XX冷藏物流有限公司財務(wù)部管理實施細(xì)則

XX冷藏物流有限公司財務(wù)部管理實施細(xì)則0總則.....................21會計機構(gòu)與會計人員..............22股份公司與各分公司的財務(wù)關(guān)系.........23財務(wù)治理和核算分工..............24資金的籌集與治理...............35流淌資產(chǎn)的治理................46固定資產(chǎn)及在建工程的治理...........87長期待攤費用、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的治理....8對外投資的治理................129成本和費用的治理..................1210營業(yè)收入、利潤和利潤收入的治理..............1411財務(wù)監(jiān)督...................1512財務(wù)報告和財務(wù)評判..............1513會計工作交接.................1614其他.....................1715附則.....................17總則為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟進展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡稱“公司”）財務(wù)行為，加大財務(wù)治理和經(jīng)濟核算，愛護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《股份有限公司會計制度》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，并考慮公司具體情形，制定本方法。該制度適用于本公司、分公司及控股子公司。1.會計機構(gòu)與會計人員1.1公司設(shè)財務(wù)會計部（以下簡稱“財會部”），分公司設(shè)財務(wù)會計科（以下簡稱“財會科”。）1.2公司的會計主管由總經(jīng)理提名，報董事會批準(zhǔn)并聘任；財會部對分公司的會計主管實行委派制，其編制在財會部。分公司的一樣會計人員編制在分公司，由分公司的會計主管提名，經(jīng)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可聘任。1.3公司和分公司按照會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證書的會計人員。擔(dān)任財會部門負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格。2.公司與分公司的財務(wù)關(guān)系2.1公司作為法人單位，對出資者承擔(dān)保值增值的責(zé)任，對外代表整個公司，依法獨立享有民事權(quán)益和承擔(dān)民事義務(wù)。獨立經(jīng)營，獨立核算，統(tǒng)一納稅。2.2分公司不具有法人資格，實行公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的自主經(jīng)營，單獨核算。2.3公司對分公司實行指標(biāo)考核和治理，每年年末下達下一年度的主營業(yè)務(wù)收入、利潤、成本費用、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)以及其他各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，并負(fù)責(zé)對指標(biāo)的實際完成情形進行檢查和考核。2.4經(jīng)濟合同或協(xié)議原則上由股份公司統(tǒng)一對外簽訂。關(guān)于經(jīng)常發(fā)生的或數(shù)額較小的合同或協(xié)議，公司可托付各分公司簽訂。分公司應(yīng)于年末將各種經(jīng)濟合同分類裝訂成冊在分公司歸檔。2.5公司為投資決策中心，按照股東大會決議，負(fù)責(zé)公司對內(nèi)和對外的投資決策，關(guān)于新建或改擴建項目要在充分論證其經(jīng)濟上的合理性和技術(shù)上的可行性的基礎(chǔ)上，由公司制訂出切實可行的投資方案并統(tǒng)一組織實施。2.6公司為資金治理中心，負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金。分公司需要資金時，向股份公司提出申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進行資金的籌措工作，確需貸款的，由公司統(tǒng)貸統(tǒng)還。2.7分公司為成本費用治理中心和利潤中心，要建立健全各項成本費用治理制度和考核制度，確保本公司年度經(jīng)營目標(biāo)的完成。3.財務(wù)治理和核算分工3.1公司財會部負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)治理和經(jīng)濟核算工作。其差不多任務(wù)是：做好財務(wù)預(yù)算的編制、操縱、核算、檢查、分析和考核工作；合理籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金的使用效果；負(fù)責(zé)起草、制訂和修訂公司內(nèi)部的財務(wù)治理制度和核算方法并組織實施；組織、指導(dǎo)分公司的財務(wù)治理和經(jīng)濟核算；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果并依法運算、繳納稅金；組織編制和對外報送會計報表；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中顯現(xiàn)的咨詢題。3.2分公司財會科的差不多任務(wù)是：做好分公司的財務(wù)治理和經(jīng)濟核算工作，認(rèn)真落實公司下達的財務(wù)預(yù)算，努力尋求降低成本費用的途徑，減少不合理的資金占用，確保年度財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)；嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的財務(wù)治理制度和核算方法并同意財會部的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)；真實反映本單位的財務(wù)狀況和核算成果；按期報送會計報表。3.3各級會計人員要嚴(yán)格按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，做好會計核算的基礎(chǔ)工作和會計核算工作。3.4會計憑證、會計報表、會計賬薄和其他會計資料要按年度整理，及時歸檔，妥善保管。當(dāng)年的會計檔案在年度終了后，由會計機構(gòu)保管二年，期滿后填制“會計檔案案卷名目表”和“交接清單”，向檔案部門辦理移交手續(xù)。3.5公司財會部要緊負(fù)責(zé)以下會計科目的核算：短期投資、短期投資跌價預(yù)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收補貼款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值預(yù)備、撥付所屬資金、短期借款、長期借款、應(yīng)對債券、應(yīng)交稅金、遞延稅款、股本、資本公積、盈余公積、利潤分配、投資收益、所得稅等；其余科目原則上由分公司財會科負(fù)責(zé)核算。4.資金的籌集和治理4.1公司籌集的資本可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。4.2.公司在籌集股本的過程中，非社會公眾股的股東能夠貨幣資金入股，也能夠經(jīng)評估后流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形狀的資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因?qū)ｉT情形，需要超過20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過30%。公司不吸取投資者的已設(shè)置有擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。4.3公司籌集的股本，需經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。4.4嚴(yán)格股本治理，據(jù)實登記股本種類、發(fā)行股份、每份面值、實繳股本數(shù)額等事項。公司需增資擴股時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。4.5公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。4.6公司在籌集股本活動中，投資者實際繳付的出資額超過股本的差額（包括從溢價發(fā)行中抵銷本公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等后的溢價凈收入）、同意捐贈的財產(chǎn)、住房公積金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。資本公積金按法律程序，可轉(zhuǎn)增股本。4.7公司的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。流淌負(fù)債包括短期借款、應(yīng)對及預(yù)收貨款、應(yīng)對票據(jù)、應(yīng)對內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)對股利和其他應(yīng)對款、預(yù)提費用、應(yīng)對福利費用等，作為流淌負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)對長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)對款、遞延稅款、住房周轉(zhuǎn)金等。4.8公司及分公司在銀行分不開設(shè)差不多賬戶。4.9公司成立后，分公司作為非獨立核算單位，其貸款由公司全部接收。4.10公司財會部負(fù)責(zé)全公司資金的籌資工作，籌資活動必須遵循以下原則：4.10.1適量原則：即必須合理推測資金需要量，將籌資金額操縱在較合理的水平，防止盲目籌資。4.10.2時效性原則：即財會部在確?；I資適量的同時，安排好資金的供應(yīng)時刻，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營和諧一致。4.10.3最低成本原則：按照籌資方式的最佳組合進行籌資，降低籌資成本。4.10.4資金結(jié)構(gòu)合理原則：既要考慮利用負(fù)債經(jīng)營提升收益水平，也要考慮公司的償債能力，使財務(wù)風(fēng)險與獲利能力操縱在合理的水平。4.11為加大資金治理，公司對貸款實行統(tǒng)貸統(tǒng)還，分公司需要貸款的應(yīng)提早十五日提出申請，經(jīng)公司主管財務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財會部統(tǒng)一向金融機構(gòu)辦理貸款手續(xù)。4.12分公司要加大對應(yīng)收、預(yù)付等往來款項的治理，隨時與有關(guān)單位核對并清理往來賬目，加速資金周轉(zhuǎn)。同時分公司要加大對存貨的治理，定期或不定期盤點，年度終了前，必須進行一次全面的盤點清查并及時清理超儲積壓物資，使儲備資金保持在合理的范疇內(nèi)。4.13財會部對分公司占用的流淌資金實行定額治理。分公司要加大治理，減少不合理和不正常的資金占用，提升資金的使用效率。5.流淌資產(chǎn)的治理5.1流淌資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。要緊包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資、存貨、待攤費用等。5.2貨幣資金（包括現(xiàn)金及各種存款）的治理：5.2.1公司及分公司制訂庫存現(xiàn)金限額，報經(jīng)銀行批準(zhǔn)后執(zhí)行，嚴(yán)禁超限額存放現(xiàn)金。5.2.2公司的現(xiàn)金歸屬由財會部治理，分公司的現(xiàn)金歸屬由財會科治理。5.2.3現(xiàn)金治理必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.2.4按照《現(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范疇嚴(yán)格操縱現(xiàn)金的提取和使用。規(guī)定范疇以外和零星開支超過1000元以上的，通過銀行進行轉(zhuǎn)賬。專門情形必須超過規(guī)定范疇和結(jié)算起點使用現(xiàn)金的，規(guī)定審批權(quán)限如下:公司報主管財務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，分公司需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。5.2.5對現(xiàn)金收支及時登記，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納員負(fù)責(zé)逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清日結(jié)，賬實相符，財會部負(fù)責(zé)人要不定期地抽查盤點庫存現(xiàn)金。5.2.6送取大額現(xiàn)金，除出納員外，必須要有其他會計人員及保衛(wèi)人員共同愛護。確有困難的，由開戶銀行確定送存時刻。出納員在送取款過程中，不準(zhǔn)做與其無關(guān)的工作，更不許帶現(xiàn)金到其他場所。5.2.7不可用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；一切貨幣資金收入，都要及時入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列做賬外記錄，不許保留賬外公款。5.2.8實行填寫收據(jù)、開具發(fā)票、審核報銷單據(jù)等與收付貨幣資金分開制度。出納人員收付款后，要在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖、付訖章，手續(xù)不全或不合法的記賬憑證出納人員不得支付貨幣資金。5.2.9出納員按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查原始憑證和記賬憑證，對違反制度規(guī)定及不合理的開支，應(yīng)拒絕付款。5.2.11設(shè)置銀行日記賬，由出納人員每日按照合法的記賬憑證逐筆登記并做到日清日結(jié)。月份終了，及時與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)劑表，如有差額必須逐筆查明緣故，并及時處理。除專門情形外不承諾顯現(xiàn)1個月以上的未調(diào)劑賬項。5.2.12領(lǐng)用支票時，應(yīng)填具請款單，并由其公司部門經(jīng)理或分公司總經(jīng)理嚴(yán)格審核簽字，經(jīng)財會部門審核制單蓋章后，方可開具支票。領(lǐng)用支票三日內(nèi)需將支票存根連同發(fā)票等有關(guān)憑證一并交財會部門辦理報銷手續(xù)。逾期不報，又無正當(dāng)理由，財務(wù)部門有權(quán)對其停止支票借用。5.2.13支票持有人要妥善保管，防止丟失，不得擅自改變支票用途。因支票丟失而造成的經(jīng)濟缺失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。發(fā)覺亂使用支票，財會部門有權(quán)令其糾正，并有權(quán)停止經(jīng)辦人借用支票。5.2.14出納人員必須按照合法的手續(xù)簽發(fā)支票，嚴(yán)格操縱簽發(fā)空白支票。如確需簽發(fā)空白支票時，必須在支票上寫明收款單位、款項用途、簽發(fā)日期等。5.2.15不準(zhǔn)出租出借支票，不準(zhǔn)將蓋好印鑒的空白支票存放銷貨單位代為簽發(fā)。填錯的支票要加蓋作廢戳記，與存根一并儲存。5.2.16從銀行取得的支票應(yīng)由出納員專人保管，并按編號順序簽發(fā)。出納人員要妥善保管支票，實行印鑒分管制度。5.2.17出納人員建立支票登記銷號手續(xù)，對簽發(fā)未報賬的空白支票應(yīng)經(jīng)常進行清理和催報。5.2.185.2.195.3備用金5.3.1出差人員借款或采購借款，必須填制請款單，注明出差事由、時刻、地點，按規(guī)定批準(zhǔn)后，由財會部門核準(zhǔn)借款金額。5.3.2凡在市內(nèi)采購，必須在三日內(nèi)報銷并歸還借款，如不按期歸還，財會部門有權(quán)從借款人的工資中一次或分次扣清。5.3.3禁止非因公借款。5.4往來賬戶的治理流淌資產(chǎn)中的往來賬戶包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。5.4.1及時登記往來款項，準(zhǔn)確反映其形成。月底對各往來款項的余額列出分戶清單，分析回收及增減變化情形。5.4.2建立往來帳戶結(jié)算的定期核對與清理制度。每月終了對往來款項進行全面清理，對應(yīng)收款項按其賬齡長短逐項進行分析，每年必須派人與對方進行核對，并妥善保管對賬資料。5.4.3財會科要及時辦理貨款托收和應(yīng)收款項的核對，并會同有關(guān)部門研究制訂有效措施清理應(yīng)收款項，促使資金及時回籠。5.4.4銷售部門應(yīng)把握客戶資信及欠款情形，負(fù)責(zé)催收貨款，協(xié)助財會部門核對應(yīng)收賬款。5.4.5因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)而造成的壞賬缺失，以法院出具的證明或判決文件為確認(rèn)壞賬的依據(jù)。關(guān)于超過三年的應(yīng)收款項，要制定催款打算，不得擅自列做壞賬缺失，專門是由于債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟秩序紛亂、互相拖欠造成的三年以上應(yīng)收款項，一律不得作為壞賬缺失核銷。確實無法收回的應(yīng)收款項，需經(jīng)董事會通過并報主管財政機關(guān)或主管稅務(wù)部門審批后，方可處理。5.4.6關(guān)于列做壞賬缺失的應(yīng)收款項，應(yīng)保留連續(xù)索債權(quán)益，并由責(zé)任人連續(xù)催收。5.4.7嚴(yán)格操縱預(yù)付款的發(fā)生。凡需辦理預(yù)付款項的，必須憑雙方的合同或協(xié)議，經(jīng)財會部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)督促對方及時履行義務(wù)。5.4.8建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，收到應(yīng)收票據(jù)后由出納人員逐筆登記其編號、出票日期、票面金額、合同號、付款人、承兌人、到期日、收款日、收回金額等，并按照需要或可能向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)。關(guān)于到期結(jié)清的票據(jù)要及時注銷。關(guān)于到期對方未能支付或未能全部支付的票據(jù)，協(xié)助有關(guān)部門按照合同規(guī)定進行追索賠償，同時轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目連續(xù)催收。5.4.9公司于中期或年度終了按照顧收帳款期末余額按賬齡分析法計提壞帳預(yù)備金，計入治理費用。計提比例為：1年以內(nèi)—5%，1-2年—10%，2-3年—20%，3年以上—30%5.5存貨的治理5.5.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗而儲備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動愛護品、自制半成品、產(chǎn)成品、建筑材料、修理備件等。5.5.2存貨按照實際成本計價。存貨的發(fā)出和領(lǐng)用采納加權(quán)平均法核算。5.5.3公司及分公司分不負(fù)責(zé)各自經(jīng)營所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其他存貨的采購及保管。5.5.4存貨的采購及實物的治理。5.5.4.1公司辦公室負(fù)責(zé)公司的低值易耗品、辦公用品、勞動愛護用品、器皿等的訂貨、采購及保管。分公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分公司的原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動愛護品、外購半成品的訂貨、采購及倉庫治理，并負(fù)責(zé)托付加工產(chǎn)品的物資治理。5.5.4.2歸屬治理基建的部門（或人員）負(fù)責(zé)建筑材料的訂貨及倉庫治理。5.5.4.3歸屬治理生產(chǎn)設(shè)備的部門（或人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工裝、模具等在用低值易耗品歸屬治理。5.5.4.4生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)在產(chǎn)品、半成品的治理。5.5.4.5銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的治理。5.5.4.6歸屬治理部門按照生產(chǎn)經(jīng)營和治理的需要，每月25日前將次月用款打算報財會部門核定后，由歸屬部門據(jù)此組織采購，沒有用款打算不得采購。大額物資的采購要與供應(yīng)單位簽訂合同，財會部門要參加合同的簽訂工作，并留存一份，作為付款依據(jù)。5.5.4.7凡需辦理預(yù)付款項的，必須憑合同或協(xié)議，經(jīng)財會部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)事后的清賬工作。5.5.4.8負(fù)責(zé)歸屬采購部門要對采購的質(zhì)量負(fù)責(zé)。采購存貨時，要明確規(guī)定采購的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5.5.4.9市內(nèi)采購一樣以轉(zhuǎn)賬支票進行款項結(jié)算。外地采購一樣采納匯票、托收承付、電匯等方式進行結(jié)算。收到外地采購的賬單后，由歸屬部門進行審核并簽署意見，財會部門核對無誤后據(jù)此辦理付款手續(xù)。5.5.4.10存貨運抵倉庫后，采購人員要會同保管員進行驗收，合格后（需質(zhì)量檢驗的物資，應(yīng)附檢驗合格證）填制入庫單，到財會部門辦理結(jié)算手續(xù)。如發(fā)覺與合同價格、數(shù)量、質(zhì)量不符或其他爭議時，應(yīng)在承付期內(nèi)提出拒付理由，通知財會部門拒付款。5.5.4.11歸屬部門加大治理，倉庫切實做到物物有記錄，入庫有驗收，發(fā)貨準(zhǔn)確，每月盤點，帳實相符，消滅不合理倉耗，做到先進先出，克服超儲備、超儲存現(xiàn)象，對消耗用的要緊原材料實行定額發(fā)料。5.5.4.12生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，由領(lǐng)料單位完整地填制領(lǐng)料單，并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)料人簽字，保管員按照用料單位當(dāng)月要緊原材料的消耗定額用料打算和領(lǐng)料單發(fā)料，發(fā)料后保管員要及時記賬。治理部門領(lǐng)用的材料，須經(jīng)本部門經(jīng)理審批后方可發(fā)料。5.5.5低值易耗品的治理。5.5.5.1低值易耗品是指單位價值在2000元以下、使用年限在一年以內(nèi)的材料，包括：生產(chǎn)中通用的刀具、量具、模具、夾卡等一樣工具；具有某種特定用途的專用工具；容易損壞或為生產(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的設(shè)備；各種家具、辦公用品和各種包裝物等治理用具。5.5.5.2關(guān)于購入的金額較小的低值易耗品采納一次攤銷法進行攤銷。金額較大的模具采納10年攤銷法進行攤銷。5.5.6倉庫保管員必須以用料打算、領(lǐng)料單作為發(fā)出材料的合法依據(jù)，嚴(yán)禁憑白條出庫。領(lǐng)料單不得涂改，各部門要嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)覺涂改后要退回重辦，否則不得發(fā)料。倉庫保管員要認(rèn)真登記庫存材料明細(xì)賬，并結(jié)出數(shù)量，材料會計要及時進行稽核。5.5.7為保證賬、卡、物相符，月末存貨歸屬部門要對庫存材料進行抽查盤點，年度終了前要組織一次全面盤點清查。關(guān)于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，及時查明緣故、數(shù)量、金額，據(jù)以編制存貨盤點表，經(jīng)財會部門審核后，按規(guī)定程序，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后分不情形及時處理。5.5.8關(guān)于下月連續(xù)使用的未用材料，月末由用料單位辦理假退料手續(xù)；關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營中余外的不再使用的材料，必須辦理退料手續(xù)，由退料單位填制紅字領(lǐng)料單，將材料退回倉庫。各車間、部門嚴(yán)禁私設(shè)小倉庫。5.5.9對外銷售存貨。凡經(jīng)分公司生產(chǎn)加工過的，統(tǒng)一歸屬由銷售部門辦理；凡未經(jīng)生產(chǎn)加工的統(tǒng)一歸屬由供應(yīng)部門辦理；其他存貨由低值易耗品歸屬治理部門辦理；其他部門不得自行出售或無償送人。5.5.10托付加工材料治理。發(fā)出材料或半成品時，由供應(yīng)部門按照加工合同、打算，編制托付加工領(lǐng)料單，經(jīng)財會部門審核后，倉庫據(jù)以發(fā)料。加工后，財會部門按照加工單位提交的加工費結(jié)算單及倉庫驗收入庫單進行結(jié)算。5.5.14關(guān)于廢品、廢料、邊角余料等，供應(yīng)部門應(yīng)會同財會部門對其價值作價。關(guān)于余外、積壓的材料，供應(yīng)部門與財會部門協(xié)商后，能夠?qū)ν庹{(diào)劑銷售。6.固定資產(chǎn)及在建工程6.1固定資產(chǎn)的治理6.1.1固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等。6.1.2分公司占用的固定資產(chǎn)以及其他各種資產(chǎn)均屬于公司所有。為確保分公司生產(chǎn)的正常進行，公司對分公司占用的資產(chǎn)實行托付治理，分公司負(fù)責(zé)其占用資產(chǎn)的治理、修理及核算，需要購置固定資產(chǎn)或?qū)ζ湔加玫馁Y產(chǎn)進行報廢和調(diào)出處理時，必須報經(jīng)公司歸屬部門批準(zhǔn)。6.1.3固定資產(chǎn)按經(jīng)濟性質(zhì)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、電器設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器外表及標(biāo)準(zhǔn)計量設(shè)備和傳導(dǎo)設(shè)備九類。6.1.4固定資產(chǎn)的計價可按照不同情形按照歷史價值、重置完全價值等公允價值計價。6.1.5固定資產(chǎn)歸屬治理。6.1.5.1固定資產(chǎn)實行實物和價值雙軌治理。實物實行歸屬部門分級治理。固定資產(chǎn)的賬目和資金治理由財會部門歸屬治理。6.1.5.2固定資產(chǎn)實行兩級治理，各種設(shè)備統(tǒng)一由設(shè)備治理部門歸屬治理，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)臺帳、卡片及檔案治理，進行設(shè)備統(tǒng)一編號，做到賬卡物相符，負(fù)責(zé)繪制分管固定資產(chǎn)平面分布圖，專門是隱藏工程（如地下管線等）的分布圖。各設(shè)備使用單位要設(shè)置本單位所使用的固定資產(chǎn)臺賬。6.1.5.3土地、房屋、建筑物由負(fù)責(zé)基建的部門歸屬治理，負(fù)責(zé)設(shè)置臺賬、卡片及檔案，并繪制平面圖。6.1.6固定資產(chǎn)折舊。6.1.6.1公司固定資產(chǎn)的折舊方法采納直線法，實行分類折舊，按月計提。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機械設(shè)備10動力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運輸設(shè)備10自動化操縱、半自動化操縱設(shè)備10電子運算機5電視機、復(fù)印機文字處理機5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡易房10建筑物206.1.6.2固定資產(chǎn)折舊的方法采納直線法，估量凈殘值率為3％，其運算公式為：1-估量凈殘值率年折舊率=——————————估量折舊年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率6.1.6.3折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變動。6.1.6.46.1.7固定資產(chǎn)增減變動的治理程序和要求。6.1.7.1完工的房屋、建筑物在辦理移交前，基建部門要做好各項清理工作，要緊包括基建項目檔案資料的歸集整理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實相符。在此基礎(chǔ)上組織編制“差不多建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表”和“竣工財務(wù)決算講明書”，交實物治理部門和財會部門審查核對，同時負(fù)責(zé)基建的部門按規(guī)定將各種經(jīng)濟技術(shù)資料、圖紙移交檔案室和實物治理部門，實物治理部門組織有關(guān)部門對資產(chǎn)進行驗收，填制工程項目竣工驗收單，合格后使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。財會部門按照“差不多建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表”、“工程項目竣工驗收單”和“移交單”進行賬務(wù)處理。6.1.7.2自制設(shè)備完工，經(jīng)有關(guān)部門檢驗合格后，并有完整的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料，由固定資產(chǎn)歸屬治理部門進行驗收并辦理新增固定資產(chǎn)移交手續(xù)，送交財務(wù)部門一份，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.1.7.3有償購入。關(guān)于有償購入的固定資產(chǎn)，由實物治理部門進行調(diào)研提出可行性分析，并召集規(guī)劃進展部門、財會部門參加的論證會，進行功能評判和經(jīng)濟論證并形成結(jié)論，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后列入公司購建打算。實物治理部門組織采購，設(shè)備到貨后經(jīng)實物治理部門驗收合格辦理入庫手續(xù)。不需要安裝的設(shè)備由使用部門直截了當(dāng)辦理領(lǐng)用手續(xù)。需要安裝的設(shè)備，由設(shè)備部門組織施工單位編制預(yù)算，財會部門按照審定后的預(yù)算籌措資金，設(shè)備部門組織安裝施工并對安裝工程的質(zhì)量和進度負(fù)責(zé)。安裝完畢后，設(shè)備部門組織編制結(jié)算，設(shè)備治理部門組織規(guī)劃、財會及設(shè)備使用部門進行驗收，并填制驗收單，辦理有關(guān)移交手續(xù)。使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。6.1.7.4有償調(diào)出。關(guān)于不需用或其他緣故需要出售的固定資產(chǎn)，由實物治理部門提出申請，與財會部門共同論證作價，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理調(diào)出手續(xù)。6.1.7.5內(nèi)部轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)在公司及分公司之間的轉(zhuǎn)移，包括未使用、不需用的設(shè)備拆遷入庫。要由實物治理部門辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)，移交雙方簽字后方可進行轉(zhuǎn)移，同時將內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)交財會部門一份，以進行賬務(wù)處理。6.1.7.6對外捐贈。對外捐贈的固定資產(chǎn)要經(jīng)董事會批準(zhǔn)，捐贈數(shù)額較大的，要經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，否則不得捐贈。6.1.7.7租入、租出的固定資產(chǎn)比照有償調(diào)入、有償調(diào)出的程序辦理。6.1.7.8固定資產(chǎn)的報廢清理。固定資產(chǎn)由于正常損耗或?qū)ｉT缺失等喪失使用價值，由使用部門提出報廢申請，實物治理部門組織技術(shù)部門進行鑒定，確認(rèn)己報廢后填制固定資產(chǎn)報廢單，會同財會部門共同確定殘值價格，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入報廢清理。屬于非正常緣故造成的報廢，必須查明緣故和責(zé)任，按照情節(jié)輕重向責(zé)任人進行追索經(jīng)濟賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.7.9固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。盤盈的固定資產(chǎn)，由實物治理部門與財會部門共同確定其價值并進行賬務(wù)處理。關(guān)于盤虧的固定資產(chǎn)要查明緣故，報董事會及財稅機關(guān)審批后進行賬務(wù)處理。對造成缺失的責(zé)任人，按照情節(jié)輕重追索經(jīng)濟賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.8固定資產(chǎn)的清查盤點。實物治理部門要定期對固定資產(chǎn)進行抽查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符。6.1.9固定資產(chǎn)修理的治理。為保證固定資產(chǎn)的正常使用和運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其使用效能，實物治理部門要嚴(yán)格制訂固定資產(chǎn)大修理間隔期，定期對固定資產(chǎn)進行大修理。每年年末按照設(shè)備情形，由分公司提出大修理打算，報公司歸屬部門批準(zhǔn)執(zhí)行。實物治理部門組織編制預(yù)算，財會部門按照審定后的預(yù)算撥付資金。大修理費用采納待攤或預(yù)提的方法進行核算。6.2在建工程的治理6.2.1在建工程是指公司處于施工前期預(yù)備、正在施工或雖己完工但尚未交付使用的安裝工程和建筑工程。6.2.2建立可行性分析制度。關(guān)于新建、改擴建和技改項目，公司應(yīng)按照進展規(guī)劃，組織有關(guān)部門進行調(diào)查研究，就項目技術(shù)經(jīng)濟的可行性進行初步分析，并估算投資額，籌劃可能的資金來源。在初步分析的基礎(chǔ)上進行可行性研究，就市場銷售、生產(chǎn)成本、原料能源供應(yīng)、環(huán)保、投資總額、資金來源、投資回收期、利潤增量等進行論證、運算和估算，確保決策的科學(xué)性。6.2.3建立立項審批制度。在充分進行可行性論證后，新建項目按基建程序向上級有關(guān)部門辦理報批審查手續(xù)，設(shè)備技術(shù)改造由公司歸屬部門下達打算執(zhí)行。組織施工部門憑有關(guān)批準(zhǔn)文件、打算等到財會部辦理用款申請手續(xù)，在資金承諾的條件下組織施工。6.2.4關(guān)于新建、改建和技改項目，公司采納招標(biāo)方式確定施工單位并實行項目投資總額操縱，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一籌資的原則，由公司負(fù)責(zé)組織或托付分公司組織施工和核算。財會部負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌資，并按照審計后的預(yù)算、合同規(guī)定和工程進度撥付工款，財會部門將嚴(yán)格按照審計后的基建投資項目，作好事前、事中、事后監(jiān)督和操縱。6.2.5工程物資的采購?；ú块T應(yīng)按照工程設(shè)計和進度編制采購打算并招標(biāo)采購。6.2.6加大工程在建期間的治理。基建部門要加大對施工的工程治理，明確責(zé)任，進行質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格操縱各項支出。6.2.7工程完工后由基建部門組織規(guī)劃、財會及使用部門進行驗收?；ú块T負(fù)責(zé)編制工程決算，并通過審計，取得審計報告。財會部門按照審計后的工程決算進行帳務(wù)處理。6.2.8在建工程交付使用前進行試運轉(zhuǎn)形成的收入，扣除稅金后沖減在建工程成本，發(fā)生的支出計入在建工程成本。固定資產(chǎn)尚未交付使用前或雖己交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出和匯兌損益，計入在建工程成本。7.長期待攤費用、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)7.1長期待攤費用是指公司差不多支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他支出，包括固定資產(chǎn)修理支出、固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用。公司的長期待攤費用按照受益年限進行攤銷。7.2無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實物形狀的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、軟件等。7.2.1無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。購入的，按照實際支出的價款計價。自行開發(fā)同時依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出的價款計價。同意捐贈的按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。7.2.2無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)胫卫碣M。無形資產(chǎn)的有效使用期按照下列原則確定：法律和合同或者公司申請書分不規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者公司申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定；法律和合同或者公司申請書均未規(guī)定法定有效期限的按照10年的期限確定。無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，不得隨意購入和開發(fā)。7.3開辦費。7.3.1開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。7.3.2開辦費從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照5年的期限攤?cè)胫卫碣M用。8.對外投資的治理8.1投資指權(quán)益性投資和債權(quán)性投資8.2公司做為投資中心，負(fù)責(zé)一切對外投資的決策和資金的籌措，包括進行可行性分析、論證、立項審批及評判考核。分公司不得對外投資。8.3公司按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，能夠采納現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行對外投資，包括長期投資和短期投資。8.4公司的對外投資須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。8.5公司對外投資額扣除從被投資單位以利潤轉(zhuǎn)增的股本后，不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對外投資酬勞率估量達不到銀行存款利率的，不得投資。8.6公司以實物或無形資產(chǎn)進行對外投資的，其用于對外投資的資產(chǎn)原則上要進行資產(chǎn)評估，以資產(chǎn)評估后確認(rèn)的評估值或以合同、協(xié)議約定的價值計價。公司認(rèn)購的債券或股票，按照實際支付的價款計價，實際支付的價款中含有應(yīng)計利息或己宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照扣除應(yīng)計利息或應(yīng)收股利的差額計價。8.7公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采納權(quán)益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采納成本法核算。8.8公司對外進行債券投資形成的溢價或折價，采納直線法攤銷，在債券到期前，平均分期計入投資收益。8.9公司對外投資需編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映公司各項對外投資取得的收益或發(fā)生的缺失。9.成本和費用的治理成本治理的差不多職能是：通過推測、操縱、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本費用的潛力，努力降低成本費用。9.1公司按照分公司的生產(chǎn)能力、市場推測和客戶訂貨量，確定年度目標(biāo)利潤；在做好成本費用推測的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)核定、下達分公司的成本費用指標(biāo)；制訂公司統(tǒng)一的費用開支標(biāo)準(zhǔn)；監(jiān)督、檢查分公司成本費用的核算和治理情形；定期進行成本費用完成情形的分析和考核。9.2分公司作為成本費用治理中心，要按照公司下達的目標(biāo)利潤，編制生產(chǎn)打算。分公司的生產(chǎn)打算要分解到各個生產(chǎn)部門，予以實施和考核。9.3分公司要實行成本費用定額治理，制定消耗定額和生產(chǎn)費用預(yù)算。分公司打算部門和生產(chǎn)部門要按照每一種產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格和工藝技術(shù)要求，制定材料消耗定額、工時消耗定額和制造費用定額以及按照生產(chǎn)打算和消耗定額編制的成本費用預(yù)算，以此操縱產(chǎn)品成本。9.4產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品等實物領(lǐng)用、移交入庫必須認(rèn)真、及時、完整加以記錄和審核。9.5目標(biāo)成本9.5.1目標(biāo)成本是一定時期內(nèi)，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下所應(yīng)達到的成本目標(biāo)。產(chǎn)品的目標(biāo)總成本是產(chǎn)品銷售總收入減去總目標(biāo)利潤和銷售稅金后的差額；目標(biāo)成本一經(jīng)確定，打算、設(shè)計、技術(shù)工藝、勞動工資、供應(yīng)、生產(chǎn)調(diào)度、財會等部門都要在各自的工作范疇確保目標(biāo)成本的實現(xiàn)。9.5.2分公司作為成本費用治理中心，要按照公司下達的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本，加大對成本費用的事前、事中、事后的操縱和治理，層層分解成本費用指標(biāo)，并嚴(yán)格考核和獎懲；每月認(rèn)真組織成本費用分析，及時發(fā)覺和解決成本費用治理中存在的咨詢題，確保公司下達的成本費用指標(biāo)的完成；做好成本費用的歸集、分配和運算工作，按期編報成本報表。9.5.3在開發(fā)新產(chǎn)品改造老產(chǎn)品時，要科學(xué)推測產(chǎn)品開發(fā)和改造成本，推測新產(chǎn)品設(shè)計成本和老產(chǎn)品改造后的成本；在制定或改革產(chǎn)品生產(chǎn)工藝時，要進行工藝成本的推測分析。9.5.4在編制成本預(yù)算前，要進行可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)的試算平穩(wěn)，進行不可比產(chǎn)品成本推測；在成本預(yù)算實施過程中，要推測成本預(yù)算的完成情形；在日常生產(chǎn)經(jīng)營治理中，通過技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動推測單位產(chǎn)品成本及其變動趨勢。9.5.5.分公司材料采購成本由供應(yīng)部門和財會部門進行操縱；材料消耗定額由生產(chǎn)治理部門、財會部門和材料消耗部門進行操縱；勞資部門對工資項目從消耗工時量和工時工資率兩方面進行操縱；對治理費用項目由辦公室按預(yù)算的明細(xì)項目進行操縱。9.6各職能部門對成本治理的職責(zé)9.6.1規(guī)劃進展部或打算科負(fù)責(zé)原始記錄的綜合歸屬治理工作，制定并執(zhí)行原始記錄治理制度，負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品及出售自制半成品的出廠價格。9.6.2生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)定額，組織生產(chǎn)合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在制品、半成品的資金占用。9.6.3歸屬治理技術(shù)部門（或人員）負(fù)責(zé)制定、修訂工藝消耗定額，降低物資消耗。9.6.4歸屬治理質(zhì)檢部門（或人員）負(fù)責(zé)全面質(zhì)量治理和產(chǎn)品質(zhì)量保證體系的歸屬治理。負(fù)責(zé)質(zhì)量原始記錄和質(zhì)量檢驗治理，提升產(chǎn)品合格率，持續(xù)降低廢品缺失。9.6.5銷售部門負(fù)責(zé)制訂成品庫存定額，節(jié)約銷售費用。并負(fù)責(zé)貨款的回收工作。9.6.6供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制訂采購打算和物資儲備定額，降低采購成本。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料。9.6.7歸屬治理設(shè)備部門（或人員）負(fù)責(zé)制訂設(shè)備臺時定額，提升設(shè)備利用率和完好率，編制設(shè)備修理預(yù)算。9.6.8歸屬治理動力部門（或人員）負(fù)責(zé)編制動力消耗定額及費用預(yù)算，并提出動力節(jié)約措施及打算。9.69.69.6.11分公司財會部門負(fù)責(zé)成本核算工作。為制訂產(chǎn)品價格提供資料；編制費用預(yù)算、操縱費用開支及成本分析工作；制訂成本費用治理方法，分解成本費用指標(biāo)。9.7成本核算方法。分公司可按照各自的生產(chǎn)和工藝特點及治理結(jié)構(gòu)，制訂成本核算方法。9.8.成本核算對象。分公司以完工產(chǎn)品及對外提供的各種勞務(wù)和產(chǎn)品為核算對象。9.9成本核算以每月為一個成本運算期。9.10期間費用的治理。期間費用包括經(jīng)營費用、治理費用和財務(wù)費用。9.10.1營業(yè)費用。按照營業(yè)費用開支項目處理較復(fù)雜的特點，實行費用預(yù)算治理。年末，由銷售部門編制下年度的費用開支預(yù)算，財會部門在確保目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，對費用預(yù)算進行綜合平穩(wěn)后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達執(zhí)行。銷售部門按照年度預(yù)算按月編制開支打算報財會部門審批后執(zhí)行。9.10.2治理費用。按照治理費用開支項目多、范疇廣、情形復(fù)雜和次數(shù)頻繁等特點，歸屬治理的原則，實行費用預(yù)算治理。各職能部門按照治理工作的需要，年末編制下年度的費用開支預(yù)算，財會部門在確保完成目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，對費用預(yù)算進行綜合平穩(wěn)后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達執(zhí)行。各職能部門按照年度費用預(yù)算進行分解，按月編制開支打算，報財會部門審批后執(zhí)行。9.10.3財務(wù)費用。按照公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，財會部統(tǒng)一辦理公司的貸、還款事宜。關(guān)于支付的利息按照各公司實際占用貸款情形，分不記入其財務(wù)費用。10.營業(yè)收入、利潤及利潤分配10.1營業(yè)收入的治理10.1.1營業(yè)收人是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、銷售材料等所取得的收入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。10.1.2營業(yè)收入由分公司負(fù)責(zé)治理和核算，分公司當(dāng)月銷售商品實現(xiàn)的收入由分公司直截了當(dāng)向客戶收取，款項劃入分公司賬戶。10.1.3公司負(fù)責(zé)向稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報、統(tǒng)一納稅。分公司應(yīng)按期向公司上報納稅申報表（不含增值稅），由公司匯總后統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。10.1.4為規(guī)范公司經(jīng)濟行為，分公司要加大銷售合同治理，關(guān)于開發(fā)的用戶要與其簽訂合同，做到條款完整、明確、手續(xù)合法、齊備，幸免發(fā)生經(jīng)濟糾紛。合同簽訂后須交財會部門一份，年末，裝訂成冊作為財務(wù)檔案妥善保管。10.1.5要貫徹“鈔票貨兩清”的原則。銷售部門要及時與財會部門核對賬目，關(guān)于托欠貨款的單位要加大收款力度，做到人員落實、責(zé)任落實、任務(wù)落實。10.2利潤和利潤分配的治理10.2.1建立利潤推測和分析制度。按照產(chǎn)品市場情形、生產(chǎn)能力、潛力、生產(chǎn)打算和銷售打算以及上年度成本費用的實際開支情形，在充分挖潛的基礎(chǔ)上，編制本公司下年度的目標(biāo)利潤，上報公司統(tǒng)一平穩(wěn)后下達執(zhí)行。為確保目標(biāo)利潤的完成，分公司要定期對利潤指標(biāo)和成本費用指標(biāo)的完成情形進行分析，及時發(fā)覺和糾正在經(jīng)營治理中存在的咨詢題，并與經(jīng)濟責(zé)任制考核掛鉤。10.2.2公司作為法人單位，依法享有收益分配權(quán)，分公司實現(xiàn)的利潤要按期全部上交公司，公司按規(guī)定統(tǒng)一進行利潤分配。10.2.3公司負(fù)責(zé)所得稅的統(tǒng)一申報和統(tǒng)一繳納工作。采納應(yīng)對稅款法進行所得稅的會計處理。每季按照管納稅所得額的一定比例運算繳納所得稅。10.2.4利潤分配。公司稅后利潤按照《中華人民共和國公司法》和股東大會決議進行分配，順序如下：1、補償往常年度虧損;2、提取10%法定盈余公積金；3、提取5--10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付一般股股利。當(dāng)年無利潤時，不得分配股利。為愛護股東信譽，在用盈余公積補償虧損后，經(jīng)股東大會專門決議，能夠用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。10.2.11.財務(wù)監(jiān)督11.1公司財會部負(fù)責(zé)定期或不定期地對分公司執(zhí)行財政法規(guī)及公司內(nèi)部財務(wù)制度的情形進行檢查。財會部要建立內(nèi)部操縱制度。11.2公司的會計機構(gòu)都要建立內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核員負(fù)責(zé)對原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、會計報表、財務(wù)收支和財務(wù)預(yù)算進行稽核。記賬憑證未經(jīng)稽核，出納人員不得收付款。11.3公司的出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳薄的登記工作。11.4公司聘請會計師事務(wù)所對公司會計核算的基礎(chǔ)工作、會計核算工作進行審計，確保會計信息真實和完整。12.財務(wù)報告和財務(wù)評判12.1財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。公司按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、運算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍。財務(wù)報告應(yīng)分為年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告。其中：年度、半年度應(yīng)當(dāng)包括（1）會計報表；（2）會計報表附注；（3）財務(wù)情形講明書。會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。12.2公司對外投資額占被投資單位權(quán)益性資本比例50%以上的，按權(quán)益法編制合并會計報表。12.3公司按照有關(guān)法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提早或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分不為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。12.4公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：(一)結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)對款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢缺失和積壓物資等。(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量；(四)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。公司清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理方法向公司的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。12.5公司提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告公司應(yīng)于月份終了后10日內(nèi)報出；中期財務(wù)報告應(yīng)于中期終止后60日內(nèi)報出；年度財務(wù)報告于年度終了后4個月內(nèi)報出。分公司會計報表應(yīng)分不在月份終了后6日內(nèi)、中期終止后15日內(nèi)、年度終了后30日內(nèi)報送公司，公司負(fù)責(zé)合并編制會計報表。年度財務(wù)報告須通過中國注冊會計師審計后方可對外報送。12.6公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所