【湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化方案探究10000字】

湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化方案研究目錄TOC\o"1-2"\h\u20167湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究 124395一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論 17655（一）應(yīng)收賬款管理概述 132077（二）應(yīng)收賬款質(zhì)量的分析評價 42652二、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析 510909（一）湯臣倍健公司概況 522526（二）湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析 614366三、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 1226345（一）事前防范存在的問題 125427（二）事中管理存在的問題 138644（三）事后控制存在的問題 138053四、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 1416167（一）應(yīng)收賬款事前防范存在問題的原因 1419699（二）應(yīng)收賬款事中管理存在問題的原因 1430549（三）應(yīng)收賬款事后控制存在問題的原因 1528049五、完善湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理的設(shè)計方案 156308（一）應(yīng)收賬款事前管理 1525668（二）應(yīng)收賬款事中管理 1730794（三）應(yīng)收賬款事后管理 1832567六、結(jié)論 2127238參考文獻 21一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款管理概述1.應(yīng)收賬款的內(nèi)涵應(yīng)收賬款是指企業(yè)與客戶公司在形成合作關(guān)系后，向客戶公司提供產(chǎn)品與服務(wù)等而應(yīng)該收取的賬款，是公司的一項債權(quán)活動（張瑞宇,李晨陽,王曉,2022）。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)對與客戶所發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，從合同成立開始到收到款項或作為損失確認(rèn)為壞賬結(jié)束，進行的全程管理行為。在這一過程中，企業(yè)運用與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的全部措施或方式，確保應(yīng)收賬款能在合同規(guī)定的時間內(nèi)收回（趙雨欣,劉思宇,2021）。2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是一項通過多個部門且接觸多項業(yè)務(wù)的全程管理行為，不止在一個部門或一項業(yè)務(wù)（陳夢悅,周鑫鑫,吳雪,2023）。企業(yè)根據(jù)與客戶公司合同的業(yè)務(wù)流程，可將應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容按照不同階段劃分。應(yīng)收賬款管理具體內(nèi)容包括：1.應(yīng)收賬款事前信用管理在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前，先通過市場調(diào)研、客戶財務(wù)報告等了解客戶公司的經(jīng)營狀況和信用信息，建立客戶信息庫，來更好熟悉客戶的真實信用情況，高效評析客戶信用風(fēng)險（孫天宇,許詩,2022）；并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的信用評級制度劃分客戶的信用程度，以訂立對應(yīng)的信用決策。在進行賒銷交易前，先對公司營銷項目合同在專門審批機構(gòu)進行審批，合理避開合同風(fēng)險，提高賒銷條款質(zhì)量（朱佳琪,曾思宇,郭星）。2.應(yīng)收賬款的事中交易管理應(yīng)收賬款的事中交易管理也屬于應(yīng)收賬款管理的主要程序之一，在公司與客戶公司的合同訂立后，公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人員要對合同進行規(guī)范化的整理，將合同內(nèi)容在公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)進行登記，對應(yīng)收賬款的后期管理工作、收款工作、合同期限的風(fēng)險管理等有重要作用（林子涵,何思涵,高佳怡,2019）。應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)積極跟蹤貨款的收回，對金額大且賬齡長的應(yīng)收賬款采取重點跟蹤和管理，在公司與客戶交易過程中，對公司制定的應(yīng)收賬款流程的各個環(huán)節(jié)，做到分工明確，保證應(yīng)收賬款能在規(guī)定的時間內(nèi)收回（梁雨婷,黃瑞婷,崔晨）。3.應(yīng)收賬款事后催收管理應(yīng)收賬款的事后管理，以重視風(fēng)險意識為基礎(chǔ)，建立催收應(yīng)收賬款制度，應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員及時對應(yīng)收賬款進行收取。如果客戶有余款并有償還款項意愿的，企業(yè)即可收回賒銷款。在正常情況下，逾期賬款管理的重點在于如何進行管理（謝曉婷,彭雪兒,方天,2022）。如果管理方面出現(xiàn)問題，很容易形成呆賬，且回收的成本較高，造成損失。對于超過規(guī)定期限的應(yīng)收賬款，需要分析其原因，實行不同的應(yīng)收款回收政策，來加強應(yīng)收賬款管理（鐘詩涵,姜佳琪,2021）。在之前措施未達到理想效果后，采取相關(guān)法律措施，維護企業(yè)的合法權(quán)益。3.企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理客戶的信用信息管理亦是應(yīng)收賬款管理中的主要流程之一，它的內(nèi)容主要包括對客戶公司所做的信用調(diào)查，將客戶公司的信用信息與本公司的信用評判標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)，分析客戶公司的信用等級，并規(guī)定客戶公司的信用額度，完善客戶的信用評估體系等（崔思宇,石星辰,余子涵,2022）。給予信用額度的多少是進行信用管理的重點，不同的信用政策，帶給公司的影響也不同，若給予客戶公司的信用額度過多，還款時間也充裕，應(yīng)收賬款的規(guī)模就會增加，且不好的地方在于其壞賬率也會增加（韓思涵,秦佳怡,范雨,2021）；如果給予的信用額度太少，還款時間短，公司與客戶公司之間的友好合作關(guān)系會因為不信任等問題而受到影響，企業(yè)的市場競爭力也會下降。要規(guī)定適合的信用額度，就要對企業(yè)自身和客戶的實際運營情況進行動態(tài)跟蹤，隨時對規(guī)定的信用額度做出調(diào)整（雷瑞婷,潘晨陽,董曉）。4.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵目標(biāo)就是通過事前進行充分調(diào)查，制定科學(xué)且合乎道理的應(yīng)收賬款信用政策，事中對應(yīng)收賬款進行及時追蹤反饋，事后當(dāng)客戶逾期未付款或者拒絕付款時，討論應(yīng)當(dāng)采用什么方式追回賬款等一系列手段措施，減少應(yīng)收款項可能帶給公司的損失（鄧雪兒,蔡天宇,丁詩,2022）。（二）應(yīng)收賬款質(zhì)量的分析評價應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額）×100％應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝一定時期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)額／一定時期應(yīng)收賬款平均占用額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝３６０／應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)次數(shù)意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指公司收回應(yīng)收賬款的速度，反映企業(yè)應(yīng)收賬款效率高低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與流動速度成正比，周轉(zhuǎn)率越高，流動速度越快，應(yīng)收賬款質(zhì)量也越好，能收回的應(yīng)收賬款也就越多（盧佳琪,袁思宇,2021）。反之，質(zhì)量越差，應(yīng)收賬款逾期且無法收回的風(fēng)險也會越高。周轉(zhuǎn)次數(shù)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的組成部分，反映應(yīng)收賬款在一段時期內(nèi)能夠完成多少次周轉(zhuǎn)；另一個組成部分是周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映應(yīng)收賬款完成完成一次周轉(zhuǎn)所需時間應(yīng)收賬款收款率應(yīng)收賬款收款率=［（銷售收入+應(yīng)收賬款期初數(shù)-應(yīng)收賬款期末數(shù)）/銷售總收入）］×100％意義：該指數(shù)的百分比越高，應(yīng)收賬款的質(zhì)量就越好（阮星辰,程子涵）。相反，質(zhì)量會越差。收款率是企業(yè)衡量賒銷單位信用等級的重要指標(biāo)。如果賒銷單位的收款率越高，說明該單位的信用越優(yōu)。呆賬率呆賬率=呆賬期末凈額/應(yīng)收賬款期末凈額。意義：呆賬是指三年以上未收回但仍留在賬上且尚未計提壞賬的的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款凈額的壞賬比例越高，企業(yè)的質(zhì)量就越差。相反，質(zhì)量越好。但是要考查企業(yè)資產(chǎn)的好壞還應(yīng)與該債務(wù)企業(yè)的信用等級等相結(jié)合（卓佳怡,呂雨婷,喬瑞,2022）。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比=應(yīng)收賬款期末余額/流動資產(chǎn)期末余額意義：應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率，在一定程度上衡量了應(yīng)收賬款的流動速度和企業(yè)資金的利用效率，反映了應(yīng)收賬款的規(guī)模。當(dāng)應(yīng)收賬款流動速度快時，資金利用效率較高，而應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重較?。ù鞒筷?陸曉婷,2021）。相反，如果應(yīng)收賬款流動速度慢，資金利用效率低，則應(yīng)收賬款將占流動資產(chǎn)的比重較大。因此，該指標(biāo)值越高，質(zhì)量越差。表1應(yīng)收賬款質(zhì)量分析指標(biāo)及意義二、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析 （一）湯臣倍健公司概況湯臣倍健公司是我國膳食營養(yǎng)品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕膳食營養(yǎng)品領(lǐng)域多年，湯臣倍健在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家膳食營養(yǎng)品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)膳食營養(yǎng)品企業(yè)500強”。湯臣倍健的發(fā)展是我國膳食營養(yǎng)品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國膳食營養(yǎng)品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于膳食營養(yǎng)品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于膳食營養(yǎng)品行業(yè)前沿，引領(lǐng)膳食營養(yǎng)品行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四圖1湯臣倍健公司組織結(jié)構(gòu)（二）湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析1.湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，湯臣倍健公司建立了一套與湯臣集團公司實際情況相符且較為合理的內(nèi)部控制制度，不但能提高湯臣集團公司管理應(yīng)收賬款的效率、保護公司資金的安全，也可預(yù)防風(fēng)險。然而，湯臣倍健公司尚且沒有完整的應(yīng)收賬款管理體系，對應(yīng)收賬款的管理還有一定影響，湯臣集團公司強調(diào)對客戶信用狀況的事前調(diào)查等，卻忽視了對客戶的信用管理和動態(tài)監(jiān)控，造成回款不及時等問題的出現(xiàn)。2.應(yīng)收賬款規(guī)模據(jù)2019-2023年的應(yīng)收賬款總額數(shù)據(jù)顯示，湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司的應(yīng)收賬款趨勢呈現(xiàn)上下波動（見表2）,且該時間段的銷售額基本在不斷上升，但應(yīng)收賬款總額在不斷下降。通常情況下，銷售總額增長，應(yīng)收賬款也會相應(yīng)上升；銷售總額下降，應(yīng)收賬款會隨之降低。但湯臣倍健公司的銷售總額與應(yīng)收賬款的款項呈相反趨勢，說明湯臣集團公司在應(yīng)收賬款管理上實行的信用管理策略可能存在不合理的問題，使應(yīng)收賬款的回款情況無法得到保證，影響公司的現(xiàn)金流量，甚至?xí)哟鬁技瘓F企業(yè)的運營風(fēng)險，從而影響企業(yè)未來的發(fā)展。1.應(yīng)收賬款占銷售收入比例 湯臣倍健公司2019-2023年銷售收入總體呈上升趨勢，年末應(yīng)收賬款在當(dāng)年銷售總額中所占的百分比不穩(wěn)定，上下波動，2019-2020年，由40%上升到44%；2021-2023年，從28%上升到31%（見表2）。但除了2021年之外，其他數(shù)據(jù)均超過中國上市膳食營養(yǎng)品公司同指標(biāo)30%的比例。湯臣倍健公司在2019-2020年應(yīng)收賬款與銷售收入的占比較高，表明湯臣集團公司當(dāng)時的盈利能力較低，公司償還債務(wù)的能力會受到影響，2020-2021年，湯臣集團應(yīng)收賬款在銷售收入中所占的比例從44%降到28%，表明湯臣集團公司盈利能力升提高，企業(yè)的流動資金較為富裕，可滿足正常經(jīng)營花銷。表2湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款在銷售收入中的所占比重2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款（萬元）3612898.74013242.52718307.52904582.72489353.7銷售收入（萬元）8976570.79089047.89588163.57611535.88017761.4應(yīng)收賬款占銷售收入比例40%44%28%38%31%圖3湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款收入比例圖2.應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)與資產(chǎn)總額的比例 應(yīng)收賬款的規(guī)模指數(shù)能分析其資本的占用以及相關(guān)的風(fēng)險性有多大。應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比與湯臣集團公司其周轉(zhuǎn)資金效率呈反比，因此，應(yīng)收賬款在湯臣集團的流動資產(chǎn)中的比例越小越有利，最好保持在三分之一左右（陳夢悅,周鑫鑫,吳雪,2022）。應(yīng)收賬款在五分之一左右就預(yù)示相關(guān)人員要開始準(zhǔn)備控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，超過該比例，要分析該項資金變現(xiàn)能力的好壞和風(fēng)險程度。從圖中能看出（見圖4），湯臣倍健公司的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)所占比重保持在25%-40%左右，變化不大，但比例相對較高。在2019-2023年的數(shù)據(jù)中反映出湯臣倍健公司的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比已經(jīng)遠遠超過了20%的預(yù)想。2019年，比重為38.6%，2020年達到了39.1%。湯臣集團的應(yīng)收賬款占據(jù)流動資金百分之四十左右的比重，將會導(dǎo)致企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司資金無法在短期內(nèi)變現(xiàn)，一旦流動資金短缺，會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例通常與資產(chǎn)總額成正比例關(guān)系，。從下表（見表3）可以看出，湯臣倍健公司的資產(chǎn)總額總體在上升，湯臣集團膳食營養(yǎng)品的應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例在逐漸減少，這說明應(yīng)收賬款占用湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司資金份額越來越少，公司的可用資金在不斷增加，對應(yīng)收賬款的管理在慢慢變好（見表3）。表3湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額的占比表2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款（萬元）36,128,98.740,132,42.52718307.529,045,82.724,893,53.7流動資產(chǎn)（萬元）93,675,98.1102,724,93.89897716.681,474,05.6100,013,75.9資產(chǎn)總額（萬元）120,589,89.4133,861,47.013443513.0118,308,63.4138,273,71.4應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)38.6%39.1%27.5%35.7%24.9%應(yīng)收賬款/資產(chǎn)總額30%30%20.2%24.6%18%圖4湯臣倍健公司應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額占比圖3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是分析應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的快慢程度的指標(biāo)，該指標(biāo)反映一個膳食營養(yǎng)品公司的經(jīng)營實力。周轉(zhuǎn)天數(shù)也是反映該膳食營養(yǎng)品公司營運能力的指標(biāo)之一，該項指標(biāo)以天數(shù)計量，周轉(zhuǎn)天數(shù)越多則意味著回款進度越緩慢。表4湯臣倍健公司2019-2023年收賬比率與周轉(zhuǎn)天數(shù)2019年2020年2021年2022年2023年主營業(yè)務(wù)收入89,765,70.790,890,47.89588163.576,115,35.880,177,61.4應(yīng)收賬款平均余額3637485.353813070.633657752905894.72696968.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.472.382.852.622.93應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)146151126139125根據(jù)表4可知：湯臣倍健公司收賬比率在2-3次之間波動，從2019年的2.47下降到2020年的2.38，到2023年湯臣倍健公司收賬比率為2.93，同年湯臣集團膳食營養(yǎng)品的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為125天，這表明湯臣倍健公司應(yīng)收賬款的收回速度慢、使用資金的效果不佳，也可能造成盲目賒銷情況。4.應(yīng)收賬款前五名客戶比例情況表5湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款前五名客戶比例2019年2020年2021年2022年2023年前五名金額合計8,317,70.46,678,90.37,004,03.08,250,52.58,590,64.7占應(yīng)收賬款總額比例26.85%19.82%20.91%24.28%26.12%從表中數(shù)據(jù)能夠看出，湯臣倍健公司應(yīng)收賬款前五名客戶金額在應(yīng)收賬款總額中所占的比例雖然在增長但比例相對較低，說明應(yīng)收賬款客戶的分布比較廣。2019年，應(yīng)收賬款排名前五的湯臣集團膳食營養(yǎng)品客戶在應(yīng)收賬款總額中所占的額比重是26.85％，已經(jīng)是前五大客戶的最高數(shù)據(jù)。2020年，這一比例最低，僅為19.82％（見表5）。湯臣倍健公司在應(yīng)收賬款的客戶公司數(shù)量較多且分散，管理應(yīng)收賬款相對較困難，增加了湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司應(yīng)收賬款逾期或壞賬的風(fēng)險。5.應(yīng)收賬款賬齡分析1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上2019年67.20%11.10%6.30%15.40%2020年68.30%9.80%5.30%16.60%2021年55.20%16.10%6.80%21.90%2022年48.70%19.50%6.80%25.00%2023年38.40%20.00%10.10%31.50%表6湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款賬齡的比例圖5湯臣倍健公司2019-2023年應(yīng)收賬款賬齡比例如上圖（見圖5）所示，自2021年以來，一年內(nèi)能全額收回的應(yīng)收帳款逐漸降低，而湯臣倍健公司在三年以上全額收回的應(yīng)收賬款卻逐漸上升，說明湯臣集團膳食營養(yǎng)品的應(yīng)收賬款的債權(quán)質(zhì)量越來越弱。且應(yīng)收賬款逾期與其變現(xiàn)能力成反比，說明湯臣倍健公司在管理應(yīng)收賬款方面存在不合理的問題，如果不能及時對應(yīng)收賬款采取措施，將會給湯臣集團公司帶來損失。表7湯臣倍健公司2023年應(yīng)收賬款賬齡情況賬齡不扣除本年末應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備期末余額的對應(yīng)應(yīng)收帳款金額（萬元）占應(yīng)收賬款賬面余額比重1年以內(nèi)13,772,60.638.4%1至2年7,173,54.520%2至3年3,636,40.110.1%3至以上11,285,66.031.5%合計35,868,21.2100%在表中觀察到（見表7），湯臣倍健公司2023年末應(yīng)收賬款總金額為35,868,21.2萬元，應(yīng)收賬款逾期所占比重較大的賬齡集中在1年以內(nèi)和3年以上，出現(xiàn)兩極分化，其中一年以內(nèi)13,772,60.6萬元占比38.4%；湯臣集團膳食營養(yǎng)品三年以上的占比31.5%。湯臣倍健公司逾期應(yīng)收賬款在2年以上的賬齡達到百分之四十，表明湯臣倍健公司的變現(xiàn)能力逐漸減弱。三、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理存在的問題本文針對湯臣倍健公司在應(yīng)收賬款管理方面的經(jīng)營情況進行了大量的網(wǎng)上調(diào)查，根據(jù)調(diào)查得到的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理方面的問題主要體現(xiàn)在以下情況：（一）事前防范存在的問題1.賒銷條款的制定具有隨意性 公司規(guī)定：將按湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司簽訂的合同協(xié)議上的收款時間來確認(rèn)應(yīng)收賬款，銷售信用期一般為三個月，最多可延長至十二個月，不計息。湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司應(yīng)收賬款逾期條約的問題沒有完善的解決方案（孫天宇,許詩,2021）。對于不能按期收回的應(yīng)收賬款，公司只是對客戶公司的信用期限進行改動，且增加與湯臣集團客戶的洽談頻率；或購買信用保險等降低影響，或自承損失，通過法律保護合法權(quán)益的意識薄弱。2.客戶信息管理薄弱湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司管理層采用參考歷史信用損失經(jīng)驗的方法來估計公司的預(yù)期信用損失。客戶信用信息不及時進行更新，也不注重客戶信息的變化給湯臣集團企業(yè)未來交易帶來的風(fēng)險。只是對客戶的信用相關(guān)信息進行抽樣調(diào)查，檢測客戶信用等級分類是否符合公司標(biāo)準(zhǔn)等，來評估給湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司帶來的風(fēng)險。（二）事中管理存在的問題湯臣倍健公司在事中管理中主要是對應(yīng)收賬款缺少全過程的動態(tài)化監(jiān)控。湯臣倍健公司既沒有安排專門的負(fù)責(zé)人員去對每項信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)收賬款進行積極追蹤管理，也沒有建立專門針對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)，以方便相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進行隨時更新?？蛻舻男庞脿顩r、信用等級及相關(guān)具體情況并沒有隨著湯臣集團客戶的經(jīng)營情況的變化而做到及時更新，并且湯臣集團也沒有對應(yīng)收賬款各流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到實時控制與反饋（林子涵,何思涵,高佳怡）。通過2019-2023年公司尚未收回的應(yīng)收賬款的時間情況觀察到，湯臣倍健公司在3年以上未收回的應(yīng)收賬款在應(yīng)收賬款總額中所占的比重愈來愈重，這也說明湯臣倍健公司對這些客戶的動態(tài)跟蹤管理相對薄弱，而一旦這些客戶在日常運營過程中出現(xiàn)資金運作困難或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，湯臣倍健公司的利益就會受到損害。（三）事后控制存在的問題1.應(yīng)收賬款催收政策缺乏力度湯臣集團公司會計或營銷人員應(yīng)在合同項目即將完工時就應(yīng)開始準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的收取工作。通過對湯臣倍健公司的收賬比率、賬齡等數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)湯臣倍健公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，且應(yīng)收賬款收取情況不樂觀，這說明湯臣倍健公司的應(yīng)收賬款收繳力度不夠，收繳政策不完善。如果應(yīng)收賬款在湯臣集團公司與客戶公司規(guī)定的信用期限內(nèi)沒有還清，且超過的時間越久，湯臣集團公司能收回該項應(yīng)收賬款的難度就越大。根據(jù)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（見圖6），因此，企業(yè)需要采取積極催收逾期賬款的措施，避免造成更大損失。圖6不同時間段應(yīng)收賬款被收回的可能性四、湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因（一）應(yīng)收賬款事前防范存在問題的原因在應(yīng)收賬款的事前管理中，雖然湯臣倍健公司在應(yīng)收賬款建立了相應(yīng)的制度，但從各項應(yīng)收賬款指標(biāo)數(shù)據(jù)中表明，湯臣集團公司管理層人員對客戶的信用管理重視程度不足，湯臣集團公司員工對催收應(yīng)收賬款的意識不夠，引起信用管理信息的不完整，不了解這樣會給湯臣集團公司造成怎樣的損失；也沒有完善的信用管理部門對客戶的信用進行全面評估。（二）應(yīng)收賬款事中管理存在問題的原因在經(jīng)營應(yīng)收賬款的過程中，湯臣倍健公司只關(guān)注了應(yīng)收賬款余額，沒有對應(yīng)收賬款采取實時跟蹤，在經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化發(fā)展中，客戶公司的經(jīng)營狀況、行業(yè)變化和財務(wù)水平也在不斷變化發(fā)展，且與公司的信用風(fēng)險密切相關(guān)，尤其是自身狀況不穩(wěn)定的中小膳食營養(yǎng)品企業(yè)客戶的信用風(fēng)險，所以要對湯臣集團客戶公司的相關(guān)情況進行實時關(guān)注，隨機應(yīng)變，制定對應(yīng)的計劃。（三）應(yīng)收賬款事后控制存在問題的原因湯臣倍健公司對發(fā)生的應(yīng)收賬款逾期等事后問題，前期沒有科學(xué)合理的應(yīng)收賬款催收程序，后期雖然運用應(yīng)收賬款“三環(huán)”管理體系，三環(huán)共同作用，來降低對應(yīng)收賬款款項的成本控制和風(fēng)險性。但湯臣集團公司在運用體系時的成效一般，可見公司還沒有完全掌握該管理體系；且沒有針對應(yīng)收款項制定對應(yīng)的員工績效考核制度，沒有完善的員工內(nèi)部激勵機制，使湯臣集團的員工對應(yīng)收賬款的催收不積極。五、完善湯臣倍健公司應(yīng)收賬款管理的設(shè)計方案（一）應(yīng)收賬款事前管理1.完善獨立信用管理部門完善企業(yè)的管理職能，應(yīng)設(shè)立專門的湯臣集團公司內(nèi)部信用管理機構(gòu)或崗位，使湯臣集團企業(yè)的經(jīng)營更便利、更專業(yè)化、更符合市場化經(jīng)營。對公司的信用主體有一個清晰地認(rèn)識，有利于強化企業(yè)內(nèi)部整體風(fēng)險意識的控制。設(shè)立專業(yè)化的信用管理機構(gòu)，也有利于湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司內(nèi)部信用風(fēng)險管控效率的提升。進一步完善湯臣集團公司信用管理部門，全面管理客戶的信用信息，通過健全湯臣倍健公司組織架構(gòu)，去明確相關(guān)部門所負(fù)責(zé)的范圍和工作內(nèi)容（見圖8）。收集客戶相關(guān)信息收集客戶相關(guān)信息整理歸納客戶信息整理歸納客戶信息監(jiān)督客戶信用變化情況監(jiān)督客戶信用變化情況核準(zhǔn)信用評級和信用額度信用管理部門職責(zé)核準(zhǔn)信用評級和信用額度信用管理部門職責(zé)信用額度監(jiān)控與審核信用額度監(jiān)控與審核控制發(fā)貨控制發(fā)貨應(yīng)收賬款監(jiān)控應(yīng)收賬款監(jiān)控逾期賬款催收逾期賬款催收委托第三方追款委托第三方追款進行法律訴訟進行法律訴訟客戶破產(chǎn)清理客戶破產(chǎn)清理圖8湯臣倍健公司應(yīng)建立的信用管理部門職責(zé)2.加強客戶管理，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)客戶作為湯臣集團公司的信用合作對象，能否守信還清款項，將極大地影響整個與湯臣集團客戶公司信用業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。在實踐過程中，客戶公司的日常經(jīng)營狀況和是否愿意還款直接關(guān)系到未來湯臣倍健公司應(yīng)收賬款是否能全部收回。因此，為了降低湯臣集團公司的損失，應(yīng)實時對客戶進行監(jiān)督，了解客戶的信用狀況與經(jīng)濟能力，建立客戶的信用信息庫，并根據(jù)信息庫信息對客戶進行及時持續(xù)更新的管理。為了對客戶相關(guān)信息進行有效監(jiān)管，湯臣集團的相關(guān)負(fù)責(zé)人員往往會調(diào)查客戶與公司之間的交易往來、客戶的經(jīng)濟實力、公司的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展趨勢及行業(yè)風(fēng)險程度等。3.規(guī)范賒銷授權(quán)審批程序為確保湯臣集團公司制定的相關(guān)措施得到有效實施，湯臣倍健公司還應(yīng)建立規(guī)范的信貸審批流程并嚴(yán)格執(zhí)行。合理的信貸審批流程應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門嚴(yán)格進行審批，明確各部門擔(dān)任的職責(zé)。在信貸審批流程中，首先由湯臣集團的銷售人員代表客戶以書面形式提交授信額度和信貸期限申請，然后由湯臣集團部門經(jīng)理審批，信貸管理部門審核，財務(wù)部門審核，最后提交給副總裁。如果客戶提出的的信用額度超過湯臣集團公司對客戶公司的信用評估結(jié)果，負(fù)責(zé)應(yīng)收款項審批的任何環(huán)節(jié)的人員可對客戶提出異議并拒絕。具體流程如圖（見圖9）圖9湯臣倍健公司賒銷審核過程（二）應(yīng)收賬款事中管理1.加強動態(tài)化監(jiān)控根據(jù)湯臣倍健公司的具體情況，對應(yīng)收賬款存續(xù)期間進行監(jiān)控和跟蹤是掌握企業(yè)經(jīng)營狀況的必要措施。對湯臣集團公司的客戶公司的應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)督，判斷其還款能力的大小（謝曉婷,彭雪兒,方天）。在銷售合同成立，形成賒銷業(yè)務(wù)后，設(shè)立的專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員在期間通過加強與客戶公司的交流，積極與湯臣集團客戶公司聯(lián)系，保持友好的合作關(guān)系，針對應(yīng)收賬款制定相應(yīng)優(yōu)惠措施等辦法，使客戶公司盡早償還賒銷賬款，在應(yīng)收賬款管理過程中，不能單靠湯臣集團公司一方對應(yīng)收賬款進行管理；若想加強對應(yīng)收賬款的控制效果，客戶也應(yīng)加入其中，共同監(jiān)控；且應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員對湯臣集團客戶公司的信譽情況、經(jīng)營情況、對應(yīng)收賬款的償還能力進行實時追蹤，且做好相關(guān)記錄，及時交給湯臣倍健公司的信用管理部門，對客戶公司的的相關(guān)信息進行及時分析，對客戶發(fā)生的不同情況實施相應(yīng)措施（鐘詩涵,姜佳琪,2022）。加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，一方面能時刻了解湯臣倍健客戶公司的相關(guān)具體經(jīng)營情況，促進雙方的友好合作關(guān)系，降低應(yīng)收款項的逾期的發(fā)生率，便于及時收回賬款；另一方面也能從整體上把控湯臣倍健公司應(yīng)收賬款的規(guī)模，及時獲取信用情況和壞賬風(fēng)險的信息，防范應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。2.制定應(yīng)收賬款折扣制度湯臣倍健公司可借鑒財務(wù)現(xiàn)金折扣制度，制定應(yīng)收賬款折扣機制?，F(xiàn)金折扣是指為了能使債務(wù)人早日還款，債權(quán)人為債務(wù)人提供的折扣制度。湯臣倍健公司可在客戶公司應(yīng)收賬款快要到期時，為湯臣倍健客戶公司制定相應(yīng)具體的回收期限與折扣額度，在一定的折扣限度內(nèi)，收回應(yīng)收賬款的期限越短，折扣額度越大，反之，額度越小至全款回收應(yīng)收賬款（崔思宇,石星辰,余子涵,2021）。賒銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，針對在一個月內(nèi)償還全部應(yīng)收賬款的客戶公司，給予2.5%的現(xiàn)金折扣；六個月內(nèi)償還全部款項的客戶公司，給予1.5%的現(xiàn)金折扣，六個月以后償還應(yīng)收賬款的湯臣倍健客戶公司不給予現(xiàn)金折扣。建立這樣的機制能改善應(yīng)收賬款收回率，促使湯臣倍健客戶公司積極還款。（三）應(yīng)收賬款事后管理1.健全企業(yè)績效考核制度湯臣倍健公司目前在應(yīng)收賬款管理上，沒有制定完備的關(guān)于應(yīng)收賬款的績效考核測評制度，這也是應(yīng)收賬款回款情況不容樂觀的原因之一，負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款進行催收的人員的積極性沒有被調(diào)動起來，因此公司需要完善激勵機制并付諸行動，每月初，湯臣倍健公司可給應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員分配尚未還款的客戶公司的相關(guān)信息，發(fā)布催收任務(wù)，提前完成催收任務(wù)的人員會給予獎金，收回的賬款越多，獎金就越多，鼓勵員工積極催收應(yīng)收賬款，且要對湯臣倍健各部門的工作職責(zé)落實清楚，要符合績效考核體系，提高應(yīng)收賬款的管理和回收的效率，要與相應(yīng)員工的績效考核內(nèi)容相聯(lián)系，做到有獎有罰，效率高的員工有獎勵，效率低的員工有懲罰（韓思涵,秦佳怡,范雨）。2.加強逾期賬款管理通過上文的數(shù)據(jù)分析表明，湯臣倍健公司資金回收速度慢，賬款逾期時間長，應(yīng)收賬款的回收效果沒有達到理想狀態(tài)，湯臣倍健公司沒有制定完善的應(yīng)收賬款回收管理措施，導(dǎo)致公司收回應(yīng)收賬款的效率不高，同時增加了逾期的風(fēng)險，所以湯臣倍健公司需要制定一套與自身相適應(yīng)的適合應(yīng)收賬款管理方案。在應(yīng)收賬款的催收過程中，湯臣倍健企業(yè)應(yīng)側(cè)重賬款逾期的緣由、找到收款的最佳期限、確定催收制度。面對客戶信用、資金狀況、還款能力等不同情況，建立與之相對應(yīng)的收款制度，同時湯臣倍健企業(yè)在催收過程中，應(yīng)將重點放在金額較大的客戶上，在應(yīng)收賬款管理上，企業(yè)應(yīng)該在簽訂信貸合同開始時就具備催收意識，以便隨時應(yīng)對應(yīng)收賬款在過程中出現(xiàn)的任何問題。對出現(xiàn)不同情況的客戶應(yīng)充分了解，因人而異，或多種催收辦法結(jié)合使用，但客戶若故意拖欠賬款或逾期時間較長，湯臣倍健公司可直接通過法律手段來維護本公司的合法利益（見表8）。表8湯臣倍健公司針對客戶類型、特點追收策略客戶類型客戶特點追收策略重點客戶金額較大，多次合作信用管理部門及銷售部門負(fù)責(zé)人上門追收，詢問欠款原因，信譽良好且原因合理，可繼續(xù)合作一般客戶金額不大，短期內(nèi)延期付款參照公司的相應(yīng)信用額度標(biāo)準(zhǔn)，若不相符不予合作，按照逾期時間采取相應(yīng)催收程序存在風(fēng)險客戶習(xí)慣拖延付款，資金不足停止合作，及時采取有效措施追回賬款，必要時采取法律訴訟3.繼續(xù)完善公司財務(wù)共享中心應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的收回、應(yīng)收賬款的核對、發(fā)票的開具和合同的管理是湯臣倍健公司財務(wù)共享中心針對應(yīng)收賬款形成的四個環(huán)節(jié)。主要完成四個功能：一是對膳食營養(yǎng)品訂單與合同進行管理；二是記錄發(fā)票的確認(rèn)；三是票據(jù)的使用與管理；四是客戶對賬。雖然湯臣倍健公司在建立和運行財務(wù)共享服務(wù)中心處于領(lǐng)先地位，但仍有進步和提高的空間。在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時代的背景下，我們應(yīng)該建立一個系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)池。作為湯臣倍健公司的重要組成部分，應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)格按照具體的編碼方式建立數(shù)據(jù)庫，并在數(shù)據(jù)庫中輸入各種信息。如果有一套完整完善的數(shù)據(jù)信息，可以同時與數(shù)據(jù)池中的各個系統(tǒng)共享，從而更好地保證每個系統(tǒng)所使用的相關(guān)數(shù)據(jù)的唯一性。4.采取應(yīng)收賬款公示制度 湯臣倍健公司可設(shè)立應(yīng)收賬款回收公示欄，將每年回收應(yīng)收賬款按規(guī)定的期限長短進行排名，將名列前幾的公司錄入應(yīng)收賬款回收公示欄，并不定期進行更新。不僅湯臣倍健公司在未來與這些公司進行合作時，可優(yōu)先考慮；而且也可提高客戶公司對返還湯臣倍健公司應(yīng)收賬款的積極性；還可作為其他膳食營養(yǎng)品企業(yè)的向?qū)В峁┢髽I(yè)優(yōu)先合作的對象。六、結(jié)論 通過建立完善的應(yīng)收賬款管理制度可以降低湯臣倍健企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。本文以湯臣倍健公司為例，通過對當(dāng)期應(yīng)收賬款相應(yīng)財務(wù)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款存在應(yīng)收賬款逾期時間長、回收困難、資金利用效率低等問題，在分析湯臣倍健公司存在的問題后，提出了相應(yīng)的對策，完善信用管理部門，建立客戶信用信息管理系統(tǒng)，規(guī)范湯臣集團膳食營養(yǎng)品公司的賒銷授權(quán)審批程序，強化對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，優(yōu)化公司的管理制度，在湯臣倍健公司財務(wù)共享中心中，我們應(yīng)建立一個