企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)

企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)１．０一樣操縱要求２．０收人周期３．０采購(gòu)周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)操縱一、序言自１９７９年，XX就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)操縱制度的政策。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄的完整。“XX內(nèi)部操縱制度”及與之有關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證操縱標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來(lái)由于持續(xù)變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及運(yùn)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的操縱要求。此版亦加大了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)刂v明和應(yīng)用。對(duì)上一版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)１９８９版的重大更換的概要見(jiàn)附錄Ｃ。二、目標(biāo)正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部操縱是實(shí)現(xiàn)我們的要緊創(chuàng)意和目標(biāo)之全然。例如，要達(dá)到和超過(guò)六個(gè)西格瑪質(zhì)量和持續(xù)地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在修理中心，銷售中心，行政治理部門(mén)以及整個(gè)組織，都需要良好的程序治理。運(yùn)用本文件所述的操縱標(biāo)準(zhǔn)能夠有助于排除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部能夠防止資源缺失，其中包括固定資產(chǎn)，庫(kù)存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部操縱能夠有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部操縱準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，能夠確保一個(gè)操縱過(guò)程始終是受到操縱的。此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備差不多的和一致的內(nèi)部操縱。XX內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門(mén)眾多XX同事不懈努力的成果。其中的操縱標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部操縱制度的差不多目標(biāo)的方式撰寫(xiě)的。這一制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國(guó)外反腐敗法案（見(jiàn)附錄Ｂ）和證券交易委員會(huì)條例。遵循這些操縱是義不容辭的。XX董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及我們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門(mén)將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。三、范疇這些標(biāo)準(zhǔn)適用于XX在全世界各地的事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門(mén)；適用于所有業(yè)務(wù)，不管是設(shè)備或部件制造廠家，修理中心，抑或，如適當(dāng)?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)一樣性地反映操縱目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專門(mén)操縱技術(shù)。這些內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源愛(ài)護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理的、而非絕對(duì)的保證。合理保證的概念認(rèn)為，操縱的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好的業(yè)務(wù)判定以及一種良好的操縱文化是必不可少的。就治理人員選擇操縱程序和技術(shù)而言，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判定咨詢題。如果其中任何操縱標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，治理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：·通過(guò)加大監(jiān)察和審計(jì)改善現(xiàn)行治理；·制定替代或補(bǔ)償性操縱措施；和／或·同意薄弱操縱所固有的風(fēng)險(xiǎn)。四．過(guò)程此文件中的操縱標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部操縱盤(pán)所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及XX行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、愛(ài)護(hù)和改進(jìn)XX內(nèi)部操縱制度過(guò)程的組成部分。內(nèi)部操縱的過(guò)程，如下文所述，必須以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動(dòng)力，公布反映我們授權(quán)于職員和持續(xù)進(jìn)取的宗旨。所有各級(jí)組織必須全力支持。過(guò)程本身應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)分析，制定操縱程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和確定適當(dāng)?shù)牟倏v目標(biāo)。還必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以確保操縱成本不超過(guò)其效益。按照經(jīng)營(yíng)分析，能夠選擇專門(mén)的操縱技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序能夠包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在整個(gè)過(guò)程中，必須通過(guò)培訓(xùn)，意識(shí)和反饋的形式達(dá)到廣泛的交流。內(nèi)部操縱一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)判。這一點(diǎn)能夠通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來(lái)完成。得到的反饋能夠用來(lái)進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部操縱制度。五、責(zé)任所有XX職員都有責(zé)任遵循內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部操縱制造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊(cè)所提出的操縱準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)貏?shì)成文件和貫徹執(zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情形，將由公司審計(jì)部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計(jì)來(lái)監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)治理部門(mén)的報(bào)告書(shū)。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞XX公司的財(cái)產(chǎn)。XX公司的財(cái)產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、修理服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司職員，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的缺失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已進(jìn)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或能夠同意的合理行為。在登記和報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，不管是否有意或者疏忽：結(jié)果差不多上產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來(lái)，能夠是蓄意、嚴(yán)峻地歪曲公司記錄，例如盤(pán)存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，能夠是濫用會(huì)計(jì)原則。公司任何一級(jí)的職員，上至最高級(jí)治理人員，到中層治理人員，下至最低層職員均有可能牽涉到舞弊事件中?！睂?duì)舞弊的威攝和預(yù)防XX的每一位經(jīng)理都有職責(zé)制造一個(gè)操縱體制和環(huán)境，它能夠防止職員、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時(shí)具備舞弊的方法和機(jī)會(huì)。XX的治理當(dāng)局差不多建立了一種結(jié)構(gòu)，通過(guò)推行內(nèi)部操縱，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會(huì)。這一結(jié)構(gòu)包括：XX行為準(zhǔn)則，內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。舞弊的檢查和報(bào)告XX每一位職員都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果職員發(fā)覺(jué)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其治理部門(mén)報(bào)告。如果職員懷疑差不多發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。所有實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長(zhǎng)報(bào)告。關(guān)于懷疑的舞弊行為，職員不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱線電話如果職員懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報(bào)告。七、修訂按照需要，將對(duì)內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改建議通過(guò)XX內(nèi)部操縱委員會(huì)提出。所有有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。八、操縱標(biāo)準(zhǔn)的例外在極少數(shù)情形下，從成本的觀點(diǎn)動(dòng)身，或?qū)σ?guī)模較小的機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場(chǎng)所，內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)的某些部分可能不切實(shí)際，在這類情形下，該組織應(yīng)要求準(zhǔn)許遵循不同的操縱程序。要求采納替代操縱程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的差不多操縱目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實(shí)施，參考和后續(xù)評(píng)估。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列有關(guān)的事件或過(guò)程。通常，一個(gè)周期包含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到完成的全過(guò)程。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入周期包括；同意客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開(kāi)具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。每一周期內(nèi)部的操縱準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部操縱制度的差不多目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用的法律和規(guī)定。然而操縱標(biāo)準(zhǔn)之全然是：（ｉ）按照治理部門(mén)一樣或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)；（ii）業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以正當(dāng)?shù)闹v明和準(zhǔn)確及時(shí)的記錄；（ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的愛(ài)護(hù)。下面的操縱矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一樣準(zhǔn)則：操縱矩陣操縱矩陣目標(biāo)輸入處理輸出授權(quán)來(lái)源是否通過(guò)授權(quán)？程序是否被批準(zhǔn)？是否與所批準(zhǔn)的相符？記錄是否準(zhǔn)確和完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？由誰(shuí)處理？何時(shí)處理？是否遵循程序？是否可復(fù)原？治理人員的審查是否充分？是否準(zhǔn)確和完整？是否有審計(jì)線索？治理人員的審查是否充分？是否平穩(wěn)？愛(ài)護(hù)／安全應(yīng)由誰(shuí)操縱？責(zé)是否劃分？誰(shuí)可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否完善？是否有保密性？誰(shuí)應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？驗(yàn)證來(lái)源是否正當(dāng)？關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？治理人員的審查是否充分？１．０一樣操縱要求下列一樣操縱目標(biāo)適用于所有業(yè)務(wù)周期，XX的所有經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采納。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)１．１所有雇員必須遵守XX行為準(zhǔn)則（見(jiàn)本文附錄Ａ）。高級(jí)雇員需定期確認(rèn)對(duì)行為準(zhǔn)則的遵守。１．２所有有關(guān)組織必須奉行XX有關(guān)政策和程序指南。XX各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的操縱要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和愛(ài)護(hù)充分的職責(zé)和治理責(zé)任劃分。一樣而言，保管、處理／經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估公司的運(yùn)作。如果充分的責(zé)任劃分無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必須建立其他補(bǔ)償性操縱，并形成文件。１．４任何人不得直截了當(dāng)或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊(cè)，記錄和帳目。１．５所有組織必須制定一項(xiàng)內(nèi)部操縱制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的愛(ài)護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更換或未經(jīng)授權(quán)的接觸。１．６公司的記錄必須按照既定和認(rèn)可的記錄保管政策予以愛(ài)護(hù)。1．７所有經(jīng)營(yíng)單位的成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算操縱以下。必須定期對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。1．８必須就公司信息的敏銳性／保密性對(duì)雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個(gè)人或“無(wú)需明白”的公司雇員泄露此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。１．９所有經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營(yíng)治理部門(mén)證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報(bào)告必須送交公司的法律，審計(jì)和保安部門(mén)。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準(zhǔn)的記錄保管政策加以儲(chǔ)存。２．０收人周期收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運(yùn)或交付物資、設(shè)備或勞務(wù)；開(kāi)具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；愛(ài)護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和操縱現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)?shù)毓纼r(jià)應(yīng)收款余額。治理人員選擇操縱程序和技術(shù)過(guò)程中，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部操縱實(shí)施程度的一樣準(zhǔn)則是，操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。收入循環(huán)包括的具體職能或部門(mén)是：２．ｌ訂單入帳／審核２．５應(yīng)收帳款２．２資信２．６收帳２．３裝運(yùn)２．７現(xiàn)金收入２．４開(kāi)具帳單２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在同意或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－４２．１·３客戶要求的物資或勞務(wù)，如未作專門(mén)規(guī)定或與客戶購(gòu)貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)治理部門(mén)批準(zhǔn)之后才可處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５２．１．４同意訂單的正式確認(rèn)書(shū)必須及時(shí)送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及運(yùn)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地點(diǎn)政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團(tuán)治理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)治理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必須嚴(yán)加愛(ài)護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無(wú)拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１０２．１．９在同意銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文件。參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１Ａ－１可能在沒(méi)有有效的客戶承諾的情形下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤。Ａ－３可能按照無(wú)效訂單支付銷售傭金。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回。Ａ－５裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無(wú)法查明和更正訂單Ｌ的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。Ａ－８可能同意、處理了治理部門(mén)不能同意的價(jià)格及或條件的訂單。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更換。保密資訊可能被利用，給公司造成缺失。Ａ－１０可能無(wú)法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為治理部門(mén)所不能同意。２．２資信２．２．ｌXX的每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式的書(shū)面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必須對(duì)每一客戶確立資信限額。在適當(dāng)?shù)那樾蜗?，“無(wú)限”資信額度是可同意的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以關(guān)于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來(lái)確定這種限度。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２２．２．３在同意及或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)治理部門(mén)認(rèn)可。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ-2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情形下，資信限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)治理部門(mén)作出和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能同意的資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。２．３裝運(yùn)２．３．1所有從XX設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須預(yù)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４所有裝運(yùn)的物資單據(jù)必須有編號(hào)操縱。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開(kāi)帳單部門(mén)。如果序號(hào)的完整性不是由運(yùn)算機(jī)操縱的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運(yùn)人那兒獵取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運(yùn)部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．９每一裝運(yùn)場(chǎng)所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)治理部門(mén)和有關(guān)財(cái)務(wù)治理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以愛(ài)護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門(mén)必須獨(dú)立于開(kāi)票和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１物資可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能顯現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提早、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或物資可能差不多裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶的物資可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－１物資可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能顯現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提早、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或物資可能差不多裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶的物資可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。Ｃ－６XX可能無(wú)法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來(lái)送到會(huì)計(jì)或開(kāi)票部門(mén)，收入和與之有關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未開(kāi)票及或被盜用的發(fā)貨可能無(wú)法查明。Ｃ－９可能無(wú)法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞咨詢題。２．４開(kāi)票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門(mén)。如果發(fā)票是由運(yùn)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門(mén)必須確保發(fā)票制作的全面操縱。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開(kāi)票職能部門(mén)必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-３２．４．３開(kāi)票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。如果序號(hào)的完整性不是由運(yùn)算機(jī)操縱的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的物資均已開(kāi)出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或運(yùn)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期間。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不承諾錯(cuò)列。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地點(diǎn)法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開(kāi)稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉荴X單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)治理部門(mén)以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市?chǎng)營(yíng)銷治理部門(mén)的書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８２．４．９所有為非XX單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開(kāi)出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部門(mén)的書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開(kāi)具完畢必須直截了當(dāng)送交客戶，不得返回資信／收帳部門(mén)修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必須按序號(hào)操縱并定期予以登記。如果序號(hào)的完整性不是由運(yùn)算機(jī)操縱的，貸記憑單必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全愛(ài)護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票（沒(méi)有直截了當(dāng)從工廠給客戶開(kāi)票，而是分別開(kāi)具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以處理。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)治理部門(mén)的事先書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票必須及時(shí)與購(gòu)貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能顯現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能差不多發(fā)生，然而未予開(kāi)出帳單及或未作記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括：產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。ｂ發(fā)運(yùn)物資可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。產(chǎn)品可能開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能顯現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流淌可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－７如果檔案中沒(méi)有充足的證據(jù)證明免稅資格，XX將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無(wú)法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司內(nèi)部往來(lái)交易可能無(wú)法查明。Ｄ－９XX可能關(guān)心客戶繞開(kāi)客戶的內(nèi)部操縱制度。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。ｂ發(fā)運(yùn)物資可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｃ產(chǎn)品可能開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能顯現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流淌可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。Ｄ－９XX可能關(guān)心客戶繞開(kāi)客戶的內(nèi)部操縱制度。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更換發(fā)票及或應(yīng)收帳款咨詢題。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)咨詢題，結(jié)果造成收入缺失或給XX的聲譽(yù)造成不利阻礙。Ｄ－15帳單錯(cuò)誤可能無(wú)法趕忙查明和解決，導(dǎo)致收入缺失。Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按照經(jīng)核對(duì)的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)劑。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)劑應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門(mén)審查，以查清有無(wú)專門(mén)或嚴(yán)峻的拖欠帳款項(xiàng)目。帳齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采納應(yīng)收款帳內(nèi)部治理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３２．５．６所有對(duì)應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須按照有關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)預(yù)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳預(yù)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整預(yù)備的計(jì)提規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價(jià)預(yù)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善愛(ài)護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費(fèi)借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開(kāi)保管，同時(shí)必須按月審查和核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞咨詢題，例如：銷售發(fā)票開(kāi)出，但未記錄。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)預(yù)備運(yùn)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－７所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無(wú)法發(fā)覺(jué)調(diào)整中顯現(xiàn)的差錯(cuò)。Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)預(yù)備運(yùn)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料能夠給XX的競(jìng)爭(zhēng)地位和聲譽(yù)產(chǎn)生不良阻礙。Ｅ－１１可能無(wú)法向被解雇雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各XX單位必須制定正式的書(shū)面收帳程序并付諸實(shí)施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－１２．６．２收帳部門(mén)必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)所有超過(guò)銷售條款規(guī)定期限的帳款開(kāi)展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對(duì)客戶來(lái)信（對(duì)帳單／裝運(yùn)物資的投訴，勞務(wù)咨詢題等等）必須予以及時(shí)的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門(mén)的政策備有充分的文件證明并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實(shí)施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無(wú)效率。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須趕忙嚴(yán)格背書(shū)（劃線）和妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例承諾，操縱和負(fù)責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任：ａ．記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準(zhǔn)核銷壞帳；ｅ．批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．預(yù)備帳單文件參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)鼓舞客戶將付款直截了當(dāng)匯至上鎖信箱（如果可行的話）或XX在銀行開(kāi)立的存款帳戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須趕忙記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目。未確認(rèn)的匯款必須趕忙調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對(duì)客戶的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的操縱程序。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)治理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流淌可能達(dá)不到最大限度。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流淌可能達(dá)不到最大限度。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部治理報(bào)告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。３．０采購(gòu)周期采購(gòu)周期包括如下職能：保證供應(yīng)來(lái)源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、物資、用品或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；運(yùn)算應(yīng)對(duì)供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。治理人員選擇操縱程序和技術(shù)的過(guò)程中，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部操縱實(shí)施程度應(yīng)使用一樣準(zhǔn)則是，操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益?！安少?gòu)周期”包括的具體職能或部門(mén)是：３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商３．２購(gòu)貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)對(duì)帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)３．１．１必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并通過(guò)批準(zhǔn)。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過(guò)程涉及采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保證，財(cái)務(wù)與銷售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格的責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購(gòu)貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。Ａ－２可能發(fā)生敏銳性付款，違反出口管制，公布。司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突咨詢題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大Ａ－３所購(gòu)物資可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。可能同意了未經(jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或條款。３．１．２選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格過(guò)程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括：a.到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀看；ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力；ｄ．評(píng)判供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量治理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查的過(guò)程操縱，質(zhì)量治理報(bào)告及記錄保管是否完善；ｅ．按時(shí)交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評(píng)判供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和以后成本推測(cè)／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助的同意能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與XX的距離；ｊ．供應(yīng)商在類似情形下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史；ｋ．供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)固性。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4記錄可能丟失或毀損。３．1．３必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)并通過(guò)批準(zhǔn)。至少每年要對(duì)供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過(guò)程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而有損于XX及其供應(yīng)商。３．１．４如果按照取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書(shū)面文件，講明其緣故，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善儲(chǔ)存。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或XX產(chǎn)生重大的消極阻礙，必須制定業(yè)務(wù)中斷預(yù)備打算，編制成文并通過(guò)批準(zhǔn)，以保證在緊急情形時(shí)有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷預(yù)備打算應(yīng)包括材料和安裝。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯獨(dú)的一家供應(yīng)商那兒購(gòu)進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6可能提早或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。3.1.5必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符。績(jī)效報(bào)告可包括：ａ．按時(shí)交貨的百分比；ｂ物資的準(zhǔn)確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６3．2購(gòu)貨內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)３．2．１所有購(gòu)貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購(gòu)貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨３．2．２購(gòu)貨代理人或采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可通過(guò)定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參與或商品采購(gòu)小組來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，必須具備其它補(bǔ)償性操縱措施。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-２B－２可能發(fā)生敏銳性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突咨詢題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。３．2．３購(gòu)買(mǎi)物資或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的規(guī)定填寫(xiě)進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單。關(guān)于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單有時(shí)不合適或不必要。在無(wú)紙業(yè)務(wù)處理情形下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書(shū)面文本，但必須要求有完整的文件，操縱授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３同意了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購(gòu)的物資或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．2．４采購(gòu)申請(qǐng)單必須在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門(mén)正式發(fā)出并通過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：b-1,b-2B－4記錄可能丟失或毀損。３．2．5所有購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，同時(shí)必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果序號(hào)的完整性不是由運(yùn)算機(jī)操縱的，購(gòu)貨訂單必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而損害XX及其供應(yīng)商的利益。３．2．6所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕的地點(diǎn)均必須予以愛(ài)護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過(guò)程中的內(nèi)部操縱程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6物資和勞務(wù)可能已同意，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。３．2．7購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購(gòu)物資可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以同意。３．2．8購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直截了當(dāng)送交應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８可能提早或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．2．9所有超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)治理部門(mén)規(guī)定和預(yù)先確定金額的購(gòu)貨，必須公布投標(biāo)。不進(jìn)行公布招標(biāo)或同意非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列物資品目，必須在作出承諾之前，充分講明理由并由治理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。３．2．10購(gòu)貨訂單或類似文件必須送至收貨部門(mén)以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０可能無(wú)法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)提供記錄。３．2．11由于價(jià)格或數(shù)量的提升，購(gòu)貨訂單超過(guò)采購(gòu)人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購(gòu)貨訂單進(jìn)行的修改必須符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購(gòu)貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。３．2．12修改或撤銷的購(gòu)貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２可能對(duì)無(wú)法收到的物資或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。３．2．13必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格緣故要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)通過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３Ｂ－1３對(duì)次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉(cāng)庫(kù)及或顯現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。被盜的可能性急劇增加。３．2．14XX負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書(shū)，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)治理部門(mén)認(rèn)可。此類文件還應(yīng)通過(guò)法律部門(mén)批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式和文字的文件除外。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15應(yīng)按照供應(yīng)治理目標(biāo)對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)判，即降低庫(kù)存，提升質(zhì)量，降低成本以及連續(xù)可靠的提交物資（即公司總成本）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８3．3驗(yàn)收內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)３．3．１驗(yàn)收部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門(mén)分開(kāi)，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２C－ｌ購(gòu)貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨C－２可能發(fā)生敏銳性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突咨詢題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。C－３應(yīng)該退回或拒收的物資被同意下來(lái)，并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購(gòu)的物資或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．3．２未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4記錄可能丟失或毀損。３．3．３所有購(gòu)進(jìn)的材料、物資和用品必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而損害XX及其供應(yīng)商利益。３．3．４驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單或類似文件的物資。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6物資和勞務(wù)可能已被同意，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。３．3．5每一指定的驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收所有的材料，物資或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購(gòu)物資可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以同意。３．3．6如果沒(méi)有實(shí)際收到物資或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６C－8可能提早或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．3．7如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采納抽樣檢驗(yàn)方法，對(duì)購(gòu)進(jìn)的物資加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9采購(gòu)或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間３．3．8驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須儲(chǔ)存于驗(yàn)收部門(mén)，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)，以便向供應(yīng)商付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須趕忙檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情形。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善愛(ài)護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，同時(shí)必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購(gòu)進(jìn)物資一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過(guò)程中予以愛(ài)護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1３．3．12糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７3.4應(yīng)對(duì)帳款內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)３．4．１應(yīng)對(duì)帳款職能必須：ａ．與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｂ．與應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購(gòu)貨可能被盜，丟失，毀損或臨時(shí)挪用。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性急劇增加。３．4．２在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購(gòu)貨可能已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫(kù)存和應(yīng)對(duì)帳款可能錯(cuò)報(bào)。３．4．３如果采納其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的操縱，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３物資或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。３．4．４沒(méi)有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必須在付款之前由治理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應(yīng)退回或拒收的物資被同意下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。包括：ａ．未訂購(gòu)的物資；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。３．4．5超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生產(chǎn)用材料可能提早或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．4．6所有預(yù)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6物資或勞務(wù)可能沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。３．4．7凡使用電子運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)治理應(yīng)對(duì)帳款的，系統(tǒng)本身的操縱，必須有效，以發(fā)覺(jué)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７D－7對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。３．4．8應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒(méi)有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8記錄可能丟失或毀損。3.４．９過(guò)期的，不相符的購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無(wú)逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１應(yīng)對(duì)帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D-６３．４.1２應(yīng)對(duì)帳款部門(mén)應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對(duì)超過(guò)９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直截了當(dāng)交付出納職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６3.4.1３參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７3.4.1４參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，D-７3.4.1５參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1６參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購(gòu)貨可能已收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)對(duì)帳款可能錯(cuò)報(bào)。D-4應(yīng)退回或拒收的物資被同意下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。包括：A。未訂購(gòu)的物資；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤D-５生產(chǎn)用材料可能提早或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。D-６物資或勞務(wù)可能沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。D-７對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。D-9記錄可能被濫用或更換，從而損害XX及其供應(yīng)商利益。D-１０購(gòu)貨可能：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和驗(yàn)收。３．５支付３．５．１支付職能部門(mén)必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫(xiě)付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開(kāi)；ｂ．應(yīng)對(duì)帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；Ｃ．支票填寫(xiě)，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開(kāi)，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付預(yù)備及付款分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)同時(shí)應(yīng)該定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子運(yùn)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在XX與供應(yīng)商的議定的條款范疇內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９３．５．５如果按照購(gòu)貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)運(yùn)算供應(yīng)商給予的所有折扣。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5３．５．８帶有XX或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以愛(ài)護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定期講明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情形。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒(méi)有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)操縱，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)對(duì)帳款的人員郵寄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破舊、作廢和注銷支票必須趕忙去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善儲(chǔ)存。這些支票能夠銷毀。然而銷毀時(shí)需要有證人，同時(shí)由其作書(shū)面講明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以愛(ài)護(hù)，以防毀損或遺失，儲(chǔ)存方式必須有助于查詢。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６Ｅ－１可能采納了繞開(kāi)現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏銳性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－３物資或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能顯現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。Ｅ－７購(gòu)貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員。Ｅ－８物資或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到物資或勞務(wù)。Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與XX開(kāi)展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)可能受到不利阻礙。Ｅ-1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。Ｅ－１可能采納了繞開(kāi)現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏銳性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能顯現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。Ｅ－８物資或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到物資或勞務(wù)。４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級(jí)別和酬勞；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格操縱和準(zhǔn)確地填寫(xiě)工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。治理人員選擇操縱程序和技巧過(guò)程中，實(shí)施操縱的程度是合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部操縱實(shí)施程度應(yīng)使用的一樣準(zhǔn)則是：操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采納的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中的具體程序是：４．１人事，酬勞和福利４·２工資編制與安全４·３工資支付操縱４，４工資發(fā)放４．1人事，酬勞和福利４．１．１人力資源治理部門(mén)必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。人力資源治理部門(mén)必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ-1４．１．２雇員的要緊福利，如利潤(rùn)分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)XX人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由治理部門(mén)編寫(xiě)成文并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動(dòng)酬勞應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級(jí)別支付。酬勞的增減必須通過(guò)批準(zhǔn)。酬勞形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外酬勞必須通過(guò)正當(dāng)授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有酬勞和福利文件必須由人力資源治理部門(mén)妥善和準(zhǔn)確保管。人力資源部門(mén)的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格操縱并通過(guò)批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。凡是對(duì)雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動(dòng)必須通過(guò)授權(quán)。必須對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門(mén)指定治理人員必須負(fù)責(zé)治理雇員福利打算。必須按照公司政策和規(guī)定的打算程序進(jìn)行治理。雇員的福利必須按照打算的條款支付，必須有充分的書(shū)面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門(mén)和雇員所在部門(mén)主管必須保證：ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國(guó)運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有運(yùn)算機(jī)帳戶均已注銷或者差不多更換密碼；ｄ．所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇職員牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資源部門(mén)的職責(zé)，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開(kāi)參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９Ａ－1可能雇用了不符合XX雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致職員隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。Ａ－３利潤(rùn)分成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能顯現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。Ａ—５可能錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。Ａ－７預(yù)借款可能無(wú)法收回。A一８可能無(wú)法發(fā)覺(jué)和糾正支付差錯(cuò)。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)覺(jué)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或臨時(shí)挪用。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由XX承擔(dān)。A-11可能發(fā)生不必要的運(yùn)算機(jī)費(fèi)用，可能無(wú)法完全限制前XX職員取得公司信息。４．2工資編制與安全４，２．１必須儲(chǔ)存一份全部職員主文件。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一1４．2．2必須制定愛(ài)護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。對(duì)主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，通過(guò)恰當(dāng)授權(quán)的文件。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門(mén)和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須趕忙通知工資部門(mén)，以便調(diào)整工資記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)按照當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必須按照工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無(wú)法同時(shí)處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)劑核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過(guò)充分的審核操縱工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。同時(shí)必須建立良好的操縱程序幸免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門(mén)經(jīng)理必須對(duì)實(shí)際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－９４．２．９必須對(duì)工資代扣項(xiàng)目加以操縱，以確保金額適當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時(shí)與總分類帳核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２４．２．１０所有要緊的工資職能以及月底結(jié)帳過(guò)程中各部門(mén)的作業(yè)程序必須形成詳細(xì)的書(shū)面文件。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇職員資和代扣項(xiàng)目的年度匯總表并直截了當(dāng)寄給每個(gè)雇員。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｂ－１２４·２·１２工資部門(mén)處理的專門(mén)給付（例如，搬遷安置費(fèi)，教育費(fèi)，獎(jiǎng)金，專利獎(jiǎng)等等）必須在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：B-６４·２·１３在可行的情形下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開(kāi)．如分工無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必須建立補(bǔ)償性操縱措施。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－］３Ｂ－1工資主文件中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯(cuò)誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－２工資部門(mén)及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對(duì)工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。這又可能導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯(cuò)報(bào)退休金等項(xiàng)目的計(jì)提數(shù)，B－３雇職員資的支付可能顯現(xiàn)差錯(cuò)，或者沒(méi)有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項(xiàng)目可能有差錯(cuò)。Ｂ－４對(duì)雇員未工作的時(shí)刻支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r(shí)刻未予支付工資，入錯(cuò)部門(mén)的費(fèi)用可能未被發(fā)覺(jué)。B－５治理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的咨詢題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。Ｂ－５治理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的咨詢題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。工資處理中有意或無(wú)意的差錯(cuò)無(wú)法查出。Ｂ－９日常審核中無(wú)法發(fā)覺(jué)的差錯(cuò)（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒(méi)能查出并糾正。Ｂ－１０詳細(xì)的代扣和支付項(xiàng)目可能與記錄的代扣和大付項(xiàng)目不符。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)處理以及支付給雇員的工資所得可能顯現(xiàn)差錯(cuò)。Ｂ－１２不符合政策要求及或運(yùn)算錯(cuò)誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)覺(jué)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或臨時(shí)挪用。４．３工資支付操縱４·３·１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ-1４·３·２所有工資帳戶必須按月調(diào)劑，參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７４．３．４載有XX或其金融機(jī)構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號(hào)并妥善保管。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．５破舊、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下，趕忙對(duì)這類支票銷毀。支票必須有記錄，并妥善儲(chǔ)存，在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下，能夠進(jìn)行支票銷毀工作。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ-5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字的人員不得同時(shí)兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)治理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６４．３．９必須建立并堅(jiān)持工資支票簽字的程序.手工簽字的支票，凡是超過(guò)各事業(yè)總部，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)；C－３４．３．10如果使用支票簽字機(jī)，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機(jī)和印鑒圖章必須安全保管。支票簽字機(jī)和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫(xiě)的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機(jī)簽字支票數(shù)字應(yīng)該進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準(zhǔn)和處理過(guò)程中的差錯(cuò)和疏漏未能查出并糾正。財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能差不多發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的咨詢題，無(wú)法查出盜用現(xiàn)金的情形。Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無(wú)法查出工資中的重大差錯(cuò)或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。Ｃ－７支票可能重復(fù)編號(hào)或漏編號(hào)碼。C-2尚未記錄入帳的工資支票可能差不多發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。C-3可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的咨詢題，無(wú)法查出盜用現(xiàn)金的情形。４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計(jì)，不能批準(zhǔn)工時(shí)或考勤卡；如果達(dá)不到明確的職責(zé)分工,必須有其他補(bǔ)償性操縱措施。參照風(fēng)險(xiǎn)；D-1４．４．各部門(mén)發(fā)放工資支票、通知單時(shí)，應(yīng)要求職員辦理簽收手續(xù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２４·4.３必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)指派的人員定期對(duì)工資表中雇員是否屬實(shí)進(jìn)行審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。只有在確認(rèn)職員身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取的工資在較長(zhǎng)時(shí)刻內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部，并在總帳中單獨(dú)列示未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機(jī)構(gòu)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４４．４．５應(yīng)幸免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)牟倏v。工資發(fā)放時(shí)，必須取得雇員的簽收證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６D－1由于對(duì)一工資主文件可能做了不當(dāng)?shù)脑龈?，一時(shí)能顯現(xiàn)侵吞資金的咨詢題，用于發(fā)放工資的工時(shí)數(shù)可能有誤。D-２確認(rèn)支票遺失或挪用的責(zé)任時(shí)，沒(méi)有審查線索。D-3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員而未能查出。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對(duì)帳單核對(duì)不符，或者違反政府法規(guī)的咨詢題。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無(wú)據(jù)可查。5．０制造周期制造過(guò)程中的職能包括制造打算，存貨操縱，成本會(huì)計(jì)。該周期以確定可行性銷售推測(cè)和生產(chǎn)打算為始，到恰當(dāng)記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。制造過(guò)程是企業(yè)活動(dòng)中最復(fù)雜的周期。本文所述的操縱指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的差不多操縱要求，而不是實(shí)施操縱措施所需的大量詳細(xì)的作業(yè)程序。治理部門(mén)選擇操縱程序和技術(shù)的過(guò)程中，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部操縱實(shí)施程度的一樣準(zhǔn)則是，操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。制造周期中的操縱指南分為四個(gè)部分：５·１成本會(huì)計(jì)５·２存貨操縱５．３一樣的制造打算和操縱５·４存貨盤(pán)存程序５．1成本會(huì)計(jì)５．１．1必須保持成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，恰當(dāng)準(zhǔn)確地積存，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制造成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和其他保持存貨和存貨計(jì)價(jià)所需信息提供充分的資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標(biāo)準(zhǔn)，制造、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的人員至少每年要共同對(duì)存貨成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－１，A－２５．１．３必須定期對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際制造成本進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)解決顯現(xiàn)的差異。對(duì)存貨有重大阻礙的咨詢題也必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過(guò)程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識(shí)別的用料單。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必須每年至少檢查一次存貨制造費(fèi)用的運(yùn)算方法，保證采納的方法符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉(cāng)庫(kù)發(fā)料必須以經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟(jì)緣故對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修改，必須通過(guò)適當(dāng)級(jí)別的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)治理人員的批準(zhǔn)，應(yīng)妥善予以記錄，同時(shí)趕忙記入會(huì)計(jì)和存貨系統(tǒng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３５．１．８必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策和一樣公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則設(shè)置存貨預(yù)備（例如：損耗、價(jià)格、陳舊等）每季度應(yīng)對(duì)存貨預(yù)備的恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要的修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1參照風(fēng)險(xiǎn)：A一1，A－２，A－３A－１財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄及或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標(biāo)準(zhǔn)能夠沒(méi)有恰當(dāng)反映產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。ｂ．材料、人工成本和制造費(fèi)用可能未記入存貨，而記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。Ｃ．運(yùn)算存貨價(jià)值的制造費(fèi)用分配比率可能有誤。記入制造費(fèi)用的支出項(xiàng)目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。ｄ．如果明細(xì)記錄無(wú)法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報(bào)。ｅ．如果沒(méi)有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)時(shí)期可能已完成，然而沒(méi)有報(bào)告。A－２差錯(cuò)和違法咨詢題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)刻內(nèi)被挪用。A－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理中的差錯(cuò)和疏漏。A－４如果審查程序不完善，無(wú)法及時(shí)對(duì)生產(chǎn)打算和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。A－５生產(chǎn)可能受到阻礙。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)。５．２存貨操縱存貨操縱職能旨在建立一套操縱存貨諸方面的正規(guī)打算，該打算至少應(yīng)包括以下幾方面：５．２．１存貨操縱必須有如下分工：ａ．制造和保管責(zé)任與會(huì)計(jì)工作分開(kāi)。ｂ．負(fù)責(zé)存貨記錄的人員與存貨盤(pán)點(diǎn)的人員分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３５．２．２物資的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時(shí)記錄存貨帳以及相應(yīng)的負(fù)債或付款帳，其中包括入庫(kù)前帳目（貨已收到，但尚未入庫(kù)）和零部件帳。年末時(shí)對(duì)在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測(cè)算，與帳面數(shù)對(duì)比，進(jìn)行必要的調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)操縱程序，其中包括單據(jù)填寫(xiě)記錄責(zé)任。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財(cái)務(wù)部門(mén)合作，確儲(chǔ)存貨的收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)采納永續(xù)盤(pán)存方法，保管存貨，提供當(dāng)前的存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)劑一次。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其他輔助性操縱措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必須制定政策，按季度確定存貨的超儲(chǔ)和陳舊數(shù)量。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－７５．２．７超儲(chǔ)或陳舊的存貨應(yīng)及時(shí)查出并予以恰當(dāng)處理，如報(bào)廢、退貨或其他方式。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當(dāng)?shù)牟倏v程序，記錄XX代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司職員代存的存貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從XX其他公司收到的物資必須正確記錄，以便定期進(jìn)行公司內(nèi)部往來(lái)利潤(rùn)的沖銷。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４５．２．１０應(yīng)采納機(jī)械化操縱，授權(quán)核準(zhǔn)操縱或其它適當(dāng)方式，確保倉(cāng)庫(kù)發(fā)料記錄正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必須妥善保管，幸免變質(zhì)，存貨價(jià)值應(yīng)有適當(dāng)?shù)娜笔ПｋU(xiǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，BＳB－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)刻內(nèi)被挪用。B－２差錯(cuò)和違法咨詢題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和疏漏。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。ｂ．如果出庫(kù)沒(méi)有記錄，可能造成存貨多報(bào)。c。如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報(bào)。ｄ．如果材料和人工沒(méi)有全部記入帳目，生產(chǎn)差不多完成，但可能沒(méi)有報(bào)告。ｅ．存貨預(yù)備可能誤報(bào)。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)，可能對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良阻礙。B－６報(bào)廢物品或退貨可能被盜。報(bào)廢品售價(jià)可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差的單位。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)刻內(nèi)被挪用B－２差錯(cuò)和違法咨詢題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和疏漏。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。ｂ．如果出庫(kù)沒(méi)有記錄，可能造成存貨多報(bào)。c如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報(bào)。ｄ如果材料和人工沒(méi)有全部記入帳目，生產(chǎn)差不多完成，但可能沒(méi)有報(bào)告。ｅ．存貨預(yù)備可能誤報(bào)。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)，可能對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良阻礙。B－６報(bào)廢物品或退貨可能被盜。報(bào)廢品售價(jià)可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差的單位。B－７如果審查程序不健全，無(wú)法及時(shí)對(duì)存貨治理和報(bào)告進(jìn)行糾正。B－８XX可能因未辦理保險(xiǎn)，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)缺失。５．３一樣制造打算和操縱以下指南為生產(chǎn)打算和操縱的最佳程序。然而，生產(chǎn)需求的確定和操縱，可能還有其他方法。如果這些方法能夠達(dá)到以下指南的目的，能夠予以同意。５．３．１必須編制詳細(xì)的銷售推測(cè)并由治理部門(mén)批準(zhǔn)。生產(chǎn)和存貨操縱打算，生產(chǎn)進(jìn)度打算，存貨預(yù)算，詳細(xì)的材料和人員需求必須依據(jù)銷售推測(cè)制定。需要改動(dòng)時(shí)，必須通過(guò)恰當(dāng)一級(jí)的治理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由治理部門(mén)按照已批準(zhǔn)的生產(chǎn)打算正式授權(quán)，方可開(kāi)始進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２５．３．３應(yīng)當(dāng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時(shí)更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對(duì)進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)和諧月末結(jié)帳程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。在可行的情形下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管的人員以招標(biāo)方式進(jìn)行。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報(bào)廢材料必須通過(guò)材料治理人員的書(shū)面批準(zhǔn)，如超出事業(yè)總部／集團(tuán)確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財(cái)務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過(guò)程（包括最后的檢驗(yàn)）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，幸免被盜或者變質(zhì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運(yùn)出XX之前，必須通過(guò)充分的質(zhì)量檢查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－７Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下咨詢題受到阻礙：ａ．生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過(guò)高，超過(guò)了可同意的程度。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高?？赡馨l(fā)生人工成本過(guò)高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的咨詢題。Ｃ－1生產(chǎn)報(bào)告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下咨詢題受到阻礙：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過(guò)高，超過(guò)了可同意的程度。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高?？赡馨l(fā)生人工成本過(guò)高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的咨詢題。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯(cuò)和疏漏可能無(wú)法查出。Ｃ－４財(cái)務(wù)報(bào)告，記錄和生產(chǎn)報(bào)告可能誤報(bào)。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，從而導(dǎo)致以下結(jié)果：ａ．存貨標(biāo)準(zhǔn)成本無(wú)法體現(xiàn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本；ｂ．如果生產(chǎn)耗用的材料和人工沒(méi)有全部記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品可能未予報(bào)告。Ｃ．標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本可能無(wú)法進(jìn)行有效比較。Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯(cuò)和疏漏可能無(wú)法查出。Ｃ－５報(bào)廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價(jià)格不當(dāng)，銷售風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。Ｃ－６存貨，包括報(bào)廢品，可能遺失、被盜、被毀或臨時(shí)挪用。Ｃ－７銷售產(chǎn)品質(zhì)量差，造成大量退貨，返工成本，損壞XX的聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)能力。５．４存貨盤(pán)存程序一樣公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則要求，除非采納永續(xù)盤(pán)存方式操縱存貨并定期核時(shí)，每年應(yīng)進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)存。實(shí)施實(shí)物盤(pán)存、計(jì)價(jià)和調(diào)劑時(shí)應(yīng)采納以下程序：５．４．１實(shí)物盤(pán)存前必須提出詳盡的書(shū)面要求，應(yīng)對(duì)盤(pán)存人員進(jìn)行盤(pán)存程序的培訓(xùn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２應(yīng)該查明要盤(pán)存的項(xiàng)目并進(jìn)行事先安排，以便有助于盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性。采納循環(huán)清點(diǎn)或其它方式保管同時(shí)定期核對(duì)的永續(xù)盤(pán)存記錄，可不納入實(shí)物盤(pán)存。