財務(wù)會計知識培訓課件

財務(wù)會計知識培訓課件目錄財務(wù)會計基本概念與原則財務(wù)報表體系及編制方法貨幣資金與應(yīng)收款項核算存貨核算方法與實務(wù)操作長期股權(quán)投資核算方法與實務(wù)操作固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算01財務(wù)會計基本概念與原則Chapter財務(wù)會計是通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。財務(wù)會計有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為；有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)會計定義財務(wù)會計作用財務(wù)會計定義及作用會計準則會計準則是規(guī)范會計賬目核算、會計報告的一套文件，它的目的在于把會計處理建立在公允、合理的基礎(chǔ)之上，并使不同時期、不同主體之間的會計結(jié)果的比較成為可能。會計制度會計制度是對商業(yè)交易和財務(wù)往來在賬簿中進行分類、登錄、歸總，并進行分析、核實和上報結(jié)果的制度，是進行會計工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。會計準則與制度會計核算基本前提會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。這些基本前提為會計核算劃定了空間范圍，界定了會計核算的時間長度，以及提供了必要的手段。會計核算原則會計核算原則包括客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則等。這些原則確保了會計信息的真實性、可靠性和相關(guān)性。會計核算基本前提和原則會計信息應(yīng)當具有可比性，使得不同企業(yè)之間的會計信息可以相互比較。會計信息應(yīng)當與投資者的經(jīng)濟決策相關(guān)，有助于投資者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。會計信息應(yīng)當真實可靠，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計信息應(yīng)當清晰明了，便于投資者理解和使用。相關(guān)性可靠性可理解性可比性會計信息質(zhì)量要求02財務(wù)報表體系及編制方法Chapter定義和作用01資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，主要展示企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。編制方法02按照流動性分類，將資產(chǎn)和負債分別列示為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債。所有者權(quán)益則包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。關(guān)鍵指標03資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等，用于評估企業(yè)的償債能力和財務(wù)風險。資產(chǎn)負債表定義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，主要展示企業(yè)的收入、費用和利潤。編制方法按照權(quán)責發(fā)生制原則，確認和計量企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的收入、費用和利潤。利潤表通常包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等項目。關(guān)鍵指標毛利率、凈利率、費用率等，用于評估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。利潤表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，主要展示企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出和凈流量。采用直接法和間接法兩種方法編制。直接法通過列示企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和運用。間接法則以凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，計算得出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、投資活動現(xiàn)金流量凈額、籌資活動現(xiàn)金流量凈額等，用于評估企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和支付能力。定義和作用編制方法關(guān)鍵指標現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表，主要展示企業(yè)所有者權(quán)益的變動情況。全面列示企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分及其變動情況，包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤的年初余額及其本年變動情況。同時，還需要披露企業(yè)所有者權(quán)益變動的結(jié)構(gòu)性信息，如所有者投入和減少資本、利潤分配、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等交易或事項對所有者權(quán)益的影響。所有者權(quán)益增長率、資本保值增值率等，用于評估企業(yè)所有者權(quán)益的變動趨勢和增值能力。定義和作用編制方法關(guān)鍵指標所有者權(quán)益變動表03貨幣資金與應(yīng)收款項核算Chapter記錄企業(yè)收到的各種現(xiàn)金收入，如銷售收入、服務(wù)收入等。現(xiàn)金收入核算現(xiàn)金支出核算現(xiàn)金余額核算記錄企業(yè)支付的各種現(xiàn)金支出，如購買商品、支付工資等。計算企業(yè)每日現(xiàn)金余額，確保賬實相符。030201庫存現(xiàn)金核算方法記錄企業(yè)存入銀行的各種款項，如銷售收入、借款等。銀行存款收入核算記錄企業(yè)從銀行支付的各種款項，如購買商品、支付工資等。銀行存款支出核算計算企業(yè)在銀行的存款余額，確保賬實相符。銀行存款余額核算銀行存款核算方法銀行本票、銀行匯票核算記錄企業(yè)使用銀行本票、銀行匯票進行結(jié)算的情況。信用卡存款核算記錄企業(yè)使用信用卡進行支付和結(jié)算的情況。外埠存款核算記錄企業(yè)在外地銀行的存款情況。其他貨幣資金核算方法01020304應(yīng)收票據(jù)核算記錄企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票情況。壞賬準備核算計提壞賬準備，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的壞賬損失。應(yīng)收賬款核算記錄企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)收取的款項情況。其他應(yīng)收款核算記錄企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項情況。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等核算方法04存貨核算方法與實務(wù)操作Chapter包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等；具有實物形態(tài)、流動性強、價值易變等特點。存貨定義及特點按經(jīng)濟內(nèi)容分類為原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等；按存放地點分類為庫存存貨、在途存貨、加工中存貨等。存貨分類方法準確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持；合理確定產(chǎn)品成本，為企業(yè)盈利分析提供依據(jù)。存貨核算意義存貨概述及分類方法存貨期末計價采用先進先出、加權(quán)平均等方法計算期末存貨成本。銷售發(fā)出存貨核算根據(jù)銷售發(fā)票等原始憑證，計算銷售成本，編制會計分錄。產(chǎn)成品入庫核算根據(jù)產(chǎn)品入庫單等原始憑證，計算產(chǎn)品成本，編制會計分錄。購入存貨核算記錄購貨發(fā)票、運輸單據(jù)等原始憑證，計算采購成本，編制會計分錄。生產(chǎn)領(lǐng)用存貨核算根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，計算領(lǐng)用成本，編制會計分錄。實際成本法下存貨核算流程制定計劃價格根據(jù)歷史資料和市場行情等因素，制定合理的計劃價格。購入存貨核算按計劃價格記錄購貨發(fā)票等原始憑證，計算采購成本差異。生產(chǎn)領(lǐng)用存貨核算按計劃價格記錄領(lǐng)料單等原始憑證，計算領(lǐng)用成本差異。產(chǎn)成品入庫核算按計劃價格記錄產(chǎn)品入庫單等原始憑證，計算產(chǎn)品成本差異。銷售發(fā)出存貨核算按計劃價格記錄銷售發(fā)票等原始憑證，計算銷售成本差異。存貨期末計價按計劃價格調(diào)整期末存貨成本，反映實際成本與計劃成本的差異。計劃成本法下存貨核算流程

存貨清查和期末計價方法存貨清查方法采用實地盤點法或永續(xù)盤存制等方法進行清查，確保賬實相符。期末計價方法采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算期末存貨成本；對于已售存貨，采用個別計價法或先進先出法等方法確定銷售成本。跌價準備計提根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，對可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨計提跌價準備。05長期股權(quán)投資核算方法與實務(wù)操作Chapter長期股權(quán)投資分類根據(jù)投資企業(yè)對被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠取得等進行分類。長期股權(quán)投資定義指企業(yè)持有的對其他單位的權(quán)益性投資，通常不準備隨時變現(xiàn)，持有期限超過1年。核算原則長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按初始投資成本入賬。初始投資成本應(yīng)分別情況確定。長期股權(quán)投資概述及分類方法適用范圍企業(yè)持有的對子公司投資、對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。核算方法采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。賬務(wù)處理取得時，按實際支付的價款或確定的價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。成本法下長期股權(quán)投資核算流程010203適用范圍企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對其合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的投資。核算方法采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。賬務(wù)處理取得時，按實際支付的價款或確定的價值，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。按照應(yīng)享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。權(quán)益法下長期股權(quán)投資核算流程VS對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當將該長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。長期股權(quán)投資處置處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將長期股權(quán)投資的賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益。長期股權(quán)投資減值長期股權(quán)投資減值和處置方法06固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算Chapter指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)定義按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；按使用情況可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)；按所有權(quán)可分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)概述及分類方法固定資產(chǎn)取得外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等；自行建造固定資產(chǎn)的成本由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法；可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益。固定資產(chǎn)取得、折舊和后續(xù)支出處理方法指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。按取得方式可分為外購無形資產(chǎn)和自行開發(fā)無形資產(chǎn)；按是否可辨認可分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)概述及分類方法無形資產(chǎn)分類無形資產(chǎn)定義外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日判斷無形資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；存在減值跡象的，應(yīng)當估計其可收回金額，并將無形資產(chǎn)的