《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 8-5現(xiàn)金流量表的編制

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一現(xiàn)金流量表的編制方法二一認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制原則反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的全貌。（二）現(xiàn)金流量表的作用能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量和流出量的多少及原因。能夠反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力。有助于分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“購(gòu)買(mǎi)原材料、商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法6.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無(wú)形資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期債券投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法2.“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法3.“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法4.“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法5.“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。例題1現(xiàn)金流量表主要提供企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，其主要作用有哪些？（）例題A能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量和流出量的多少及原因。B能夠反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力。C有助于分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。D能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響?！菊_答案】ABCD例題2按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)