XX第二章會計核算基礎工作

XX第二章會計核算基礎工作2024/3/25XX第二章會計核算基礎工作一、銀行賬戶的開立（一）開立1.申請（存款人將開戶申請書、證明材料、及蓋有印章的印鑒提交銀行）

2.開戶銀行審查（申請人的資格條件、證明材料）3.存款人辦理開戶手續(xù)（經(jīng)審查符合條件的申請人）4.管理協(xié)議（銀行與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議）XX第二章會計核算基礎工作注意1.存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。2.存款人應以實名開立。3.自正式開立日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。正式開立日：對于核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當?shù)胤种械暮藴嗜掌冢粚τ诜呛藴暑愩y行結算賬戶，“正式開立之日”為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

（1）核準類賬戶：基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶（2）備案類賬戶：開立一般存款賬戶、其他專用賬戶和個人銀行結算賬戶

XX第二章會計核算基礎工作

根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是（）。

A.自正式開立之日起3個工作日

B.自正式開立之日起5個工作日后

C.自正式開立之日起15個工作日后

D.自正式開立之日起30個工作日后

正確答案：A

下列銀行賬戶中，需要報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实氖牵ǎ?。A.個人銀行結算賬戶B.基本存款賬戶C.一般存款賬戶D.臨時存款賬戶

正確答案：BDXX第二章會計核算基礎工作二、預留銀行印鑒單位的:該單位的公章或財務專用章+其法定代表人（單位負責人）或授權代理人的簽名或蓋章1.存款人的預留簽章（銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔）

個人的：個人簽名或蓋章XX第二章會計核算基礎工作2.賬戶名稱，存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱一般保持一致（特殊情況除外）特殊：（1）因注冊驗資開立的臨時存款賬戶賬戶名稱：有關部門批文中注明的名稱預留銀行簽章：協(xié)議中出資人名稱（2）預留銀行簽章名稱，可使用簡稱，賬戶名與其保持一致（3）沒有字號的個體工商戶賬戶名稱：與其提供的開戶證明文件名稱一致

預留簽章：為個體戶字樣+營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章XX第二章會計核算基礎工作3.注冊驗資資金或增資驗資資金的退還出具工商行政部門的證明：在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還無法出具該證明的：在賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)XX第二章會計核算基礎工作4.銀行結算賬戶的信息查詢

打印初始密碼中國人民銀行當?shù)胤种?/p>

存款人

提交開戶許可證

中國人民銀行分支行或開戶行

允許

存款人使用密碼查詢賬戶相關信息XX第二章會計核算基礎工作第二節(jié)會計核算程序會計核算程序又稱會計核算組織形式或稱賬務處理程序，它是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合的形式和步驟。是指會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類、格式及會計憑證與會計賬簿、會計賬簿與會計報表之間的關系。是指運用一定的記賬方法，從填制和審核會計憑證、登記會計賬簿到編制會計報表的工作程序，即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務利用會計憑證、會計賬簿和會計報表進行核算的步驟與過程。是指企業(yè)反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務活動所必須采用的技術手段或工具。賬簿組織記賬程序記賬方法會計憑證會計賬簿會計報表會計憑證、會計賬簿和會計報表三種會計核算方法并不是彼此孤立的，如何應用這些方法，與企業(yè)所確定的記賬程序有著密切的關系，記賬程序不同，所采用的會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式也有所不同。不同種類與格式的會計憑證、會計賬簿、會計報表與一定的記賬程序和記賬方法相結合，就形成了在做法上有著一定區(qū)別的會計核算組織程序。記賬憑證通用專用明細賬(格式)總賬(格式)日記賬(格式)利潤表(格式)資產(chǎn)負債表(格式)現(xiàn)金流量表(格式)會計核算程序以賬簿組織為核心，把會計憑證、會計賬簿和會計報表與記賬程序和記賬方法有機結合起來，形成嚴密的核算體系

XX第二章會計核算基礎工作（一）記賬憑證核算程序的特點記賬憑證核算程序是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算程序，它是最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上發(fā)展而來的。

其特點是：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證核算程序下的記賬憑證和會計賬簿的種類及格式設置見下圖：記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿日記賬總分類賬明細分類賬種類種類格式訂本三欄式訂本三欄式活頁或卡片三欄式或數(shù)量金額式或多欄式格式格式格式二、記賬憑證核算程序的步驟1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（通用記賬憑證或專用憑證）；2、根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款的通用記賬憑證或專用記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，序時、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)通用記賬憑證或專用記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時、逐筆地登記各種明細分類賬；4、根據(jù)通用記賬憑證或專用記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬中相關賬戶的余額進行核對；6、期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表?？偡诸愘~明細分類賬會計報表匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬⑥①②③④⑤⑤圖例：表示填制、登記或編制表示核對一、記賬憑證核算程序XX第二章會計核算基礎工作三、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、記賬憑證核算程序的優(yōu)點①總分類賬上能夠比較詳細地反映出經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。②整個核算程序簡單明了，總分類賬登記方法易于掌握。2、記賬憑證核算程序的缺點①當經(jīng)濟業(yè)務量較大時，逐筆登記總分類賬的工作量較大。②預留總分類賬賬頁有難度。3、記賬憑證核算程序的適用范圍一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少，記賬憑證不多的企業(yè)。二、科目匯總表核算程序（一）科目匯總表核算程序的特點科目匯總表核算程序也稱記賬憑證匯總表核算程序，它是將所有記賬憑證定期編制科目匯總表（或稱記賬憑證匯總表），再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種會計核算程序。

其特點是：定期將記賬憑證編制成科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表核算程序下的記賬憑證和會計賬簿的種類及格式設置見下圖：XX第二章會計核算基礎工作記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿日記賬總分類賬明細分類賬種類格式訂本三欄式訂本三欄式活頁或卡片三欄式或數(shù)量金額式或多欄式格式格式格式專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表種類科目匯總表格式（二）科目匯總表的編制科目匯總表編制的時間，應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務量的多少而定，可選擇3天、5天、10天、15天或1個月。首先，將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填制在“會計科目”欄。為了便于登記總分類賬，會計科目的排列順序應與總分類賬上的會計科目的順序一致；然后，根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填列在相應會計科目行的“借方金額”和“貸方金額”欄；最后，將匯總完畢的所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總，進行發(fā)生額的試算平衡。XX第二章會計核算基礎工作編制日期應根據(jù)實際情況填寫，本例應為2008年1月1日至1月10日。2008111101排列順序應與總分類賬上的順序一致。庫存現(xiàn)金銀行存款其他應收款材料采購原材料固定資產(chǎn)短期借款應付賬款應交稅費應付職工薪酬其他應付款生產(chǎn)成本制造費用實收資本管理費用合計每個會計科目應分別加計借方和貸方發(fā)生額，不能相互抵消。實際工作中，可采用“科目匯總表工作底稿”的方法進行。以現(xiàn)金和銀行存款為例說明如下:借現(xiàn)金貸⑸1,200⑾40⒁100,329⒀100,329101,529100,369101,529100,369101,529100,369借銀行存款貸⑴200,000⑵150,000⑶250,000⑷58,500⑹490,975⑺117,000⑼43,000⒀100,329350,0001,059,804350,0001,059,804350,0001,059,8041,2001,500580,000580,000580,000442,000758,500250,000150,00043,00070,20098,175112,560112,56012,231510,88036,950.4900,00023,9483,445,582.403445,582.40加計借、貸方發(fā)生額，兩者必須相等，否則說明科目匯總表編制存在錯誤，或記賬憑證編制存在錯誤?？颇繀R總表編制的依據(jù)是記賬憑證（通用記賬憑證或專用記賬憑證），應將其編號及張數(shù)列示于科目匯總表上，以便查對11518每年自1號連續(xù)編起，本例為1號。XX第二章會計核算基礎工作三、科目匯總表核算程序的步驟1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（通用記賬憑證或專用憑證）；2、根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款的通用記賬憑證或專用記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，序時、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)通用記賬憑證或專用記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時、逐筆地登記各種明細分類賬；4、根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；6、期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬中相關賬戶的余額進行核對；7、期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表?？偡诸愘~明細分類賬會計報表匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬⑦

①②④⑥⑥圖例：表示填制、登記或編制表示核對5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；科目匯總表⑤③科目匯總表核算程序下的賬簿登記，除總分類賬的登記與記賬憑證核算程序不同外，其日記賬和明細分類賬的登記與記賬憑證核算程序相同。XX第二章會計核算基礎工作四、科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、科目匯總表核算程序的優(yōu)點①科目匯總表起到了賬戶發(fā)生額試算平衡的作用。②可以減少總分類賬登記的工作量。③科目匯總表核算程序步驟清晰，簡單明了，實用范圍較廣。2、科目匯總表核算程序的缺點①按相同科目歸類編制的科目匯總表不能清楚地反映賬戶的對應關系，不便于分析、檢查經(jīng)濟活動情況，不利于查賬?？颇繀R總表起到了賬戶發(fā)生額試算平衡的作用。②編制科目匯總表的工作量相對較大。3、科目匯總表核算程序的適用范圍不論規(guī)模大小的企業(yè)均可采用，特別適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多，記賬憑證較多的企業(yè)。XX第二章會計核算基礎工作（一）匯總記賬憑證核算程序的特點匯總記賬憑證核算程序是定期將所有記賬憑證分類編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證），根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種核算程序。其特點是：定期將記賬憑證編制成匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證核算程序下的記賬憑證和會計賬簿的種類及格式設置見下圖：記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿日記賬總分類賬明細分類賬種類格式訂本三欄式訂本三欄式活頁或卡片三欄式或數(shù)量金額式或多欄式格式格式格式專用記賬憑證匯總記賬憑證種類匯總記賬憑證格式（二）匯總記賬憑證的編制1.匯總收款憑證的編制匯總收款憑證是按現(xiàn)金、銀行存款科目分別編制的，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務。其方法是：首先分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設置匯總收款憑證，再將需要匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進行匯總，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，月終，根據(jù)計算出的每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。匯總收款憑證的匯總時間一般為5天或按旬進行，每月編制一次。三、匯總記賬憑證核算程序XX第二章會計核算基礎工作庫存現(xiàn)金按借方科目設置20081每月編制一張，填到月份現(xiàn)1按類別每年自1號連續(xù)編起其他應收款按貸方科目匯總110現(xiàn)11按旬匯總，注明憑證編號40.00加計每一賬戶的貸方發(fā)生額,計算行、列合計數(shù)40.0040.0040.00登記在庫存現(xiàn)金總賬的借方登記在其他應收款總賬貸方1.匯總收款憑證的編制XX第二章會計核算基礎工作銀行存款按借方科目設置20081每月編制一張，填到月份銀1按類別每年自1號連續(xù)編起應收賬款按貸方科目匯總110銀12按旬匯總，注明憑證編號150,000.00加計每一賬戶的貸方發(fā)生額，計算行合計數(shù)登記在銀行存款總賬的借方登記在相關總賬的貸方短期借款應交稅費實收資本主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入財務費用200,000.00350,000.002131銀3758,000.0049,300.00448,000.00110,000.00780.50666,080.50計算列合計數(shù)150,000.00200,000.0058,000.0049,300.00448,000.00110,000.00780.501,016,080.50二、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制XX第二章會計核算基礎工作（二）匯總付款憑證的編制匯總付款憑證是按現(xiàn)金、銀行存款科目分別編制的，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務。其方法是：首先分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設置匯總付款憑證，再將需要匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進行匯總，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，月終，根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。匯總付款憑證的匯總時間一般為5天或按旬進行，每月編制一次。登記在現(xiàn)金總賬的貸方登記在相關總賬的借方二、匯總記賬憑證的編制XX第二章會計核算基礎工作登記在銀行存款總賬的貸方登記在相關總賬的借方XX第二章會計核算基礎工作（三）匯總轉賬憑證的編制匯總轉賬憑證是按轉賬憑證中每一貸方科目分別設置的，它匯總了一定時期內(nèi)的轉賬業(yè)務。其方法是：首先將需要匯總的轉賬憑證，按與該貸方科目相對應的借方科目歸類匯總，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證中，月終，根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。匯總轉賬憑證的匯總時間一般為5天或按旬進行，每月編制一次。登記在原材料總賬的貸方登記在相關總賬的借方XX第二章會計核算基礎工作登記在物資采購總賬的貸方登記在相關總賬的借方三、匯總記賬憑證核算程序的步驟1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制專用記賬憑證；2、根據(jù)專用記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，序時、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)專用記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時、逐筆地登記各種明細分類賬；4、根據(jù)專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證；6、期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬中相關賬戶的余額進行核對；7、期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表?？偡诸愘~明細分類賬會計報表匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬⑦

①②④⑥⑥圖例：表示填制、登記或編制表示核對5、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；匯總記賬憑證⑤③XX第二章會計核算基礎工作在匯總記賬憑證核算程序下，總分類賬的登記是在編制匯總記賬憑證后，根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，計入總分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方及有關賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，計入總分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方及有關賬戶的借方；根據(jù)匯總轉賬憑證的合計數(shù)，計入總分類賬中設置匯總轉賬憑證賬戶的貸方及有關賬戶的借方。XX第二章會計核算基礎工作四、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)點①按賬戶對應關系匯總編制匯總記賬憑證，能夠清晰地反映出賬戶之間的對應關系。②由于將日常編制的大量記賬憑證定期匯總，月末一次登記總分類賬，從而大大減輕了登記總分類賬的工作量。2、匯總記賬憑證核算程序的缺點①匯總記賬憑證按每一貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟業(yè)務的性質，不利于會計核算的日常分工，而且一旦出現(xiàn)匯總差錯，查找起來比較麻煩。②當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。3、匯總記賬憑證核算程序的適用范圍一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多，記賬憑證也較多的企業(yè)。XX第二章會計核算基礎工作第三節(jié)會計憑證和賬簿一、會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的最初的、最原始的記錄和證明。會計憑證按其用途不同，分為：原始憑證記賬憑證25XX第二章會計核算基礎工作經(jīng)濟業(yè)務原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿會計憑證的取得與填制流程圖示：26XX第二章會計核算基礎工作（一）原始憑證定義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務、事項發(fā)生時直接取得或編制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務、事項具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。分類依照取得來源不同，分為：自制原始憑證一次憑證、累計憑證、匯總憑證外來原始憑證27XX第二章會計核算基礎工作1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類28XX第二章會計核算基礎工作外來原始憑證——一次憑證（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人帳號：53309200000837工中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復核記帳貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印29XX第二章會計核算基礎工作自制原始憑證——一次憑證30XX第二章會計核算基礎工作自制原始憑證——累計憑證31XX第二章會計核算基礎工作自制原始憑證——匯總原始憑證1200010002005000100060002000合計11000600400600400120805000100060002000產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量合計輔助材料白砂糖面粉材料名稱用途會計主管：審核：制表：發(fā)料憑證匯總表2002年12月單位：元

32XX第二章會計核算基礎工作原始憑證的審核合法、合規(guī)以及合理性的審核對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節(jié)嚴重的應報告單位負責人。所填項目是否齊全的審核相關部門及人員是否簽章摘要和數(shù)字是否填寫清楚計算是否正確，大小寫金額是否相符33XX第二章會計核算基礎工作（二）記賬憑證定義記賬憑證是由會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表上的經(jīng)濟業(yè)務、事項的內(nèi)容，應用會計科目和復式記賬法加以歸類填制，并直接作為記賬依據(jù)的憑證。34XX第二章會計核算基礎工作原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制35XX第二章會計核算基礎工作分類依照用途不同，分為：專用記賬憑證按其反應的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證通用記賬憑證36XX第二章會計核算基礎工作專用記賬憑證——收款憑證

收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。37XX第二章會計核算基礎工作專用記賬憑證——付款憑證付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。38XX第二章會計核算基礎工作專用記賬憑證——轉賬憑證轉賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。39XX第二章會計核算基礎工作通用記賬憑證

通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。

記賬憑證

總字第

號2009年5月23日字第

號附單據(jù)1張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分生產(chǎn)成本原材料1000000合計￥1000000財務主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制單（簽章）40XX第二章會計核算基礎工作記賬憑證的填制：記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關人員簽名蓋章（收付款憑證需要出納人員簽章）41XX第二章會計核算基礎工作定義會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地登記經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。過賬，根據(jù)會計憑證信息，在會計賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的過程即為登記賬簿，簡稱記賬或過賬。二、會計賬簿42XX第二章會計核算基礎工作分類賬簿的用途不同，分為日記賬，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。分類賬，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。備查賬，不能在前兩者中記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務，進行補充登記的賬簿。賬簿的外表形式不同，分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿的賬簿的賬頁格式不同，分為雙欄式（沒有余額欄）、三欄式、多欄式、棋盤式43XX第二章會計核算基礎工作賬簿的登記規(guī)則:√王平44XX第二章會計核算基礎工作2009年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬134579001345790045XX第二章會計核算基礎工作總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉19轉入主營業(yè)務收入120000120000轉21轉入主營業(yè)務成本10000020000轉22轉入銷售費用250005000表示企業(yè)的虧損。46XX第二章會計核算基礎工作會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方作廢作廢會計主管記賬人員47XX第二章會計核算基礎工作2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額48XX第二章會計核算基礎工作會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁

30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)下一頁的第一行應登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應“過次頁”49XX第二章會計核算基礎工作2、日記賬、分類賬日記賬現(xiàn)金日記賬出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。出納人員在每日終了，將記錄金額與實存現(xiàn)金核對，及時檢查現(xiàn)金收付情況。銀行存款日記賬出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。采用三欄式或多欄式訂本賬格式。根據(jù)具體情況，可分別設置收入日記賬、支出日記賬。50XX第二章會計核算基礎工作庫存現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式51XX第二章會計核算基礎工作三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記2004年憑證摘要對應科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應收賬款6000160002收2收到職工還款其他應收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計算余額每日結出當日的余額52XX第二章會計核算基礎工作多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004

憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借方科目設置多欄按對應的貸方科目設置多欄53XX第二章會計核算基礎工作分類賬總分類賬依照總分類科目的編碼順序分設賬戶，并為每個賬戶預留若干賬頁。明細分類賬根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容，按明細科目設置的，分類、連續(xù)地提供各種明細核算資料的賬戶。明細賬應當隨時登記，總賬應當隨時或定期登記。54XX第二章會計核算基礎工作總分類賬每一單位都必須設置總分類賬。通常采用三欄式、訂本賬格式?？梢苑謩e依據(jù)記賬憑證、科目匯總表或者匯總記賬憑證登記總賬。（如何登記總分類賬在第三節(jié)中討論）55XX第二章會計核算基礎工作總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式56XX第二章會計核算基礎工作明細分類賬單位根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務量的大小、經(jīng)濟管理的需要以及所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容設定。明細賬一般根據(jù)原始憑證或記賬憑證進行登記。常用格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。賬簿形式通常有：活頁賬、卡片賬。57XX第二章會計核算基礎工作明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式58XX第二章會計核算基礎工作明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細賬一般格式數(shù)量金額式59XX第二章會計核算基礎工作第四節(jié)會計核算初始化一、手工記賬的初始化程序會計核算組織程序的概述會計核算程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證與賬簿之間，各種報表之間，各種帳簿與報表之間的相互聯(lián)系及編制的程序。其中，根據(jù)什么登記總賬是區(qū)分會計核算程序的重要標志。XX第二章會計核算基礎工作1、手工條件下會計科目匯總表核算組織程序XX第二章會計核算基礎工作2、手工條件下會計記賬憑證核算組織程序

XX第二章會計核算基礎工作

二、電算化記賬的初始化程序（一）編制記賬憑證 編制記賬憑證可以采用以下幾種方式：（1）手工編制完成記賬憑證后錄入計算機。（2）根據(jù)原始憑證直接在計算機上編制記賬憑證。采用這種方式應當在記賬前打印出會計憑證并由經(jīng)辦人簽章。（3）由賬務處理模塊以外的其他業(yè)務子系統(tǒng)生成會計憑證數(shù)據(jù)。采用這種方式應當在記賬前打印出會計憑證并由經(jīng)辦人簽章。XX第二章會計核算基礎工作（二）憑證審核

負責審核的會計人員審核已輸入計算機的記賬憑證。XX第二章會計核算基礎工作（三）記賬電算化會計核算流程中的記賬有以下特點：（1）記賬是一個功能按鍵，由計算機自動完成相關賬簿登記；（2）同時登記總賬、明細賬和日記賬；（3）各種會計賬簿的數(shù)據(jù)都來源于記賬憑證數(shù)據(jù)，記賬只是“數(shù)據(jù)搬家”，不產(chǎn)生新的會計核算數(shù)據(jù)。XX第二章會計核算基礎工作（四）結賬和編制會計報表

手工會計核算流程中，結賬和編制會計報表是兩個工作環(huán)節(jié)，工作量大且復雜。電算化會計核算中，通過一次性預先定義賬戶結轉關系和賬戶報表數(shù)據(jù)對應關系，結賬和編制報表是作為一個步驟由計算機在較短時間內(nèi)同時自動完成。XX第二章會計核算基礎工作

一、系統(tǒng)初始化

系統(tǒng)初始化時需要進行：建立新的核算單位、啟用建立新的核算賬套，設置操作員，分配操作員的權限，設置會計科目，設置外幣及匯率，憑證類別及結算方式的定義，各類輔助核算項目的定義，以及期初余額的錄入、科目余額試算平衡等。XX第二章會計核算基礎工作

（一）設置操作員及權限

設置操作員只能由系統(tǒng)管理員進行操作，功能主要包括增加、修改和刪除操作員。崗位及其權限設置一般在【系統(tǒng)初始化】時完成，平時根據(jù)人員變動可進行相應調(diào)整。XX第二章會計核算基礎工作

（二）建立賬套

賬套主要設置的內(nèi)容包括：賬套文件名，賬套名稱，所屬行業(yè)，記賬本位幣，會計科目級次及每級科目代碼的長度，會計期間和賬套啟用等方面的信息。XX第二章會計核算基礎工作

（三）設置會計科目

1、設置會計科目編碼。一級科目編碼按財政部規(guī)定；明細科目編碼按照參數(shù)設置中對科目編碼級次和級長的規(guī)定進行設置。通常的方法