財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)點(diǎn)歸納

財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)點(diǎn)歸納

【知識(shí)要點(diǎn)一】

1、根據(jù)總賬科目余額填列：

（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列：如短期借款、資本公積

（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列：如貨幣資金

2、根據(jù)明細(xì)賬目余額計(jì)算填列：如應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、開發(fā)支出、應(yīng)付職工薪酬、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、未分配利潤(rùn)。

3、根據(jù)總賬目科目和明細(xì)帳科目余額分析計(jì)算填列：如長(zhǎng)期借款、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、其他非流動(dòng)負(fù)債。

4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：如應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列：如存貨。

【知識(shí)要點(diǎn)二】

1、資產(chǎn)項(xiàng)目的填列。

（1）貨幣資金：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額＋“銀行存款”科目的期末余額＋“其他貨幣資金”科目的期末余額；

（2）交易性金融資產(chǎn)：根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列；

（3）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款：“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額＋“應(yīng)收賬款”科目的期末余額＋“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方款－“壞賬準(zhǔn)備”科目相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額

（4）預(yù)付款項(xiàng)：“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的期末借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的期末借方余額－相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額

【提示】“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列

（5）其他應(yīng)收款：“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列

（6）存貨：“材料采購(gòu)”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“存貨商品”＋“周轉(zhuǎn)材料”＋“委托加工物資”＋“委托代銷商品”＋“在途物資”＋“生產(chǎn)成本”＋“受托代銷商品”等科目的期末余額－“受托代銷商品款”－“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額

【提示】

①材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；

②工程物資不屬于企業(yè)的存貨項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目列示

（7）持有待售資產(chǎn)：根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列

（8）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列

（9）債券投資：根據(jù)“債券投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額－“債券投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額

【提個(gè)醒】企業(yè)購(gòu)入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反響

（10）其他債權(quán)投資：根據(jù)“其他債券投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列

【提醒】自資產(chǎn)負(fù)債表日期一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，其中：長(zhǎng)期債權(quán)投資包括債權(quán)投資和其他債權(quán)投資；

企業(yè)購(gòu)入的公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映

（11）長(zhǎng)期應(yīng)收款：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額－相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目－相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額

（12）長(zhǎng)期股權(quán)投資：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額－“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

（13）其他權(quán)益工具權(quán)益：根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列

（14）固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”科目的期末余額－“累計(jì)折舊”科目的期末余額－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額

（15）在建工程：“在建工程”科目的期末余額－“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額＋“工程物資”科目的期末余額－“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

（16）無(wú)形資產(chǎn)：“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額－“累計(jì)攤銷”科目的期末余額－“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

（17）開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列

（18）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額－將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的余額

（19）遞延所得稅資產(chǎn)：根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列

（20）其他非流動(dòng)資產(chǎn)：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列

【知識(shí)要點(diǎn)三】

1、短期借款：根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列

2、交易性金融負(fù)債：根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列

3、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款：“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的期末貸余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的期末貸方余額

4、預(yù)收款項(xiàng)：“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的期末貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的期末貸方余額

【提示】“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

5、合同負(fù)債：根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列

6、應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列

7、應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列

【提示】如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列

8、其他應(yīng)付款：根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列

9、持有待售負(fù)債：根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列

10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列

11、長(zhǎng)期借款：“長(zhǎng)期借款”科目期末余額－將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的將清償業(yè)務(wù)展期的長(zhǎng)期借款

12、應(yīng)付債券：“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列－將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的應(yīng)付債券

13、長(zhǎng)期應(yīng)付款：“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額－相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額－將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款＋“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末余額

14、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益：根據(jù)相應(yīng)科目的期末余額填列

15、遞延所得稅負(fù)債：根據(jù)相應(yīng)科目的期末余額填列

16、其他非流動(dòng)負(fù)債：有關(guān)科目的期末余額－將于一年內(nèi)（含一年）到期的其他非流動(dòng)負(fù)債

【知識(shí)要點(diǎn)四】

1、實(shí)收資本（或股本）：根據(jù)相應(yīng)科目的期末余額填列

2、其他收益工具：其他收益工具下設(shè)“優(yōu)先股”“永續(xù)債”，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價(jià)值

3、資本公積、其他綜合收益、盈余公積：根據(jù)相應(yīng)科目的期末余額填列

4、未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列

【提示】為彌補(bǔ)的虧損以“-”填列

【知識(shí)要點(diǎn)五】

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(－公允價(jià)值變動(dòng)損失)+資產(chǎn)閏處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

綜合收益總額：綜合收益總額＝凈利潤(rùn)+其他綜合收益(稅后凈額)

【知識(shí)要點(diǎn)六】

所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（1）綜合收益總額；

（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;

（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;

（4）提取的盈余公積;

（5）實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

【知識(shí)要點(diǎn)七】附注

附注的主要內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)的基本情況;

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；

（3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；

（4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);

（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明;

（6）報(bào)表重要頂目的說(shuō)明；

（7）或有和承諾事頂、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事頂、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事頂;

（8）有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法1.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去與“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去與“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列（2）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列（3）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，需要根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列（4）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列（1）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列（2）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列（3）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（1）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列（2）“投資性房地產(chǎn)”（采用成本模式計(jì)量）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列（3）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”“庫(kù)存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列（二）總結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和記錄的總括反映，學(xué)好它很有意義。而在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中，本章可能會(huì)涉及單選、多選和判斷多種類型，考生學(xué)習(xí)時(shí)要注意觸類旁通，靈活掌握。財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)結(jié)果的呈列形式，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，不僅對(duì)財(cái)務(wù)四表一注有比較深刻的認(rèn)識(shí)，也能夠了解一些比較容易混淆的知識(shí)點(diǎn)。CPA考試中本章以客觀題形式出現(xiàn)，但實(shí)際工作中確是最常遇到的，為基礎(chǔ)性章節(jié)。本文僅對(duì)CPA考試中的重點(diǎn)作總結(jié)。1.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)數(shù)的計(jì)算。多考的是資產(chǎn)負(fù)債表右端的科目，典型的是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，不僅按攤余成本，還要扣除一年以內(nèi)的其他非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額列報(bào)。需要充分掌握會(huì)計(jì)科目細(xì)項(xiàng)和分錄的編制。專項(xiàng)儲(chǔ)備，為企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額。2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消。原則是總額法。區(qū)分三類特殊：（1）類似交易形成的利得與損失，eg.匯兌損益。（2）按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，eg.減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊。（3）非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，非主要業(yè)務(wù)，凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)，eg.非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得與損失，資產(chǎn)處置損益。3.流動(dòng)性項(xiàng)目的判斷。區(qū)分兩類，流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債。普通判斷，1年以內(nèi)。準(zhǔn)確的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，如果營(yíng)業(yè)周期特別長(zhǎng)，超過(guò)1年，也算流動(dòng)資產(chǎn)。（2）為交易目的而持有。例外：并非所有的交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，如果持有超過(guò)1年的衍生工具應(yīng)劃分為非流動(dòng)資資產(chǎn)/非流動(dòng)負(fù)債。（3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)在1年內(nèi)變現(xiàn)。例外：固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用最后1年仍按非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)。（4）銀行借款的處理。1年以內(nèi)到期的銀行借款（也可能是長(zhǎng)期借款最后1年的還款期內(nèi)），如果能夠自主延長(zhǎng)1年以上且打算延長(zhǎng)，則屬于非流動(dòng)負(fù)債，反之為流動(dòng)負(fù)債（銀行借款或1年以內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債）。特殊情形，1年以內(nèi)的長(zhǎng)期借款，資產(chǎn)負(fù)債表日不能延長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間延長(zhǎng)，仍按流動(dòng)性負(fù)債列示。（5）可轉(zhuǎn)換債券的處理。即使規(guī)定購(gòu)買者可以要求發(fā)行方隨時(shí)回購(gòu)，仍按發(fā)行期限（大于1年時(shí)）確認(rèn)非流動(dòng)負(fù)債。4.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。熟悉利潤(rùn)表的分布式計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用+收益，不含營(yíng)業(yè)外收支。遇到考試問計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等一定要熟悉利潤(rùn)表分步法的公示，什么科目該扣減、什么科目不能扣減，如果凈利潤(rùn)還要結(jié)合遞延所得稅的計(jì)算確定。5.現(xiàn)金流的計(jì)算。劃分為經(jīng)營(yíng)、投資、籌資。包括三個(gè)層次：現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，看清楚題目怎么問，選項(xiàng)怎么寫的，多選題在此有設(shè)坑點(diǎn)。首先，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的判斷，現(xiàn)金等價(jià)物為3個(gè)月內(nèi)的短期投資，風(fēng)險(xiǎn)小，典型的是國(guó)庫(kù)券，如果是股票、銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品均不屬于。如果是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量表的變動(dòng)。即考試時(shí)先判斷事項(xiàng)是否影響現(xiàn)金流，再判斷歸屬于哪一類的現(xiàn)金流。其次，搞清楚具體業(yè)務(wù)應(yīng)列入哪些細(xì)項(xiàng)科目。特殊的為：（1）存貨非正常損毀：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（2）票據(jù)貼現(xiàn)：銀行承兌，視為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，可計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流；商業(yè)信用承兌，有追索權(quán)，仍承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。（3）自然災(zāi)害與保險(xiǎn)賠償款，看與什么相關(guān)，原則是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資性資產(chǎn)對(duì)應(yīng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流，即如果為存貨損毀賠償，則對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。（4）工資列入哪個(gè)科目。支付的離退休人員工資，屬于“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金”；普通的管理人員工資，計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”；在建工程人員工資，計(jì)入“購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”。（5）稅費(fèi)的處理。“收到的稅費(fèi)返還”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”都是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅和教育費(fèi)附加大稅種的計(jì)算，如果是小稅種，印花稅、耕地占用稅等如果計(jì)入成本，按相關(guān)科目計(jì)算。（6）差旅費(fèi)、報(bào)銷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金（其他業(yè)務(wù)成本）屬于“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金”。（7）處置或購(gòu)買子公司時(shí)的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：以處置子公司取得的現(xiàn)金減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額列示，計(jì)入支付/收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。6.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。注意的方面有：（1）折舊、攤銷，為與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，即剔除計(jì)入在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用要計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，所以不考慮與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)貼現(xiàn)利息等）。（3）調(diào)整、調(diào)減科目要熟記，可以根據(jù)財(cái)管的邏輯，凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)費(fèi)用-非經(jīng)常性資產(chǎn)損益-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加。7.

關(guān)聯(lián)方的判斷。掌握四個(gè)不屬于：（1）日常往來(lái)的資金提供者、政府機(jī)構(gòu)，經(jīng)銷商、供應(yīng)商、特許商、代理商等；（2）同受國(guó)家控制、共同控制與重大影響，如國(guó)企之間；（3）共同控制合營(yíng)企業(yè)的聯(lián)營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（4）受同一方重大影響的企業(yè)之間?？荚嚨年P(guān)聯(lián)方坑點(diǎn)：自然人，只要是控股股東和高管基本上都算；合營(yíng)企業(yè)、重大影響的投資方與被投資方屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，考點(diǎn)主要在此。8.報(bào)告分部的確定。記住三個(gè)數(shù)字：10，10%，75%。經(jīng)營(yíng)分部的確定：產(chǎn)品或勞務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程、客戶類型性質(zhì)相同或相似，法律與行政法規(guī)的影響相同或相似。分部不超過(guò)10個(gè)；收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)合計(jì)值10%以上（注意標(biāo)準(zhǔn)，不包括負(fù)債）；確定的合計(jì)數(shù)占收入的75%以上。9.中期財(cái)務(wù)報(bào)告?；緲?gòu)成：3表1注，不包括所有者權(quán)益變動(dòng)表。屬于完整的報(bào)表，重要性原則?？杀刃砸螅嘿Y產(chǎn)負(fù)債表（上年年末）；利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（上年同期，即上年年初至上年可比中期末）。會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)不得隨意變更，發(fā)生變更的，會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)追溯調(diào)整，累積影響數(shù)一并調(diào)整。季節(jié)性、周期性、偶然性取得的收入不應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)或遞延，但會(huì)計(jì)年度允許的除外。不均勻發(fā)生的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)確認(rèn)與計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)預(yù)提或待攤。10.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。很多，教材寫了14條，關(guān)鍵的幾個(gè)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或者周期性特征；存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方變化；會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因、影響數(shù)；中期末至批準(zhǔn)報(bào)出日的調(diào)整事項(xiàng)等等。財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式大全1償債能力分析1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%。指標(biāo)越高，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)。國(guó)際公認(rèn)200%，我國(guó)150%較好。2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債*100%。國(guó)際標(biāo)志比率100%我國(guó)90%左右。3、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標(biāo)越高負(fù)債程度高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，能以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。保守比率不高于50%，國(guó)際公認(rèn)較好60%。4、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資)*100%2資本狀況分析1、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%，指標(biāo)越高，資本保全情況越好，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱?，債?quán)人利益越有保障。2、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100%，指標(biāo)越高，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，資本積累能力越強(qiáng)，保全情況好，持續(xù)發(fā)展能力越大。3盈利能力分析1、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利(主營(yíng)收入-主營(yíng)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%，介于20%-50%之間，一般相對(duì)合理穩(wěn)定，流動(dòng)性強(qiáng)的商品，毛利率低。設(shè)計(jì)新穎的特殊商品(時(shí)裝)毛利率高。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%，反映企業(yè)基本獲利能力。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。5、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。6、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標(biāo)高低于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)管理水平有密切關(guān)系。7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*100%。反映投資者投資回報(bào)率，股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過(guò)12%8、不良資產(chǎn)比率=年末不良資總額/年末資產(chǎn)總額*100%9、資產(chǎn)損失比率=待處理資產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*100%10、固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*100%11、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%12、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%13、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%14、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資)*100%15、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%16、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100%17、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%18、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%19、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%20、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%21、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%22、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率23、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*100%24、管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%25、財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%26、成本、費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用)*100%27、銷售收現(xiàn)比=銷售收現(xiàn)/銷售額28、營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金29、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債*100%30、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債*100%31、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債*100%32、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷售額*100%33、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額34、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓35、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨36、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率37、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額38、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)39、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額40、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率41、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)總額+利息支出)/利息支出42、總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額4營(yíng)運(yùn)能力分析1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額，指標(biāo)高說(shuō)明收帳迅速，賬齡期限短，減少企業(yè)收帳費(fèi)用和壞賬損失。2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓3、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。一般情況周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)速度越快，占用存貨資金少，占用相同數(shù)額的存貨而實(shí)現(xiàn)的銷貨成本大。4、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)(年360天)/存貨周轉(zhuǎn)率5、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額，指標(biāo)高表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用效果好。6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng);指標(biāo)低，說(shuō)明收入不足，或資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。8、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)總額+利息支出)/利息支出10、總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額5綜合償債能力已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)總額+利息支出)÷利息支出盈利能力：主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=(凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn))×100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)總額)×100%另：總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額營(yíng)運(yùn)能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收帳款平均余額(高表明企業(yè)收帳迅速，帳齡期限短，可減少收帳費(fèi)用和壞帳損失，相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益，說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性大，變現(xiàn)快短期償債能力強(qiáng))存貨周轉(zhuǎn)率=主