第六章 財(cái)政收入

財(cái)政收入第六章1內(nèi)容摘要第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的含義二、財(cái)政收入的功能三、財(cái)政收入的分類四、財(cái)政收入的原則第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素三、我國財(cái)政收入規(guī)模分析

2一、財(cái)政收入含義財(cái)政收入：政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，在一定時(shí)期內(nèi)以一定形式取得的可供支配的財(cái)力，即表明政府獲取社會(huì)財(cái)富的狀況。根據(jù)《2007年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，2005年財(cái)政收入為31649億元，2006年為38760億元。說明：第一，所有形式的財(cái)政收入從本質(zhì)上看，都是一種交換，個(gè)體將私人資源移交給政府轉(zhuǎn)換為公共資源，以換取必需的公共產(chǎn)品，這也是各種收入形式的共同點(diǎn)；第二，財(cái)政收入有廣義和狹義之分，從包含收入形式上看，廣義財(cái)政收入包括債務(wù)收入在內(nèi)，狹義財(cái)政收入不包括債務(wù)收入；從管理方式上看，廣義財(cái)政收入包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入，狹義財(cái)政收入專指預(yù)算內(nèi)收入；第三，財(cái)政收入不等同于政府收入，政府收入是預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入和制度外收入的總和；第四，從成本收益角度分析，財(cái)政收入是政府實(shí)現(xiàn)各種收益的成本，獲取財(cái)政收入的過程更側(cè)重于滿足公平要求。3二、財(cái)政收入功能（一）是政府運(yùn)行和履行職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（二）是政府調(diào)節(jié)各種關(guān)系的基本手段（三）是政府權(quán)力的主要表現(xiàn)4三、財(cái)政收入分類（一）按收入的形式分類

1、稅收

2、債務(wù)收入

3、收費(fèi)收入

4、國有資產(chǎn)收益（二）按收入的管理要求分類1、預(yù)算內(nèi)收入2、預(yù)算外收入3、制度外收入（三）按是否為稅收分類1、稅收收入2、非稅收入5稅收稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，以政治權(quán)力為基礎(chǔ)，按特定標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)濟(jì)組織和居民無償課征而取得的一種財(cái)政收入，2005年稅收收入為28778億元，2006年為34809億元。稅收基本特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性，這是衡量一種財(cái)政收入是否為稅收的標(biāo)準(zhǔn)。稅收是政府以政治權(quán)利為依靠取得的財(cái)政收入，其使用范圍相當(dāng)廣泛，而且沒有償還問題，可以說，稅收收入是政府最重要的財(cái)政收入形式，原因有：稅收收入符合財(cái)政支出受益模糊性的特征；是可靠的收入來源；適應(yīng)各種所有制經(jīng)濟(jì)形式；是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的手段之一。6債務(wù)收入債務(wù)收入是指國家以債務(wù)人身份，按照信用原則從國內(nèi)外取得的各種借款收入，包括在國內(nèi)發(fā)行的各種公債(國庫券、財(cái)政債券、保值公債、特種國債等)，向外國政府、國際金融組織、國外商業(yè)銀行的借款以及發(fā)行國際債券等取得的收入，2005年債務(wù)余額為32614億元，2006年為35015億元。

發(fā)債主體為各級政府，若是中央政府發(fā)債，則為國債；若是地方政府發(fā)債，則為地方債。世界各國的中央政府都可發(fā)行國債，但地方政府是否可發(fā)行地方債，依據(jù)各國規(guī)定或有不同，我國規(guī)定地方政府不可發(fā)行地方債。

債務(wù)收入與稅收的區(qū)別：第一，債務(wù)收入具有自愿性和有償性特征；第二，債務(wù)籌資憑借的是政府信用，如果政府信用被投資者認(rèn)可，政府既可在政權(quán)管轄范圍內(nèi)融資，也可在政權(quán)管轄范圍外融資；第三，債務(wù)收入的靈活性和廣泛性使其具有彌補(bǔ)赤字、調(diào)劑國庫余缺、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等多種功能。7收費(fèi)收入

收費(fèi)收入是使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入的總和。其中，使用費(fèi)是政府或公共部門向社會(huì)提供混合物品所收取的費(fèi)用。規(guī)費(fèi)收入是政府對居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，包括行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)，2005年收費(fèi)收入總計(jì)5544億元，但民間估測應(yīng)有2萬億元。

收費(fèi)收入的特征是自主性、專用性和分散性。

收費(fèi)收入與稅收的區(qū)別：稅收收入不規(guī)定用途，收費(fèi)專項(xiàng)使用；稅收是各級政府一般籌資手段，收費(fèi)是地方或部門特定籌資手段；稅收收入必須納入預(yù)算內(nèi)管理，收費(fèi)收入可作為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入；稅收法治性和規(guī)范性強(qiáng)，收費(fèi)法治性和規(guī)范性弱。

8收費(fèi)收入收費(fèi)收入負(fù)面作用：收費(fèi)收入的非規(guī)范極易導(dǎo)致政府部門利用權(quán)力任意設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不僅加重企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，還會(huì)造成政府官員的腐敗和政府信用的下降。

收費(fèi)收入存在理由：收費(fèi)與收益的對稱性，使收費(fèi)籌資更符合受益原則，更能體現(xiàn)公平性；收費(fèi)提高了公共設(shè)施和服務(wù)使用的門檻，有利于解決公共設(shè)施和服務(wù)的擁擠和過度使用問題；收費(fèi)可以解決公共設(shè)施和服務(wù)開辦及運(yùn)轉(zhuǎn)所需大量資金；靈活性使收費(fèi)具有更強(qiáng)的應(yīng)對不確定性能力。9收費(fèi)收入收費(fèi)收入的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。目前我國政府收費(fèi)立項(xiàng)已實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，政府收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法，即收費(fèi)項(xiàng)目按隸屬關(guān)系，要分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門會(huì)同計(jì)劃部門批準(zhǔn)；確定和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按隸屬關(guān)系分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市的計(jì)劃部門會(huì)同財(cái)政部門批準(zhǔn)；重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的提高，應(yīng)報(bào)請國務(wù)院或省級人民政府批準(zhǔn)。省以下政府及其部門無權(quán)審批設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

收費(fèi)收入的預(yù)算管理。改革開放前，實(shí)行的是以部門自收自支管理為主的方式。改革開放后，國家加強(qiáng)了對收費(fèi)的監(jiān)管，包括將部分收費(fèi)全額納入預(yù)算內(nèi)管理，實(shí)行收支兩條線；將部分?jǐn)?shù)額較大的政府基金（收費(fèi)）納入預(yù)算內(nèi)管理，?？顚Ｓ?；對未納入預(yù)算內(nèi)管理的收費(fèi)，實(shí)行財(cái)政專戶管理。

收費(fèi)收入的征管。目前采取四種辦法：第一種是收費(fèi)單位與費(fèi)款分離，即收費(fèi)單位向繳費(fèi)單位或個(gè)人開具繳費(fèi)票據(jù)，繳費(fèi)單位或個(gè)人將其應(yīng)繳費(fèi)額，統(tǒng)一繳存財(cái)政部門在銀行開設(shè)的專戶，其中屬于納入預(yù)算管理的繳入國庫；第二種是統(tǒng)一征收，即各項(xiàng)收費(fèi)由各地設(shè)立的收費(fèi)局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財(cái)政專戶或國庫；第三種是主管部門征收，即部門辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由部門繳存國庫或財(cái)政專戶；第四種是委托稅務(wù)部門代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費(fèi)（基金），由稅務(wù)部門在征稅時(shí)一并代收。10國有資產(chǎn)收益

國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)所應(yīng)獲取的經(jīng)營利潤、租金、股息、紅利等收入總稱,2005年國有及國有控股工業(yè)企業(yè)利潤總額6519億元，2006年為8485億元;2005年國有企業(yè)利潤9047億元，2006年為1.1萬億元。國有資產(chǎn)收益不可能成為政府籌資的主要形式，這是因?yàn)椋涸谑袌鼋?jīng)濟(jì)下，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)構(gòu)成，國有資產(chǎn)占社會(huì)總資產(chǎn)的比重應(yīng)控制在最低水平上；國有資產(chǎn)收益是不穩(wěn)定的。

11（二）按收入的管理要求分類1、預(yù)算內(nèi)收入：列入政府一般預(yù)算的財(cái)政收入。2、預(yù)算外收入：可以不納入預(yù)算管理，由收入部門或單位自收自支的財(cái)政資金。3、制度外收入：由政府部門的非政策性收費(fèi)、攤派、集資形成，既不屬于預(yù)算內(nèi)也不屬于預(yù)算外的財(cái)政性收入，進(jìn)一步放大了財(cái)政非預(yù)算資金的規(guī)模。12

（三）按是否為稅收分類：稅收收入、非稅收入

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收收入是政府預(yù)算內(nèi)收入的主要形式，承擔(dān)著政府提供公共物品籌集資金的重任，目前我國稅收收入占預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比重在90%以上。

財(cái)政部于2004年下發(fā)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，對非稅收入的范圍和管理問題做了明確規(guī)定。非稅收入主要反映各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)以及中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。具體包括：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、其他收入。從收入形式上看，大部分收費(fèi)收入屬于非稅收入。

13規(guī)范非稅收入手段：1、成立政府職能部門，負(fù)責(zé)非稅收入管理事項(xiàng),如湖南省成立非稅收入征收管理局；2、啟動(dòng)各項(xiàng)稅費(fèi)改革，減少非稅收入。就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)規(guī)范管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資?；舅悸酚校憾愘M(fèi)改革必須與規(guī)范費(fèi)同時(shí)并舉，稅收和收費(fèi)是財(cái)政收入的兩種形式，是不能相互替代的；稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起；先清理，后規(guī)范?；緝?nèi)容有：農(nóng)村稅費(fèi)改革、公路交通費(fèi)稅改革、房地產(chǎn)費(fèi)稅改革和社會(huì)保障費(fèi)稅改革。3、出臺(tái)相關(guān)法規(guī)，如《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》、《安徽省政府非稅收入暫行管理辦法》等。14

（一）受益原則

指政府所生產(chǎn)或提供的公共品成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員從政府所生產(chǎn)或提供公共品中獲得的受益相聯(lián)系。

優(yōu)點(diǎn)：邊際成本和邊際效益掛鉤；若全社會(huì)成員均按照此原則繳納公共收入，林達(dá)爾均衡就會(huì)形成。

缺點(diǎn)：很難界定每一成員的受益大小。四、財(cái)政收入原則15（二）支付能力原則

政府提供的公共品的成本費(fèi)用分配，要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。

優(yōu)點(diǎn)：調(diào)節(jié)收入分配，使社會(huì)成員的境況達(dá)到一種相對公平的狀態(tài)，滿足橫向公平和縱向公平要求。

缺點(diǎn)：雖然支付能力包括收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)三部分，但這三部分在現(xiàn)實(shí)中都很難準(zhǔn)確測度。16第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素三、我國財(cái)政收入規(guī)模分析17一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)（一）財(cái)政收入規(guī)模含義（二）財(cái)政收入規(guī)模衡量指標(biāo)1、絕對量——財(cái)政收入2、相對量——財(cái)政收入占GDP比重18二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)技術(shù)因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2、技術(shù)進(jìn)步（二）收入分配政策和制度因素1、收入分配政策2、制度因素（三）其他因素1、價(jià)格因素2、特定時(shí)期的社會(huì)政治環(huán)境因素19三、我國財(cái)政收入規(guī)模分析（一）我國財(cái)政收入總量分析1、總量規(guī)模的縱向比較2、總量規(guī)模的橫向比較（二）我國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析1、財(cái)政收入組成2、稅收總量與結(jié)構(gòu)分析3、債務(wù)收入總量與結(jié)構(gòu)分析20我國財(cái)政收入總量分析年份GDP（億元）財(cái)政收入（億元）GDP增長率（%）財(cái)政收入增長率（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）財(cái)政收入彈性系數(shù)19794038.21146.387.61.228.390.1619858964.42004.8213.52222.361.63198610202.22122.018.85.820.80.66198711962.52199.3511.63.618.390.31198814928.32357.2411.37.215.790.64198916909.22664.94.113.115.763.20199018547.92937.13.810.215.842.68199121617.83149.489.27.214.570.78199226638.13483.3714.210.613.080.75199334634.44348.9513.524.812.561.84199446759.45218.112.62011.161.59199558478.16242.210.519.610.671.87199667884.67407.999.618.710.911.95199774462.68651.148.816.811.621.91199878345.29875.957.814.212.611.82199982067.511444.087.115.913.942.24200089468.113395.2381714.972816386.047.522.316.842.972002105172.318903.64815.417.971.932003117251.921715.259.114.918.521.64200413651526396.479.521.619.342.2721我國財(cái)政收入總量分析22我國財(cái)政收入總量分析上述圖表所列為預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，從變化趨勢看，財(cái)政收入絕對數(shù)額逐年增加，財(cái)政收入占GDP比重先下降，后上升，但財(cái)政收入增長速度在多數(shù)年份中快于GDP增長速度。預(yù)算外收入沒有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，估測2006年是在2萬億元；制度外收入則連估測值都沒有。不過，曾有人認(rèn)為，政府收入中，預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入和制度外收入三分天下?？傮w來看，政府所掌握的全部財(cái)政收入已超過GDP30%，財(cái)政資金緊張的說法不客觀。23總量規(guī)模的縱向比較

縱向比較，主要分析從1979年以來我國財(cái)政收入總量規(guī)模變化情況。1978年至1995年前后，財(cái)政收入占GDP的比重下降了20個(gè)百分點(diǎn)，最低時(shí)將近10%左右。1995年之后，這種下降趨勢開始反轉(zhuǎn)。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，與我國經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制改革的特定環(huán)境是密不可分的。改革開放前，我國處于高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府收入集中度高，社會(huì)資金主要由國家集中安排和使用，基本上都進(jìn)入財(cái)政預(yù)算。因此，財(cái)政收入相對比重較大。自1978年中國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革以來