2023年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計實務(wù)》模擬試題(二)含答案及解析

2023年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計實務(wù)》模擬試題（2）（含答案及解析）

一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，

只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，不屬于管理會計要素的是（）。

A.應(yīng)用環(huán)境B.工具方法

C.信息與報告D.管理會計案例庫

2.下列各項中，企業(yè)確認盤盈固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)當采用的計量屬性是（）。

A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值D.歷史成本

3.下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.購買材料開具的支票

B.銷售材料收到的商業(yè)匯票

C.因購買股票存入證券公司指定銀行專戶的投資款項

D.企業(yè)購買機器設(shè)備開出的銀行承兌匯票

4.甲公司2021年12月31日“壞賬準備”科目貸方余額為12萬元。2022年發(fā)

生壞賬損失8萬元，收回已核銷的壞賬15萬元，2022年12月31日“壞賬準備”

科目貸方余額應(yīng)為20萬元，則甲公司2022年年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為（）

萬元。

A.1B.-1C.7D.6

5.甲商場為一家商品批發(fā)企業(yè)，采用毛利率法對庫存商品進行核算，2022年3

月1日庫存商品余額為80萬元，本月購進商品200萬元，本月銷售商品收入175

萬元，上月該類商品毛利率為10%,本月毛利率和上月毛利率相等。月末庫存商

品的成本為（）萬元。

A.122.5B.135.5C.115.5D.130

6.甲公司2022年1月取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?/p>

對其采用成本法進行后續(xù)計量。2022年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600

萬元。2022年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2022

年應(yīng)確認投資收益為（）萬元。

A.600B.8000C.480D.640

7.甲公司于2022年4月10日以無形資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司80%的股權(quán)，

構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并。投資日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2000

萬元，公允價值為2200萬元。甲公司所付出無形資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（原

值5000萬元、累計攤銷2000萬元），公允價值為3300萬元。合并過程中另發(fā)生

審計費和法律咨詢費等中介費用20萬元。不考慮其他因素，下列賬務(wù)處理正確

的是（）。

A.借記長期股權(quán)投資3300萬元

B.貸記累計攤銷2000萬元

C.借記資產(chǎn)處置損益300萬元

D.借記資本公積20萬元

8.甲公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2022年3月5日，

甲公司將一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該自用房地產(chǎn)的賬面余額為200

萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準備20萬元。轉(zhuǎn)換當日，該項房地產(chǎn)的

公允價值為230萬元。不考慮其他因素，下列賬務(wù)處理錯誤的是（）。

A.借記投資性房地產(chǎn)一成本230萬元

B.借記固定資產(chǎn)減值準備20萬元

C.貸記其他綜合收益60萬元

D.借記公允價值變動損益60萬元

9.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售正在開發(fā)的商品房和土地

B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

D.經(jīng)營租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

10.甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工

產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品直接人工成本和本月發(fā)生的

直接人工成本總計23200元。本月完工產(chǎn)品200件;月末第一道工序在產(chǎn)品20

件，完成全部工序的40%;第二道工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%o月

末在產(chǎn)品的直接人工成本為（）元。

A.2400B.3200C.6000D.20000

11.下列各項中，屬于企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細科目需要設(shè)置的專欄是

（）。

A.未交增值稅B.代扣代交增值稅

C.預(yù)交增值稅D.進項稅額

12.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法錯誤的是（）o

A.基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險為離職后福利，屬于長期職工薪酬

B.職工福利費，應(yīng)當于實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬，視同職工出勤確認的

當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償為辭退福利，屬于短期職工薪酬

13.下列關(guān)于應(yīng)付債券的賬務(wù)處理錯誤的是（）。

A.根據(jù)籌集資金的用途，將計提的利息計入有關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用

B.對于一次還本付息的長期債券，計提利息時，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付

利息，貸記“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目

C.對于分期付息、到期一次還本的長期債券，在每期支付利息時，借記“應(yīng)付利

^息”科目

D.對于一次還本付息的長期債券,到期支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券一面值”

和“應(yīng)付利息”科目

14.某公司2022年年初“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額680萬元。本年

實現(xiàn)凈利潤1500萬元，提取法定盈余公積150萬元，將資本公積400萬元轉(zhuǎn)增

股本，宣告分派現(xiàn)金股利600萬元。不考慮其他因素，2022年年末該公司資產(chǎn)

負債表中“未分配利潤”項目期末余額為（）萬元。

A.1430B.1580C.1030D.1180

15.下列各項中，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A,用凈利潤宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.用盈余公積彌補虧損

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

16.下列各項中，關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤“賬結(jié)法”的表述不正確的是（）。

A,與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

B.每月月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證

C.“本年利潤”科目可以提供當月及本年累計的利潤額（或虧損額）

D.每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

17.2022年度某企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整計算的應(yīng)納稅所得額為100萬元，影響所得稅

費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元、遞延所得稅負債增加6萬元。該企業(yè)透用的

所得稅稅率為25陶假定不考慮其他因素，2022年度該企業(yè)應(yīng)確認的所得稅費用

為（）萬元。

A.26B.25C.30D.31

18.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A.確認所得稅費用

B.確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益

C.現(xiàn)金溢余實現(xiàn)的凈收益

D.行政罰款

19.甲公司對存貨的核算采用實際成本，2022年12月31日，“生產(chǎn)成本”科目

借方余額為100萬元，“原材料”科目借方余額為120萬元，“庫存商品”科目借

方余額為50萬元，“委托加工物資”科目借方余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目

借方余額為40萬元，“工程物資”科目借方余額為20萬元，“存貨跌價準備”科

目貸方余額為10萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為50萬元，“受托代銷商

品款”科目貸方余額為50萬元，則甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“存

貨”項目期末余額應(yīng)填列的金額為（）萬元

A330B.320C.380D.400

20.下列各項中，在“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”時應(yīng)予以調(diào)減的是（）。

A.投資損失B.固定資產(chǎn)報廢損失

C.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加D.投資收益

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，

有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，

少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的有（）。

A.款項和有價證券的收付

B.財物的收發(fā)、增減和使用

C.收入、支出、費用、成本的計算

D.資本、基金的增減變化

2.下列各項中，屬于自制原始憑證的有（）。

A.購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票

B.職工出差報銷的餐飲費發(fā)票

C.產(chǎn)品入庫單

D.借款單

3.下列各項中，關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序的表述中，正確的有（）0

A.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

B.簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

C.減輕了登記總分類賬的工作量，并可以起到試算平衡的作用

D.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位

4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計處理表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，當存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當按可變現(xiàn)凈值

計量

B.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應(yīng)當一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時

調(diào)整資產(chǎn)減值損失

C.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原

已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

5.下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

B.企業(yè)對達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當按期計提折舊，并根據(jù)

用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益

C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回

D.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折

舊方法進行復(fù)核

6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%,原材料按實際成本核算。

2022年8月15日，購入原材料一批并已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元，款項以銀行存款支付。下列各項

中，關(guān)于該企業(yè)原材料采購會計處理結(jié)果的表述正確的有（）。

A.原材料增加2.26萬元B.銀行存款減少2.26萬元

C.原材料增加2萬元D.應(yīng)交稅費減少0.26萬元

7.下列各項中，應(yīng)通過“利潤分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公積B.用盈余公積彌補虧損

C.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

8.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)繳納的增值稅B.發(fā)生的應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅

C.發(fā)生的應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅D.書立憑證繳納的印花稅

9.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.銷售原材料收到的銀行存款B.償還公司債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.向投資者支付的現(xiàn)金股利D.取得短期借款收到的現(xiàn)金

10.下列各項中，在企業(yè)所有者權(quán)益變動表中單獨列示的項目有（）o

A.營業(yè)利潤B.所有者投人資本

C.投資收益D.提取的盈余公積

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是

否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

1.數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)對比分析是財務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的主要形式。（）

2.當發(fā)生的某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及會計等式的兩邊時，有關(guān)項目的金額發(fā)生相同方向

的等額變動，但始終不會影響會計等式的平衡關(guān)系。（）

3.小企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項減值采用備抵法。（）

4.擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)的采伐而補植的林木類消耗性生物資產(chǎn)所發(fā)生的后

續(xù)支出，企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目核算。（）

5.因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目。（）

6.企業(yè)對董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不

需要進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。（）

7.甲公司對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅記入“稅金及

附加”科目。（）

8.企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)直接計人

當期損益。（）

9.年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額反映本年實現(xiàn)的凈利潤。

（）

10.企業(yè)編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期的長期借款，列人

資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。（）

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案

中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相

應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

（-）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2022年12月發(fā)生

經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款為5萬元，

增值稅稅額為0.65萬元，全部款項以銀行匯票結(jié)算，該批材料的實際成本為3.5

萬元，銷售材料符合收入確認條件，同時為包裝出售的原材料，領(lǐng)用不單獨計價

的包裝物一批，實際成本為0.6萬元。

（2）3日，向丙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、

增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批

商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付的全部款項。

（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質(zhì)量問題的商品并驗收入庫，其成

本為3.6萬元。甲公司于當日以銀行存款支付退貨款5萬元、增值稅稅額0.65

萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（4）25日，因管理不善造成一批庫存商品毀損，實際成本為7萬元，增值稅稅額

為0.91萬元。根據(jù)保險合同約定，由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因索，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.甲公司領(lǐng)用包裝物借記“銷售費用”科目0.6萬元

B.甲公司銷售原材料確認其他業(yè)務(wù)成本3.5萬元

C.甲公司銷售原材料確認其他業(yè)務(wù)收入5萬元

D.甲公司領(lǐng)用包裝物借記其他業(yè)務(wù)成本0.6萬元

2.根據(jù)資料(2),下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是()。

A.30,銷售商品時確認銷售商品收入：

借:應(yīng)收賬款56.5

貸:主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.5

B.12日，收到銷售款項：

借:銀行存款56.5

貸:應(yīng)收賬款56.5

C.12日，收到貨款時確認銷售商品收入：

借:銀行存款56.5

貸:主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.5

D.3H,銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借:主營業(yè)務(wù)成本36

貸:庫存商品36

3.根據(jù)資料(2)和(3),下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述

正確

的是()o

A.沖減主營業(yè)務(wù)收入5萬元

B.沖減增值稅銷項稅額0.65萬元

C.沖減主營業(yè)務(wù)成本3.6萬元

D.減少銀行存款5.65萬元

4.根據(jù)資料(4),下列各項中，甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是

()。

A.庫存商品毀損的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品毀損時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

C.庫存商品毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.尚未收到的保險公司賠償款應(yīng)計入應(yīng)收賬款

5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司2022年12月實現(xiàn)的利潤總額是()萬元。

A.12B.9.59C.35D.14.5

(-)

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,裝修服務(wù)

適用的增值稅稅率為996,委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6機其中銷售商品

和提供裝修服務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2023年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如

下：

(1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修

價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2023年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量

后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%截至2023年1月31日，甲公司為完成該合

同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本

60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在某一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)

測量師實際測量的完工程度確定履約進度。乙公司每月末按履約進度支付價款及

相關(guān)的增值稅稅款。

(2)1月3日，向丙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為

300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予丙公司10%的商業(yè)折扣，

合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，預(yù)計

客戶20天內(nèi)付款的概率為90除20天后付款的概率為10虬甲公司認為按照最

可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到丙公司支

付的購貨款項。

(3)1月9日，與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丁公司代銷商品一批，共計150

件，合同約定丁公司應(yīng)按每件20萬元(不含增值稅)的價格對外銷售，按售價的

10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司

收到丁公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丁公司開具了增值稅專用

發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丁公司提供代

銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元;

委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向戊公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時，得知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于戊公司以往信用記

錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認條件。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理正確的是（）0

A.實際發(fā)生勞務(wù)成本：

借:合同履約成本20

貸:應(yīng)付職工薪酬20

B.2023年1月31日，確認勞務(wù)收入：

借:銀行存款27.25

貸:主營業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.25

C.2023年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借:主營業(yè)務(wù)成本20

貸:合同履約成本20

D.簽訂合同時：

借:合同資產(chǎn)109

貸:主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.根據(jù)資料（2）,甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入是（）萬元。

A.200B.176.4C.178.2D.198

3.根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會計處理正確的是

（）o

A.發(fā)出商品時：

借:發(fā)出商品2550

貸:庫存商品2550

B.確認委托代銷收入時：

借:應(yīng)收賬款2260

貸:主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)260

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

借:主營業(yè)務(wù)成本1700

貸:發(fā)出商品1700

D.確認代銷手續(xù)費時：

偕:銷售費用200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額］12

貸:應(yīng)收賬款212

4.根據(jù)資料(4),下列各項中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是

()o

A.借:發(fā)出商品250

貸:庫存商品250

B.借:主營業(yè)務(wù)成本250

貸:庫存商品250

C.借:發(fā)出商品300

貸:庫存商品300

D.借:應(yīng)收賬款339

貸:主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)39

5.根據(jù)資料⑴至(4),甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是

()萬元

A.600B.450C.300D.161,4

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月1日，從銀行取得一筆兩年期借款1000萬元,用于建造一棟行政辦公樓，

年利率為3%,按月計息、到期一次還本付息。辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)

生的借款利息全部資本化。1月10日，為建造辦公樓購入工程物資，全部用于

工程建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65

萬元，款項以銀行存款支付;應(yīng)確認專職工程人員薪酬15萬元；以銀行存款支付

安裝費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為1.35

萬元。

(2)6月30日，自建的辦公樓完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該辦公樓預(yù)計使用年

限為20年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。

(3)7月5日，對行政管理部門使用的M設(shè)備進行日常修理，從倉庫領(lǐng)用修理材

料0.5萬元，另支付修理費1萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.13

萬元，全部款項以銀行存款支付。

(4)8月25日，M設(shè)備因雷電天氣意外毀損，設(shè)備原值122萬元，已提折舊12

萬元。以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應(yīng)收保險公司賠款50萬元。

(5)12月31日，經(jīng)減值測試，自建辦公樓的可收回金額為530萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表示)

1，根據(jù)資料(1)，下列各項中，賬務(wù)處理正確的是()。

A.1月末計提利息時，借記“財務(wù)費用”科目2.5萬元

B.購入工程物資時，借記“工程物資”科目565萬元

C,支付安裝費時，借記“在建工程”科目15萬元

D.確認工程人員薪酬時，借記“在建工程”科目15萬元

2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中，關(guān)于甲公司自建辦公樓的會計處理表述正確

的是()o

A.自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的人賬成本為545萬元

B.月折舊額為2.25萬元

C.折舊費計人管理費用

D.自2022年6月開始計提折舊

3.根據(jù)資料(3),下列各項中，M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是()。

A.支付修理費時，借記“在建工程”科目1萬元

B.支付修理費時，借記“管理費用”科目1.13萬元

C,領(lǐng)用修理材料時，借記“管理費用”科目0.5萬元

D.領(lǐng)用修理材料時，借記“在建工程”科目0.5萬元

4.根據(jù)資料（4）,下列各項中，關(guān)于甲公司M設(shè)備毀損的會計處理結(jié)果正確的是

（）。

A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價值為110萬元

B.按支付的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

C,按應(yīng)收保險公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬元

D,M設(shè)備毀損導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)外支出增加61萬元

5.根據(jù)資料（5）,下列各項中，關(guān)于甲公司自建辦公樓期末計量和報表填列表述

正確的是（）。

A.辦公樓應(yīng)計提減值準備1.5萬元

B.辦公樓期末記人資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為530萬元

C.辦公樓期末記人資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為531.5萬元

D.計提的減值準備以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

答案及解析

一、單項選擇題

1［答案］D

［解析］單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境（選項A）、管理會計活動、工具方法

（選項B）、信息與報告（選項C）四項管理會計要素;選項D屬于管理會計指引體系。

2.［答案］A

［解析］盤盈固定資產(chǎn)人賬價值采用重置成本計量，選項A正確。

3.［答案］C［解析］選項A:計入銀行存款;選項B:計人應(yīng)收票據(jù);選項C:計入其他

貨幣資金;選項D:計入應(yīng)付票據(jù)。

4.［答案］A［解析］發(fā)生壞賬損失：

借:壞賬準備8

貸:應(yīng)收賬款8

收回已核銷的壞賬：

借:應(yīng)收賬款15

貸:壞賬準備15

借:銀行存款15

貸:應(yīng)收賬款15

發(fā)生壞賬損失會減少壞賬準備8萬元，收回已核銷的壞賬會增加壞賬準備15萬

元，因此，2022年年末應(yīng)計提的壞賬準備金額=20-（12-8+15）=1（萬元）。

5.［答案］A

［解析］本月銷售毛利=銷售收入x毛利率=175xl0%=17.5（萬元）；本月銷售成本=

銷售收入-銷售毛利=175-17.5=157.5（萬元）；月末庫存商品成本=期初存貨成本+

本期購貨成本-本期銷售成本=80+200-157.5=122.5（萬元）。

6.［答案］C

［解析］長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或

利潤中應(yīng)享有的份額確認投資收益，因此，甲公司2022年應(yīng)確認的投資收益

=600x80%=480（萬元）。

7.［答案］A

［解析］非同一控制下的企業(yè)合并，購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)

在購買日按照其公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本。另外發(fā)生的審計

費和法律咨詢費等中介費用計人管理費用。相關(guān)會計分錄為：

借:長期股權(quán)投資3300

累計攤銷2000

貸:無形資產(chǎn)5000

資產(chǎn)處置損益300

借:管理費用20

貸:銀行存款等20

8.［答案］D

［解析］相關(guān)會計分錄為：

借:投資性房地產(chǎn)一一成本230

累計折舊10

固定資產(chǎn)減值準備20

貸：固定資產(chǎn)200

其他綜合收益60

9.［答案］B

［解析］選項A:房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售正在開發(fā)的商品房和土地屬于存貨，不

屬于投資性房地產(chǎn);選項C:企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過

提供客房服務(wù)賺取服務(wù)收入，該旅館不屬于投資性房地產(chǎn);選項D:經(jīng)營租人再轉(zhuǎn)

租的建筑物，企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，因此不能將其作為投資性房地產(chǎn)核算。

10.［答案］B［解析］在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20x40%+40x60%=32（件）；單位成本=23200

4-（200+32）=100（元）；月末在產(chǎn)品的直接人工成本=32x100=3200（元）。

11.［答案］D

［解析］未交增值稅、代扣代交增值稅和預(yù)交增值稅均屬于應(yīng)交稅費的二級明細科

目，不屬于“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”明細科目需要設(shè)置的專欄，選項ABC

錯誤。

12.［答案］D［解析］選項D錯誤，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償為辭退福利,

屬于長期職工薪酬。

13［答案］D［解析］選項D錯誤，對于一次還本付息的長期債券，到期支付債券本

息時：

借:應(yīng)付債券一一面值應(yīng)計利息

貸:銀行存款

14.［答案］A［解析］資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目期末余額

=680+1500-150-600=1430（萬

元），選項A正確。

15.［答案］C

16.［答案］A［解析］選項A錯誤，與“表結(jié)法”相比，“賬結(jié)法”增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)

和工作量。

17.［答案］A［解析］應(yīng)確認的所得稅費用=應(yīng)納稅所得額x適用稅率+（遞延所得稅

負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額）=100x25^6-5=26（萬元）。

18.［答案］B［解析］確認所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，

選項A錯誤;確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益計入公允價值變動損益，影

響企業(yè)營業(yè)利潤，選項B正確;現(xiàn)金溢余實現(xiàn)的凈收益計入營業(yè)外收入，不影響

營業(yè)利潤，選項C錯誤;行政罰款計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，選項D錯

誤。

19.［答案］A

［解析］資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額應(yīng)填列的金額=100+120+50+30+40-10+

50-50=330（萬元），工程物資應(yīng)在“在建工程”項目中填列。

20.［答案］D

［解析］選項A:投資損失減少凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要

調(diào)增處理;選項B:固定資產(chǎn)報廢損失計入營業(yè)外支出，減少凈利潤，但是沒有影

響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理;選項C:經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加應(yīng)予以加

回;選項D:投資收益增加凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)減

處理。

二、多項選擇題

1.［答案］ABCD

2.［答案］CD

［解析］選項AB,屬于外來原始憑證。

3.［答案］ABD

［解析］選項C,屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點。

4.［答案］ACD

［解析］選項B錯誤，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應(yīng)

當一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失。

借:存貨跌價準備

貸:主營業(yè)務(wù)成本等

5.［答案］ABCD

6.［答案］AB

［解析］小規(guī)模納稅人采購原材料，應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合

計金額作為購入原材料的人賬價值，增值稅不能抵扣，選項AB正確。

7.［答案］AB

8［答案］BCD

［解析］銷售商品應(yīng)繳納的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算，選項A錯誤。

9.［答案］BCD

［解析］選項A錯誤，在經(jīng)營活動中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中

反映，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

10.［答案］BD

［解析］在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：（1）

綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投人資

本（選項B正確）和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積（選項D正確）（5）實

收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分

配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

三、判斷題

1［答案］V

［答案］V

3.［答案］x

［解析］小企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項減值采用直接轉(zhuǎn)銷法。

4.［答案］x

［解析］擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)所發(fā)生的后

續(xù)支出，企業(yè)應(yīng)借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

5.［答案］x

［解析］因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失或凈收益均應(yīng)記入“資產(chǎn)處置

損益”科目。

6.［答案］J

7.［答案］x

［解析］甲公司對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅記入“固

定資產(chǎn)清理”科目。

8［答案］x

［解析］企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)記入

“資本公積”科目。

9.［答案］x

［解析］年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額反映企業(yè)歷年累積

的未分配利潤金額。

10［答案卜

四、不定項選擇題

（-）

1.［答案］ABC

［解析］銷售原材料，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借:銀行存款5.65

貸:其他業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65

借:其他業(yè)務(wù)成本3.5

貸:原材料3.5

領(lǐng)用隨同原材料出售不單獨計價的包裝物，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借:銷售費用0.6

貸:周轉(zhuǎn)材料一一包裝物0.6

2.［答案］ABD

［解析］甲公司銷售商品會計處理為：

3日，銷售商品時確認銷售商品收入：

借:應(yīng)收賬款56.5

貸:主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借:主營業(yè)務(wù)成本36

貸:庫存商品36

12日，收到銷售款項：

借:銀行存款56.5

貸:應(yīng)收賬款56.5

3.［答案］ABCD

［解析］甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理為：

借:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65

貸:銀行存款5.65

借:庫存商品3.6

貸:主營業(yè)務(wù)成本3.6

4.［答案］B

［解析］庫存商品毀損的凈損失=7+0.91-4=3.91（萬元），選項A