高級(jí)管理會(huì)計(jì)（第2版）課件：戰(zhàn)略預(yù)算管理

戰(zhàn)略預(yù)算管理

提綱概述戰(zhàn)略預(yù)算循環(huán)基于戰(zhàn)略的預(yù)算編制基于戰(zhàn)略的預(yù)算考評(píng)與薪酬設(shè)計(jì)交互預(yù)算一、概述戰(zhàn)略預(yù)算與以前一般預(yù)算不同；以前預(yù)算管理側(cè)重成本控制和縮減；戰(zhàn)略預(yù)算側(cè)重持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)：用數(shù)字指導(dǎo)管理；微觀企業(yè)資源的制度安排；體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略適配性手段；二、戰(zhàn)略預(yù)算循環(huán)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展預(yù)算編制-執(zhí)行-調(diào)整-分析-預(yù)算評(píng)價(jià)與考核激勵(lì)三、基于戰(zhàn)略的預(yù)算編制理念整合：戰(zhàn)略計(jì)劃+預(yù)算制度概念變化：大計(jì)劃與小預(yù)算融合內(nèi)容充實(shí)：情景分析-不確定性+計(jì)劃與預(yù)算流程分權(quán)：權(quán)力下放+非正式化過程作業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略決定產(chǎn)品產(chǎn)品消耗作業(yè)作業(yè)消耗資源資源消耗決定資源配置的預(yù)算BSC平衡計(jì)分卡預(yù)算模型戰(zhàn)略

轉(zhuǎn)為BSC

設(shè)定挑戰(zhàn)的目標(biāo)值

確定戰(zhàn)略行動(dòng)方案和資源需求

批準(zhǔn)財(cái)務(wù)和人力資源

年度預(yù)算四、基于戰(zhàn)略的預(yù)算考評(píng)與薪酬設(shè)計(jì)傳統(tǒng)薪酬設(shè)計(jì)模型；M.L.MEITZMAN模型；聯(lián)合基數(shù)法五、交互預(yù)算項(xiàng)目交互預(yù)算控制診斷預(yù)算控制控制目的適應(yīng)戰(zhàn)略上的不確定性，鼓勵(lì)創(chuàng)新、對(duì)話與學(xué)習(xí)提供必要的激勵(lì)、資源，確保戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)高管參與程度持續(xù)、頻繁關(guān)注例外管理原則目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算編制自上而下，經(jīng)質(zhì)詢和修正后確定：運(yùn)營(yíng)部門參與更多的是自上而下；財(cái)務(wù)部門為主預(yù)算溝通與調(diào)整經(jīng)常性的閉環(huán)式溝通：年內(nèi)可視預(yù)算前提的變化而重新調(diào)整預(yù)算目標(biāo)：把“學(xué)習(xí)”融入預(yù)選調(diào)整過程有限的對(duì)話，根據(jù)例外管理原則關(guān)注重大不利差異；一般不可調(diào)整既定預(yù)算目標(biāo)評(píng)價(jià)與激勵(lì)預(yù)算完成情況與評(píng)價(jià)及各種形式的獎(jiǎng)勵(lì)基本沒有關(guān)系，評(píng)價(jià)以主觀評(píng)價(jià)及其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)為主預(yù)算完成情況與評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)關(guān)系密切信息目標(biāo)預(yù)算部門的狀態(tài)描述預(yù)算部門及責(zé)