稅務(wù)局法制培訓(xùn)課件

稅務(wù)局法制培訓(xùn)課件目錄contents稅務(wù)法律基礎(chǔ)稅務(wù)登記與申報(bào)稅款征收與繳納稅務(wù)檢查與稽查稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅務(wù)人員法律責(zé)任與職業(yè)道德稅務(wù)法律基礎(chǔ)01憲法是國(guó)家的根本大法，具有最高的法律效力，是稅收法律體系的基石。憲法稅收基本法是稅收領(lǐng)域的根本大法，規(guī)定了稅收制度的基本原則、稅收管理體制、稅收法律關(guān)系等。稅收基本法稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法等。稅收實(shí)體法稅收程序法是規(guī)定稅收征收管理程序的法律規(guī)范的總稱，主要包括稅收征收管理法、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則等。稅收程序法稅收法律體系稅收的設(shè)定和征收必須基于法律的規(guī)定，沒有法律依據(jù)，國(guó)家就不能征稅，公民也不必納稅。稅收法定原則稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進(jìn)行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中，所有納稅人的地位都是平等的。稅收公平原則稅收的征收和繳納應(yīng)遵循效率原則，征稅過(guò)程本身應(yīng)簡(jiǎn)便、盡量減少征稅成本，同時(shí)稅收制度應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。稅收效率原則稅務(wù)法律原則憲法性淵源全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收的法律、法規(guī)等。法律性淵源行政法規(guī)性淵源國(guó)際條約和協(xié)定01020403我國(guó)與外國(guó)政府或國(guó)際組織簽訂的國(guó)際稅收條約和協(xié)定。憲法中關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定是稅收法律關(guān)系的基礎(chǔ)。國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。稅務(wù)法律淵源稅務(wù)登記與申報(bào)02稅務(wù)登記的概念和目的稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的手續(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。其目的是為了掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，加強(qiáng)稅收征收管理。稅務(wù)登記的種類和范圍根據(jù)納稅人的不同情況，稅務(wù)登記可分為設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。其范圍包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及其他需要辦理稅務(wù)登記的納稅人。稅務(wù)登記的程序和要求納稅人需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，提交相關(guān)證件和資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并建立納稅人檔案。納稅人需妥善保管稅務(wù)登記證件，并按照規(guī)定使用。稅務(wù)登記制度納稅申報(bào)的概念和目的納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。其目的是確保納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。納稅申報(bào)的種類和方式根據(jù)稅種和納稅人的不同情況，納稅申報(bào)可分為定期申報(bào)、臨時(shí)申報(bào)等。申報(bào)方式可采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。納稅申報(bào)的程序和要求納稅人需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，如實(shí)反映納稅情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，依法征收稅款，并出具完稅憑證。納稅人需妥善保管完稅憑證，并按照規(guī)定使用。納稅申報(bào)流程納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)于偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入等偷稅行為，以及進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不申報(bào)等逃避繳納稅款行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任其他相關(guān)法律責(zé)任違反登記與申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任稅款征收與繳納03要點(diǎn)三查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅款。要點(diǎn)一要點(diǎn)二查定征收適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，并據(jù)以征收稅款。定期定額征收適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方法。要點(diǎn)三稅款征收方式納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。繳納期限納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地、土地房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。繳納地點(diǎn)稅款繳納期限與地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。稅收保全措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施稅務(wù)檢查與稽查04檢查準(zhǔn)備確定檢查對(duì)象、制定檢查計(jì)劃、組成檢查組、下達(dá)檢查通知等。實(shí)施檢查通過(guò)查閱資料、詢問相關(guān)人員、實(shí)地查看等方式，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查。檢查報(bào)告根據(jù)檢查結(jié)果，形成檢查報(bào)告，提出處理意見和建議。處理決定根據(jù)檢查報(bào)告，作出相應(yīng)的處理決定，如補(bǔ)繳稅款、罰款等。稅務(wù)檢查程序賬務(wù)稽查實(shí)地稽查詢問調(diào)查協(xié)查聯(lián)查稅務(wù)稽查方法通過(guò)對(duì)納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)涉稅問題。通過(guò)詢問納稅人、相關(guān)人員等，了解涉稅事項(xiàng)的真相。對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。與其他部門或地區(qū)進(jìn)行協(xié)作，共同查處涉稅違法行為。立案、調(diào)查取證、審理、告知與聽證、作出處理決定等。查處程序處罰種類自由裁量權(quán)移送司法機(jī)關(guān)警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定范圍內(nèi)，根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)等因素，行使自由裁量權(quán)進(jìn)行處罰。對(duì)涉嫌犯罪的稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)違法行為的查處與處罰稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟05第二季度第一季度第四季度第三季度申請(qǐng)受理審理決定稅務(wù)行政復(fù)議程序納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以在法定期限內(nèi)向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于不符合受理?xiàng)l件的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組成復(fù)議庭進(jìn)行審理。復(fù)議庭應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并調(diào)查核實(shí)相關(guān)證據(jù)。復(fù)議機(jī)關(guān)在審理完畢后，應(yīng)當(dāng)依法作出復(fù)議決定。復(fù)議決定應(yīng)當(dāng)包括事實(shí)認(rèn)定、法律適用和復(fù)議結(jié)果等內(nèi)容，并告知申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。判決人民法院在審理完畢后，應(yīng)當(dāng)依法作出判決。判決應(yīng)當(dāng)包括事實(shí)認(rèn)定、法律適用和判決結(jié)果等內(nèi)容，并告知原告、被告和第三人。起訴納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以在法定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。受理人民法院在收到起訴狀后，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于不符合受理?xiàng)l件的起訴，應(yīng)當(dāng)告知原告并說(shuō)明理由。審理人民法院受理案件后，應(yīng)當(dāng)組成合議庭進(jìn)行審理。合議庭應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取原告、被告和第三人的意見，并調(diào)查核實(shí)相關(guān)證據(jù)。稅務(wù)行政訴訟程序復(fù)議前置01對(duì)于某些特定的稅務(wù)爭(zhēng)議案件，當(dāng)事人必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才能提起行政訴訟。復(fù)議與訴訟的選擇02對(duì)于不屬于復(fù)議前置的案件，當(dāng)事人可以選擇直接向人民法院提起行政訴訟，也可以選擇先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的再提起行政訴訟。復(fù)議與訴訟的銜接03當(dāng)事人在提起行政訴訟前已經(jīng)申請(qǐng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)將復(fù)議決定書作為提起訴訟的依據(jù)之一。同時(shí)，在行政訴訟過(guò)程中，當(dāng)事人也可以提出新的證據(jù)和理由來(lái)支持自己的主張。稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的銜接稅務(wù)人員法律責(zé)任與職業(yè)道德06對(duì)于違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任等。稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，應(yīng)尊重納稅人的合法權(quán)益，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等。稅務(wù)人員必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管制度，確保稅收的合法性和公正性。稅務(wù)人員法律責(zé)任稅務(wù)人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)道德觀念，時(shí)刻保持清醒的頭腦，不受任何外界因素的干擾。在工作中，稅務(wù)人員應(yīng)做到廉潔奉公、勤政為民，切實(shí)履行好職責(zé)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。稅務(wù)人員應(yīng)保守國(guó)家秘密和納稅人商業(yè)秘密，