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《基礎(chǔ)會計》現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制認(rèn)識現(xiàn)金流量表一現(xiàn)金流量表的編制方法二一認(rèn)識現(xiàn)金流量表(一)現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表?,F(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制原則反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的全貌。(二)現(xiàn)金流量表的作用能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量和流出量的多少及原因。能夠反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力。有助于分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。(三)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(三)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二現(xiàn)金流量表的編制方法(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“銷售產(chǎn)成品、商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“購買原材料、商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“原材料”“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“原材料”“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“支付的職工薪酬”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法6.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長期債券投資”“長期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“分配利潤支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤”等科目的本期發(fā)生額分析填列。例題1現(xiàn)金流量表主要提供企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息,其主要作用有哪些?()例題A能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量和流出量的多少及原因。B能夠反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力。C有助于分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。D能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響?!菊_答案】ABCD例題2按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動
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