對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制的研究-以R酒店為例

學(xué)號：5151902225題目類型：論文(設(shè)計、論文、報告) 桂林理工大學(xué)GUILINUNIVERSITYOFTECHNOLOGY本科畢業(yè)設(shè)計(論文)題目：對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制研究——以R酒店為例學(xué)院：南寧分校專業(yè)(方向)：會計學(xué)班級：會計學(xué)15-2班學(xué)生：閉熙雅指導(dǎo)教師：2019年月日

摘要21世紀這個時代經(jīng)濟飛速發(fā)展，中國的酒店企業(yè)雨后春筍地成長起來。國外或本土的酒店集團也十分看好中國這個大市場，紛紛入駐。于是乎該行業(yè)欣欣向榮的同時，隨之也帶來了激烈的競爭，各集團企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以求企業(yè)能夠更好更長久的持續(xù)性發(fā)展。本文以近年來酒店亂象頻發(fā)、衛(wèi)生安全不到位引起社會熱議為寫作背景，結(jié)合內(nèi)控要素，以R酒店為例，分析現(xiàn)代酒店企業(yè)的現(xiàn)狀，基本情況，組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，指出該酒店企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)內(nèi)部控制不合理、人事聘用機制不完善等問題，并對存在的問題提出幾點針對性建議，即加強企業(yè)文化建設(shè)、重視內(nèi)部控制制度、實施人才競爭戰(zhàn)略和完善監(jiān)督評價機制等。通過對內(nèi)部控制管理流程的梳理，結(jié)合酒店企業(yè)的經(jīng)營特點和實踐，希望能為我國酒店企業(yè)在建立和執(zhí)行內(nèi)部控制時提供一些參考性見解。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；酒店企業(yè)；風(fēng)險管理ResearchonInternalControlofHotelEnterprises:TakeRHotelasanexampleStudent:BIXi-yaTeacher:Abstract：The21stcenturyisaneraofrapideconomicdevelopment.HotelsinChinaarealsogrowingrapidly.LocalorforeignhotelgroupsarealsoveryoptimisticaboutChina'slargemarket,haveentered.Sotheindustryisthrivingatthesametime.Italsobringsfiercecompetition.ConstantlyEstablishingandPerfectingtheInternalControlSysteminGroupEnterprises.Inordertoachievebetterandlongersustaineddevelopmentofenterprises.Inthispaper,thebackgroundofthewritingisthefrequentchaosinhotelsinrecentyears,whichhascausedaheateddiscussioninthesociety.TakingRHotelasanexample,thispaperanalysedthepresentsituationofinternalcontrolinhotelenterprises,andputforwardproblemstofindsolutions.Itispointedoutthatproblemssuchasunreasonableinternalcontrolandimperfectpersonnelemploymentmechanismoccurintheprocessofinternalcontrolofthehotelenterprise.Somesuggestionsontheexistingproblemsareputforward.Thatistostrengthentheconstructionofenterpriseculture,attachimportancetotheinternalcontrolsystem,implementthetalentcompetitionstrategyandimprovethesupervisionandevaluationmechanism.Throughsortingoutthemanagementprocessofinternalcontrol,combiningwiththeoperatingcharacteristicsandpracticeofhotelenterprises,Ihopetoprovidesomereferenceopinionsforourhotelenterprisesinestablishingandimplementinginternalcontrol.Keywords：internalcontrols；Hotelbusiness；riskmanagegemen.目錄摘要 IAbstract II一、緒論 1（一）選題背景和意義 1（二）文獻綜述 11.國外文獻綜述 12.國內(nèi)文獻綜述 2（三）研究思路和內(nèi)容 3二、酒店內(nèi)部控制概述 4（一）酒店業(yè)務(wù)特點 41.生產(chǎn)和銷售無形商品 42.酒店業(yè)務(wù)的強文化性 43.酒店業(yè)務(wù)的全天性 44.酒店業(yè)務(wù)的周期性 4（二）酒店內(nèi)部控制的概念和目標 51.酒店內(nèi)部控制概念 52.酒店內(nèi)部控制目標 5（三）酒店內(nèi)部控制要素 51.控制環(huán)境 52.風(fēng)險評估 63.控制活動 64.信息與溝通 65.內(nèi)部監(jiān)督 6三、R酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在問題 7（一）R酒店基本情況簡介 7（二）R酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀 71.組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式方面 72.人事管理方面 93.財務(wù)狀況方面 9（三）R酒店內(nèi)部控制問題分析 101.企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力 102.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式不合理 113.企業(yè)人員聘用與培訓(xùn)機制不完善 114.財務(wù)數(shù)據(jù)失真 12四、R酒店內(nèi)部控制改進措施 13（一）加強企業(yè)文化建設(shè) 13（二）重視內(nèi)部控制制度 13（三）實施人才競爭戰(zhàn)略 14（四）完善財務(wù)監(jiān)督機制 14結(jié)論 15致謝 16參考文獻 17一、緒論（一）選題背景和意義閱讀歷史與文學(xué)作品，可以看到酒店其實在幾千年前就存在了，供在外奔波的游人落腳吃飯和休息，像是驛站，亭驛等性質(zhì)和今天的酒店是一樣的。在此基礎(chǔ)上，隨著科學(xué)文化進步、技術(shù)革新、社會經(jīng)濟發(fā)展和交通便利等這些時代的變遷帶來了商務(wù)的興旺，酒店行業(yè)隨之迅速發(fā)展，而且我們可以發(fā)現(xiàn)它變得越來越現(xiàn)代化，越來越豪華。在中國市場調(diào)研在線網(wǎng)站上，根據(jù)其發(fā)布的一篇中國酒店行業(yè)現(xiàn)狀調(diào)研分析及發(fā)展趨勢預(yù)測報告中了解到，這五六年來，我國酒店住宿業(yè)發(fā)展速度較快，主要得益于旅游行業(yè)的發(fā)展和酒店企業(yè)自身服務(wù)不斷提高?？砂l(fā)展飛速的同時也有不少負面事件，于2018年11月14日,微博某大V通過自己裝置的隱蔽攝像頭記錄下了他前后入住近20家五星級酒店常提及的衛(wèi)生亂象，并通過微博進行網(wǎng)絡(luò)曝光，一時間引發(fā)廣大網(wǎng)民的關(guān)注和激烈討論。十幾分鐘的視頻里都是在五星級酒店里的客房清潔時間段，拍攝到酒店服務(wù)員使用客用浴巾、方巾充當(dāng)抹布，擦洗浴室墻面、杯具、洗手池等。這段視頻一經(jīng)爆出無疑讓所有消費者恐慌，讓消費者對酒店企業(yè)越來越不信任，給這些酒店企業(yè)當(dāng)頭一棒。為什么會出現(xiàn)這么多亂象呢？主要原因是企業(yè)有關(guān)各部門組織如董事會、管理層、風(fēng)險管理部門、單位員工等在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用沒有很好地發(fā)揮出來，且酒店行業(yè)的內(nèi)部控制機制不夠完善。基于以上背景，本文研究酒店企業(yè)內(nèi)部控制問題可有助于建立起全面合理的內(nèi)控控制體系，完善現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建，并為企業(yè)的長遠發(fā)展做好鋪墊，以有利于我國的酒店企業(yè)抓住本行業(yè)快速發(fā)展的機遇，在當(dāng)前形勢下的市場競爭處于優(yōu)勢地位。（二）文獻綜述1.國外文獻綜述國外以美國為例，在2013年5月14日正式發(fā)布新的《內(nèi)部控制——整體框架》，其適用于所有類型的主體，從定義、目標、要素和原則對內(nèi)部控制予以規(guī)范。可以看出國外很早就認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，我們從中借鑒了解得到一些內(nèi)部控制研究的啟示性見解。JenniferAltamuro，AnneBeatty（2010）在內(nèi)部控制的監(jiān)督機制與人事管理層面，他們認為在金融危機的影響下，內(nèi)部控制監(jiān)督管理的作用問題仍然存在著爭議，企業(yè)需要用更加規(guī)范和負責(zé)任的審計人員來監(jiān)督內(nèi)部控制?？梢酝ㄟ^注冊會計師的審計下將企業(yè)風(fēng)險加以監(jiān)控，強化酒店企業(yè)的內(nèi)部控制外部監(jiān)督方面。TheresaF.Henry，JohnJ.Shon，ReneeE.Weiss（2011）在探索內(nèi)部控制的有效性層面，他們聯(lián)系了薩班斯法案，分析首席財務(wù)總監(jiān)薪酬與內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有效性之間的關(guān)系。他們認為，如果企業(yè)的監(jiān)督管控得到加強，將會增加企業(yè)不可預(yù)測的成本。酒店企業(yè)一定要注意不相容職務(wù)分離，還有高層管理人員的任免上，執(zhí)行能力方面，要能對事件作出判斷和決策，有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用。MichelBenaroch，AnnaChernobai，JamesGoldstein（2012）在探索內(nèi)部控制的信息化管理層面，IT內(nèi)控即信息技術(shù)內(nèi)控，基于信息技術(shù)給企業(yè)做經(jīng)濟定量分析從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。他們認為當(dāng)缺乏IT內(nèi)部控制時會對內(nèi)控的整體目標產(chǎn)生重大影響，所以IT內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。2.國內(nèi)文獻綜述閱讀了國內(nèi)相關(guān)文獻資料后，發(fā)現(xiàn)我國國內(nèi)的內(nèi)部控制框架是由五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來體現(xiàn)的，定義基本參照COSO委員會的《內(nèi)部控制——整合框架》，并聯(lián)系我國公司情況明確的其作用的，為實現(xiàn)合法合規(guī)等目標。企業(yè)主要集合人、物、財?shù)雀饕?，?nèi)部控制的通暢可以影響企業(yè)的未來。陳松源（2015）提出了星級酒店問題是沒有對星級酒店內(nèi)部會計控制工作予以足夠的重視，會計內(nèi)控工作信息存在誤解，以及執(zhí)行力有待提升。內(nèi)部控制工作的開展對其優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面產(chǎn)生巨大的影響，在經(jīng)濟資料的分析上更加準確以期完善內(nèi)部機制運行有效。楊曉彤（2016）論述了優(yōu)秀企業(yè)文化是改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)在力量，并相應(yīng)地提出了企業(yè)文化對內(nèi)部控制環(huán)境的作用機制。從管理控制，組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理等方面展示內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)的重要性及影響。吳洪波（2017）概述說明酒店的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，對國際品牌國際酒店內(nèi)部控制分析所存在的一些制約問題，對改進管理，提高管理力度提出了內(nèi)部控制管理環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險管理、關(guān)鍵點控制等方面措施。吳杰（2018）通過界定內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的概念，提出了兩者之間的密切關(guān)系，探討了運用內(nèi)部控制提高會計信息質(zhì)量的策略。對數(shù)據(jù)信息頻頻失真的問題加以研究，找尋其突破口，提高會計信息質(zhì)量策略方式。結(jié)合上述的文獻，我們可以看出內(nèi)部控制措施主要有：完善管理結(jié)構(gòu)，完善會計制度與會計政策，強化監(jiān)督工作從而使成本得到有效控制，提升企業(yè)員工素質(zhì)，促進內(nèi)部控制工作的發(fā)展，工作目標一致等。（三）研究思路和內(nèi)容（流程圖）對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制研究（流程圖）對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制研究——以R酒店為例文獻綜述國內(nèi)文獻研究國外文獻研究R酒店內(nèi)部控制概述和理論分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀內(nèi)部控制存在的問題解決方案/措施結(jié)果分析得出結(jié)論圖1二、酒店內(nèi)部控制概述（一）酒店業(yè)務(wù)特點1.生產(chǎn)和銷售無形商品酒店出售的產(chǎn)品就是其服務(wù)，通過滿足顧客的不同要求，從中取得經(jīng)濟效益和社會效益。評判服務(wù)的標準不是酒店本身的華麗裝潢或者服務(wù)員的顏值，而是服務(wù)質(zhì)量，即顧客在該酒店接受的服務(wù)時最主觀的感受，通過在用餐的時候旁邊服務(wù)員的禮貌熱情又細心，餐桌上的餐點美味可口；遇到突發(fā)事件，負責(zé)人處理得認真、負責(zé)，可看得出服務(wù)質(zhì)量很高，從而評判服務(wù)質(zhì)量的好壞。2.酒店業(yè)務(wù)的強文化性為使得企業(yè)擁有靈魂跟底蘊，每家酒店都會樹立自己的文化品牌。這代表著企業(yè)的價值觀、信念和符號。物質(zhì)文化，即硬文化該酒店的外表形象，裝潢設(shè)計等。制度文化，領(lǐng)導(dǎo)體制，以及各種規(guī)章制度等。精神文化，為企業(yè)的群體意識，企業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)和職工的素質(zhì)素養(yǎng)。3.酒店業(yè)務(wù)的全天性酒店有住宿業(yè)和餐飲業(yè)等業(yè)務(wù)，一般來說酒店都是全天24小時對外營業(yè)的，有住宿業(yè)務(wù)的酒店就更是要隨時迎接顧客，前臺任何時間都會安排服務(wù)員進行接待?？头孔∷迾I(yè)務(wù)在酒店行業(yè)中是具有代表性的存在，其客房作用就是為差旅人員等提供方便的住宿條件。全天24小時營業(yè)既能滿足消費者要求，也將滿足酒店的盈利需求。4.酒店業(yè)務(wù)的周期性一般酒店會根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用竦牧?xí)慣，旅游業(yè)等情況劃分出酒店的旺季和淡季，在這兩個時段都會給酒店帶來許多令管理人員頭疼的問題。旺季房間供不應(yīng)求，房價上漲，餐飲和娛樂需求也呈上升趨勢，酒店可是大賺特賺。而到了淡季時，沒什么顧客來住房間，經(jīng)營慘淡，甚至出現(xiàn)虧本的境地。（二）酒店內(nèi)部控制的概念和目標1.酒店內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)酒店企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證會計信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列措施。2.酒店內(nèi)部控制目標（1）須確保酒店經(jīng)營過程中信息和會計信息的完整性和真實性。一個企業(yè)能否提供真實完整的會計信息是企業(yè)決策的關(guān)鍵，為了保證酒店企業(yè)能取得好的經(jīng)濟效益，需要通過多種渠道搜取信息，以便決策者能夠做出正確的決策，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。（2）保護酒店資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)是一家酒店企業(yè)進行經(jīng)營活動所需要的重要經(jīng)濟物資，是實現(xiàn)酒店戰(zhàn)略目標的重要基礎(chǔ)從而健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是必要的。（3）確保酒店經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。為實現(xiàn)酒店企業(yè)的經(jīng)營目標收益，必須做好經(jīng)營計劃，而強有力的內(nèi)部控制制度，可以保障經(jīng)營方針的貫徹和執(zhí)行。（4）保證酒店的經(jīng)營活動有經(jīng)濟性、效率性和效果性。（三）酒店內(nèi)部控制要素根據(jù)COSO理論和《內(nèi)部控制——整體框架》可知，酒店內(nèi)部控制有五大要素，包括控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。1.控制環(huán)境控制環(huán)境指一個企業(yè)為直接影響企業(yè)員工的控制意識，而形成出內(nèi)控的基調(diào)、氛圍也是其他組成要素的基礎(chǔ)，為整個企業(yè)提供紀律以及架構(gòu)。如酒店員工的勝任能力和道德觀，董事會是否獨立與管理層，授予權(quán)利和責(zé)任的方式是否有充分的規(guī)定，人力資源政策和實施有沒有到位，管理哲學(xué)和經(jīng)營方式。2.風(fēng)險評估指的是管理層識別后采取相應(yīng)行動來管理對財務(wù)報告等有影響的內(nèi)部或者外部風(fēng)險，包括風(fēng)險分析和風(fēng)險識別，以實現(xiàn)原定目標，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。還牽涉評價風(fēng)險發(fā)生的可能性、估計風(fēng)險的重大程度，考慮如何管理風(fēng)險等。3.控制活動指為保證單位目標得以實現(xiàn)的政策和程序，而確認的風(fēng)險采取必要措施。如：業(yè)績評價，在酒店經(jīng)營管理中要將實際業(yè)績與其他標準進行比較，并將不同系列數(shù)據(jù)相聯(lián)系然后評價；保證信息處理中正確、完全和經(jīng)授權(quán)處理的活動；實物控制，防止資產(chǎn)被竊程序與財務(wù)報告的可靠性有關(guān)；必須職責(zé)分離，規(guī)避單獨作業(yè)的員工從事或隱蔽不正常行為。4.信息與溝通指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息，即包括市場份額、法規(guī)要求、客戶投訴以及會計制度。梳理好整個企業(yè)上下的繁多信息，取得確切信息，并開鑿?fù)〞车男畔贤ㄇ?，保證上下內(nèi)外，方方面面，信息能準確傳達到位，溝通交流沒有阻礙。5.內(nèi)部監(jiān)督指評價內(nèi)部控制的過程，讓酒店的內(nèi)部控制設(shè)計、運行合理性、有效性進行評價，包括內(nèi)部審計和與單位外部成員、團體進行交流。在監(jiān)控和評估雙重保障下，確保內(nèi)部機制、設(shè)置更好地運行。三、R酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在問題（一）R酒店基本情況簡介R酒店創(chuàng)立于2002年，主要理念是為賓客營造干凈溫馨的“家”，舒適和衛(wèi)生是其主打招牌，且該公司還是一家領(lǐng)先的、具有市場規(guī)模較為突出優(yōu)勢的酒店集團公司，專注于經(jīng)濟連鎖型及中高端酒店資產(chǎn)的投資與運營管理，并兼有景區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)。公司酒店業(yè)務(wù)包括酒店運營和酒店管理兩種模式。首先，酒店運營模式主要指通過租賃物業(yè)來經(jīng)營酒店，公司通過向顧客提供住宿及相關(guān)服務(wù)取得收入，并承擔(dān)酒店房屋租金，裝修及運營過程中的管理、維護、運營費用及相關(guān)稅費后實現(xiàn)盈利。其次，酒店管理業(yè)務(wù)包括品牌加盟、輸出管理和其他特許業(yè)務(wù)?？梢哉fR酒店在國內(nèi)經(jīng)營還是在不斷進取，以求最好，市場前景可觀?？墒窃谧罱鼛啄辏频陙y象慢慢進入人們的視野，2016年的4月5日的“酒店女生遇襲事件”刷屏全國，給酒店行業(yè)一重重打擊。一名女子在酒店遭遇一名不明身份男子拖拽，這一事件曝光迅速在社交媒體上愈演愈熱。在持續(xù)發(fā)酵下，破滅掉了廣大群眾僅有的一點同情心，在微博等各種社交媒體上過3萬的評論中幾乎全部都是譴責(zé)聲。再于2018年11月份，有網(wǎng)曝視頻揭露了中國大多數(shù)酒店的衛(wèi)生問題，讓全國消費者們真正地看清了其衛(wèi)生管理上的真面目，以及管理層管理的缺失。為什么在酒店會發(fā)生這樣的事情呢？而好的酒店貴在哪？貴就貴在其口碑和服務(wù)得到了每個入住消費的客人好評，如今這些狀況無疑讓酒店行業(yè)雪上加霜。在這樣的情況下，對R酒店的內(nèi)部控制進行研究。（二）R酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式方面（1）組織結(jié)構(gòu)方面，如圖2所示，R酒店采用混合制的組織結(jié)構(gòu)。由店長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)副店長和財務(wù)以及以下分支部門，其中財務(wù)部是和公司雙重領(lǐng)導(dǎo)管理的，該結(jié)構(gòu)具體展示如下圖所示：店長店長副店長值班經(jīng)理前臺服務(wù)員客房主管/領(lǐng)班餐飲服務(wù)員廚師/雜工保安員工程維修員客房服務(wù)員公共區(qū)域服務(wù)員財務(wù)部出納員公司與酒店雙重領(lǐng)導(dǎo)圖2（2）經(jīng)營模式方面，如圖3和4所示，R酒店的快捷連鎖酒店采取了兩種模式，不僅采取了直營模式，還有采取了特許加盟的經(jīng)營模式。第一，直營模式即是各個連鎖店被總公司直接經(jīng)營、投資和管理的經(jīng)營方式，為縱深式管理模式（直線管理），取消中間環(huán)節(jié)，簡化管理模式，節(jié)約成本。第二，特許加盟經(jīng)營模式則是某酒店所有者購買總公司具有知識產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的品牌使用權(quán)，并借此獲得銷售（營業(yè)）收入的一種經(jīng)營方式，其中這些加盟的酒店在產(chǎn)權(quán)和財務(wù)上保持相對獨立，不會受到總公司的控制。具體可如下圖所示：連鎖店總部經(jīng)營、投資和管理連鎖店總部接受指揮圖3直營模式某酒店總部某酒店總部給予品牌、技術(shù)等獲取收入加盟成為集團的會員（財務(wù)獨立）圖4特許加盟經(jīng)營模式2.人事管理方面在人事錄用方面，對應(yīng)聘員工缺乏背景調(diào)查，對基本情況、思想品質(zhì)及工作經(jīng)歷，未調(diào)查其真實性，魚龍混雜不便管理。在員工培訓(xùn)方面，被聘用的員工大多都沒有經(jīng)過系統(tǒng)和專業(yè)的培訓(xùn)，而是通過常見“師傅帶徒弟”的學(xué)徒方式邊上崗邊學(xué)習(xí)，殊不知太過于倉促的上崗反而會有反效果，導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量下降。員工在打掃酒店房間時只是敷衍了事，從床上用品的清理到衛(wèi)生間的打掃都不認真，時常有顧客因為衛(wèi)生問題向前臺投訴。在實際工作中，細節(jié)方面員工沒有形成以顧客為本的服務(wù)理念，還沒有形成時刻讓顧客賓至如歸的概念，這是細節(jié)管理方面上的缺失。這些細節(jié)行為雖然說非常普通瑣碎但是如果員工在清潔衛(wèi)生時不按科學(xué)的方法步驟來實行，很大程度會造成清潔衛(wèi)生上的漏洞，給顧客帶來健康隱患。3.財務(wù)狀況方面從圖5所示2017年度利潤表可以看出，營業(yè)總成本包括有稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。根據(jù)公式凈利潤=利潤總額-所得稅費用，計算出了R酒店的凈利潤是659217413.04元。其中，該酒店企業(yè)營業(yè)總成本中營業(yè)成本所占比重為6.05%。另外，酒店的銷售費用和管理費用偏高，所占營業(yè)總成本比重分別為76.67%和12.71%。領(lǐng)導(dǎo)層專注于酒店利潤最大化無可厚非，卻是忽視了財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。由于近幾年來整個酒店行業(yè)成本和費用不斷攀升，酒店的房間定價以及餐飲定價不能隨之較快增長，導(dǎo)致R酒店的利潤不斷變薄。又由于財務(wù)部門缺乏暢通靈活的信息溝通機制，不能客觀得出酒店財務(wù)狀況，領(lǐng)導(dǎo)層未得到合理的財務(wù)會計信息沒能作出行之有效的經(jīng)濟決策，盲目向高端品牌轉(zhuǎn)型甩掉經(jīng)濟型低端品牌效應(yīng)。R酒店在規(guī)模不斷擴大后，其大小門店的財務(wù)會計信息質(zhì)量仍然不能得到有效監(jiān)督控制，致使自己產(chǎn)品質(zhì)量上出現(xiàn)嚴重問題，關(guān)系到消費者的衛(wèi)生與安全，門店形象在消費者心中大打折扣。2017年利潤表部分數(shù)據(jù)單位：元營業(yè)總成本：7,459,570,597.75營業(yè)成本：451,215,910.48稅金及附加：58,364,186.58銷售費用：5,719,185,669.79管理費用：948,028,924.56財務(wù)費用：222,515,526.83資產(chǎn)減值損失：60,260,379.51圖5（三）R酒店內(nèi)部控制問題分析1.企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力該酒店的經(jīng)營模式?jīng)Q定了酒店在擴展的同時，無法全面管理特許加盟店，以至于總部的控制力越來越弱，管理控制難度逐漸加大。在制度規(guī)范方面，消費者能夠親身體驗的部分還是進行了非常好的管理控制，比如服務(wù)人員須標準化用語，說普通話等，但是對于廣大民眾關(guān)注的安全隱患排除、清潔標準貫徹實施等問題能否解決還有待后續(xù)商榷。為賓客營造干凈溫馨的“家”是R酒店始終推行的文化理念，但是基層員工在酒店房間的清潔衛(wèi)生方面執(zhí)行不到位，R酒店一直推行的文化并沒有得到貫徹執(zhí)行。我們知道，有一個好的企業(yè)文化才能為企業(yè)打下良好的基礎(chǔ)，才能有文化底蘊和文化信仰力，讓企業(yè)里所有員工都深刻理解貫徹本企業(yè)的文化，企業(yè)的制度才能深入人心進而影響員工方方面面。而脫離了企業(yè)文化，對員工工作行為有效控制是很難保持長久的，員工就會被企業(yè)的制度所規(guī)范，被動工作會產(chǎn)生很大的反作用。如果酒店員工缺乏凝聚力，缺乏人文關(guān)懷，一旦缺乏監(jiān)督后就容易違反企業(yè)規(guī)則，影響整個酒店。2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式不合理由上面現(xiàn)狀介紹R酒店經(jīng)營的組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式中，我們得知，R酒店主要采取了混合組織結(jié)構(gòu)和兩種經(jīng)營模式?；旌现平M織結(jié)構(gòu)的缺點很明顯，雖然在特殊時期需求和重點業(yè)務(wù)中采用不同的組織結(jié)構(gòu)靈活性較強，但實際上下級積極性不高，部門之間溝通少，組織適應(yīng)性差,若不改變會影響酒店的發(fā)展前景。而酒店總部采取的特許加盟經(jīng)營模式，本身目的很好,就是為了讓加盟酒店的經(jīng)營更具有靈活性，在發(fā)展時期發(fā)揮加速擴張和降低成本的優(yōu)勢作用。但是一旦該模式進入成熟時期時，一味發(fā)展不進行調(diào)整會削弱了自身的控制力，內(nèi)部控制問題日益突出，缺乏嚴格控制的弊端就會暴露無遺。酒店總部對加盟酒店的企業(yè)文化發(fā)展、人事聘用、安全衛(wèi)生制度這些日常環(huán)節(jié)上缺乏有效的監(jiān)督控制，具體表現(xiàn)就是類似國內(nèi)酒店的衛(wèi)生事件、遇襲事件和“毛巾門”事件的系列現(xiàn)象，吸取這些現(xiàn)象的教訓(xùn)。在現(xiàn)今成本上升盈利下滑的壓力下，R酒店的決策層首先想到的是擴大加盟店的規(guī)模，增強集團影響力，而不是關(guān)注內(nèi)部控制問題，沒有考慮內(nèi)部管理層權(quán)利問題，以及部門溝通交流堵塞問題。隨著加盟酒店數(shù)量的快速增長，酒店總部對加盟酒店的逐漸失去控制。而加盟酒店店面不斷增加，R酒店在管理上的缺陷越發(fā)容易暴露出來，使得R酒店更容易受到管理缺陷的影響，企業(yè)的品牌及盈利能力受到更大的損害。3.企業(yè)人員聘用與培訓(xùn)機制不完善酒店企業(yè)管理層的問題主要集中在控制活動上。首先，R酒店在招收員工的時候，缺乏詳細背景調(diào)查，不了解員工的基本情況、工作經(jīng)歷和思想素質(zhì)等情況。了解應(yīng)聘者的基本情況，如學(xué)歷以及家庭情況，可以讓人事部門知道他是否能勝任此工作。假如缺乏背景調(diào)查，甚至連身份證都未經(jīng)調(diào)查，就說明此環(huán)節(jié)存在著重大缺失，給員工服務(wù)質(zhì)量埋下隱患。其次，員工在工作中缺乏崗前專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，采用“師徒結(jié)合”的方式也就是師傅帶徒弟的傳統(tǒng)方式，這實際上是不可取的。因為如果沒有系統(tǒng)和專業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，酒店員工如何實現(xiàn)高效和專業(yè)的服務(wù)？“干凈溫暖的家”的服務(wù)理念又該如何體現(xiàn)？最后，清潔衛(wèi)生是酒店管理的重點。如果員工不按照系統(tǒng)的專業(yè)步驟進行清潔工作，消費者的安全和健康怎么得到保障？R酒店要想?yún)^(qū)別于那些普遍廉價的旅店賓館和招待所，服務(wù)細節(jié)若是不按規(guī)定處理，只做表面功夫，這是十分困難的，影響力也會大跌。尤其細節(jié)方面必須要有明確的規(guī)范，所以對于清潔人員如何使用抹布清潔客房這種基本的問題，就應(yīng)該都有明確的規(guī)范。不遵循系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法和步驟，造成清潔衛(wèi)生的漏洞，導(dǎo)致顧客和社會對R酒店產(chǎn)生信任危機。正是因為R酒店沒有重視細節(jié)，清潔人員才會草草了事，也正是因為酒店安保沒有重視這些細節(jié)，顧客人身安全得不到保障。一些怠工行為是因為管理層缺乏有效的監(jiān)督而造成的，必須建立起合理有效的監(jiān)督機制，比如檢查員工工作結(jié)果、抽查員工工作情況等。4.財務(wù)數(shù)據(jù)失真在酒店企業(yè)中，為真正的減少違反亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，保障良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制必須得到管理者的認可，使內(nèi)部控制與經(jīng)營管理有機結(jié)合。因財務(wù)內(nèi)部控制制度尚不健全存在控制漏洞，未能合理規(guī)劃好營銷費用方面的開支用度和建立合理的授權(quán)審批制度，導(dǎo)致在其費用上出現(xiàn)控制不嚴，投機取巧、中飽私囊的現(xiàn)象，款項支付去向沒人負責(zé)，使用效果如何不得而知，財務(wù)數(shù)據(jù)失真。這說明了該酒店在成本費用控制方面具有操作的可行性，企業(yè)經(jīng)營過程和管理過程中存在問題。管理者不能深刻認識到財務(wù)監(jiān)督控制的重要作用和意義，說明管理者對其認可很低，這將使酒店管理層對內(nèi)部控制不重視，難以建立良好的企業(yè)控制環(huán)境。在對財務(wù)狀況的分析中，可以知道提高會計的信息質(zhì)量和控制活動是格外必要的，可以說能保證會計數(shù)據(jù)和會計工作的真實性和有效性，最后能客觀地得出酒店企業(yè)的財務(wù)狀況。然而我們可以看出這方面往往被忽略了，絕大部分企業(yè)都是認為會計內(nèi)部控制工作信息并不是很重要，這是對會計內(nèi)控工作信息存在了誤解，因此經(jīng)營一家酒店并不是只看經(jīng)營期間，酒店的盈利獲利情況，我們還要考慮其他成本等問題，全面掌握正確的會計信息，在分析財務(wù)狀況，降低成本，合理規(guī)劃費用開支用度對未來酒店企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展決策中發(fā)揮重大作用。如何在酒店企業(yè)中提高會計信息質(zhì)量？必須要保障信息的通暢性和可控性，建立完善企業(yè)內(nèi)部的信息溝通機制，只有通暢的信息傳播機制才能夠促進管理者思維的全面性，充分去考慮業(yè)務(wù)影響，及時與提供信息的人員進行溝通。提高判斷的及時性和準確性，從而提高會計信息質(zhì)量作出適合酒店發(fā)展的經(jīng)濟決策。四、R酒店內(nèi)部控制改進措施（一）加強企業(yè)文化建設(shè)從整個酒店行業(yè)的監(jiān)管水平和規(guī)制層面上來看，我們必須考慮經(jīng)營環(huán)境的管理，使之處于市場的良性競爭中。由于企業(yè)雖然有了自己的企業(yè)文化，但員工對其的認同感不強就會使得企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。R酒店企業(yè)必須理清楚一件事，那就是打造好優(yōu)秀企業(yè)文化不可能一蹴而就。應(yīng)該找到合適的時間經(jīng)常宣傳R酒店的文化價值觀，并把它們作為公司的口號放在顯眼的位置上，讓員工時刻注意，并調(diào)整好自己的行為。在月度、季度或者年度的時候可以評選出優(yōu)秀員工，給全體員工樹立一個個優(yōu)秀良好的行為標準。網(wǎng)站文化宣傳也是十分重要的，不僅向外傳送本公司的理念，也能讓員工及時了解進行的方針、政策、思想等，最好還要定期組織企業(yè)活動團建活動等，將企業(yè)文化觀念貫穿其中，寓教于樂。（二）重視內(nèi)部控制制度高層管理者是內(nèi)部控制系統(tǒng)的真正設(shè)計者和指導(dǎo)者，也是執(zhí)行者和實施者，在內(nèi)部控制中起著重要作用。假如高層管理人員都不去重視他，內(nèi)部控制制度怎么能按照酒店實際情況去設(shè)計制定內(nèi)部控制制度，怎么去指導(dǎo)執(zhí)行和推行它呢？內(nèi)部控制在酒店管理層各項職能中的地位并不突出，又加上現(xiàn)今社會都推行創(chuàng)新理念，大多數(shù)企業(yè)傾向于通過創(chuàng)新手段來創(chuàng)造價值，而不是通過強風(fēng)險管理、精細化管理給企業(yè)增值，內(nèi)部控制制度制定完善工作步履維艱。高層管理者任職要進行嚴格的考核,并在任職后定期對其業(yè)績進行評估,制定業(yè)績目標,要求能提出內(nèi)部控制制度的方案論述,監(jiān)督其對酒店企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際實施情況。應(yīng)該還需設(shè)立些中層崗位，給予下級一些權(quán)利增強部門之間的溝通和交流。實施業(yè)績考核制度,建立獎懲制度，有獎就有罰，規(guī)范個人行為，提高管理層管理人員的綜合素質(zhì)。重視內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制能在酒店企業(yè)中發(fā)揮關(guān)鍵性作用。（三）實施人才競爭戰(zhàn)略在員工應(yīng)聘崗位的時候，人事部必須對應(yīng)聘員工進行背景調(diào)查，對基本情況、思想品質(zhì)及工作經(jīng)歷，要調(diào)查其真實性，全面完善員工的信息管理，有效規(guī)范員工信息。員工培訓(xùn)方面一定要按部就班，不能倉促上崗，進行相應(yīng)的崗前培訓(xùn)。通過企業(yè)開辦多種技能培訓(xùn)班的方式，培訓(xùn)員工掌握多種技能，并提高多技能員工的薪酬待遇方式去鼓勵員工踴躍參與學(xué)習(xí)專業(yè)技能技術(shù)。這就需要公司的人力資源部門給員工制定好每周的培訓(xùn)計劃，邀請業(yè)務(wù)骨干對各種服務(wù)技能進行針對性的培訓(xùn)，并在月末、季度或者年終評選優(yōu)秀員工加以宣傳。為員工制造出良好的發(fā)展空間，以及營造向上的學(xué)習(xí)技能的氛圍，調(diào)動員工學(xué)習(xí)、工作積極性。細節(jié)方面須要員工形成以顧客為本的服務(wù)理念，認真做好自己的工作，從而提升工作質(zhì)量和整個酒店的服務(wù)水平。（四）完善財務(wù)監(jiān)督機制內(nèi)部控制制度是在酒店內(nèi)部建立對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動等方面有一種相互聯(lián)系、相互制約的措施、方法和規(guī)定。而加強內(nèi)部控制必須強調(diào)其監(jiān)督與評價問題。酒店內(nèi)部審計，內(nèi)部控制的自我評價與外部評價將會影響酒店企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。完善酒店內(nèi)部控制財務(wù)監(jiān)督評價機制，使財務(wù)數(shù)據(jù)完整、清晰，便于企業(yè)使用，首先要加強內(nèi)部審計的獨立性，提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，進行專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)為公司內(nèi)部控制奠定好的基礎(chǔ)。其次大力推行內(nèi)部控制自我評估制度，建立完整的內(nèi)部控制外部評估的標準，有利于財務(wù)工作者能明確自身職責(zé)范圍、責(zé)任承擔(dān)等細節(jié)的問題，從而確保公司內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。還要將審計的監(jiān)督功能發(fā)揮充分，嚴格監(jiān)督酒店財會信息，對于出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時要及時予以糾正，才能將酒店財會信息的失誤降至最低。結(jié)論根據(jù)對R酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)深入的了解，了解其管理現(xiàn)狀，我們可以得知，生搬硬套已有的內(nèi)部控制方案是不可行的，盡量從實際出發(fā)，并相應(yīng)借鑒國外國內(nèi)的研究成果與相關(guān)經(jīng)驗，充分考慮好本酒店企業(yè)的實際情況和聯(lián)系國內(nèi)經(jīng)濟情況，靈活地把握管控方法，爭取摸索出一套屬于自身適合自身的內(nèi)部控制體系模式，以期讓我國酒店企業(yè)在未來走得更遠。酒店作為一個服務(wù)行業(yè)，如何在競爭日益激烈的時代打造自己的競爭優(yōu)勢，成功脫穎而出是每個管理者都必須去努力思考的問題。在本篇論文研究中，對有關(guān)于酒店亂象從內(nèi)部控制研究角度分析，我提出了四個問題：內(nèi)部控制環(huán)境缺乏足夠的重視；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制問題；企業(yè)管理層的控制問題；會計內(nèi)控工作信息存在誤解。然后面對這些問題，也提出了幾點建議措施：加強企業(yè)文化建設(shè)；高層管理人員需重視內(nèi)部控制；實施人才競爭戰(zhàn)略；完善監(jiān)督評價機制。希望這篇《對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制研究——以R酒店為》例的論文，能在酒店企業(yè)建立全面合理的內(nèi)部控制體系和完善現(xiàn)代的企業(yè)制度構(gòu)建獻上本人的微薄之力。在現(xiàn)今日趨激烈的市場競爭中能保存實力，把握時機，成就未來！致謝四年的時光轉(zhuǎn)瞬即逝，我迎來了大學(xué)的畢業(yè)，這段時光里，喜、怒、哀、樂、都讓我無限地感慨。此時此刻，我要感謝我的老師們、同學(xué)們，是他們讓我的大學(xué)生涯多姿多彩，是他們讓我體會到了到了師生情和同學(xué)情的溫度，也感謝他們給了我求學(xué)路上的鼓勵與幫助，由衷的感謝你們。而現(xiàn)在我的本科畢業(yè)論文已經(jīng)接近尾聲，感謝我的論文指導(dǎo)老師，她嚴謹細致、一絲不茍的作風(fēng)是我們學(xué)習(xí)的榜樣，在本次論文中能得到她的指導(dǎo)，讓我的思路更加清晰明朗，雖然指導(dǎo)老師平日里工作忙，備課上課，但我們組員在寫論文的每個階段，從選題到查閱文獻資料，論文提綱的確定，以及后期論文的修改，格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)都給予我們悉心指導(dǎo)，每次遇到難題，也都會給予我們幫助和解惑。同時還有我的同學(xué)和朋友們在我寫論文期間，在文獻資料選擇方面，和句段的修改也給我提了不少意見建議，是我最好的伙伴。參考文獻[1]JenniferAltamuro,AnneBeatty.Howdoesinternalcontralregulationaffectfinancialreportin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