用，但是我國很多自然人缺乏納稅籌劃的知識和方法，使得納稅籌劃需要專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)來完成，對此，我國需要加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)，充分滿足個人對所得稅納稅籌劃的要求。在人才培養(yǎng)方面，可以鼓勵高校開設(shè)納稅籌劃的專業(yè)，從而培養(yǎng)更多的納稅籌劃的人才。4.3.4建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式由于我國經(jīng)濟的持續(xù)增長和人口收入來源的多樣化，我國目前的稅制已經(jīng)變得僵化，征收和管理的成本仍然很高。根據(jù)這項研究，我國必須積極建立一種稅制，將綜合征稅與分項征稅相結(jié)合進(jìn)行改革。由于個人對稅收意識的提高，稅收的征收以及行政管理水平和方法的改善將需要很長時間才能改善。因此，綜合和分項的混合稅制應(yīng)該是更合理的個人所得稅制。改革可以是漸進(jìn)的，這意味著將高收入人群通過引入申請流程，并分別報告來自不同來源的收入。這樣不僅可以在我國推廣整個自然人所得稅制度，而且可以建立將綜合征稅與分項征稅相結(jié)合的稅收制度。在綜合稅制和分項稅制相輔相成的稅制的基礎(chǔ)上，這兩種稅制的收益都能夠體現(xiàn)其作用，個人所得稅在調(diào)節(jié)社會財富中的作用可以發(fā)揮有效作用。以綜合稅制為主要組成部分，以分項稅制為輔助組成部分的稅制應(yīng)用。首先，確定綜合稅收制度的具體方面，確定工資收入，與工作有關(guān)的工資，并努力扣除不同的稅收項目，包括稅區(qū)的租金和輔助收入。有可能整個稅收體系是基于“凈資產(chǎn)增加稅”的，與應(yīng)納稅人的收入無關(guān)，反映了稅收來源，財務(wù)實力和稅項負(fù)債的改善，因此，個人所得稅以累進(jìn)稅支付。但是，扣除系統(tǒng)基于預(yù)提稅。盡管稅制涵蓋了更廣泛的稅基，但稅收范圍通常相對限于固定收入，特殊和臨時收入除外。因此，與我國稅制改革的方向和目標(biāo)相比，通過促進(jìn)社會發(fā)展，稅制將接近我國的財政和預(yù)算平衡。換句話說，個人所得稅的征收和管理相結(jié)合主要是建立在綜合稅制的基礎(chǔ)上，輔之以根據(jù)我國實際情況制定的分項稅制，能更好地反映了關(guān)鍵原則，有效促進(jìn)了個人所得稅向超額收入的調(diào)整，減輕了中低收入工人的稅收負(fù)擔(dān)，并盡一切努力為實現(xiàn)社會正義和公平目標(biāo)做出貢獻(xiàn)?！秱€人所得稅法》的修正案要求對納稅人的最低收入保障進(jìn)行全面衡量。除了滿足最低需求外，還要考慮整個家庭的基本需求。這不僅符合定量征稅的原則，也符合人類發(fā)展的哲學(xué)。我國的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)已提高到5000元，仍有一些可抵扣的項目，例如社會保障和住房保險，但尚未考慮單個家庭的生活費用。在這方面，可以將個人所得稅的扣除額包括生活費、社會保障、老年人、年度損失、支出和其他損失等方面。目前，我國有11種個人所得稅。從短期目標(biāo)來看，我國的個人所得稅應(yīng)稅收入可以根據(jù)當(dāng)期應(yīng)稅收入逐步改變和增加。目前，我國的收入分為四類：勞動收入、資本總額和勞動收入、資本收入和其他收入。其中，勞動收入包括工資收入、投資收入和傭金收入。與外包和租金收入有關(guān)的資本和勞動總收入分為四類：事業(yè)單位承包，承租生產(chǎn)和經(jīng)營，個體經(jīng)營和合資經(jīng)營的生產(chǎn)和收入管理。它包括市政利息收入、股利、紅利和物業(yè)租金的轉(zhuǎn)移以及資本收入的轉(zhuǎn)移。同時，需要指定有關(guān)政府收入和融資的部分，應(yīng)納稅所得額屬于其他收入的最后一類。

總結(jié)個人所得稅納稅籌劃是合法合理的行為，應(yīng)受到我國的支持。納稅籌劃不會耽誤國家的財政收入目標(biāo)，而且還可以優(yōu)化我國政府機關(guān)與普通個人之間的納稅公平關(guān)系。因此對于個人所得稅納稅籌劃，我國仍然需要不斷的