復(fù)式記帳與賬戶(hù)應(yīng)用

復(fù)式記帳與賬戶(hù)應(yīng)用CATALOGUE目錄復(fù)式記賬基本原理賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與應(yīng)用復(fù)式記賬在各類(lèi)交易中應(yīng)用賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄編制復(fù)式記賬在財(cái)務(wù)報(bào)表編制中應(yīng)用復(fù)式記賬優(yōu)缺點(diǎn)及改進(jìn)措施01復(fù)式記賬基本原理復(fù)式記賬定義及特點(diǎn)復(fù)式記賬定義及特點(diǎn)010203復(fù)式記賬特點(diǎn)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)建立的一種記賬方法，被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法。會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬關(guān)系會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。只有反映等式兩邊金額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)才能進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即復(fù)式記賬的核算范圍。會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，都必須以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)等式關(guān)系復(fù)式記賬法比較借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。收付記賬法以“收”和“付”作為記賬符號(hào)，以“同類(lèi)賬戶(hù)，有收有付，收付相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。增減記賬法以“增”和“減”作為記賬符號(hào)，以“同類(lèi)賬戶(hù)，有增有減，增減相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法種類(lèi)：復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。復(fù)式記賬法種類(lèi)及比較02賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與應(yīng)用資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)是用于記錄企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源的賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)概述資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)通常包括賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)余額、增減變動(dòng)及憑證號(hào)等要素。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)用于核算企業(yè)的各種資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及應(yīng)用123負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)是用于記錄企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的賬戶(hù)。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)概述負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相似，也包括賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)余額、增減變動(dòng)及憑證號(hào)等要素。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)用于核算企業(yè)的各種負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及應(yīng)用所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)概述所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)是用于記錄企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)益的賬戶(hù)。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)通常包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等子賬戶(hù)。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)用于核算企業(yè)所有者投入的資本、企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累的盈余以及利潤(rùn)分配等情況。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及應(yīng)用03成本類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用成本類(lèi)賬戶(hù)用于核算企業(yè)的產(chǎn)品成本或服務(wù)成本，為企業(yè)定價(jià)、成本控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)。01成本類(lèi)賬戶(hù)概述成本類(lèi)賬戶(hù)是用于記錄企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的賬戶(hù)。02成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)通常包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等子賬戶(hù)，用于歸集和分配不同產(chǎn)品或服務(wù)的成本。成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及應(yīng)用03復(fù)式記賬在各類(lèi)交易中應(yīng)用投入資本核算記錄投資者投入企業(yè)的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。利息核算記錄企業(yè)支付的利息費(fèi)用或收到的利息收入。借入資金核算記錄企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金，包括短期借款和長(zhǎng)期借款。資金籌集業(yè)務(wù)核算方法固定資產(chǎn)核算記錄企業(yè)購(gòu)置、建造、改擴(kuò)建、大修理固定資產(chǎn)的支出和固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。無(wú)形資產(chǎn)核算記錄企業(yè)購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本以及無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)。材料采購(gòu)核算記錄企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅等。生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算方法直接材料核算記錄直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料成本。直接人工核算記錄直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用核算記錄車(chē)間管理人員工資、車(chē)間房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)以及停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法銷(xiāo)售收入核算記錄企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。銷(xiāo)售成本核算記錄已銷(xiāo)售商品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本。銷(xiāo)售費(fèi)用核算記錄企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算方法04賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄編制在復(fù)式記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須用相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，以全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。這種在賬戶(hù)間的相互依存和相互對(duì)照的關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系定義具有方向性，即一個(gè)賬戶(hù)的借方與另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)；具有金額相等性，即相對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的金額必須相等。賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系特點(diǎn)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系分析會(huì)計(jì)分錄定義會(huì)計(jì)分錄是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容指明應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)的方向、賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄編制步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)；確定涉及哪些賬戶(hù)，是增加還是減少；確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)的借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)的貸方；確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)是否正確，借貸方金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄編制方法過(guò)賬與結(jié)賬操作規(guī)范過(guò)賬操作規(guī)范：根據(jù)已編制的記賬憑證，將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額逐項(xiàng)登記到相應(yīng)的賬戶(hù)中去。結(jié)賬操作規(guī)范：在會(huì)計(jì)期末，將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。05復(fù)式記賬在財(cái)務(wù)報(bào)表編制中應(yīng)用賬戶(hù)分類(lèi)將復(fù)式記賬系統(tǒng)中的賬戶(hù)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行分類(lèi)。余額計(jì)算計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的期末余額，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)余額在貸方。報(bào)表編制根據(jù)賬戶(hù)分類(lèi)和余額計(jì)算結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法根據(jù)復(fù)式記賬系統(tǒng)中的記錄，確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入。收入確認(rèn)費(fèi)用計(jì)量利潤(rùn)計(jì)算報(bào)表編制計(jì)量企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用等。根據(jù)收入和費(fèi)用的計(jì)量結(jié)果，計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤(rùn)或虧損。編制利潤(rùn)表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表編制方法將復(fù)式記賬系統(tǒng)中的現(xiàn)金流入和流出按照經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)?，F(xiàn)金流入流出分類(lèi)計(jì)算各類(lèi)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出和凈流量?，F(xiàn)金流量計(jì)算根據(jù)現(xiàn)金流量計(jì)算結(jié)果，編制現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入流出情況。報(bào)表編制現(xiàn)金流量表編制方法06復(fù)式記賬優(yōu)缺點(diǎn)及改進(jìn)措施清晰性該方法能夠清晰地反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有助于試算平衡和檢查賬戶(hù)記錄的正確性。便于理解采用復(fù)式記賬法，便于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以及賬戶(hù)之間的相互關(guān)系。完整性復(fù)式記賬法可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，通過(guò)賬戶(hù)記錄可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。復(fù)式記賬法優(yōu)點(diǎn)總結(jié)復(fù)雜性復(fù)式記賬法相對(duì)于單式記賬法更為復(fù)雜，需要更高的會(huì)計(jì)技能和知識(shí)。易出錯(cuò)在記錄過(guò)程中，由于賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏。靈活性不足復(fù)式記賬法在處理一些特殊或復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可能顯得不夠靈活。復(fù)式記賬法存在問(wèn)題分析030201在保證完整性和清晰性的前提下，可以盡量簡(jiǎn)化復(fù)式記賬的程序和規(guī)則，降低出錯(cuò)率。簡(jiǎn)