財(cái)務(wù)管理制度(13)樣本

寧波新弘食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度二00五年一月一日目錄第一章總則---------------------------------------------------------------------------------------------3財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度------------------------------------------------------------------------3貨幣資金管理制度------------------------------------------------------------------------------4往來(lái)戶結(jié)算管理制度---------------------------------------------------------------------------7第五章存貨管理制度------------------------------------------------------------------------------------7第六章固定資產(chǎn)管理制度------------------------------------------------------------------------------8第七章在建工程管理制度--------------------------------------------------------------------------10第八章成本、費(fèi)用管理制度---------------------------------------------------------------------------11第九章營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分派---------------------------------------------------------------------13第十章外幣業(yè)務(wù)-----------------------------------------------------------------------------------------13寧波新弘食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度《公司財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度頒布實(shí)行，是國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)制度一次主線性變革，標(biāo)志著以《通則》為統(tǒng)帥，行業(yè)財(cái)務(wù)制度為主體，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為補(bǔ)充公司體系已經(jīng)建立?！稖?zhǔn)則》賦予了公司充分理財(cái)自主權(quán)。為保證新財(cái)務(wù)管理體系有效實(shí)行，公司依照《通則》規(guī)定，建立一套適合本公司特點(diǎn)，合理科學(xué)、有序和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，以加強(qiáng)自我約束。第一章總則1、為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算財(cái)務(wù)管理，依照財(cái)政部《當(dāng)代公司財(cái)務(wù)制度》結(jié)合本公司特點(diǎn)和詳細(xì)狀況制定本制度。2、本制度所有規(guī)定，各部門必要嚴(yán)格執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立和職責(zé)。3．1機(jī)構(gòu)設(shè)立：由董事會(huì)依照健全、有效原則擬定。3．2財(cái)務(wù)管理職責(zé)：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支籌劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效地運(yùn)用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力減少成本和費(fèi)用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。4、公司總經(jīng)理在管理上職責(zé)：4．1遵守國(guó)家法律、法規(guī)；4．2依照公司財(cái)務(wù)預(yù)算籌劃組織好公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；3制度中沒(méi)有明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有權(quán)作出解決辦法；4．4接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查發(fā)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。5、公司其她職能部門職責(zé)：5．1按本制度關(guān)于規(guī)定解決各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中工作量、質(zhì)量、設(shè)備運(yùn)用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物品毀損應(yīng)及時(shí)、完整地做好各種原始記錄；5．2對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量精確，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種合同、合同等文書資料，要及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門以備作核算根據(jù)。6、會(huì)計(jì)制年度及期間以日歷年度擬定，即生每年公歷1月1日起至12月31日止為會(huì)計(jì)年度，發(fā)月、季、年作為核算期間。7、記帳辦法采用借貸復(fù)式記帳法。8、記帳本位幣發(fā)人民幣作為記帳本位幣。9、記帳原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則。第二章財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，保證會(huì)計(jì)核算和各類會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、對(duì)的性、合法性，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》和財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》規(guī)定，建立內(nèi)部稽查程序。10、為加強(qiáng)稽查工作，依照本公司下半年規(guī)模和管理工作需要，設(shè)立財(cái)會(huì)崗位，對(duì)本單位會(huì)計(jì)稽查工作進(jìn)行明確分工、責(zé)任到人。11、稽核限度11．1鈔票與銀行收付款原始憑證，先由會(huì)計(jì)進(jìn)行審查、簽章后，出納員才可付款，數(shù)額較大開支，須經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。11．2出納員依照審核簽章后原始憑證填制記帳憑證、登記鈔票、銀行日記帳。11．3會(huì)計(jì)在記帳時(shí)，對(duì)所有所有記帳憑證和原始憑證進(jìn)行復(fù)核，檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性，原始憑證手續(xù)與否齊全，科目解決與否對(duì)的等，然后填轉(zhuǎn)帳憑證和編制科目匯總表，登記總分類帳與明細(xì)分類帳。11．4會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表還須由會(huì)計(jì)主管人員復(fù)核。12、稽核范疇：12．1所有款項(xiàng)和有價(jià)證券收付12．2資產(chǎn)調(diào)撥、增、減和使用12．3債權(quán)、債務(wù)12．4費(fèi)用開支12．5成本結(jié)算12．6收入、利潤(rùn)12．7其他13、稽核工作內(nèi)容和規(guī)定13．1事前稽核。審核財(cái)務(wù)收、支籌劃，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收、支籌劃指標(biāo)和計(jì)算與否對(duì)的，指標(biāo)之間與否銜接平衡，籌劃與否切實(shí)可行等。13．2事中稽核。審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，依照財(cái)務(wù)收支籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支與否合法、合理、合軌，對(duì)籌劃外或超籌劃規(guī)定收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采用辦法，進(jìn)行解決。13．3事后稽核。復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證與否合法、內(nèi)容與否真實(shí)，手續(xù)與否完備，數(shù)字與否精確，復(fù)核帳簿記載與否對(duì)的，與否與原始憑證、記帳憑證相符，復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表與否符合規(guī)定編報(bào)規(guī)定。13．4每年至少一次進(jìn)行全面或重點(diǎn)稽核。14、稽核辦法14．1．1會(huì)計(jì)憑證審核14．1．2原始憑證審核。審核原始憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、日期、金額、用途、簽章等項(xiàng)目。對(duì)不合法、不真實(shí)、不符合經(jīng)濟(jì)性質(zhì)規(guī)定原始憑證應(yīng)回絕辦理。對(duì)于內(nèi)容填制不全，要告知經(jīng)辦人員在限期內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù)。對(duì)于弄虛作假，有作弊行為各類憑證在回絕辦理同步上報(bào)關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)。14．1．3記帳憑證審核。重要審核記帳憑證種類、日期、日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、相應(yīng)關(guān)系、附件、金額、簽章等項(xiàng)目。記帳憑證是記帳根據(jù)，發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范，應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)解決，以保證帳簿記錄對(duì)的性。14．2帳簿審核，應(yīng)定期與不定期對(duì)帳簿進(jìn)行抽查，對(duì)普通財(cái)產(chǎn)物資類帳簿應(yīng)進(jìn)行定期稽核，其他帳簿進(jìn)行經(jīng)常性不定期抽查，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)視詳細(xì)狀況相應(yīng)解決，及時(shí)予以改正。3會(huì)計(jì)報(bào)表審核。14。3．1編制會(huì)計(jì)報(bào)表與否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定種類格式，報(bào)表中規(guī)定填列項(xiàng)目與否填列齊全。14．3．2各種會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字計(jì)算與否對(duì)的，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算和表列項(xiàng)目之間關(guān)系與否對(duì)的，各表數(shù)相應(yīng)補(bǔ)充、制約勾稽關(guān)系與否對(duì)的。在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要詳細(xì)記錄，逐項(xiàng)查清貫徹，及時(shí)解決。第三章貨幣資金管理制度15、貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)那某些資金，涉及鈔票、銀行存款、其她貨幣資金。16、貨幣資金主管部門為財(cái)務(wù)部門，依照本公司核算特點(diǎn)，分別設(shè)立原始憑證稽核員、鈔票銀行出納員，在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。17、鈔票管理。17．1．1鈔票使用范疇：17．1．2職工工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬；17．1．3備用金；17．1．4出差人員須隨身攜帶差旅費(fèi)；17．1．5結(jié)算起點(diǎn)如下另星支出；17．1．6中華人民共和國(guó)人民銀行規(guī)定可以用鈔票支付其她支出；17．2庫(kù)存鈔票限額：依照公司尋常支付需要，擬定庫(kù)存鈔票限額為：1000元，庫(kù)存鈔票限額原則上一年核定一次，特殊狀況可提前或推遲，核定后庫(kù)存鈔票限額報(bào)銀行批準(zhǔn)或備案，超限額鈔票，出納員當(dāng)天須解交銀行。17．3鈔票支?。阂勒这n票使用范疇，嚴(yán)格鈔票結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)坐支鈔票。向銀行支取鈔票，應(yīng)在鈔票支票上注明款項(xiàng)用途。17．4鈔票出納員負(fù)責(zé)登記鈔票日記帳，逐筆記載鈔票收、付業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)、帳實(shí)相符。不得以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度憑證頂替庫(kù)存鈔票，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取鈔票，不準(zhǔn)運(yùn)用銀行帳戶代其她單位和個(gè)人存入或支取鈔票。17．5嚴(yán)格國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，禁止挪用公款，禁止私設(shè)“小金庫(kù)”，保證鈔票安全不受損失。17．6職工向公司借支鈔票，必要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還。17．7不得坐支鈔票，必要支付鈔票，必要從庫(kù)存鈔票支付或者開具鈔票支票從銀行提取，禁止從銷貨款中坐支。支付鈔票，應(yīng)在原始憑證中加蓋“鈔票付訖”章戳。17．8各部門領(lǐng)取備用金，必要由各部門專人專職負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)科有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，并在年終進(jìn)行一次全面清理核查。18、銀行存款管理。18．1銀行存款帳戶，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，各部門確因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，需向銀行開設(shè)結(jié)算帳戶，必要經(jīng)財(cái)務(wù)科審查批準(zhǔn)，總經(jīng)理批準(zhǔn)方可開戶。18．2本公司與其她單位之間一切收付款項(xiàng)，在銀行規(guī)定轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以上，均須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。18．3領(lǐng)用支票須經(jīng)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，填寫“支票領(lǐng)用登記單”并在支票上注明日期、收款單位、用途及限額。18．4銀行印鑒實(shí)行分人保管，出納員保管支票及某些印鑒，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核所有付款原始單據(jù)，并加蓋一枚印鑒。18．5不得簽發(fā)空白支票遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借銀行帳戶套取銀行信用。18．6除發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、夜餐、收購(gòu)魚貨鈔票外，普通不得提取大額鈔票，因特殊狀況必要提取大額鈔票須經(jīng)財(cái)務(wù)科審核，總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可提取。18．7及時(shí)對(duì)領(lǐng)用支票進(jìn)行核銷清理，支票存根聯(lián)須在有效期內(nèi)及時(shí)結(jié)報(bào)，未及時(shí)結(jié)報(bào)須及時(shí)追查，原則上不再簽發(fā)第二份支票。18．8已簽發(fā)支票如果遺失，應(yīng)及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失，并登報(bào)聲明作廢，由此導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失要追究關(guān)于人員責(zé)任。18．9及時(shí)登記銀行帳戶，平時(shí)經(jīng)常與銀行核對(duì)余額，銀行對(duì)帳單指定專人核對(duì)，月末核對(duì)成果查明因素，由銀行出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。18．10所有作廢銀行轉(zhuǎn)帳、鈔票支票，銀行出納員必要妥善保管，定期進(jìn)行清理，按規(guī)定期間和手續(xù)進(jìn)行銷毀。19、其她貨幣資金管理。其她貨幣資金是指外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款。19．1必要設(shè)立其她資金明細(xì)帳和使用臺(tái)帳，并進(jìn)行及時(shí)清理，財(cái)務(wù)科加強(qiáng)監(jiān)督管理。19．2因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，開設(shè)信用證、外埠存款等其她貨幣資金，須經(jīng)總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科審核，并核定存款限額。19．3加強(qiáng)對(duì)各種信用卡（各種金卡、銀卡）監(jiān)督管理，防止運(yùn)用信用卡套取鈔票，財(cái)務(wù)科要定期對(duì)信用卡使用狀況進(jìn)行檢查、清理。第四章往來(lái)戶結(jié)算管理制度往來(lái)戶結(jié)算是指公司之間因銷售產(chǎn)品材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成帳款往來(lái)結(jié)算，涉及應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收、預(yù)付款及其她應(yīng)付款項(xiàng)。20、財(cái)務(wù)科、業(yè)務(wù)科為往來(lái)結(jié)算戶重要責(zé)任部門。21、為便于往來(lái)結(jié)算戶管理，財(cái)務(wù)科必要設(shè)立分地區(qū)、分顧客性質(zhì)往來(lái)結(jié)算戶明細(xì)帳，詳細(xì)登記往來(lái)戶單位名稱、結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生時(shí)間，往來(lái)結(jié)算戶明細(xì)帳要指定專人登記和管理。22、各關(guān)于責(zé)任部門建立相應(yīng)客戶往來(lái)款臺(tái)帳，每月與財(cái)務(wù)科余額表相核對(duì)，及時(shí)清理往來(lái)帳款，對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)往來(lái)款要派人前去清理和催討。23、往來(lái)結(jié)算戶每年至少清理一次，對(duì)不能及時(shí)收回結(jié)算款項(xiàng)要追究關(guān)于負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。24、經(jīng)清理后。擬定為壞帳或呆帳，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)辦理清理手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，作呆帳損失，但對(duì)于已銷帳結(jié)算款項(xiàng)，財(cái)務(wù)科必要建立詳細(xì)臺(tái)帳，做到帳銷案存，以便日后查閱。第五章存貨管理制度25、存貨是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備流動(dòng)資產(chǎn)，涉及庫(kù)存、加工中和在途各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。26、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為存貨管理重要責(zé)任部門。27、存貨計(jì)價(jià)辦法。27．1依照存貨在生產(chǎn)中重要限度和管理上難易限度，可按實(shí)際成本或籌劃價(jià)格計(jì)價(jià)（均應(yīng)扣除稅額）。詳細(xì)如下：27．1．1產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品，應(yīng)按實(shí)際成本自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入，按產(chǎn)品種類、名稱、規(guī)格設(shè)立明細(xì)帳。27．1．2原材料中原料及輔助材料，修理用備件（備品、備件）包裝材料、燃料等按籌劃成本核算，每年擬定籌劃價(jià)。增設(shè)材料成本差別科目，核算原材料籌劃與實(shí)際成本差別。27．1．3低值易耗品按實(shí)際采購(gòu)成本（在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用受籌劃成本）一次性攤銷，但使用單位要加強(qiáng)管理，建立備查帳本。27．1．4自制半成品采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，不單獨(dú)計(jì)算自制半成品成本單位，可不設(shè)自制半成品科目，但應(yīng)另設(shè)備查簿、登記數(shù)量，加強(qiáng)實(shí)物管理。28、存貨計(jì)量、檢測(cè)及索賠制度。28．1需要計(jì)量存貨、統(tǒng)一以公斤、只、根、條作為計(jì)量單位。28．2所有到公司物資都要進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收，質(zhì)量和數(shù)量以公司驗(yàn)收原則為準(zhǔn)，超過(guò)合理?yè)p耗要查明因素。28．3建立物資索賠制度。由于對(duì)方單位或運(yùn)送部門責(zé)任，超過(guò)合理?yè)p耗材料短缺或不符合質(zhì)量規(guī)定提出索賠。29、存貨消耗和庫(kù)存限額管理制度。29．1材料消耗重要涉及原料、機(jī)物料、用電、用水、低值易耗品等消耗。29．2存貨庫(kù)存、限額重要涉及原料、機(jī)物料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等庫(kù)存限額。29．3原料消耗、原料庫(kù)存限額、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、機(jī)物料庫(kù)存限額及用電、用水、用煤消耗，以生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為責(zé)任歸口部門。29．4各種消耗和各種庫(kù)存限額每年制定一次，另行發(fā)布。29．5各種消耗及庫(kù)存限額完畢狀況，列入各責(zé)任歸口部門指標(biāo)考核范疇。30、低值易耗品管理制度30．1低值易耗品指使用時(shí)間局限性一年生產(chǎn)用工具、量具、測(cè)試儀器、容器、包裝物、易損件等及單位價(jià)值低于元非生產(chǎn)用品。30．2公司辦公室、設(shè)備物資部為低值易耗品重要管理部門。30．3為了管理低值易耗品，各責(zé)任部門必要建立相應(yīng)臺(tái)帳，臺(tái)帳內(nèi)容應(yīng)列明低值易耗品名稱、數(shù)量、金額、存儲(chǔ)地點(diǎn)、購(gòu)買、領(lǐng)用時(shí)間、使用或保管人。4值易耗品攤銷辦法，采用一次性攤銷法。30。5保管人或使用人過(guò)錯(cuò)，導(dǎo)致低值易耗品遺失、損壞、按不同限度、金額、責(zé)成經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。31、委托加工材料管理31．1委托加工材料必要按材料類別、加工單位設(shè)立明細(xì)帳和相應(yīng)臺(tái)帳。31．2定期與加工單位核對(duì)帳務(wù)，每年必要清理一次。31．3委托加工材料按籌劃成本核算，核算辦法與存貨核算辦法（2）條相似。32、存貨清理盤存制度32．1公司內(nèi)存貨均采用實(shí)地盤存制。32．2所有存貨都要建立倉(cāng)位卡，詳細(xì)記錄存貨收入、發(fā)出、結(jié)存狀況，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。存貨收、發(fā)做到日清月結(jié)，每月實(shí)物保管員清點(diǎn)、盤存，上報(bào)月度存量表，每年年末所有存貨都要進(jìn)行全面清理、盤點(diǎn)。存貨盤存狀況責(zé)任部門必要編制闡明、分析導(dǎo)致盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢因素，對(duì)關(guān)于負(fù)責(zé)人解決意見(jiàn)，報(bào)總經(jīng)理審批。32．5財(cái)務(wù)部依照總經(jīng)理意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)節(jié)解決，并對(duì)解決狀況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)行。第六章固定資產(chǎn)管理制度33、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)送工具等生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在元以上非生產(chǎn)用品。34、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室為固定資產(chǎn)重要管理部門，各生產(chǎn)車間及使用為固定資產(chǎn)重要責(zé)任部門。設(shè)備物資部重要管理非生產(chǎn)用設(shè)備、房屋建筑物。財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室分別設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，各生產(chǎn)車間及設(shè)備使用部門分別建立固定資產(chǎn)明細(xì)卡。35、為搞好固定資產(chǎn)管理工作，財(cái)務(wù)科須編固定資產(chǎn)目錄，分別設(shè)立帳內(nèi)固定資產(chǎn)目錄及帳外固定資產(chǎn)目錄（已報(bào)廢資產(chǎn)），做到帳實(shí)相符。36、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)36．1購(gòu)入新設(shè)備以買價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和稅金計(jì)價(jià)。36．2購(gòu)入舊設(shè)備以現(xiàn)行調(diào)拔價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)計(jì)價(jià)?，F(xiàn)行調(diào)拔價(jià)與買價(jià)差價(jià)，作為折舊額。36．3自行建造設(shè)備。按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生所有支出計(jì)價(jià)。36．4投資者投入，按照評(píng)估確認(rèn)或者會(huì)同合同商定價(jià)計(jì)價(jià)。其中，對(duì)外國(guó)投資者以機(jī)器設(shè)備等實(shí)物出資或提供合伙條件，應(yīng)以國(guó)家商檢部門出具價(jià)值鑒定證明為根據(jù)。融資租入，按照租賃合同或者合同擬定價(jià)格加運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。36．6接受捐贈(zèng)，按照發(fā)票帳單所列金額加上運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無(wú)發(fā)票帳單按照同等設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。36．7在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改造、擴(kuò)建，按照固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生收入后余額計(jì)價(jià)。36．8盤盈固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)計(jì)價(jià)，試按新舊限度預(yù)計(jì)合計(jì)折舊。36．9尚未辦理竣工決算但已交付使用固定資產(chǎn)，按照估價(jià)入帳。37、固定資產(chǎn)折舊37．1折舊范疇37．1．1房屋、建筑物；37．1．2在用機(jī)器設(shè)備、測(cè)試儀器、電氣設(shè)備、工具量具和管理用品；37．1．3租出固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。37．2不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)。37．2．1除房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；37．2．2租入固定資產(chǎn)；37．2．3已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；37．2．4土地（不涉及場(chǎng)地使用權(quán)或海域使用權(quán)）；37．2．5一次性進(jìn)成本固定資產(chǎn)；37．2．6其她按規(guī)定不能計(jì)提折舊固定資產(chǎn)。37．3固定資產(chǎn)折舊辦法。固定資產(chǎn)折舊辦法，采用直線法，以固定資產(chǎn)分類擬定折舊年限。37．4固定資產(chǎn)殘值。以固定資產(chǎn)原價(jià)10％留作殘值。38、固定資產(chǎn)修理38．1設(shè)備物資部為固定資產(chǎn)修理重要管理部門，負(fù)責(zé)大修理籌劃安排和實(shí)行。各部室、車間必要按設(shè)備物資部大修理周期籌劃進(jìn)行大修，不得任意提前或推遲。固定資產(chǎn)大修籌劃每年編制一次，分送車間、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、主管設(shè)備副總經(jīng)理和總經(jīng)理。38．2對(duì)固定資產(chǎn)修理支出，數(shù)額在5萬(wàn)元如下由經(jīng)理辦公會(huì)議作出決定，在5萬(wàn)元以上提交董事會(huì)討論決定。38．3通過(guò)設(shè)備大修理、維護(hù)保養(yǎng)好機(jī)器設(shè)備，使設(shè)備經(jīng)常保持良好狀態(tài)，設(shè)備完好率達(dá)到95％以上。39、固定資產(chǎn)出售、調(diào)拔、出借、租賃。39．1固定資產(chǎn)因多余或不合用，需要調(diào)拔、出售，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，由設(shè)備物資部辦妥手續(xù)，開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)解決，注銷關(guān)于固定資產(chǎn)和卡。39．2固定資產(chǎn)因暫時(shí)不用或多余，需要租賃。由設(shè)備物資部依照實(shí)際狀況負(fù)責(zé)訂立租賃合同。合同應(yīng)送財(cái)務(wù)部及辦公室備案，以便財(cái)務(wù)部收費(fèi)和進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)解決及檔案管理。40、固定資產(chǎn)清理、清查。40．1固定資產(chǎn)因使用日久，磨損過(guò)度，無(wú)法修復(fù)和使用，需要報(bào)廢，由設(shè)備物資部為主，會(huì)同財(cái)務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部作出技術(shù)鑒定，然后填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單一式三份，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，才干將報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行解決。40．2財(cái)務(wù)部與設(shè)備物資部應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行固定資產(chǎn)變動(dòng)狀況，每年年終進(jìn)行一次全面檢查、盤點(diǎn)。40．3在清查中如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)查明因素，屬過(guò)錯(cuò)人導(dǎo)致要追究過(guò)朱人經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？埔幹乒潭ㄙY產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)解決。40．4公司閑置設(shè)備原使用部門應(yīng)擦油、上油、包裝后移送給生產(chǎn)業(yè)務(wù)科，并進(jìn)行倉(cāng)封存保管、財(cái)務(wù)科及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)解決，將生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)入到不需用設(shè)備，并停止折舊，同步，配合生產(chǎn)業(yè)務(wù)科做好閑置設(shè)備調(diào)劑運(yùn)用工作。第七章在建工程管理制度41、在建工程是指公司處在施工前期準(zhǔn)備，正在施工和雖已竣工，但尚未交付使用建筑工程和安裝工程。42、公司辦公室、財(cái)務(wù)科為在建工程重要管理部門。43、凡購(gòu)買使用年限一年以上生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在元以上管理用品，同步需要組合安裝均須通過(guò)在建工程核算。單臺(tái)設(shè)備、用品、可以直接入固定資產(chǎn)帳戶。44、為加強(qiáng)工程管理，提高工程經(jīng)濟(jì)效益，建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。44．1凡技術(shù)項(xiàng)目或土建項(xiàng)目，無(wú)論項(xiàng)目大小，均得辦理審批手續(xù)。44．2所有項(xiàng)目都要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人、訂立項(xiàng)目責(zé)任制、訂立項(xiàng)目總投資節(jié)約、超支、工程竣工日期提前，推遲等獎(jiǎng)罰辦法，以至少投資、最短工期獲得最大經(jīng)濟(jì)效果。44．3所有項(xiàng)目必要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，可行性論證，保證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)有效可行，經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)濟(jì)評(píng)估重要內(nèi)容涉及“產(chǎn)品”、“銷售”、“成本”、“利潤(rùn)”預(yù)測(cè)、“量”、“本”、“利”分析、“投資回報(bào)預(yù)測(cè)”、“投資收益率預(yù)測(cè)”、“內(nèi)部收益率預(yù)測(cè)”、“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)”等。44．4另星購(gòu)買設(shè)備需填報(bào)設(shè)備購(gòu)買申請(qǐng)單和經(jīng)濟(jì)評(píng)估表，并要明確工程負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科審核批準(zhǔn)后方可購(gòu)買，超過(guò)規(guī)定限額須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。45、在建工程計(jì)價(jià)及付款辦法45．1土建按建筑單位決算計(jì)價(jià)，按合同、按合同商定付款。45．2出包工程按承包單位結(jié)算價(jià)計(jì)價(jià)，按合同、合同規(guī)定，核算工程進(jìn)度形象付款。45．3自營(yíng)工程按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)價(jià)。45．4安裝工程須用材料，以籌劃成本核算還應(yīng)分派材料差別。45．5工程在未辦理竣工驗(yàn)收之前，所占用資金借款利息也計(jì)價(jià)在內(nèi)。46、在建工程竣工驗(yàn)收制度46．1在建工程須辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)，由責(zé)任部門填制“工程竣工驗(yàn)收單”，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)審查，主管副總經(jīng)理簽字、蓋章后有效。46．2沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收設(shè)備或建筑工程不得交付使用。46．3因特殊無(wú)法辦理竣工手續(xù)設(shè)備或建筑工程，在使用時(shí)須由關(guān)于部門訂立意見(jiàn)，財(cái)務(wù)科進(jìn)行暫估入帳，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)方可使用。47、在建工程每年清理一次，如發(fā)生報(bào)廢或毀損，經(jīng)查明因素，追究負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由責(zé)任部門申報(bào)，經(jīng)關(guān)于部門鑒定后，填報(bào)“在建工程清理申請(qǐng)表”，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第八章成本、費(fèi)用管理制度一、成本管理制度48、成本管理是公司在生產(chǎn)管理過(guò)程中對(duì)其發(fā)生成本費(fèi)用所進(jìn)行核算、分析和控制工作，其任務(wù)是對(duì)的反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘潛力，努力減少成本。49、財(cái)務(wù)部為成本管理重要負(fù)責(zé)部門，依照成本管理和核算需要，建立公司、部室、車間、班組分級(jí)成本管理體系。50、采用制導(dǎo)致本法，成本項(xiàng)目重要有：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及附加、制造費(fèi)用等。50．1原材料：重要有各種魚類等水產(chǎn)品，原材料以實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，采用加權(quán)平均法。50．2輔助材料：重要有包裝材料、機(jī)物料等采用籌劃成本辦法，依照市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)狀況，每年核定材料籌劃價(jià)格。50．3燃料、動(dòng)力是各車間為生產(chǎn)、產(chǎn)品而消耗動(dòng)力，以電力供應(yīng)部門提供用電量和價(jià)格根據(jù)進(jìn)行核算。50．4工資及附加是各生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、各種輔助補(bǔ)貼及附加費(fèi)。50．5制造費(fèi)用是各車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生各車間管理人員工資及附加費(fèi)、生產(chǎn)用設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢查費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其她制造費(fèi)用，除以上列舉成本項(xiàng)目外，其她開支均不得計(jì)入成本。51、成本核算辦法。51．1依照水產(chǎn)品加工公司生產(chǎn)特點(diǎn)成本核算如下：51．1．1水產(chǎn)品加工工業(yè)成本核算辦法，原則上按外商投資公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定生產(chǎn)成本核算辦法執(zhí)行。按車間、分產(chǎn)品品種、單項(xiàng)進(jìn)行各自產(chǎn)品成本核算，原材料、輔助材料等按各產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本，直接工人工資、制造費(fèi)用，按用工系數(shù)分?jǐn)?shù)或加工量產(chǎn)值系數(shù)分派。51．1．2輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次性分派法，以工時(shí)消耗或加工量產(chǎn)值系數(shù)分派。51．1．3管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間沖減當(dāng)期損益，不構(gòu)成生產(chǎn)成本。52、成本定額控制52．1財(cái)務(wù)部每年會(huì)同辦公室、設(shè)備物資部、生產(chǎn)部修訂一次原材料消耗，能源消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。52．2財(cái)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)、銷售、成本、利潤(rùn)籌劃。業(yè)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)用廠房、機(jī)器設(shè)備修理與水電消耗籌劃。物資采購(gòu)員按年、按季、按月編制物資采購(gòu)、消耗籌劃。其他部門編制相應(yīng)各種費(fèi)用籌劃。52．3財(cái)務(wù)科依照年度目的利潤(rùn)規(guī)定，對(duì)各部門費(fèi)用籌劃進(jìn)行綜合平衡，平衡后籌劃要保證年度利潤(rùn)完畢。52．4成本籌劃擬定后，財(cái)務(wù)科要監(jiān)督各部門籌劃執(zhí)行狀況、嚴(yán)格按籌劃控制費(fèi)用支出?；I劃執(zhí)行狀況與各部門收入資金相掛鉤，作為考核根據(jù)，考核辦法另行制定。53、成本分析53．1成本分析重要內(nèi)容涉及：所有產(chǎn)品成本分析，可比產(chǎn)品成本分析，原材料成本分析，絕對(duì)費(fèi)用分析，相對(duì)費(fèi)用分析。53．2成本分析重要通過(guò)實(shí)際成本與籌劃成本比較，本月成本同上月成本比較，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在問(wèn)題，尋找減少成本途徑，采用辦法不斷減少成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。53．3成本分析為月度分析，季度分析和年度分析。二、費(fèi)用管理制度54、費(fèi)用范疇。費(fèi)用涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。55、銷售費(fèi)用是因銷售產(chǎn)品而發(fā)生運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)以及其他費(fèi)用等。56、管理費(fèi)用是公司管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，重要內(nèi)容有公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、征詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢以及其她管理費(fèi)用。57、費(fèi)用開支原則：57．1工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額2％計(jì)提。57．2職工教誨經(jīng)費(fèi)按職工工資總額1。5％計(jì)提。57．3交際應(yīng)酬費(fèi)按年銷售收入分檔按實(shí)列支。58、財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司籌集資金而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，重要是經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生利息凈支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及等資發(fā)生其她財(cái)務(wù)費(fèi)用。59、待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和后來(lái)各期分別承擔(dān)分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用采用分期攤銷法，依照受益時(shí)間進(jìn)行攤銷，普通分為三個(gè)月、半年、十二個(gè)月。攤銷期在一年以上費(fèi)用，不在待攤費(fèi)用核算，列入其她資產(chǎn)管理。60、預(yù)提費(fèi)用，是按規(guī)定先從成本費(fèi)用預(yù)提，但尚未實(shí)際支付各苦費(fèi)用，重要有借款利息等等。61、費(fèi)用管理籌劃。為保證年度目的利潤(rùn)完畢，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)在年度開始前編制全年可控費(fèi)用籌劃，重要內(nèi)容有：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待應(yīng)酬費(fèi)、修理費(fèi)、利息支出等。并依照年度籌劃，分別