2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及參考答案

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題一、單項(xiàng)選取題(共10題。每題1分。每題備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)1．增值稅普通納稅人下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然獲得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣是()。A．廠辦公室購(gòu)買辦公用品B．外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資C．外購(gòu)食用油發(fā)放給職工D．生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床2．公司所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)節(jié)項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于()。A．收人類調(diào)節(jié)項(xiàng)目B．資產(chǎn)類調(diào)節(jié)項(xiàng)目C．扣除類調(diào)節(jié)項(xiàng)目D．與獲得收入無(wú)關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目3．關(guān)于新增公司所得稅征管范疇說(shuō)法，對(duì)的是()A．從11月1日起，繳納增值稅新增公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理B．從1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅新增公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理c．從1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅新增公司，其公司所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理D．從1月1日起，新增銀行、保險(xiǎn)公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理4．代理人懂得被委托代理事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將()。A．由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B．只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C．由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D．由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人責(zé)任5．甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司方式進(jìn)行合并重組。符合公司所得稅特殊性稅務(wù)解決條件。乙商場(chǎng)未繳清稅款，應(yīng)()。A．由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B．由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C．由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任D．由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任6．關(guān)于印花稅說(shuō)法，對(duì)的是()。A．某汽車租賃公司與客戶訂立一份汽車租賃合同，商定每月租金0元。租賃期3年，則該公司在合同訂立當(dāng)天應(yīng)繳納印花稅為0Xl‰=20(元)。B．房地產(chǎn)公司訂立土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅憑證，不繳納印花稅c．某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)狀況下是通過(guò)電子郵件與客商訂立銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故不必繳納印花稅D．某運(yùn)送公司訂立貨品運(yùn)送合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)送費(fèi)金額作為計(jì)稅根據(jù)7．某化妝品生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，1月將自產(chǎn)化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品互換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2．5萬(wàn)元。則該批化妝品互換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30％)A．0B．3．00c．3．75D．4．508．因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理乙公司3月份增值稅申報(bào)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理，乙公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)()。A．所有由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納B．所有由乙公司繳納，但乙公司可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出補(bǔ)償規(guī)定C．所有由乙公司繳納，但乙公司可以向代理人丙提出補(bǔ)償規(guī)定D．由乙公司繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金9．4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅普通納稅人增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款100000貸：營(yíng)業(yè)外收100000經(jīng)審核確以為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方獲得返還資金(假定該納稅人決算報(bào)表已編制)．注冊(cè)稅務(wù)師作出下列賬務(wù)調(diào)節(jié)中，對(duì)的是()。A．借：此前年度損益調(diào)節(jié)17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000B．借：此前年度損益調(diào)節(jié)17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000C．借：此前年度損益調(diào)節(jié)14529．91貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14529．91D．借：此前年度損益調(diào)節(jié)14529．91貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14529．9110．依照?qǐng)?zhí)業(yè)文書(shū)性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書(shū)是()。A．房地產(chǎn)公司土地增值稅清算報(bào)告B．稅收謀劃報(bào)告、C．涉稅征詢答復(fù)報(bào)告D．辦稅事宜建議報(bào)告二、多項(xiàng)選取題(共10題。每題2分。每題備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)1．委托方()，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終結(jié)代理行為A．更換法定代表人B．實(shí)行虛開(kāi)發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不斷止c．不按期支付代理費(fèi)用D．提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致代理錯(cuò)誤E．被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰2．關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程說(shuō)法，對(duì)的有()。A．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記”應(yīng)當(dāng)自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日．起30日內(nèi)，持關(guān)于證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記B．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其她機(jī)關(guān)予以撤銷登記，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其她機(jī)關(guān)予以撤銷登記，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記E．境外公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工、離開(kāi)中華人民共和國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持關(guān)于證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記3．關(guān)于公司所得稅收人確認(rèn)時(shí)間說(shuō)法，對(duì)的有()。A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分派決定日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B．特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同商定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收人實(shí)現(xiàn)C．接受捐贈(zèng)收入按訂立捐贈(zèng)合同日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D．分期收款方式銷售貨品按合同商定收款日規(guī)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)E．采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，以公司分得產(chǎn)品時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)4．關(guān)于涉稅賬務(wù)解決說(shuō)法，對(duì)的有()。A．資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目涉及融資性租入固定資產(chǎn)，不涉及經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)B．工業(yè)公司在采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)人當(dāng)期損益C．固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒自然災(zāi)害而產(chǎn)生毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)D．用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資公司分派鈔票股利應(yīng)當(dāng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益E．公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額5．依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)公司出口貨品“免、抵、退”稅額視詳細(xì)狀況可根據(jù)()及出口貨品退稅率計(jì)算。A．出口貨品到岸價(jià)格B．購(gòu)進(jìn)貨品不含稅價(jià)款C．出口貨品離岸價(jià)格D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定離岸價(jià)格E．出口貨品到岸價(jià)格扣除會(huì)計(jì)制度規(guī)定中容許沖減出口銷售收入運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等之后差額6．關(guān)聯(lián)交易公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料有()。A．年度發(fā)生關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額1．5億元人民幣，無(wú)其她關(guān)聯(lián)交易B．年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)節(jié)C．年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)商定價(jià)安排所涉及范疇D．外資股份65％，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E．年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額2.5億元人民幣(另關(guān)于聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)7．關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法個(gè)人獨(dú)資公司計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，容許稅前扣除說(shuō)法中，對(duì)的有()。A．公司從業(yè)人員合理工資，稅前扣除原則旨3月1日起調(diào)節(jié)為元／月B．投資者及其家庭發(fā)生生活費(fèi)用不容許在稅前扣除c．實(shí)際發(fā)生職工教誨經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%原則內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D．實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額40％扣除E．實(shí)際發(fā)生廣告和宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人15％某些據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)某些，在后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除8．關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查說(shuō)法，對(duì)的()A．建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取工程價(jià)款及價(jià)外收取各種費(fèi)用之和B．建筑安裝公司應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)涉及建設(shè)單位提供設(shè)備價(jià)款C．從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)涉及工程原材料及其她物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)D．建筑公司向建設(shè)單位收取提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額E．建筑安裝公司向發(fā)包單位收取誤工費(fèi)不計(jì)人應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額9．行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中斷有()。A．申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未擬定法定代理人B．申請(qǐng)人死亡，須等待其繼承人表白與否參加行政復(fù)議C．申請(qǐng)人法人資格終結(jié)．D．申請(qǐng)人死亡，無(wú)繼承人E．申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)10．下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋設(shè)備中，雖然在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值有()。A．分體式空調(diào)B．電梯c．智能化樓宇設(shè)備D．消防設(shè)備E．地下停車場(chǎng)三、簡(jiǎn)答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)(一)新華制造有限公司以貨幣資金500萬(wàn)元投資于長(zhǎng)江貿(mào)易公司。長(zhǎng)江貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)不善、長(zhǎng)期虧損，于3月終結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。10月，新華制造有限公司在長(zhǎng)江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬(wàn)元，投資損失400萬(wàn)元，進(jìn)行會(huì)計(jì)解決時(shí)記入“投資損益”借方，并于公司所得稅稅前扣除。6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新華制造有限公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，以為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不容許在公司所得稅稅前扣除，規(guī)定新華制造有限公司補(bǔ)繳公司所得稅100萬(wàn)元，并自1月1日起到補(bǔ)繳入庫(kù)止按日加收萬(wàn)分之五滯納金。問(wèn)題：1．稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金與否對(duì)的?簡(jiǎn)述理由。2．新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅后，依照公司所得稅關(guān)于政策，對(duì)此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何解決?(二)個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對(duì)核定稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問(wèn)題：1．依照稅法規(guī)定，應(yīng)如何解決甲行為?2．分析稅務(wù)所執(zhí)法行為有何不當(dāng)。(三)拓展投資有限公司于8月以萬(wàn)貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營(yíng)方略調(diào)節(jié)，擬于3月終結(jié)對(duì)凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對(duì)關(guān)于狀況進(jìn)一步調(diào)查，注冊(cè)稅務(wù)師理解到。1．終結(jié)投資時(shí)，凱旋特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：2．拓展投資有限公司終結(jié)投資有三種初步方案詳細(xì)狀況為：(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿(mào)易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及清算費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，償還短期借款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元。(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司股權(quán)(3)先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分派利潤(rùn)2500萬(wàn)元分回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司股權(quán)。假定上述蘭種方案都可行，其她狀況都一致，拓展投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)虧損。問(wèn)題：1．拓展投資有限公司三種終結(jié)投資方案公司所得稅應(yīng)如何解決?2．分別計(jì)算拓展投資有限公司三種終結(jié)投資方案實(shí)行后稅后凈利潤(rùn)。(四)某公司10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時(shí)公司予以一次性補(bǔ)償15000元；乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時(shí)公司予以一次性補(bǔ)償90000元；丙員工已經(jīng)工作，月收入8000元，辭退時(shí)公司予以一次性補(bǔ)償10元。該公司所在地上年社會(huì)平均工資2200元／月。問(wèn)題：對(duì)甲、乙、丙三名員工，公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅分別為多少?(五)3月萬(wàn)保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、海奧裝飾公司和達(dá)明塑鋼廠分別以自行開(kāi)發(fā)房產(chǎn)、貨幣資金和外購(gòu)鋼材投資成立萬(wàn)海達(dá)建材經(jīng)營(yíng)公司，并商定按投資比例進(jìn)行利潤(rùn)分派、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。問(wèn)題：1．各投資主體投資設(shè)立萬(wàn)海達(dá)建材經(jīng)營(yíng)公司行為，所涉及流轉(zhuǎn)稅、公司所得稅和土地增值稅應(yīng)如何解決？2．應(yīng)如何擬定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及流轉(zhuǎn)稅和公司所得稅計(jì)稅根據(jù)?(不規(guī)定計(jì)算詳細(xì)數(shù)額)四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)(一)ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅普通納稅人，屬于高新技術(shù)公司(12月已通過(guò)有關(guān)部門重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)公司資格證書(shū))，從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。4月，誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司及1季度納稅狀況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1．有關(guān)資料(1)基本狀況：公司獲得含稅收入5850萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元，納稅調(diào)增項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)17．2萬(wàn)元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除560萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=850+17.2-500=367．2(萬(wàn)元)，公司已繳公司所得稅：367．2x25％=91．8(萬(wàn)元)。(2)詳細(xì)涉稅問(wèn)題：①在審查關(guān)于賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方均有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核算，該公司向各地銷售電子設(shè)備，某些購(gòu)買方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款購(gòu)買方按季收取所欠貨款利息，全年共計(jì)14萬(wàn)元，公司每季賬務(wù)解決為：借：銀行存款XXX貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX②5月，以公司自己生產(chǎn)制造電子設(shè)備180萬(wàn)元(不含稅銷售價(jià))對(duì)外、投資。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元所有結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，公司賬務(wù)解決為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資116萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品116萬(wàn)元③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元，以及符合條件新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元；在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元(合計(jì)未抵扣完廣告費(fèi)。120元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元)。2．一季度有關(guān)資料(1)1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)公司研發(fā)部門學(xué)科帶頭人李某，兌現(xiàn)年終獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值18萬(wàn)元小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，公司賬務(wù)解決為：借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)18萬(wàn)元貸：銀行存款18萬(wàn)元李某每月工資1萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。公司規(guī)定關(guān)于年終獎(jiǎng)涉及稅款均由公司替員工承擔(dān)。(2)2月8日，公司將一臺(tái)舊設(shè)備處置，獲得收入50萬(wàn)元。該設(shè)備于購(gòu)進(jìn)，原值49萬(wàn)元，已提折舊9萬(wàn)元。公司賬務(wù)解決為：借：固定資產(chǎn)清理40萬(wàn)元合計(jì)折舊9萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)49萬(wàn)元借：銀行存款50萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)清理50萬(wàn)元(3)3月10日，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備2臺(tái)給生產(chǎn)基地使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺(tái)設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付運(yùn)送費(fèi)用1萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元，獲得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。公司賬務(wù)解決為：借：固定資產(chǎn)204萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34萬(wàn)元貸：銀行存款238萬(wàn)元問(wèn)題：1．按照所給資料順序，指出公司存在納稅問(wèn)題。2．分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。(計(jì)算成果以萬(wàn)元為單位，保存兩位小數(shù))3．作出有關(guān)調(diào)賬解決。(二)納稅人基本狀況：某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，系增值稅普通納稅人，位于某縣工業(yè)園區(qū)，銷售收入元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加0元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用14530000元管理費(fèi)用3010000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1860000元，營(yíng)業(yè)外收入3000000元，營(yíng)業(yè)外支出10000元，利潤(rùn)總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054．58元。注冊(cè)稅務(wù)師1月初受托對(duì)該公司納稅狀況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1．依照該生產(chǎn)部門填制產(chǎn)品入庫(kù)表記錄，該公司共生產(chǎn)成品數(shù)量4662．07公斤，而該公司財(cái)務(wù)入庫(kù)數(shù)量為19994603．32公斤，相差50058．75公斤。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步核算，發(fā)現(xiàn)其相差數(shù)量40000公斤系公司按市場(chǎng)價(jià)格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費(fèi)用72元(有WHM餐飲公司提供一百余張收據(jù)及雙方合同為證，公司有關(guān)賬務(wù)解決為：借記“管理費(fèi)用—其她”72元，貸記“應(yīng)付賬款”72元；借記“應(yīng)付賬款”350088元，貸記“庫(kù)存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數(shù)量。2．該公司農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)開(kāi)具金額為．42元，而該公司記賬憑證記載收購(gòu)金額為．01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額31473632．97元。3．通過(guò)檢查其賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄記載，經(jīng)詢問(wèn)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人，得知該公司將副產(chǎn)品提供應(yīng)安徽上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，公司賬務(wù)解決為：借：銀行存款2974419．5貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受贊助款2974419．54．購(gòu)入載貨汽車10輛，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為000元、增值稅款340000元。公司賬務(wù)解決為：借：固定資產(chǎn)00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000貸：銀行存款2340000公司將上述載貨汽車閑暇時(shí)間用于對(duì)外出租，全年合計(jì)獲得租金收入160000元，公司賬務(wù)解決為：借：銀行存款160000貸：管理費(fèi)用——其她1600005．該公司占地面積185000平方米，經(jīng)核算一應(yīng)繳納土地使用稅740000元，公司已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中少繳納224000元，少繳納336000元。在10月份主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)例行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)了上述問(wèn)題，公司已按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳了稅款560000元和滯納金95200元。公司賬務(wù)解決為：借：管理費(fèi)用——土地使用稅560000——其她95200貸：銀行存款6552006．注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)核算費(fèi)用類科目明細(xì)核算，歸集公司全年在費(fèi)用類科目中核算有合法票據(jù)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”金額為100元，廣告宣傳費(fèi)金額10000000元。7．假設(shè)所有產(chǎn)品已所有銷售，庫(kù)存為零；所有產(chǎn)品增值稅合用稅率為13％。問(wèn)題：1．依照資料先后順序扼要指出存在涉稅問(wèn)題。2．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)各稅、費(fèi)，并做有關(guān)調(diào)賬分錄。(假設(shè)公司賬未結(jié))附表：合用關(guān)于稅率。注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題：參照答案一、單項(xiàng)選取題1．C2．C3．B4．A5．A6．D7．D8．B9．D10．A二、多項(xiàng)選取題1．BD2．CDE3．ABDE4．AD5．CDE6．AC7．BCE8．AD9．AB10．BCDE三、簡(jiǎn)答題(一)答：1．稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定新華制造有限公司補(bǔ)繳公司所得稅100萬(wàn)元，是對(duì)的。此項(xiàng)投資損失不屬于公司自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才干在公司所得稅稅前扣除；新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅后，應(yīng)于收集此項(xiàng)損失有關(guān)證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅前扣除。2?稅務(wù)機(jī)關(guān)自1月1日起加收滯納金，是不對(duì)的。公司所得稅滯納金應(yīng)在匯算清繳期限界滿開(kāi)始加收，也即應(yīng)自6月1日起加收滯納金。3?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，追補(bǔ)確以為資產(chǎn)損失在公司所得稅稅前扣除，并調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額；調(diào)節(jié)后計(jì)算多繳100萬(wàn)元公司所得稅款，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)退還或者抵頂公司所得稅稅款。(二)答：1?對(duì)于甲未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以元如下罰款。2?對(duì)于甲在限期申報(bào)期逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對(duì)于甲逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法。3?稅務(wù)所執(zhí)法行為有如下兩方面不當(dāng)：’①實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；②所扣押商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。(三)答：1?(1)注銷方案：收回4900萬(wàn)元為清算后分得剩余資產(chǎn)，相稱于被清算公司(凱旋特種器材貿(mào)易公司)合計(jì)未分派利潤(rùn)和合計(jì)盈余中按股權(quán)比例計(jì)算某些，為股息性所得，因而，(4900一)=2900(萬(wàn)元)，所有為股息性所得，可所有作為免稅收入。(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓所得(5000—)=3000(萬(wàn)元)，屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納公司所得稅：3000x25％=750(萬(wàn)元)(3)先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：分得2500萬(wàn)元為股息性所得，為免稅收入：以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人，轉(zhuǎn)讓所得(2500-)=500(萬(wàn)元)，屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納公司所得稅：500x25％：125(萬(wàn)元)2．三種終結(jié)投資方案中，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)狀況為：(1)注銷方案：2900萬(wàn)元；(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：3000-750=2250(萬(wàn)元)(3)先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：2500+(500—125)=2875(萬(wàn)元)(四)答：1．甲員工獲得一次性補(bǔ)償收人為15000元，本地上年平均職工工資3倍：2200×12x3=79200(元)，該員工所發(fā)放一次性補(bǔ)償收入15000元因在79200元以內(nèi)，免納個(gè)人所得稅。2．乙員工獲得一次性補(bǔ)償收入為90000元，本地上年平均職工工資3倍：2200X12×3=79200(元)，該員工所發(fā)放一次性補(bǔ)償收入應(yīng)計(jì)稅某些：90000—79200=10800(元)月工資收入：10800／9=1200(元)月工資應(yīng)納稅所得額不大于元費(fèi)用扣除額，不納個(gè)人所得稅。3?丙員工獲得一次性補(bǔ)償收入為10元，本地上年平均職工工資3倍：2200×12×3=79200(7E)，該員工所發(fā)放一次性補(bǔ)償收入應(yīng)計(jì)稅某些：10—79200=40800(元)，月工資收入：40800÷12=3400(元)應(yīng)代扣個(gè)人所得稅[(3400—)×10％一25]×12=1380(元)(五)答：1．涉及稅種規(guī)定如下：(1)萬(wàn)保房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以自行開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對(duì)外投資以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參加投資方利潤(rùn)分派、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按規(guī)定征收土地增值稅；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))因投資引起資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生變化，應(yīng)按規(guī)定視同銷售擬定收入征收公司所得稅。(2)達(dá)明塑鋼廠以外購(gòu)鋼材對(duì)外投資：外購(gòu)貨品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售征收增值稅；外購(gòu)貨品(資產(chǎn))因投資引起資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生變化，應(yīng)按規(guī)定視同銷售擬定收入征收公司所得稅。(3)海奧裝飾公司以貨幣資金投資，不涉及稅款繳納。2．計(jì)稅根據(jù)按如下擬定：(1)萬(wàn)保房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司投資涉及公司所得稅計(jì)稅根據(jù)擬定：以投資確認(rèn)公允價(jià)值作為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價(jià)值和繳納土地增值稅后余額，作為該投資房產(chǎn)應(yīng)納稅所得額；(2)達(dá)明塑鋼廠投資涉及增值稅：以投資確認(rèn)公允價(jià)值作為銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；涉及公司所得稅計(jì)稅根據(jù)：以投資確認(rèn)作為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價(jià)值和繳納都市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加后余額，作為該外購(gòu)鋼材對(duì)外投資應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題一、公司存在納稅問(wèn)題：(一)業(yè)務(wù)1．銷售貨品延期付款利息未作價(jià)外費(fèi)用，少繳增值稅。(影響公司所得稅應(yīng)納稅所得額)[少繳增值稅：14÷1．17％×17％=2．03(萬(wàn)元)，影響應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅調(diào)減2．03萬(wàn)元。]2．自產(chǎn)電子設(shè)備對(duì)外投資未視同銷售，未繳納增值稅；未視同銷售調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額。[少繳增值稅：180×17％=30．6(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額為：180—116=64(萬(wàn)元)]3．(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)節(jié)對(duì)的。[計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等收入基數(shù)：5000+14÷1．17+180=5191．97(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按比例計(jì)算限額為43×60％=25．8(萬(wàn)元)，按收入計(jì)算限額為5191．97×5％0=25．96(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)節(jié)增長(zhǎng)：43—25．8=17．2(萬(wàn)元)](2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)本年度發(fā)生額未超過(guò)稅法規(guī)定原則，但此前年度未抵扣完廣告費(fèi)可在本年度未超過(guò)某些中稅前扣除，公司未作納稅調(diào)減。應(yīng)納稅調(diào)節(jié)減少：5191．97×15％一(700+50)=28．80(萬(wàn)元)(3)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)多加計(jì)扣除，多作納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。[稅法可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)為500x50％=250(萬(wàn)元)，公司納稅調(diào)減500萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減250萬(wàn)元4．因補(bǔ)繳增值稅而補(bǔ)繳都市維護(hù)建設(shè)稅、教誨費(fèi)附加，可以在公司所得稅前扣除。5．申報(bào)繳納公司所得稅時(shí)未按15％稅率繳納。(二)業(yè)務(wù)6．實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人，未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅7．公司銷售自己使用過(guò)應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，公司少計(jì)增值稅。8．自1月1日起，公司購(gòu)買用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)，獲得合法增值稅扣稅憑證，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，公司未按稅法規(guī)定，少計(jì)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。二、計(jì)算應(yīng)納稅額(一)1．應(yīng)補(bǔ)增值稅=14÷1．17x17％+180x17％=2．03+30．6=32．63(萬(wàn)元)2．應(yīng)補(bǔ)城建稅=32．63x7％=2．28(萬(wàn)元)3．應(yīng)補(bǔ)教誨費(fèi)附加=32．63x3％=0．98(萬(wàn)元)4．應(yīng)納稅所得額=850+14÷1．17+?180+17．2(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-28．80(廣告宣傳費(fèi))-14-116(視同銷售)-250-3．26=647．11(萬(wàn)元)‘，5．應(yīng)納所得稅額=647．1lx。15％=97．07(萬(wàn)元)公司已預(yù)繳所得稅91．8萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)公司所得稅=97．07-91．8=5．27(萬(wàn)元)。(二)1．應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅18萬(wàn)元÷12=1．5萬(wàn)元，合用20％稅率，速算扣除數(shù)375元還原成稅前所得=(180000—375)÷(1-20％)=224531．25(元)．224531．25÷12=18710．94元，合用20％稅率，速算扣除數(shù)375元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=224531．25x20％-375=44531．25(元)：，2．應(yīng)補(bǔ)增值稅：50÷(1+4％)×4％x50％m1x7％=0．89(萬(wàn)元)’：(三)賬務(wù)調(diào)節(jié)；1．處置舊設(shè)備調(diào)賬分錄：借：固定資產(chǎn)清理0．96萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0．96萬(wàn)元2．公司3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)賬分錄：．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0．07萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)0．07萬(wàn)元(二)1．存在涉稅問(wèn)題：(1)貨品抵銷招待費(fèi)，未作銷售解決，導(dǎo)致少繳增值稅83061．95元(72÷1．13×13％)也使賬載招待費(fèi)減少(2)使用所在省農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開(kāi)具金額與實(shí)際申報(bào)抵扣金額不符，導(dǎo)致少繳增值稅785072．16元。該公司農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開(kāi)具金額為．42元，應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30688560．81元，而該公司記賬憑證記載收購(gòu)金額為．01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為31473632．97元，多抵扣785072：16元。(3)銷售副產(chǎn)品錯(cuò)誤會(huì)計(jì)核算，未做銷售收入，導(dǎo)致少繳增值稅342189．85元。(4)購(gòu)入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進(jìn)項(xiàng)不必轉(zhuǎn)出，但公司將租金收入錯(cuò)誤會(huì)計(jì)核算，未按規(guī)定少繳納營(yíng)業(yè)稅8000元。(5)公司補(bǔ)繳稅款滯納金分錄錯(cuò)誤，屬于補(bǔ)繳稅款，不能在公司所得稅前扣除。(6)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)做納稅調(diào)增解決。廣告費(fèi)未超標(biāo)，可以全額在所得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則：收入總額=+隱瞞抵費(fèi)用收入638938．05(72÷1．13)+副產(chǎn)品銷售收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000=．7(元)收入總額5％計(jì)算原則為．7×5％o=1781155．84(元)公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為100+72=174(元)，其中有合規(guī)票據(jù)僅為100元，因而，只能就100元60％計(jì)算列支原則為61元。公司調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=174—61=1130000(元)4．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅費(fèi)金額(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=隱瞞抵費(fèi)用收入638938．05(72元÷1．13)×13％+副產(chǎn)品收入2632229．65(2974419j5÷1．13)×13％=425251．8(元)應(yīng)補(bǔ)增值稅=425251．8+785072．16=1210323．96一期末留抵1127054．58=83269．38(元)(2)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=160000×5％=8000(元)(3)都市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)補(bǔ)城建稅=(83269．38+8000)×5％=4563．47(元)(4)教誨費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)教誨費(fèi)附加=(83269．38+8000)×3％=2738．08(元)(5)公司所得稅辦法一：收入總額=+隱瞞抵費(fèi)用收入638938．05(72÷1．13)+副產(chǎn)品收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000=．7(元)營(yíng)業(yè)成本=+350088-(記賬憑證記載收購(gòu)金額為．01元一農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開(kāi)具金額為．42元)×(1—13％)=